會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷40（共381題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷40（共9套）（共381題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2012年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2013年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)．該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。A、一120B、一165C、一185D、一190標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65元；屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2012年度利潤總額的影響金額=一100—20-65=-185(萬元)。附分錄：借：管理費(fèi)用1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000借：營業(yè)外支出200000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200000借：資產(chǎn)減值損失650000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6500002、2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100％有表決權(quán)的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1500萬元。2015年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80％，剩余股份的公允價(jià)值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為()萬元。A、560B、575C、700D、875標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2014年1月1日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=1800—1500×100％=300(萬元)；本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下。2015年1月1日處置長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(處置對(duì)價(jià)+剩余股權(quán)公允價(jià)值)一(享有原子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額+商譽(yù))+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)份額=(2000+500)一(1500+125+300)100％=575(萬元)。3、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的是()。A、固定資產(chǎn)B、長(zhǎng)期股權(quán)投資C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。只有存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，才進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備。但因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。4、如果租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán),即承租人續(xù)租的租金預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使這種選擇權(quán)日正常的租金,因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán),這里的遠(yuǎn)低于,通常是指低于()。A、0.7B、0.5C、0.8D、0.65標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、某公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；②2007年7月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為4%。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元；②7月1日支付工程進(jìn)度款4000萬元。則資本化金額為()萬元。A、190B、200C、180D、210標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)6、甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。A、甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3％，乙公司為售價(jià)的1％B、甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式D、甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5％，乙公司為期末余額的10％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策。7、企業(yè)銷售某批商品，價(jià)目表中的報(bào)價(jià)為50000元，增值稅稅率為17%，商業(yè)折扣為5%．付款條件為2/10，1/10，N/30，假定現(xiàn)金折扣包括增值稅稅額。在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬金額為()元。A、55575B、54463.50C、58500D、57330標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款的人賬金額＝50000元×1．17×(1—5％)＝55575元8、A股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2004年12月1日取得專門借款12000萬元，年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2005年A股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1675.50萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1500萬元；5月1日至8月31日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；9月1日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款2398.50萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2005年度A股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬元。A、55.74B、79.43C、108D、540標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：資本化金額=[1675.5×(12/12)+1500×(9/12)+2398.5×(4/12)]×3%=108(萬元)；注意：進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，是使建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序則所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化，屬于正常中斷。9、甲公司2005年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。該公司2004年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5萬元。甲公司2005年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A、10B、6C、15D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10-95-20×1＝85(萬元)。該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝100-85＝15(萬元)，甲公司2005年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15-5=10(萬元)。10、甲股份有限公司于2000年6月1日以300萬元的價(jià)格，購入乙企業(yè)10%的股份作為長(zhǎng)期投資，采用成本法核算。乙企業(yè)2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，其中包括1至5月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤200萬元。2001年2月10日確定2000年度的利潤分配方案為按凈利潤的50%分派現(xiàn)金股利。甲公司經(jīng)股東大會(huì)決議將其分得的現(xiàn)金股利作為追加投資。乙企業(yè)分派現(xiàn)金股利后，甲公司對(duì)乙企業(yè)投資的賬面價(jià)值為()萬元。A、300B、330C、320D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)收股利＝600×50%×10%＝30(萬元)，應(yīng)享有的投資收益＝(600-200)×10%＝40(萬元)，即，被投資企業(yè)宣告的股利可以全部確認(rèn)為投資收益，同時(shí)甲公司經(jīng)股東大會(huì)決議將分得的現(xiàn)金股利作為追加投資。所以，投資的賬面價(jià)值＝300+30＝330(萬元)。11、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2012年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1．25萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是()萬元。