【S公司稅務(wù)籌劃問題探究文獻綜述及理論基礎(chǔ)3400字】

S公司稅務(wù)籌劃問題研究國內(nèi)外文獻綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u30652S公司稅務(wù)籌劃問題研究國內(nèi)外文獻綜述及理論基礎(chǔ) 14896（1）文獻綜述 113309（2）相關(guān)理論概述 3115801）稅務(wù)籌劃的概念 3202662）稅務(wù)籌劃的特點 373713）稅務(wù)籌劃的意義 417497參考文獻 5（1）文獻綜述國外率先開始了稅務(wù)籌劃研究，自20世紀30年代以來，國外在稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的研究不斷拓展。隨著時間的推移，出現(xiàn)了較多的研究觀點，進而推動了國外稅務(wù)籌劃的研究進程，同時國外稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的研究也隨之增多，這就進一步完善了國外的稅務(wù)籌劃體系。除此之外，國外還通過實踐活動對這些研究理論進行了基本的驗證。此后，越來越多的企業(yè)開始使用稅務(wù)籌劃這一概念。印度研究員N.J.Asasway（2013）對稅務(wù)籌劃的目標進行了分析。該學者指出，稅務(wù)規(guī)劃的目標在于最大限度地提高納稅人的稅后收益。要達到這個目的，納稅人應(yīng)充分利用稅法中的有利條款，包括稅收抵免、免稅和退稅，并做出明智的財務(wù)安排。MaggieCooper與QuyenT.K.Nguyen（2019）提出以兩個全新的視角即動機和機會，并且對企業(yè)納稅人進行了分類，在此層層分解的基礎(chǔ)上再分析企業(yè)應(yīng)該如何實施納稅籌劃。ChristopherS.Armstrong等人（2019）認為企業(yè)的稅收籌劃是一種可以幫助企業(yè)在同行業(yè)競爭中取得優(yōu)勢的存在，屬于戰(zhàn)略反應(yīng)。所以企業(yè)需要對稅收籌劃體現(xiàn)的重視程度也是不言而喻的。企業(yè)的戰(zhàn)略反應(yīng)來自比行業(yè)競爭者表現(xiàn)出更強的稅收攻擊性的擔憂。JustinHungNguyen（2020）提出當經(jīng)濟政策不確定性增加時，公司應(yīng)當積極避稅，對于財務(wù)受限的企業(yè)來說，結(jié)余資金應(yīng)用于投資，而不是股息支付。與國外的稅務(wù)籌劃研究相比，國內(nèi)在該領(lǐng)域的研究具有一定的滯后性。因各種原因，我國的稅務(wù)籌劃研究工作開始得比國外晚得多。改革開放后我國經(jīng)濟開始騰飛，隨著眾多外商進入中國市場建廠房和投資，企業(yè)管理者重視稅務(wù)籌劃規(guī)劃，特別是開始重視稅務(wù)成本。彭新媛（2013）分析了實驗“營改增”基地中物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃。她認為，物流企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃方式，比如說合理轉(zhuǎn)化納稅人身份等，以此減少增值稅。胡洪平（2016）從企業(yè)融資活動、投資活動、一般生產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)重組四個層面進行了詳細的稅務(wù)規(guī)劃設(shè)計。許湖湘（2017）對醫(yī)藥行業(yè)的稅務(wù)籌劃相關(guān)案例進行了研究，完善發(fā)展了稅務(wù)籌劃策略。文章在“營改增”的大背景下，用EW制藥企業(yè)作為案例公司，對其企業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀多方面分析，深入探索了稅務(wù)籌劃舉措，在此基礎(chǔ)上設(shè)計出適合制藥行業(yè)企業(yè)的增值稅稅務(wù)籌劃設(shè)計方案，以此降低企業(yè)的稅負和成本。鄧姣英（2021）認為新會計準則簡化了企業(yè)的納稅流程，大幅縮短了企業(yè)納稅籌劃工作耗費的時間，為企業(yè)進行成本核算提供了便利。總體來說新會計準則的實行后，由于其相應(yīng)政策和規(guī)定的調(diào)整，大幅簡化了企業(yè)稅收籌劃和管理工作。