【大眾汽車集團內部控制與風險防范探究13000字（論文）】

大眾汽車集團內部控制與風險防范研究中文摘要隨著我國經濟的快速發(fā)展，人們對汽車的需求也越來越高，因此也使得汽車行業(yè)有了飛速的成長與發(fā)展。但是機會與挑戰(zhàn)并存，我國多數(shù)汽車行業(yè)公司在發(fā)展的過程中體現(xiàn)出其內部控制與風險防范還處在并不成熟的階段，從而存在眾多問題。本次論文將以大眾集團作為本次研究分析的案例，通過對大眾集團的內部控制體系的建立以及大眾集團內部財務風險的防范作以具體分析，尋找該集團在內部控制上面所存在的問題并且提出有效、合理的對策建議，讓汽車行業(yè)的其他企業(yè)也可以從中有所借鑒參考，有利于促進汽車行業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的社會大背景之下，產生出了很多民營企業(yè)。并且民營企業(yè)在我國的整體經濟發(fā)展中占比日益增大，是對我國經濟發(fā)展具有重要作用。但是，現(xiàn)階段我國的民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展卻不斷的再降低。我國的很多學者在研究發(fā)現(xiàn)，主要原因是我國的民營企業(yè)在經營發(fā)展過程中不會去注重企業(yè)財務風險的防范意識。所以，本次論文主要就是以企業(yè)管理者在經營企業(yè)時需要采取有效管理措施，能夠避免其財務風險產生。同時希望給予同行業(yè)和不斷發(fā)展壯大的企業(yè)在經營發(fā)展中出現(xiàn)類似問題提供一些幫助。本文采用理論與實際相結合的方法進行具體案例分析，以大眾集團這樣全國首屈一指的老牌公司為例，重點分析了大眾集團的內部控制與風險防范方面的現(xiàn)狀以及所產生的問題，對其進行研究并給予一些相應的建議。關鍵詞：大眾集團；內部控制；風險防范目錄TOC\o"1-3"\h\u183591緒論 緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著時代的進步和科技的發(fā)展，內部控制在現(xiàn)代各個行業(yè)的發(fā)展進程中都發(fā)揮了越來越重要的作用。有效的內部控制有利于營造出一個完整、嚴密的經營體系，為企業(yè)發(fā)展提供一個穩(wěn)定、安全又堅實的環(huán)境基礎。而失效的內部控制會導致企業(yè)出現(xiàn)會計信息失真、費用超支、違法亂紀等一系列混亂現(xiàn)象，造成不可估量的危害。因此，在當前復雜的市場變化和行業(yè)背景下，如何及時識別企業(yè)的內控隱患并迅速推行后續(xù)應對策略，是管理者在進行企業(yè)經營管理時必須重視的問題。大眾集團作為重要的汽車制造和銷售企業(yè)之一，其經營水平不僅會影響公司自身的穩(wěn)定發(fā)展，而且會對本行業(yè)的整體發(fā)展水平產生影響。而在影響企業(yè)發(fā)展水平的因素中，內部控制和風險防范水平是重要的影響因素之一。針對大眾集團的內部控制和風險防范情況進行研究可以發(fā)現(xiàn)，當前該公司的內部控制水平以及風險防范水平還存在進一步提升的空間。而本文的研究目的，就是深入研究和分析該公司的內部控制和風險防范問題并制定解決措施，幫助該公司及其同行業(yè)企業(yè)進一步提升自身的內部控制與風險防范水平。在這一基礎上，促進該公司發(fā)展水平的進一步提升。1.1.2研究意義本文的研究意義包括理論意義和實踐意義兩個方面：在理論意義方面，本文針對企業(yè)內部控制與風險防范理論進行研究，一方面經過查閱相關的企業(yè)財務風險以及內部控制方面的書籍還有資料文獻之后可以發(fā)現(xiàn)，由于沒有完善的內部控制環(huán)境就是致使企業(yè)財務風險產生的原因之一。另一方面很多國內外學者都會認為在研究企業(yè)風險管理上不可以回避掉對企業(yè)財務風險的研究，因此本次論文的主要是從內部控制環(huán)境方面對企業(yè)的財務風險進行深入探究分析，希望可以能夠尋找出企業(yè)財務風險發(fā)生原因以及企業(yè)經營中的不足問題。從根本上找出企業(yè)在經營活動中發(fā)展受阻，面對經濟等損失原因，對于企業(yè)發(fā)現(xiàn)財務風險給出好的建議以及防范措施，為完善企業(yè)內部控制環(huán)境建設，防范財務風險具有十分重要的理論意義。而在實踐意義方面，促本次論文主要就是通過對大眾集團企業(yè)財務風險的原因進行分析，提出有效的改進措施，并對企業(yè)經營中財務風險提出防范建議，使企業(yè)投資者以及經營者意識到企業(yè)發(fā)展中財務風險產生的因素，并開始為降低財務風險而制定出有效的措施，進而促使企業(yè)穩(wěn)健經營，最終實現(xiàn)企業(yè)的價值。進該公司發(fā)展水平進一步提升的同時為同行業(yè)企業(yè)解決類似問題提供一些可以借鑒的經驗。