A、20B、24.25C、25D、29.25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+1．25—25×17％=25(萬元)。12、下列準(zhǔn)則中屬于特殊業(yè)務(wù)或事項(xiàng)類準(zhǔn)則的是()。A、公共基礎(chǔ)設(shè)施B、會(huì)計(jì)調(diào)整準(zhǔn)則C、政府儲(chǔ)備物資D、無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資和負(fù)債準(zhǔn)則屬于會(huì)計(jì)要素類準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)調(diào)整準(zhǔn)則屬于特殊業(yè)務(wù)或事項(xiàng)類準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)準(zhǔn)則屬于列報(bào)類準(zhǔn)則。13、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2020年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2020年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2020年5月1日，1美元=6.8人民幣元；2020年5月20日，1美元=6.9人民幣元；2020年7月31日，1美元=6.85人民幣元；2020年8月1日，1美元=6.75人民幣元；2020年8月20日，1美元=6.7人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2020年因上述外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額為()萬人民幣元。A、100B、25C、75D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2020年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6.8－6.75)=25(萬人民幣元)。14、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2019年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2019年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。A、1200B、5300C、-5300D、-1200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4－2×5000×6.6=67200-66000=1200(元)。15、甲公司于2019年12月31日因一起未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，2020年3月4日人民法院判決甲公司敗訴，需支付賠償金140萬元，甲公司不再上訴。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月31日，按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積，甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，則甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)調(diào)減的金額是()萬元。A、17.5B、3C、27D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)調(diào)減的金額=(140-100)×(1-25％)x(1-10％)=27(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。17、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中。在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A小能通過損益轉(zhuǎn)回。18、仁達(dá)公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該公司2005年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響其2005年年初未分配利潤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)、C選項(xiàng)，屬于發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響2005年年初未分配利潤，E選項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更，也會(huì)影響2005年年初未分配利潤。B選項(xiàng)、D選項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，所以采用未來適用法，不會(huì)影響2005年年初未分配利潤。19、下列有關(guān)固定資產(chǎn)大規(guī)模裝修、改良支出的論斷中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性交易的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：非貨幣性交易，它是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，最終交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，我們將后者稱為補(bǔ)價(jià)。在實(shí)際中，是否屬于非貨幣性交易，可以用以下公式判斷：(1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值≤25%(2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)十換出資產(chǎn)公允價(jià)值)≤25%選項(xiàng)A補(bǔ)價(jià)比例＝1500/15000＝10%，屬于非貨幣性交易；選項(xiàng)B補(bǔ)價(jià)比例＝2150/8000＝26.875%＞25%，不屬于非貨幣性交易；選項(xiàng)C補(bǔ)價(jià)比例=25000/(100000+25000)＝20%，屬于非貨幣性交易；選項(xiàng)D補(bǔ)價(jià)比例＝20000/100000=20%，雖然＜25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性交易。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。要求：21、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、下列各項(xiàng)費(fèi)用均由企業(yè)承擔(dān)，不屬于合同取得成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：無論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。24、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。25、關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策，也可以采用未來適用法。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)解析：確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。27、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、對(duì)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債可以不予披露。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投出單位固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。30、為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料不屬于存貨。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。32、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。33、企業(yè)發(fā)生的某些支出，金額較小的，從支出受益期來看，可能需要若干個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)?，但根?jù)重要性要求，可以一次計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)上期追溯計(jì)算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)政策變更是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。35、企業(yè)以賒購方式購買工程所需物資而承擔(dān)了債務(wù)，表明資本化時(shí)點(diǎn)中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以賒購方式購買工程所需物資所產(chǎn)生的在債務(wù)可能帶息，也可能不帶息。如果賒購是不帶息債務(wù)，就不應(yīng)當(dāng)將購買價(jià)款計(jì)入資產(chǎn)支出，因?yàn)樵搨鶆?wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，也沒有占用借款資金。四、計(jì)算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：(1)A公司2018年1月2日發(fā)行股票1000萬股(每股面值1元，每股市價(jià)5元)并從B公司原股東處取得B公司40％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬元。(2)2018年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值13000萬元。假定B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。