【S公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題探究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)3400字】

S公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u30652S公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 14896（1）文獻(xiàn)綜述 113309（2）相關(guān)理論概述 3115801）稅務(wù)籌劃的概念 3202662）稅務(wù)籌劃的特點(diǎn) 373713）稅務(wù)籌劃的意義 417497參考文獻(xiàn) 5（1）文獻(xiàn)綜述國(guó)外率先開(kāi)始了稅務(wù)籌劃研究，自20世紀(jì)30年代以來(lái)，國(guó)外在稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的研究不斷拓展。隨著時(shí)間的推移，出現(xiàn)了較多的研究觀點(diǎn)，進(jìn)而推動(dòng)了國(guó)外稅務(wù)籌劃的研究進(jìn)程，同時(shí)國(guó)外稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的研究也隨之增多，這就進(jìn)一步完善了國(guó)外的稅務(wù)籌劃體系。除此之外，國(guó)外還通過(guò)實(shí)踐活動(dòng)對(duì)這些研究理論進(jìn)行了基本的驗(yàn)證。此后，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始使用稅務(wù)籌劃這一概念。印度研究員N.J.Asasway（2013）對(duì)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)進(jìn)行了分析。該學(xué)者指出，稅務(wù)規(guī)劃的目標(biāo)在于最大限度地提高納稅人的稅后收益。要達(dá)到這個(gè)目的，納稅人應(yīng)充分利用稅法中的有利條款，包括稅收抵免、免稅和退稅，并做出明智的財(cái)務(wù)安排。MaggieCooper與QuyenT.K.Nguyen（2019）提出以兩個(gè)全新的視角即動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)，并且對(duì)企業(yè)納稅人進(jìn)行了分類，在此層層分解的基礎(chǔ)上再分析企業(yè)應(yīng)該如何實(shí)施納稅籌劃。ChristopherS.Armstrong等人（2019）認(rèn)為企業(yè)的稅收籌劃是一種可以幫助企業(yè)在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)的存在，屬于戰(zhàn)略反應(yīng)。所以企業(yè)需要對(duì)稅收籌劃體現(xiàn)的重視程度也是不言而喻的。企業(yè)的戰(zhàn)略反應(yīng)來(lái)自比行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者表現(xiàn)出更強(qiáng)的稅收攻擊性的擔(dān)憂。JustinHungNguyen（2020）提出當(dāng)經(jīng)濟(jì)政策不確定性增加時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)積極避稅，對(duì)于財(cái)務(wù)受限的企業(yè)來(lái)說(shuō)，結(jié)余資金應(yīng)用于投資，而不是股息支付。與國(guó)外的稅務(wù)籌劃研究相比，國(guó)內(nèi)在該領(lǐng)域的研究具有一定的滯后性。因各種原因，我國(guó)的稅務(wù)籌劃研究工作開(kāi)始得比國(guó)外晚得多。改革開(kāi)放后我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始騰飛，隨著眾多外商進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)建廠房和投資，企業(yè)管理者重視稅務(wù)籌劃規(guī)劃，特別是開(kāi)始重視稅務(wù)成本。彭新媛（2013）分析了實(shí)驗(yàn)“營(yíng)改增”基地中物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃。她認(rèn)為，物流企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)籌劃方式，比如說(shuō)合理轉(zhuǎn)化納稅人身份等，以此減少增值稅。胡洪平（2016）從企業(yè)融資活動(dòng)、投資活動(dòng)、一般生產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)重組四個(gè)層面進(jìn)行了詳細(xì)的稅務(wù)規(guī)劃設(shè)計(jì)。許湖湘（2017）對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的稅務(wù)籌劃相關(guān)案例進(jìn)行了研究，完善發(fā)展了稅務(wù)籌劃策略。文章在“營(yíng)改增”的大背景下，用EW制藥企業(yè)作為案例公司，對(duì)其企業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀多方面分析，深入探索了稅務(wù)籌劃舉措，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出適合制藥行業(yè)企業(yè)的增值稅稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)方案，以此降低企業(yè)的稅負(fù)和成本。鄧姣英（2021）認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)化了企業(yè)的納稅流程，大幅縮短了企業(yè)納稅籌劃工作耗費(fèi)的時(shí)間，為企業(yè)進(jìn)行成本核算提供了便利?？