會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬試卷1（共263題）

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬試卷1（共9套）（共263題）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是()。A、根據(jù)我國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的丙公司B、根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的甲公司C、根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的乙公司D、根據(jù)我國(guó)企業(yè)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的丁公司標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。選項(xiàng)ABD都屬于居民企業(yè)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D、國(guó)債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核不征稅收入。選項(xiàng)D屬于免稅收入。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以()。A、在稅前全額扣除B、在年度應(yīng)納稅所得額12％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D、在年度應(yīng)納稅所得額30％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核公益性捐贈(zèng)支出的扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A、土地增值稅B、增值稅C、消費(fèi)稅D、營(yíng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。增值稅為價(jià)外稅，不影響損益，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。5、某外商投資企業(yè)2014年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為45萬(wàn)元（已扣除全部捐贈(zèng)支出）。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、11．25B、11．3C、12．45D、12．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12％=40×12％=4．8（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=4．8萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加額=5—4．8=0．2（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅額=(45+0．2)×25％=11．3（萬(wàn)元）。6、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是()。A、崗位津貼B、加班補(bǔ)貼C、差旅費(fèi)津貼D、工齡補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的稅目。對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不按特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅的是()。A、非專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入C、特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入D、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得。非專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)都按照特許權(quán)使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅。8、錢(qián)某在一次演出中取得收入10000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，適用稅率為20％。錢(qián)某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為()元。A、1840B、1600C、2000D、4800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1—20％)×20％=1600（元）。9、某生產(chǎn)企業(yè)在2014年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中包括用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程支付的銀行貸款利息180萬(wàn)元和企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)向其他企業(yè)支付借款1500萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6％）。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是()萬(wàn)元。A、300B、180C、120D、90標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核利息費(fèi)用的扣除。不動(dòng)產(chǎn)在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過(guò)同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500×6％=90（萬(wàn)元）。10、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后一定期限內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。該期限是()。A、2個(gè)年度B、3個(gè)年度C、5個(gè)年度D、8個(gè)年度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時(shí)間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。該時(shí)間是()。A、45日內(nèi)B、2個(gè)月內(nèi)C、4個(gè)月內(nèi)D、5個(gè)月內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。12、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于免征個(gè)人所得稅的情形是()。A、個(gè)人取得上市公司股息所得B、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款C、離退休人員從社保部門(mén)領(lǐng)取的養(yǎng)老金D、國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，持有上市公司股票取得的股息，持股期限在1個(gè)月至1年的（含1年），暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額。13、某市公民趙先生為自由職業(yè)者，2014年10月取得以下四項(xiàng)收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是()。A、為甲企業(yè)直銷(xiāo)產(chǎn)品，甲企業(yè)組織免費(fèi)海南游B、自己開(kāi)的一間咖啡屋取得的收入C、為出版社撰寫(xiě)論文取得收入D、在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)B為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得；選項(xiàng)CD為稿酬所得。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)14、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制中調(diào)整方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核特別納稅調(diào)整的方法。除上述方法之外，還有利潤(rùn)分割法和其他方法。15、下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除任何項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得這三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。16、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定。選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。17、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金，違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。19、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅稅率。財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20％的比例稅率；工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率；承包經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。20、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得稅目的規(guī)定。從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。21、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：(1)年所得12萬(wàn)元以上的；(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國(guó)境外取得所得的；(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。注意選項(xiàng)D中是針對(duì)工資、薪金所得而言。如果是其他所得，從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得，并沒(méi)有規(guī)定自行納稅申報(bào)。