投資時(shí)點(diǎn)該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該存貨的賬面價(jià)值為80萬元，售價(jià)為100萬元(不含增值稅)，至2018年12月31日，B公司將上述存貨對(duì)外出售60％；(4)2018年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1028萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，接受其他股東捐贈(zèng)現(xiàn)金增加資本公積150萬元。除上述事項(xiàng)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股權(quán)，收到4300萬元存入銀行。剩余10％的B公司股權(quán)的公允價(jià)值為1435萬元。出售部分股權(quán)后，B公司股權(quán)分散，A公司對(duì)B公司仍具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。(6)2019年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，A公司于當(dāng)年收到該現(xiàn)金股利。假定：(1)A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅的影響。要求：36、編制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(13000×40％)5200貸：股本1000資本公積—股本溢價(jià)4000營業(yè)外收入200借：資本公積—股本溢價(jià)100貸：銀行存款100知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、編制A公司2018年對(duì)B公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年B公司調(diào)整后的凈利潤=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整(1000×40％)400貸：投資收益400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益(120×40％)48貸：其他綜合收益48借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)(150×40％)60貸：資本公積—其他資本公積60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析38、編制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄及剩余10％的B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款4300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(5200×3/4)3900損益調(diào)整(400×3/4)300其他綜合收益(48×3/4)36其他權(quán)益變動(dòng)(60×3/4)45投資收益19借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積—其他資本公積60貸：投資收益60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、編制A公司2019年收到B公司分配的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收股利50貸：投資收益50借：銀行存款50貸：應(yīng)收股利50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司與股權(quán)投資的相關(guān)資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，并能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營決策。原投資賬面價(jià)值為5400萬元(包括：投資成本4500萬元、損益調(diào)整840萬元、其他權(quán)益變動(dòng)60萬元)，原投資在購買日的公允價(jià)值為6200萬元。(2)購買日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為20000萬元(其中股本10000萬元、資本公積2100萬元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元)。(3)乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。(4)2020年初出售乙公司股權(quán)的70％，出售價(jià)款為20000元，剩下10％股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬元。出售股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：40、確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成本=5400+13000=8400(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析41、確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本并計(jì)算合并報(bào)表中商譽(yù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本=購買日之前所持被購買方的股權(quán)于購買日的公允價(jià)值+購買日新購入股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=6200+13000=19200(萬元)。合并商譽(yù)=合并成本－合并日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=19200-20000×80％=3200(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)一步取得50％投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=6200-5400+60=860(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本4500損益調(diào)整840其他權(quán)益變動(dòng)60投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價(jià)值購入一項(xiàng)新的股權(quán)，因此，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益其他所有者權(quán)益變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析43、編制與資產(chǎn)負(fù)債表日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+800+200+100=19500(萬元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620+250×10％)1645未分配利潤—年末(6280+250-25)6505商譽(yù)3200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資19500少數(shù)股東權(quán)益4075借：投資收益(250×80％)200少數(shù)股東損益(250×20％)50未分配利潤—年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤—年末6505知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析44、計(jì)算個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(萬元)?！咎崾尽恳蛱幹猛顿Y等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價(jià)值計(jì)量的，先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；在喪失控制權(quán)之日將剩余股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權(quán)，再按照公允價(jià)值購入一項(xiàng)新的股權(quán)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析45、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(萬元)?！咎崾尽吭诤喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表中，處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)的公允價(jià)值之和減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與商譽(yù)之和，形成的差額計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益；與原有子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費(fèi)為6000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價(jià)值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％。甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值為()元。A、36000B、30000C、40200D、40980標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司收回委托加工物資的入賬價(jià)值＝300004＋6000＋42000×10％＝40200(元)。2、甲公司2019年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2020年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2020年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2019年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，2020年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1500萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元。