廖玲（2021）認為，稅收優(yōu)惠政策可以有效利用公司資源，保證內(nèi)部資源的合理配置，從而進一步優(yōu)化公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。一方面，針對具體地區(qū)的財政政策有利于相對落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，另一方面，可以縮小中國地區(qū)之間的經(jīng)濟差距。高珊珊（2021）認為，要不斷加強各部門對稅收籌劃的認識，提高其專業(yè)水平，使員工保持長遠眼光，對企業(yè)有積極的期望，做好工作，參與企業(yè)稅收籌劃，積極推動稅收籌劃的全面實施。通過前文國內(nèi)外相關(guān)文獻的分析，本文認為，國外關(guān)于稅務(wù)籌劃的研究在理論上和實際上都有較為豐富的經(jīng)驗。然而，稅務(wù)籌劃有一個原則是特殊性，即稅務(wù)籌劃是需要遵守和適應(yīng)我國的會計政策和稅法的，因此在研究我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作時不能單純照搬照抄國外的理論和實踐，一套合理合法的稅務(wù)籌劃方案需根據(jù)我國稅法特點，參考中小企業(yè)現(xiàn)狀來設(shè)計。截至當前，我國中小企業(yè)稅務(wù)籌劃研究角度較多，但也還缺乏實際應(yīng)用，故此中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃值得深入思考?？傮w來看就是，目前在國內(nèi)有關(guān)于稅務(wù)籌劃理論及實踐的研究之中已經(jīng)有一些學者作了一定的研究，提供了一些理論貢獻。這些理論貢獻對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是有很大的意義的。筆者在翻閱和查詢各種文獻后發(fā)現(xiàn)，目前稅務(wù)籌劃的研究中大部分以理論和總體性測算分析為主，而真正以具體行業(yè)、具體企業(yè)為籌劃對象的研究比較少，值得進一步探討研究。（2）相關(guān)理論概述1）稅務(wù)籌劃的概念稅務(wù)規(guī)劃是指在稅務(wù)籌劃中，制定一整套的稅務(wù)操作計劃，以實現(xiàn)節(jié)稅。站在狹義的角度分析，在法律制度的約束下，最大化實現(xiàn)節(jié)稅行為的企劃。站在廣義的角度分析，所謂稅收籌劃，特指從法律層面對納稅人應(yīng)該上繳的綜合性稅務(wù)實行集中管控和謀劃，根據(jù)現(xiàn)階段運行的稅務(wù)性相關(guān)政策以及法律法規(guī)，獲得最為適宜的繳納稅策略，實現(xiàn)合法條件下的減少繳納稅款的終極目標。這里所說的納稅風險，實際是指因為諸多的外界環(huán)境所導致的增加稅負與繳納稅金增多的風險。主要因素如下：剛剛實施的稅收征收管控手段，新設(shè)的稅種以及國家針對稅收制度的改變以及所得稅率的上浮或下滑，包括取消先前優(yōu)惠稅收政策等。因為對稅法嚴重的不理解，思想認知程度差，是導致稅務(wù)風險發(fā)生的直接原因。2）稅務(wù)籌劃的特點本文從稅務(wù)規(guī)劃的基本概念出發(fā)，將其歸類為：一是合情合理。稅務(wù)籌劃要嚴格遵循有關(guān)的法律、法規(guī)，如果與稅務(wù)管理體制脫節(jié)，必然會違反法律的道德規(guī)范，從而給稅務(wù)籌劃帶來巨大的風險。另外要嚴格明晰避稅與稅收籌劃之間的不同，所謂避稅，是指通過法律上的漏洞，通過制度上的漏洞來達到減少納稅的最終目標。這是一種違法的行為，很有可能會被稅務(wù)機關(guān)認為是偷稅漏稅。二是提前規(guī)劃。務(wù)必做到早下手、早謀劃，部署企業(yè)涉稅部門，實現(xiàn)準確的納稅規(guī)模與方式，目的在實現(xiàn)其行為合理性。因為脫離了事先籌劃，導致稅務(wù)發(fā)生，堅決杜絕灰色地帶現(xiàn)象，財務(wù)籌劃范圍空間愈發(fā)強大。三是與時俱進。