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)22、按現(xiàn)行規(guī)定，個(gè)人出租住房，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，適用20％的比例稅率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅稅率。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。23、郭某外出兼職畫(huà)畫(huà)，取得一次性的報(bào)酬收入24000元，對(duì)此應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的加成征收。勞務(wù)報(bào)酬收入按應(yīng)納稅所得額確定是否實(shí)行加成征收。題中應(yīng)納稅所得額=24000×(1—20％)=19200（元），不超過(guò)20000元，不用加成征收。24、企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。其計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。25、勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬每次收入的確定。只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。26、納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后按規(guī)定計(jì)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的個(gè)人所得稅處理。四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)27、企業(yè)所得稅中的所得來(lái)源的確定目的是什么？標(biāo)準(zhǔn)答案：確定所得來(lái)源的目的，就是用來(lái)判斷在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的所得是否來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)，以及設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得是否來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)。如果上述兩類(lèi)所得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)，那么就要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，如果來(lái)源于我國(guó)境外，就不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得的工資薪金所得，應(yīng)如何計(jì)征個(gè)人所得稅？標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)這類(lèi)納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于其在中國(guó)的居住時(shí)間，對(duì)其工資薪金征稅時(shí)首先要加以區(qū)分。(2)對(duì)工資薪金所得的來(lái)源地，必須明確的是：不論工資薪金由境內(nèi)或境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，只要是個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的，均屬來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境外工作期間取得的，均屬來(lái)源于中國(guó)境外的所得。也就是說(shuō)，所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是納稅人實(shí)際工作地，而不是所得支付地。境內(nèi)所得和境外所得均有境內(nèi)支付和境外支付的問(wèn)題。(3)對(duì)在境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度在境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日（或在稅收協(xié)定期間連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日，即半年）的非居民納稅人，其境內(nèi)所得由境外雇主支付并不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予征稅。(4)對(duì)在境內(nèi)無(wú)住所，但居住1年以上，不滿(mǎn)5年的居民納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其境外所得可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)和其他組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；境外支付的部分免予納稅。結(jié)合上述規(guī)定，對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、不定項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某居民企業(yè)于2013年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2014年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；(2)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元）；(3)與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中直接捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元）；(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資是800萬(wàn)元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）分別為50萬(wàn)元、80萬(wàn)元、100萬(wàn)元，取得相應(yīng)合法的票據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：29、下列選項(xiàng)中，關(guān)于本題說(shuō)法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9000×5‰=45（萬(wàn)元）>40×60％=24（萬(wàn)元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前可以扣除24萬(wàn)元，納稅調(diào)增40—24=16（萬(wàn)元）。30、2014年該企業(yè)在稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：直接捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元，不能扣除。營(yíng)業(yè)外支出可扣除金額=800—60=740（萬(wàn)元）。31、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于2014年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800×2％=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增34萬(wàn)元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=800×2．5％=20（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增60萬(wàn)元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費(fèi)=800×14％=112（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，不需要調(diào)整。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=34+60=94（萬(wàn)元）。32、2014年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額=9000—3500—200—1000—200—1200—740+94+16=2270（萬(wàn)元）；該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2270×25％=567．5（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。A、銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的。在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的．按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入C、采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，符合收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理D、銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款B、被沒(méi)收財(cái)物的損失C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅稅前不能扣除的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用。4、下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、財(cái)產(chǎn)租賃所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅稅率。選項(xiàng)B、C、D適用20％的比例稅率。5、某居民企業(yè)2013年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元；假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25％。2013年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額()萬(wàn)元。A、600B、612．5C、625D、750標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000一600+(600-500)×50％]×25％=612．5(萬(wàn)元)。6、某境內(nèi)居民企業(yè)2013年銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)處置收益30萬(wàn)元，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是()萬(wàn)元。A、30B、15C、15．