申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)共計(jì)10萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中。正確的是()。A、將2019年發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B、將2020年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)為無形資產(chǎn)C、將2020年進(jìn)入開發(fā)階段后發(fā)生的符合資本化條件的金額計(jì)入無形資產(chǎn)D、將申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，2019年發(fā)生的研究費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，2020年進(jìn)入開發(fā)階段后發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中，只有符合資本化條件的金額才能計(jì)入無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的必要支出，所以應(yīng)該計(jì)入無形資產(chǎn)成本。3、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。A、因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B、因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C、政府對(duì)企業(yè)的債務(wù)豁免D、先征后返的稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：政府補(bǔ)助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A、B、C都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補(bǔ)助。4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測(cè)試的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。A、企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值金額應(yīng)該通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算B、企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目本期發(fā)生額應(yīng)反映在利潤表中C、企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回D、對(duì)于計(jì)提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，計(jì)算其減值后剩余使用年限內(nèi)計(jì)提折舊時(shí)，不需要考慮減值準(zhǔn)備對(duì)賬面價(jià)值的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)由所計(jì)提減值準(zhǔn)備相應(yīng)抵減，因此，固定資產(chǎn)在未來計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)以新的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算每期折舊，即應(yīng)考慮減值準(zhǔn)備對(duì)賬面價(jià)值的影響。5、甲公司管理層2020年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù)，制定了一項(xiàng)職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)工人150人、總部管理人員15人，并于2021年1月1日?qǐng)?zhí)行，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人2．5萬元、總部管理人員每人45萬元。該計(jì)劃已獲董事會(huì)批準(zhǔn)并對(duì)外公布，且已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，關(guān)于2020年的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的是()。A、借記“管理費(fèi)用”科目675萬元B、借記“生產(chǎn)成本”科目375萬元C、借記“管理費(fèi)用”科目1050萬元D、借記“制造費(fèi)用”科目1050萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：辭退福利應(yīng)全部記入“管理費(fèi)用”科目，金額＝150×2．5＋15×45＝1050(萬元)。6、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C、對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D、融資性質(zhì)售后回購不確認(rèn)銷售收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性要求。7、甲公司于2×19年1月10日購入某上市公司股票200萬股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股購買價(jià)格為15元，另外支付手續(xù)費(fèi)40萬元。4月20日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股19元。不考慮其他因素，2×19年該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司營業(yè)利潤的影響額為()萬元。A、1180B、1160C、1280D、－40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：1月10日，購入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000投資收益40貸：銀行存款30404月20日，收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款400貸：投資收益(200×2)40012月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(200×19－3000)800因此，2×19年該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司營業(yè)利潤的影響額＝－40＋400＋800＝1160(萬元)。8、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2020年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2020年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2020年5月1日，1美元＝6．8人民幣元；2020年5月20日，1美元＝6．9人民幣元；2020年7月31日，1美元＝6．85人民幣元；2020年8月1日，1美元＝6．75人民幣元；2020年8月20日，1美元＝6．7人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2020年因上述外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額為()萬人民幣元。A、100B、25C、75D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2020年產(chǎn)生的匯兌差額＝500×(6．8－6．75)＝25(萬人民幣元)。9、A公司2×19年4月1日購入B公司股權(quán)進(jìn)行投資，占B公司65％的股權(quán)，支付價(jià)款500萬元，取得該項(xiàng)投資后，A公司能夠控制B公司。B公司于2×19年4月20日宣告分派2×18年現(xiàn)金股利100萬元，B公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元(其中1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元)，假定無其他影響B(tài)公司所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。該項(xiàng)投資2×19年12月31日的賬面價(jià)值為()萬元。A、502B、500C、497D、504.5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因取得該項(xiàng)投資后A公司能夠控制B公司，所以A公司應(yīng)將此投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。B公司宣告分配現(xiàn)金股利和實(shí)現(xiàn)凈利潤對(duì)成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值沒有影響。因此該項(xiàng)投資在2×19年12月31日的賬面價(jià)值為500萬元。10、某事業(yè)單位實(shí)行國庫集中收付制度，2020年3月向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是()。