稅收籌劃的顯著特點是其時效性較強，稅收籌劃的行動方略，必須要遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，如果現(xiàn)有的制度與規(guī)定產(chǎn)生了根本性改變，就必須要第一時間對方案進行調(diào)整，反之，極有可能觸碰法律底線，國家大力推行一系列減、降稅費的稅收優(yōu)惠政策，是于2020年以來，我國加大對疫情防控稅費優(yōu)惠政策的傾斜，直接造成稅收政策的變化頻率較大，企業(yè)進行稅收籌劃必須要實時跟進，并且堅持遵循國家法律，與社會經(jīng)濟實現(xiàn)無縫對接，推動企業(yè)稅收工作平穩(wěn)有序發(fā)展。另外，要做好與時俱進，積極做好案例防范工作。四是效益優(yōu)先。當稅收籌劃所投資金遠遠高于稅收籌劃預計成本后，表示企業(yè)在稅收籌劃工作中勢必發(fā)生利潤凈流入收益，該類型稅收籌劃具有劃時代的現(xiàn)實意義，極大提高企業(yè)應(yīng)稅積極性。3）稅務(wù)籌劃的意義第一，有利于降低成本，使公司利潤最大化。在享受政府提供的公共服務(wù)的同時，公司必須依法履行其納稅義務(wù)。公司的利潤是其收入減去其成本和費用，而稅收作為收入的扣減，意味著合理合法的節(jié)稅可以為實現(xiàn)公司利潤最大化的目標做出重大貢獻。預先安排經(jīng)濟活動可以使企業(yè)在合法的范圍內(nèi)實現(xiàn)減輕稅負的目標，不僅可以履行納稅義務(wù)，同時也能減少經(jīng)營成本，為公司的持續(xù)發(fā)展和再生產(chǎn)提供融資支持。第二，可以增強公司的競爭能力。企業(yè)通過科學、合理的稅收計劃，可以提高企業(yè)的盈利水平；充分理解和合理運用稅收優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)的納稅負擔，提高企業(yè)的利潤。稅務(wù)系統(tǒng)對公司的決定也有很大的影響。比如，兩家公司在相同的成本結(jié)構(gòu)和運營管理狀況下，若一家公司能進行科學、合理的稅收計劃，就可以大大改善其業(yè)績，增加其企業(yè)競爭力。第三，有利于減少法律風險。稅收籌劃的性質(zhì)不同于逃稅、漏稅和偷稅，因為后者要受到法律制度；稅收籌劃的性質(zhì)也不同于避稅，因為后者要受到反避稅法律的約束。而稅收籌劃則是合法合規(guī)的經(jīng)濟行為，合理的稅務(wù)籌劃可以將企業(yè)的稅收風險降低到零。參考文獻[1]DornS,BuettgensM,DevJ.TaxPreparationServicesandACAEnrollment[J].2019.[2]BallardCL,GuptaS.PerceptionsandRealitiesofAverageTaxRatesintheFederalIncomeTax:EvidencefromMichigan[J].NationalTaxJournal,2018,71.[3]袁英.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃及風險探討——以用友網(wǎng)絡(luò)為例[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2021.[4]杜艷玲.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究——以微芯生物為例[J].2021.[5]劉蕾蕾.基于財務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[J].中外企業(yè)家,2020(13):1.[6]龍頎.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑研究[J].2020.[7]李姝靜.通信行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].安徽財經(jīng)大學,2020.[8]張義.淺談高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃改進措施[J].2020.[9]林霄霄.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃策略研究[J].經(jīng)濟與社會發(fā)展研究,2020(6):1.[10]劉璐.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風險及應(yīng)對措施研究[J].市場周刊·理論版,2019