15D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入(固定資產(chǎn)處置收益30萬(wàn)元)；(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5％0，扣除限額1=30×60％=18(萬(wàn)元)，扣除限額2=3000×5‰=15(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為15萬(wàn)元，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為15萬(wàn)元。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是()。A、銷(xiāo)售貨物所得B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、租金所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。8、下列不屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售收入的是()。A、非貨幣性資產(chǎn)交換B、將貨物用于捐贈(zèng)C、將貨物用于職工福利D、將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是收入總額的確定。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。9、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說(shuō)法不正確的是()。A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣．在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除D、企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。10、某國(guó)有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)()年。A、2012B、2011C、2013D、2014標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算(2010一2014年)。11、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅額超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后()個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A、2B、3C、5D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。12、企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是()。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得C、企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目D、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目．不享受三免三減半的優(yōu)惠。13、某企業(yè)2013年利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20]J"元，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150％加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2013年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、10B、20C、30D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬(wàn)元，就可按30萬(wàn)元(20×150％)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)14、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的免稅范圍。依據(jù)規(guī)定，軍人復(fù)員費(fèi)、救濟(jì)金、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等都屬于免征個(gè)人所得稅的所得。出租房屋的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，需要繳納個(gè)人所得稅。15、將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。16、下列所得中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)稅項(xiàng)目。職員取得的優(yōu)秀員工獎(jiǎng)屬于工資薪金所得。17、個(gè)人對(duì)下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向“紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所”的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。19、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)，需要同時(shí)符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。三、判斷題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)20、個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核每次收入的確定。22、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得要繳納企業(yè)所得稅，并對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅稅目。從2000年1月1日起．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。四、不定項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)中國(guó)公民景某2013年1～12月的收入情況如下：(1)每月取得工資4500元，其中5月份通過(guò)民政部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)4000元。(2)當(dāng)年裝修房屋提取住房公積金45000元。(3)7月1日起將市區(qū)內(nèi)閑置的一處商鋪出租，租期1年，每月租金2000元，已繳納了營(yíng)業(yè)稅(其他稅費(fèi)不予考慮)；由于商鋪漏雨，8月發(fā)生修繕費(fèi)600元。(4)8月受邀請(qǐng)分別為兩家上市公司提供培訓(xùn)講座，分別取得收入20000元。(5)11月發(fā)票中獎(jiǎng)兩張，分別為800元和1100元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。23、景某2013年工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：1～12月工資薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得=(4500—3500)×3％×11=330(元)。提示：向農(nóng)村義務(wù)教育的公益性捐贈(zèng)可全額扣除，同時(shí)工資再扣除3500元，應(yīng)納稅所得=4500—3500-4000=-3000(元)，小于O，5月份不需要繳納個(gè)人所得稅。24、景某出租商鋪所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于出租商鋪繳納的營(yíng)業(yè)稅是可以在個(gè)人所得稅前扣除的。每月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2000×5％=100(元)。出租商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2000一100-800)×20％×5+(2000-100一800-600)×20％=1200(元)。25、景某提供培訓(xùn)講座應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：培訓(xùn)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20％)×20％×2=6400(元)。26、景某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。發(fā)票中獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1100×20％=220(元)。27、景某2013年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅共計(jì)()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：提取住房公積金免征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=330+1200+6400+220=8150(元)。某居民企業(yè)2013年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：(1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬(wàn)元。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1．44萬(wàn)元并上繳0．72萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)15．16萬(wàn)元，計(jì)提1．08萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支。(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬(wàn)元。(4)投資收益50萬(wàn)元為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為20％。該企業(yè)直接將50萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。28、下列選項(xiàng)中，超過(guò)限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：廣告費(fèi)支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。29、2013年工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2％=1．44(萬(wàn)元)，上繳了0．72萬(wàn)元，納稅調(diào)增=1．44．-0．72--0．72(萬(wàn)元)；職工福利費(fèi)扣除限額=72×14％=10．08(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=15．