A、4月8日，預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入90萬元B、4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入90萬元C、4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記零余額賬戶用款額度90萬元D、4月6日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記資金結(jié)存90萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在財(cái)政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目；同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為2000萬元，款項(xiàng)分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無形資產(chǎn)，所以其攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照付款總額的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以入賬價(jià)值為1731萬元；選項(xiàng)C，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2018年的攤銷額＝1731／10＝173．1(萬元)；選項(xiàng)D，購買日確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用269萬元(2000－1731)，2018年需要分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額為86．55萬元[(2000－269)×5％]。12、下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；所以選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，一般企業(yè)的預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用。15、關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中。下列說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C，辭退福利均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，職工內(nèi)退的，在正式退休之前。應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。16、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本；選項(xiàng)B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷。17、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：政府補(bǔ)助的特征之一是直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，而選項(xiàng)B、D都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補(bǔ)助。18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B都應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：A．補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值：借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊19、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨成本，但是非合理損耗不可以計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，一般情況下按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提；選項(xiàng)C，從存貨對(duì)外投資時(shí)其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)存貨采用計(jì)劃成本核算的。期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要將其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。20、在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表中除“未分配利潤”項(xiàng)目以外的所有者權(quán)益項(xiàng)目、利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，故此題應(yīng)該選擇A、C、D。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、如果相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間較長(zhǎng)，企業(yè)可將遞延所得稅資產(chǎn)予以折現(xiàn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不應(yīng)予以折現(xiàn)。23、報(bào)告年度以前已發(fā)貨并確認(rèn)收入的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回的。應(yīng)按日后調(diào)整事項(xiàng)處理，沖減報(bào)告年度的收入和成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。25、企業(yè)對(duì)金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、企業(yè)內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)，在開發(fā)過程中為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在開發(fā)過程中為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。27、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)所形成的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)所形成的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。28、如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期將由第三方補(bǔ)償?shù)?，則企業(yè)應(yīng)在基本確定能收到該補(bǔ)償金額時(shí)將其沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。29、自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前。該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：這種情況下，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本。30、民間非營利組織的所有者是相關(guān)資源的提供者。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：民間非營利組織的資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。四、計(jì)算分析題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為13％。該公司材料采用實(shí)際成本核算，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2020年6月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為320萬元，增值稅稅額為41．6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫。(2)用原材料對(duì)外投資，自非關(guān)聯(lián)方處取得被投資方60％的股權(quán)．該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬元，公允價(jià)值是130萬元。(3)銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200萬元(不含增值稅稅額)，實(shí)際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元，均用銀行存款支付。(4)在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為56萬元。(5)本月領(lǐng)用原材料140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本24萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為164萬元，月末無在產(chǎn)品。(6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅額為2．6萬元。(7)A公司7月末結(jié)存的原材料可變現(xiàn)凈值為36萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為178萬元。7月末無其他存貨。要求：31、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①借：原材料320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41．6貸：應(yīng)付票據(jù)361．6②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資146．9貸：其他業(yè)務(wù)收入130應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(130×13％)16．