財(cái)稅實(shí)操-個(gè)體工商戶、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫6/6財(cái)稅實(shí)操-個(gè)體工商戶、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)和個(gè)體工商戶是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，他們店小但是能量大，在便利居民生活和帶動(dòng)靈活就業(yè)等方面發(fā)揮著不可忽視的作用。近期財(cái)政部、稅務(wù)總局為了進(jìn)一步支持小微企業(yè)以及個(gè)體工商戶的健康發(fā)展，兩部門再一次共同發(fā)力，于2023年8月2號(hào)，發(fā)布了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）。一、優(yōu)惠對(duì)象個(gè)體工商戶&小型微利企業(yè)個(gè)體工商戶有經(jīng)營能力的公民，依照《個(gè)體工商戶條例》規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶可以個(gè)人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營。小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。二、政策要點(diǎn)解讀1．個(gè)體工商戶相關(guān)優(yōu)惠政策自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。注意（1）不區(qū)分征收方式均可享受本次優(yōu)惠，即不論是查賬征收還是核定征收個(gè)人所得稅，均可享受減半征稅政策；（2）享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受；（3）兩處及以上經(jīng)營所得，需要在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并計(jì)算經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)；（4）減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。2．小型微利企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。3．“六稅兩費(fèi)”

減免優(yōu)惠自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。注意增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。三、案例案例1：納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80

000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1

500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2

000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額為?答案：減免稅額=[（80

000×10%-1

500）-2

000]×50%=2

250（元）案例2：A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應(yīng)納稅所得額為190萬元。A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為多少？答案：A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為：190×25%×20%=9.5（萬元）。解析：2023年1季度，A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元，應(yīng)納稅所得額為190萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。案例3：甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號(hào)，以下簡稱5號(hào)公告）規(guī)定的“物流企業(yè)”條件，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米，該企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地面積為10

000平方米，可按5號(hào)公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計(jì)征優(yōu)惠。甲企業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅額是多少？答案：年應(yīng)納稅額為：20×10

000×50%×50%=50

000（元）解析：在納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，再按減免后的金額享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策。兩項(xiàng)優(yōu)惠政策疊加減免后的應(yīng)納稅額為：20×10

000×50%×50%=50

000元政策依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總