16—10．08=5．08(萬(wàn)元)；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2．5％=1．8(萬(wàn)元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用1．08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0．72+5．08=5．80(萬(wàn)元)。30、2013年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=500(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2．5(萬(wàn)元)＜10×60％=6(萬(wàn)元)，只能按2．5萬(wàn)元扣除，納稅調(diào)增金額=10-2．5=7．5(萬(wàn)元)。31、2013年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：匯兌損失可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額=70-50+5．80+7．5=33．3(萬(wàn)元)，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33．3×25％+50÷(1-20％)×(25％-20％)=11．45(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、某企業(yè)利潤(rùn)總額為30萬(wàn)元，對(duì)外直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元，通過(guò)國(guó)家機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)4萬(wàn)元，該企業(yè)捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額為()萬(wàn)元。A、10B、4C、6D、3．6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。該企業(yè)捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額=30×12％=3．6(萬(wàn)元)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款B、被沒(méi)收財(cái)物的損失C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅稅前不能扣除的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用。3、某國(guó)有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)()年。A、2012B、2011C、2013D、2014標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算(2010一2014年)。4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A、按月征收B、按季計(jì)征，分月預(yù)繳C、按季征收D、按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。5、張某于2015年3月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，4月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、1160B、1200C、1340D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000一800)×20％+4500×(1—20％)×20％=1160(元)。6、本月發(fā)生的下列收入中，只按總收入的20％的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()。A、本月工資收入1．5萬(wàn)元B、體育彩票中獎(jiǎng)收入5萬(wàn)元C、承包商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入30萬(wàn)元D、兼職單位收入2萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于偶然所得按照總收入20％的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。7、下列項(xiàng)目中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是()。A、高校教授受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬B、高校老師自行舉辦培訓(xùn)班取得的報(bào)酬C、報(bào)刊記者在本報(bào)發(fā)表文章的報(bào)酬D、提供中間介紹服務(wù)取得的報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的范圍。報(bào)刊記者在本報(bào)發(fā)表文章的報(bào)酬，屬于工資薪金所得，并非是勞務(wù)報(bào)酬所得。8、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯(cuò)誤的是()。A、某企業(yè)2010年虧損80萬(wàn)元，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，至2016年不彌補(bǔ)該虧損B、某企業(yè)在美國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2016年該分支機(jī)構(gòu)虧損40萬(wàn)元，境內(nèi)有盈利100萬(wàn)元，可以彌補(bǔ)境外虧損后納稅C、應(yīng)納稅所得額：收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一以前年度虧損D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。2010年發(fā)生的虧損，至2016年已超過(guò)5年，所以2016年不可稅前彌補(bǔ)2010年的虧損，只能稅后彌補(bǔ)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以()。A、在稅前全額扣除B、在年度應(yīng)納稅所得額12％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D、在年度應(yīng)納稅所得額30％1)2內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10、吳某從2015年4月1日起出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元。不考慮其他稅費(fèi)，吳某2015年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、1600B、1820C、3640D、1660標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額應(yīng)為納稅所得額，每次收入不超過(guò)4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20％的費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。允許扣除修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[3000一800(修繕費(fèi))一800]×10％×2+(3000一800)×10％×7=1820(元)。11、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是()。A、勞動(dòng)分B、出版科普讀物的稿酬所得C、年終獎(jiǎng)金D、轉(zhuǎn)讓自用6年的唯一家庭生活用房所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)是個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。12、甲公司2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A、(300+38)×25％－60=24．5(萬(wàn)元)B、300×25％－60=15(萬(wàn)元)C、(300+300×12％)×25％－60=24(萬(wàn)元)D、[300+(38－300×12％)]×25％－60=15．5(萬(wàn)元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)公益性捐贈(zèng)支出不應(yīng)超過(guò)其年度利潤(rùn)總額的12％，所以公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12％=36(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額38萬(wàn)元，故公益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除36萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增2萬(wàn)元；(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+(38—300×12％)]×25％－60=15．5(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。本題中，選項(xiàng)A屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，選項(xiàng)B屬于其他收入，選項(xiàng)C屬于接受捐贈(zèng)收入，選項(xiàng)D屬于其他收入，故本題答案選ABCD。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅收入總額的確定。企業(yè)所得稅法中所稱(chēng)其他收入是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。15、下列說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的征收管理。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。16、個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人自行申報(bào)納稅的情形。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)：(1)年所得12萬(wàn)元以上的；(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國(guó)境外取得所得的；(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。17、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)D的表述是不正確的。