9借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：原材料80③借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(200×13％)26借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160借：銷售費(fèi)用4貸：銀行存款4④借：在建工程56貸：原材料56⑤借：生產(chǎn)成本140貸：原材料140借：生產(chǎn)成本24貸：應(yīng)付職工薪酬24借：庫存商品164貸：生產(chǎn)成本164⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20貸：原材料20借：營業(yè)外支出20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20⑦7月末，庫存原材料的賬面成本＝320－80－56－140－20＝24(萬元)，可變現(xiàn)凈值為36萬元，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；庫存A產(chǎn)品的賬面成本＝200－160＋164＝204(萬元)，可變現(xiàn)凈值為178萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備26萬元(204－178)。借：資產(chǎn)減值損失26貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備26知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、計(jì)算A公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝24＋178＝202(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13％，與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9％。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，不含稅價(jià)款為1400萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項(xiàng)目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為22年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬元，采用直線法計(jì)提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測(cè)算。該廠房2×20年年末的公允價(jià)值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價(jià)值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價(jià)款出售該房產(chǎn)。要求：33、根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算截至2×20年年末甲公司累計(jì)計(jì)提的折舊金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(1400×13％)182貨：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達(dá)到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程(1400＋814)2214截至2×20年年末累計(jì)折舊的金額＝(2214－36)／22／12×(4＋12)＝132(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200－(2214－132)]118知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2~21年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：確認(rèn)租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2400－2200)200知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處置時(shí)：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)38、甲公司為上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：(1)甲公司管理層于2020年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2021年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線；A產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2020年12月1日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月15日對(duì)外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)6萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出3萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用600萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失30萬元。(2)2020年11月16日，甲公司獲知F公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。該事項(xiàng)起因于甲公司侵犯了F公司的專利技術(shù)，F(xiàn)公司要求法院判令甲公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費(fèi)100萬元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。甲公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為很可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2020年12月16日停止生產(chǎn)該專利技術(shù)產(chǎn)品，并與F公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)解其他事宜。調(diào)解過程中，F(xiàn)公司同意甲公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要求甲公司賠償100萬元；甲公司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，100萬元的專利技術(shù)費(fèi)過高。甲公司咨詢法律顧問意見后認(rèn)為，最終的調(diào)解結(jié)果很可能需要向F公司支付專利技術(shù)費(fèi)80萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬元。至2020年年末，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中。(3)甲公司2020年12月21日收到中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)仲裁答辯書。該事項(xiàng)起因于2020年2月16日，甲公司與H外商投資企業(yè)簽訂了一項(xiàng)價(jià)值為3800萬美元的商品銷售協(xié)議，約定5個(gè)月之后到約定港口交貨。因H外商投資企業(yè)中途臨時(shí)變更港口，至2020年7月16日，甲公司未能將商品發(fā)往約定的港口。于是H外商投資企業(yè)認(rèn)為甲公司違約，應(yīng)當(dāng)賠償其損失1000萬美元，而甲公司認(rèn)為延期交貨的主要責(zé)任在于H外商投資企業(yè)。雙方協(xié)商不成，H外商投資企業(yè)于2020年12月20日向中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。至2020年12月31日，中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)尚未作出裁決。甲公司根據(jù)法律顧問的專業(yè)判斷，有充分的理由說明甲公司很可能在仲裁中獲勝。(4)2020年10月5日，T公司向法院提起訴訟狀告甲公司侵犯了其專利權(quán)。該事項(xiàng)的起因?yàn)榧坠居?020年6月開發(fā)出一種新型電子產(chǎn)品，正處在試銷階段。據(jù)消費(fèi)者的調(diào)查反饋結(jié)果和專家的預(yù)測(cè)，產(chǎn)品的市場(chǎng)前景非常好。但是，T公司從市場(chǎng)上購得甲公司試銷的新型電子產(chǎn)品經(jīng)分析測(cè)試后認(rèn)為，甲公司試銷的產(chǎn)品中的主要技術(shù)部分含有其研究并申請(qǐng)成功的專利技術(shù)，而此前，甲公司并未征得其同意。為此，2020年10月5日，T公司向法院提起訴訟，狀告甲公司侵犯了其專利權(quán)，要求甲公司立即停止產(chǎn)品的試銷并向T公司一次性支付專利權(quán)使用費(fèi)800萬元。甲公司認(rèn)為其研發(fā)的新型電子產(chǎn)品并未侵犯T公司的專利權(quán)，并于2020年10月26日向法院反訴T公司侵犯了其名譽(yù)權(quán)，要求T公司公開道歉，并賠償損失1000萬元。2020年12月31日，根據(jù)有關(guān)分析、測(cè)試情況及法律顧問的意見，甲公司認(rèn)為新型電子產(chǎn)品很可能侵犯了T公司的專利權(quán)，很可能敗訴，估計(jì)最可能支付的專利權(quán)使用費(fèi)金額在550萬元～560萬元之間且每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。并將承擔(dān)訴訟費(fèi)用8萬元；而且反訴T公司侵犯其名譽(yù)權(quán)也可能難以勝訴。直到2020年12月31日，兩起訴訟均未判決，尚在審理當(dāng)中。要求：根據(jù)事項(xiàng)(1)～(4)，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如無需編制分錄，請(qǐng)說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)：借：管理費(fèi)用(200＋20)220貸：應(yīng)付職工薪酬200預(yù)計(jì)負(fù)債20借：資產(chǎn)減值損失30貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30事項(xiàng)(2)：借：管理費(fèi)用3營業(yè)外支80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債83事項(xiàng)(3)：不需要編制會(huì)計(jì)分錄。