傮w來(lái)說(shuō)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行后，由于其相應(yīng)政策和規(guī)定的調(diào)整，大幅簡(jiǎn)化了企業(yè)稅收籌劃和管理工作。廖玲（2021）認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策可以有效利用公司資源，保證內(nèi)部資源的合理配置，從而進(jìn)一步優(yōu)化公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。一方面，針對(duì)具體地區(qū)的財(cái)政政策有利于相對(duì)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面，可以縮小中國(guó)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距。高珊珊（2021）認(rèn)為，要不斷加強(qiáng)各部門(mén)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，提高其專業(yè)水平，使員工保持長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，對(duì)企業(yè)有積極的期望，做好工作，參與企業(yè)稅收籌劃，積極推動(dòng)稅收籌劃的全面實(shí)施。通過(guò)前文國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的分析，本文認(rèn)為，國(guó)外關(guān)于稅務(wù)籌劃的研究在理論上和實(shí)際上都有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)。然而，稅務(wù)籌劃有一個(gè)原則是特殊性，即稅務(wù)籌劃是需要遵守和適應(yīng)我國(guó)的會(huì)計(jì)政策和稅法的，因此在研究我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作時(shí)不能單純照搬照抄國(guó)外的理論和實(shí)踐，一套合理合法的稅務(wù)籌劃方案需根據(jù)我國(guó)稅法特點(diǎn)，參考中小企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)設(shè)計(jì)。截至當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃研究角度較多，但也還缺乏實(shí)際應(yīng)用，故此中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃值得深入思考?？傮w來(lái)看就是，目前在國(guó)內(nèi)有關(guān)于稅務(wù)籌劃理論及實(shí)踐的研究之中已經(jīng)有一些學(xué)者作了一定的研究，提供了一些理論貢獻(xiàn)。這些理論貢獻(xiàn)對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是有很大的意義的。筆者在翻閱和查詢各種文獻(xiàn)后發(fā)現(xiàn)，目前稅務(wù)籌劃的研究中大部分以理論和總體性測(cè)算分析為主，而真正以具體行業(yè)、具體企業(yè)為籌劃對(duì)象的研究比較少，值得進(jìn)一步探討研究。（2）相關(guān)理論概述1）稅務(wù)籌劃的概念稅務(wù)規(guī)劃是指在稅務(wù)籌劃中，制定一整套的稅務(wù)操作計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。站在狹義的角度分析，在法律制度的約束下，最大化實(shí)現(xiàn)節(jié)稅行為的企劃。站在廣義的角度分析，所謂稅收籌劃，特指從法律層面對(duì)納稅人應(yīng)該上繳的綜合性稅務(wù)實(shí)行集中管控和謀劃，根據(jù)現(xiàn)階段運(yùn)行的稅務(wù)性相關(guān)政策以及法律法規(guī)，獲得最為適宜的繳納稅策略，實(shí)現(xiàn)合法條件下的減少繳納稅款的終極目標(biāo)。這里所說(shuō)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際是指因?yàn)橹T多的外界環(huán)境所導(dǎo)致的增加稅負(fù)與繳納稅金增多的風(fēng)險(xiǎn)。主要因素如下：剛剛實(shí)施的稅收征收管控手段，新設(shè)的稅種以及國(guó)家針對(duì)稅收制度的改變以及所得稅率的上浮或下滑，包括取消先前優(yōu)惠稅收政策等。因?yàn)閷?duì)稅法嚴(yán)重的不理解，思想認(rèn)知程度差，是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的直接原因。2）稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)本文從稅務(wù)規(guī)劃的基本概念出發(fā)，將其歸類為：一是合情合理。稅務(wù)籌劃要嚴(yán)格遵循有關(guān)的法律、法規(guī)，如果與稅務(wù)管理體制脫節(jié)，必然會(huì)違反法律的道德規(guī)范，從而給稅務(wù)籌劃帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。另外要嚴(yán)格明晰避稅與稅收籌劃之間的不同，所謂避稅，是指通過(guò)法律上的漏洞，通過(guò)制度上的漏洞來(lái)達(dá)到減少納稅的最終目標(biāo)。這是一種違法的行為，很有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是偷稅漏稅。二是提前規(guī)劃。務(wù)必做到早下手、早謀劃，部署企業(yè)涉稅部門(mén)，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的納稅規(guī)模與方式，目的在實(shí)現(xiàn)其行為合理性。因?yàn)槊撾x了事先籌劃，導(dǎo)致稅務(wù)發(fā)生，堅(jiān)決杜絕灰色地帶現(xiàn)象，財(cái)務(wù)籌劃范圍空間愈發(fā)強(qiáng)大。