18、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中關(guān)于稿酬所得的計(jì)算方法當(dāng)中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。選項(xiàng)C：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。三、判斷題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)19、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核每次收入的確定。20、銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、外籍個(gè)人跨期2015年1月1日入境，2016年2月10日離境，期間離境20天，則境期2015年為個(gè)稅非居民納稅人。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，在中國(guó)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度(指1月1日到12月31日)，一次離境不超過(guò)30天，多次離境累積不超過(guò)90天的為居民納稅人。四、不定項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某居民企業(yè)2015年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：(1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1．44萬(wàn)元并上繳0．72萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)15．16萬(wàn)元，計(jì)提1．08萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支。(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬(wàn)元。(4)投資收益50萬(wàn)元為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為20％。該企業(yè)直接將50萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。22、下列選項(xiàng)中，超過(guò)限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：廣告費(fèi)支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。23、2015年工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2％=1．44(萬(wàn)元)，上繳了0．72萬(wàn)元，納稅調(diào)增=1．44一0．72=0．72(萬(wàn)元)；職工福利費(fèi)扣除限額：72×14％=10．08(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=15．16一10．08=5．08(萬(wàn)元)；職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2．5％=1．8(萬(wàn)元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用1．08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0．72+5．08=5．80(萬(wàn)元)。24、2015年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=500(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2．5(萬(wàn)元)＜10×60％=6(萬(wàn)元)，只能按2．5萬(wàn)元扣除，納稅調(diào)增金額=10一2．5=7．5(萬(wàn)元)。25、2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：匯兌損失可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額=70一50+5．80+7．5=33．3(萬(wàn)元)，該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33．3×25％+50÷(1—20％)×(25％一20％)=11．45(萬(wàn)元)。中國(guó)公民王某2015年10月的收入情況如下：(1)取得工薪收入10000元。(2)將自編劇本手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得所得10000元。(3)當(dāng)月取得上市公司股息所得2000元。(4)將自用住房一套轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬(wàn)元，該套住房當(dāng)時(shí)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為120萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)間為2007年6月份并且是唯一的家庭生活用房。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。26、王某10月份工資收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000—3500)×20％－555=745(元)。27、拍賣(mài)手稿原件取得的所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1－20％)×20％=1600(元)。28、王某取得上市公司股息所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：取得上市公司的股息所得減半征收所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：2000×20％×50％=200(元)。29、王某轉(zhuǎn)讓住房，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。題中王某購(gòu)買(mǎi)時(shí)間為2007年6月，轉(zhuǎn)讓時(shí)間是2011年，時(shí)間不夠5年，所以不能免稅，要按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(200－5－120)×20％=15(萬(wàn)元)=150000(元)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)于來(lái)源于境內(nèi)境外的所得確定原則不正確的是()。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照收到所得的企業(yè)所在地確定B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定D、銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照分配所得的企業(yè)所在地確定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定，其他選項(xiàng)均正確。2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是()。A、報(bào)刊記者在本報(bào)刊上刊登文章獲得的報(bào)酬B、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)獲得的報(bào)酬C、個(gè)人兼職取得的收入D、證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：區(qū)分“勞務(wù)報(bào)酬所得”和“工資、薪金所得”，主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。“勞務(wù)報(bào)酬所得”強(qiáng)調(diào)非雇傭關(guān)系而獲得的所得，報(bào)刊記者與報(bào)刊存在雇傭關(guān)系，所以報(bào)刊記者從本報(bào)刊上刊登文章獲得的報(bào)酬屬于“工資、薪金所得”。3、某企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元。已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計(jì)算2020年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的下列計(jì)算中，正確的是()。A、6萬(wàn)元B、6×60％=3．6(萬(wàn)元)C、(1000-60)×5‰=4．7(萬(wàn)元)D、1000×5‰=5(萬(wàn)元)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)生額的60％=6×60％=3．6(萬(wàn)元)，當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=1000׉=5(萬(wàn)元)，兩者取較小者，即準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=6×60％=3．6(萬(wàn)元)。4、以下各項(xiàng)支出中，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、非廣告性贊助C、企業(yè)所得稅稅款D、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款(選項(xiàng)C)，稅收滯納金(選項(xiàng)A)，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出，贊助支出(選項(xiàng)B)，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，不得扣除。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。5、2020年1～12月，居民個(gè)人小張全年收入情況為：獲得工資7800元／月，加班工資100元／月，差旅費(fèi)津貼1800元／月。2020年小張繳納的個(gè)人所得稅是()元。A、3120B、1008C、1044D、6960標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅，小張全年的工資總額是94800元[(7800+100)×12]，作為綜合所得計(jì)征。累計(jì)減除費(fèi)用=5000×12=60000(元)，所以全年應(yīng)繳納的個(gè)稅=(94800-60000)×3％=1044(元)。因此，2020年全年小張繳納的個(gè)稅是1044元。6、甲公司為小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其查賬征收。2020年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，甲公司2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、50B、30C、25D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50％，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％·的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策。