理由：甲公司根據(jù)法律顧問的專業(yè)判斷，有充分的理由說明很可能在未決仲裁中獲勝，這意味著甲公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此不需要確認(rèn)負(fù)債。事項(xiàng)(4)：借：管理費(fèi)用8營業(yè)外支出555貸：預(yù)計(jì)負(fù)債563知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司2×18年至2×20年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×18年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司的一項(xiàng)房地產(chǎn)(辦公樓)。取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1800萬元，增值稅稅額為162萬元。甲公司于當(dāng)日與丁公司簽訂租賃合同，將購入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2×18年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。(2)2×18年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。(3)2×19年1月1日，上述投資性房地產(chǎn)租賃期滿，甲公司收回后以該投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值為2000萬元)以及720萬元的現(xiàn)金為對(duì)價(jià)，取得了A公司30％的股權(quán)。另發(fā)生手續(xù)費(fèi)50萬元。2×19年1月1日，A公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當(dāng)日，A公司一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為500萬元。除此之外A公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值均等于其賬面價(jià)值。至2×19年年末，該批B商品已對(duì)外售出30％。(4)2×19年3月20日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日。A公司實(shí)際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。(5)2×19年12月31日，A公司可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益增加100萬元。(6)2×19年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價(jià)出售給A公司，A公司將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60％按加成5％的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。(7)2×19年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4500萬元。(8)2×20年12月31日，A公司可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益減少100萬元。(9)2×20年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4750萬元。截至2×20年年末，A公司2×19年1月1日庫存的B商品已全部對(duì)外售出；A公司2×19年6月1日自甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對(duì)外售出。其他資料：(1)假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)甲公司、A公司均為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13％，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9％。要求：39、編制甲公司2×18年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本1800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(1800×9％)162貸：銀行存款1962②12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2000－1800)200借：銀行存款436貸：其他業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(400×9％)36知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析40、編制甲公司2×19年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①2×19年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2950貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2000×9％)180銀行存款770借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：投資性房地產(chǎn)——成本1800——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本350貸：營業(yè)外收入{[9500＋(3000－2000)＋(1000－500)]×30％－2950}350②3月20日：借：應(yīng)收股利(1000×30％)300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300③4月20日：借：銀行存款300貸：應(yīng)收股利300④12月31日：經(jīng)調(diào)整后，A公司2×19年度的凈利潤＝4500－(3000－2000)／10－(1000－500)×30％－(3500－3000)×(1－60％)＝4050(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(4050×30％)1215貸：投資收益1215借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益(100×30％)30貸：其他綜合收益30知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析41、編制甲公司2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：經(jīng)調(diào)整后，A公司2×20年度的凈利潤＝4750－(3000－2000)／10－(1000－500)×70％＋(3500－3000)×(1－60％)＝4500(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(4500×30％)1350貸：投資收益1350借：其他綜合收益30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益30知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、將企業(yè)集團(tuán)當(dāng)期內(nèi)部交易形成的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵消分錄是()。A、借記“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目B、借記“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目C、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目D、借記“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在購買方期末形成存貨的情況下，銷售方由于該內(nèi)部銷售的銷售收入與銷售成本之間的差額(即未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)則作為購買方期末存貨價(jià)值的一部分，反映于其資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目之中。因此，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制的抵消分錄為：借記“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目。2、長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法核算改為權(quán)益法核算時(shí)，其投資成本按()。A、原長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值確定B、長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值確定C、持股比例及被投資企業(yè)所有者權(quán)益計(jì)算確定D、長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備確定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本。3、M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額170萬元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，其中200萬元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為300萬元；長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為425萬元，已提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價(jià)值為450萬元。N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入的金額為()萬元。A、60B、69C、169D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：N公司因該項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(1000+170)一200一(300×1．