三是與時(shí)俱進(jìn)。稅收籌劃的顯著特點(diǎn)是其時(shí)效性較強(qiáng)，稅收籌劃的行動(dòng)方略，必須要遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，如果現(xiàn)有的制度與規(guī)定產(chǎn)生了根本性改變，就必須要第一時(shí)間對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整，反之，極有可能觸碰法律底線，國(guó)家大力推行一系列減、降稅費(fèi)的稅收優(yōu)惠政策，是于2020年以來(lái)，我國(guó)加大對(duì)疫情防控稅費(fèi)優(yōu)惠政策的傾斜，直接造成稅收政策的變化頻率較大，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須要實(shí)時(shí)跟進(jìn)，并且堅(jiān)持遵循國(guó)家法律，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，推動(dòng)企業(yè)稅收工作平穩(wěn)有序發(fā)展。另外，要做好與時(shí)俱進(jìn)，積極做好案例防范工作。四是效益優(yōu)先。當(dāng)稅收籌劃所投資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收籌劃預(yù)計(jì)成本后，表示企業(yè)在稅收籌劃工作中勢(shì)必發(fā)生利潤(rùn)凈流入收益，該類型稅收籌劃具有劃時(shí)代的現(xiàn)實(shí)意義，極大提高企業(yè)應(yīng)稅積極性。3）稅務(wù)籌劃的意義第一，有利于降低成本，使公司利潤(rùn)最大化。在享受政府提供的公共服務(wù)的同時(shí)，公司必須依法履行其納稅義務(wù)。公司的利潤(rùn)是其收入減去其成本和費(fèi)用，而稅收作為收入的扣減，意味著合理合法的節(jié)稅可以為實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化的目標(biāo)做出重大貢獻(xiàn)。預(yù)先安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以使企業(yè)在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，不僅可以履行納稅義務(wù)，同時(shí)也能減少經(jīng)營(yíng)成本，為公司的持續(xù)發(fā)展和再生產(chǎn)提供融資支持。第二，可以增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)通過(guò)科學(xué)、合理的稅收計(jì)劃，可以提高企業(yè)的盈利水平；充分理解和合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)。稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)公司的決定也有很大的影響。比如，兩家公司在相同的成本結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)管理狀況下，若一家公司能進(jìn)行科學(xué)、合理的稅收計(jì)劃，就可以大大改善其業(yè)績(jī)，增加其企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第三，有利于減少法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的性質(zhì)不同于逃稅、漏稅和偷稅，因?yàn)楹笳咭艿椒芍贫?；稅收籌劃的性質(zhì)也不同于避稅，因?yàn)楹笳咭艿椒幢芏惙傻募s束。而稅收籌劃則是合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為，合理的稅務(wù)籌劃可以將企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)降低到零。參考文獻(xiàn)[1]DornS,BuettgensM,DevJ.TaxPreparationServicesandACAEnrollment[J].2019.[2]BallardCL,GuptaS.PerceptionsandRealitiesofAverageTaxRatesintheFederalIncomeTax:EvidencefromMichigan[J].NationalTaxJournal,2018,71.[3]袁英.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)探討——以用友網(wǎng)絡(luò)為例[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2021.[4]杜艷玲.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究——以微芯生物為例[J].2021.[5]劉蕾蕾.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[J].中外企業(yè)家,2020(13):1.[6]龍頎.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑研究[J].2020.[7]李姝靜.通信行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2020.[8]張義.淺談高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃改進(jìn)措施[J].2020.[9]林霄霄.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略研究[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展研究,2020(6):1.[10]劉璐.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施研究[J].市場(chǎng)周刊·理論版,2019