甲公司2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×(1-25％)×20％+(200-100)×(1-50％)×20％=25(萬(wàn)元)。7、依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的所得，屬于()征稅項(xiàng)目。A、偶然所得B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、股息紅利所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。8、居民劉先生于2020年8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100000元，9月又取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入50000元。劉先生無(wú)其他收入，12月生病住院負(fù)擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)20000元，所需信息均向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，并且符合規(guī)定，在不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除時(shí)，劉先生2020年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、2980B、4480C、2940D、3280標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)全年減除費(fèi)用60000元；(2)12月生病住院負(fù)擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)20000元為大病醫(yī)療支出，累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=20000-15000=5000(元)；(3)扣除項(xiàng)合計(jì)=60000+5000=65000(元)；(4)特許權(quán)使用費(fèi)合并計(jì)入綜合所得納稅。以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額，應(yīng)納稅所得額=(100000+50000)×(1-20％)-65000=55000(元)；(5)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=36000×3％+(55000-36000)×10％=2980(元)。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為2980元。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是()。A、財(cái)政撥款B、租金收入C、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入D、國(guó)債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金為不征稅收入。選項(xiàng)B、C、D均不屬于此范圍。10、楊教授為我國(guó)居民個(gè)人，編著一本教材于2020年1月出版，獲稿酬80000元。因市場(chǎng)需要，2020年3月再版該教材又獲稿酬60000元。2020年楊教授沒(méi)有其他所得，楊教授獲得的兩次稿酬收入實(shí)際應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元(不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除以及其他扣除)。A、1232B、4990C、552D、1204標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按照稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得稿酬所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=(80000+60000)×(1-20％)×70％-60000=18400(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18400×3％=552(元)。11、甲公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，2020年1月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與農(nóng)業(yè)銀行借款200萬(wàn)元，期限半年，年利率8％；5月又向其供應(yīng)商借款400萬(wàn)元，期限半年，支付利息20萬(wàn)元，上述借款均用于經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無(wú)其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、24B、28C、20D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除，為200×8％÷2=8(萬(wàn)元)；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。向供應(yīng)商的借款，在8％以?xún)?nèi)的可以扣除，為400×8％÷2=16(萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用為8+16=24(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)12、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益性捐贈(zèng)支出中，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)、紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)可以全額扣除。13、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。14、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、D表述均正確，選項(xiàng)C沒(méi)有相關(guān)規(guī)定。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國(guó)居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)稅法規(guī)定，我國(guó)居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。16、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，屬于全額計(jì)算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表(選項(xiàng)A正確)；個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款(選項(xiàng)B正確)；個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。17、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D不屬于勞務(wù)報(bào)酬稅目。18、下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅的適用稅率如下：19、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目按照“偶然所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額繳納個(gè)人所得稅(選項(xiàng)D正確)；個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入(選項(xiàng)A正確)，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入(選項(xiàng)B正確)，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，個(gè)人取得的禮品收入(選項(xiàng)C正確)，都按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)20、企業(yè)提供勞務(wù)的，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)提供的勞務(wù)收入。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度百分比法確定提供勞務(wù)收入。21、甲公司李某參加乙公司周年慶典活動(dòng)，收到的乙公司的微信紅包，不需要納稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。22、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金改變用途后，依舊可以扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金改變用途后，不得扣除。23、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)按照25％的稅率減半征收企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。24、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；故本題表述錯(cuò)誤。四、不定項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)中國(guó)公民楊某2020年的有關(guān)收支情況如下：(1)1月購(gòu)買(mǎi)體育彩票，取得中獎(jiǎng)收入20000元，購(gòu)買(mǎi)體育彩票支出700元。(2)2月獲贈(zèng)父母名下的住房一套。(3)3月取得儲(chǔ)蓄存款利息1500元；在乙商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)空調(diào)，獲贈(zèng)價(jià)值280元的電飯鍋一個(gè)；在丙公司累積消費(fèi)達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值100元的禮品。(4)4月將一套商鋪出租，取得當(dāng)月租金6000元，繳納相關(guān)稅費(fèi)720元。(5)其他相關(guān)情況：2020年總計(jì)取得工資收入105600元，專(zhuān)項(xiàng)扣除20250元。楊某夫婦有一個(gè)在上小學(xué)的孩子，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除。已知：財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅稅率為20％，財(cái)產(chǎn)租賃所得每次(月)收入在4000元以上的，減除20％的費(fèi)用。