17+450)=169(萬元)。4、在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)某項(xiàng)勞務(wù)如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)的正確會(huì)計(jì)處理是()。A、既然如此不確認(rèn)利潤也不確認(rèn)損失B、不確認(rèn)利潤但可能確認(rèn)損失C、確認(rèn)利潤但不確認(rèn)損失D、可能確認(rèn)利潤也可能確認(rèn)損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，應(yīng)按以下辦法處理：①如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤。②如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，確認(rèn)為損失。③如果預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。5、保塑公司2009年6月30日從正泰公司購入一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)與正泰公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元，自2010年起每年6月30日付款300萬元，3年付清。假定銀行同期貸款利率為6%，利率為6%的3年期年金現(xiàn)值系數(shù)為2.6730。該項(xiàng)固定資產(chǎn)購入后立即投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，則2009年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊金額()萬元。(假定保留兩位小數(shù))A、90B、40.10C、80.19D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300×2.6730=801.9(萬元)；2009年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊金額=801.9/10×6/12=40.10(萬元)。6、下列資產(chǎn)中．期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量的是()。A、交易性金融資產(chǎn)B、投資性房地產(chǎn)C、同一控制下企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資D、可供出售金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：期末采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的資產(chǎn)主要有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。7、下列交易事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。A、投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益B、自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款C、確認(rèn)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D、因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，屬于政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，計(jì)入銷售費(fèi)用，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤。8、甲企業(yè)于2008年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價(jià)格為54萬元，增值稅稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2008年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于2008年8月1日進(jìn)行債務(wù)重組：乙企業(yè)用現(xiàn)金14萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償全部債務(wù)，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為47萬元。甲企業(yè)已于2008年8月10日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的款項(xiàng)和固定資產(chǎn)。假定甲企業(yè)已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲企業(yè)的債務(wù)重組損失為()萬元。A、0B、5.82C、8D、2.18標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)接受抵債資產(chǎn)后剩余應(yīng)收賬款金額=54×(1+17%)-(14+47)=2.18(萬元)，小于甲公司已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，所以甲公司債務(wù)重組損失為0。9、甲企業(yè)于2009年1月1日，以560萬元的價(jià)格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為555萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面利率為4%，期限為3年，到期一次還本付息，實(shí)際利率為5%，企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。則2009年12月31日該持有至到期投資的攤余成本為()萬元。A、584B、588C、556D、650標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該持有至到期投資的攤余成本=560×(1+5%)=588(萬元)。10、20l3年1月某企業(yè)因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項(xiàng)資金100萬元；5月份因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府直接撥付的貼息款項(xiàng)80萬元；年底由于重組等原因．經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬元。該企業(yè)2013年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。A、100B、180C、190D、270標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：政府補(bǔ)助形式不包含直接減免的所得稅。該企業(yè)2013年度獲得的政府補(bǔ)助金額=100+80=180(萬元)。11、A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2013年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬元。對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額為()萬元。A、500B、1350C、1500D、2000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：由于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額=[8800一(7000—200)]×(1—25％)=1500(萬元)。12、甲企業(yè)在2012年1月1日以1700萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80％股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，2012年年末。甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1350萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1450萬元。甲企業(yè)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的賬面價(jià)值為()萬元。A、625B、420C、125D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：以上計(jì)算出的減值損失625萬元應(yīng)當(dāng)首先沖減商譽(yù)的賬面價(jià)值。625萬元減值損失中有525萬元應(yīng)當(dāng)屬于商譽(yù)減值損失，其中，由于確認(rèn)的商譽(yù)僅限于甲企業(yè)持有乙企業(yè)80％股權(quán)部分，因此，甲企業(yè)只需要在合并報(bào)表中確認(rèn)歸屬于甲企業(yè)的商譽(yù)減值損失，即525萬元商譽(yù)減值損失的80％，即420萬元。合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值=420-420=0(萬元)。13、2020年1月1日，甲公司以現(xiàn)金2160萬元取得乙公司60％的股權(quán)，能夠控制乙公司，合并前雙方無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均等于賬面價(jià)值。2021年7月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方M公司定向增發(fā)新股，增資1880萬元，增資后甲公司對(duì)乙公司的持股比例降為40%，不能再控制乙公司，但能對(duì)其施加重大影響。2020年1月1日至2021年7月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元(其中2021年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元)，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定甲公司按10％計(jì)提盈余公積。2021年7月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、32B、552C、192D