綜合所得，每一納稅年度減除費(fèi)用60000元；子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。25、計(jì)算楊某1月體育彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：①個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅；②偶然所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20％，沒(méi)有任何允許減除的支出(700元)或者費(fèi)用(20％)。26、楊某的下列所得中，不繳納個(gè)人所得稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：①選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅；②選項(xiàng)B：儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；③選項(xiàng)C：企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅；④選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征收個(gè)人所得稅。27、計(jì)算楊某4月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：①6000-720=5280(元)，超過(guò)4000元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減除20％的費(fèi)用；②出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=(6000--720)×(1-20％)×20％=844．8(元)。28、計(jì)算楊某2020年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：①題目明確交待“子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除”，因此，計(jì)算楊某2020年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額時(shí)，子女教育費(fèi)用只能扣除12000×50％；②應(yīng)納稅額=(每一納稅年度收入額105600元-費(fèi)用60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除20250元-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除12000×50％-依法確定的其他扣除0)×適用稅率3％=580．5(元)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)AC：雖未在境內(nèi)成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的，亦屬于居民企業(yè)；(2)選項(xiàng)B：只要在境內(nèi)成立，即為居民企業(yè)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A、增值稅B、消費(fèi)稅C、資源稅D、房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)繳納的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及附加。3、甲企業(yè)主要從事化妝品制造和銷(xiāo)售，2017年取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出1000萬(wàn)元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知，化妝品制造或銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷(xiāo)售收入的30％在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計(jì)算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是()萬(wàn)元。A、900B、940C、1000D、1060標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)稅前扣除限額=3000×30％=900（萬(wàn)元）；(2)待扣金額=當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=1000+60=1060（萬(wàn)元）；(3)待扣金額>稅前扣除限額，甲企業(yè)2017年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為900萬(wàn)元。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計(jì)算折舊扣除的是()。A、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B、未投入使用的房屋、建筑物C、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，屬于不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)，未投入使用的房屋、建筑物可以計(jì)算折舊扣除。5、甲居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，來(lái)源于境外A國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)繳稅款30萬(wàn)元。已知甲企業(yè)全年已經(jīng)預(yù)繳稅款60萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款15萬(wàn)元B、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款40萬(wàn)元C、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款15萬(wàn)元D、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款40萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)境內(nèi)所得部分應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=300×25％=75（萬(wàn)元）；(2)境外所得部分抵免限額=100×25％=25（萬(wàn)元），甲企業(yè)在A國(guó)的所得在境外實(shí)繳稅款超過(guò)抵免限額，當(dāng)年無(wú)需在境內(nèi)補(bǔ)稅；(3)甲企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款=75—60=15（萬(wàn)元）。6、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按次計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A、工資、薪金所得B、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等，按次計(jì)征個(gè)人所得稅。7、陳某本月取得審稿收入10000元，從中拿出2000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20％。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，陳某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A、1200B、1280C、1440D、1600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困山區(qū)——可扣，按限額扣；(2)應(yīng)納稅所得額=10000×(1—20％)=8000（元），捐贈(zèng)扣除限額=8000×30％=2400（元），實(shí)際發(fā)生額2000元未超過(guò)限額，允許據(jù)實(shí)扣除；(3)陳某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[10000×(1—20％)—2000]×20％=1200（元）。8、有關(guān)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算中，錯(cuò)誤的是()。A、一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅800元B、一次取得稿酬所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅560元C、一次取得特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅800元D、一次取得偶然所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅800元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)A：一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1—20％)×20％=800（元）；(2)選項(xiàng)B：一次取得稿酬所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1—20％)×20％,×(1—30％)=560（元）；(3)選項(xiàng)C：一次取得特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×(1—20％)×20％=800（元）；(4)選項(xiàng)D：一次取得偶然所得5000元的，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×20％=1000（元）。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。10、甲公司為居民企業(yè)。2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的收入中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)ABC：選項(xiàng)A屬于接受捐贈(zèng)收入、選項(xiàng)B屬于其他收入、選項(xiàng)C屬于提供勞務(wù)收入，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(2)選項(xiàng)D：逾期未退包裝物押金收入，屬于其他收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。13、下列人員取得的工資薪金所得中，適用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用、費(fèi)用扣除總額為4800元的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)AC：屬于“外籍”人員，