1.2文獻綜述1.2.1國外文獻綜述近年來國外也一直不斷豐富內部控制理論體系。ChristopherJ（2023）提出如果企業(yè)股權過于集中，會在很大程度上影響企業(yè)內部控制制度的最終成效。SorinBriciu（2022）認為完善內部控制需要準確識別企業(yè)生產經營過程中存在的風險并有效進行控制，使風險被控制在可承受范圍內。SkaifeHA（2022）提出完善企業(yè)信用評級對企業(yè)內部控制質量的提高有一定的作用。Lauraf.Spire（2023）通過不同企業(yè)內部控制進行研究得出結論，企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)都離不開內部控制，良好的內部控制是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障。關于國外對農業(yè)企業(yè)內部控制的研究。2012年，LascenkoJ等指出內部控制對農業(yè)生產經營的重要作用，證實了農業(yè)企業(yè)內部控制應用的必要性。2021年，TMVorozheykina研究了農業(yè)企業(yè)具體內部控制活動的特點，強調農業(yè)企業(yè)因為其特有的農業(yè)生產特殊性，在其內部控制過程中要考慮適合其特征并且符合其戰(zhàn)略目標的內部控制戰(zhàn)略。LyubovPlotnikova（2024）通過對企業(yè)組織結構的方面進行研究企業(yè)內部控制環(huán)境得出，企業(yè)發(fā)展壯大的同時還需要關注組織結構的建立，這是對于企業(yè)內部控制環(huán)境建立的根本。并且指出，企業(yè)的年報可以有效、及時的反映出企業(yè)內部控制管理存在的問題，有利于企業(yè)的董事會以及管理層能夠及時收獲企業(yè)所存在的不足，因此就會采用相對應的內部控制制度對于企業(yè)經營發(fā)展有良好的提高。HariSetiyawati（2023）從企業(yè)人力資源管理上面分析研究指出企業(yè)管理者注重內部控制環(huán)境的建立的最主要原因就是企業(yè)管理者的薪酬的高低來決定的。而并沒有去關注企業(yè)內部控制環(huán)境建立對企業(yè)運營過程中帶來的營業(yè)收入和利潤。JingniJia（2023）通過分析企業(yè)內部控制指出，對于企業(yè)內部控制環(huán)境進行全方位的這個是有助于企業(yè)在經營發(fā)展過程中收獲一定的持續(xù)性發(fā)展。只要能夠正確的認識到企業(yè)內部控制環(huán)境對企業(yè)的影響，才可以有效地進行制定企業(yè)工作的崗位職責，健全企業(yè)內部考核制度，進而讓企業(yè)管理者能夠更加完善地管理企業(yè)。1.2.2國內文獻綜述李曉滿（2024）經研究認為，內部控制環(huán)境的建立不夠完善，企業(yè)的經營過程之中就會出現(xiàn)很多經營漏洞，需要將內部控制幾方面的現(xiàn)狀進行整理集合之后進行企業(yè)內部控制環(huán)境建立，并將企業(yè)內部控制環(huán)境建立定義為管理結構設計、企業(yè)高層管理者管理方法、企業(yè)人力資源管理等方面。洪艷琴（2024）研究指出，企業(yè)的最大股東的決策權對于企業(yè)經營決策實施不干預就會使企業(yè)向外部表露的信息有失真相，嚴重影響了企業(yè)社會中的形象。這主要是由于企業(yè)內部董事會的管理水平是決定企業(yè)內部控制環(huán)境建立的最重要的一部分。高煊翔（2024）通過研究認為，如果企業(yè)的內部控制環(huán)境出現(xiàn)問題，那么該企業(yè)在投資活動中的財務風險就會上升。因此該學者繼續(xù)有對于企業(yè)的經營活動中的財務狀況進行分析得出，企業(yè)財務風險越小，就表明企業(yè)內部控制環(huán)境建立越完善。還有企業(yè)更早的完成企業(yè)內部控制環(huán)境的建立就可以早些時間掌握住企業(yè)財務上面出現(xiàn)的風險，能夠早日制止風險發(fā)展。劉紅（2024）經研究企業(yè)內部控制角度上看，企業(yè)財務風險進行防范，需要增強企業(yè)文化的建設，以及在對企業(yè)貨幣資金的掌控上，要時刻注意對內部控制環(huán)境的建立，有助于預防企業(yè)資金活動中的風險產生。只有改進企業(yè)內部控制環(huán)境才可以讓企業(yè)資金活動舞弊現(xiàn)象減少。針對于不關注企業(yè)內部控制環(huán)境的建立的企業(yè)管理層人員就會使得企業(yè)管理層人員在企業(yè)日常運營過程中出現(xiàn)企業(yè)項目存在不真實、不平衡的項目合同，給到企業(yè)財務上面形成了很大程度的風險問題。劉芬妮（2024）經研究發(fā)現(xiàn)汽車行業(yè)市場中的最為巨大的創(chuàng)新就是汽車銷售。全世界的汽車行業(yè)的企業(yè)都應該及時抓住機遇，快速發(fā)展自身企業(yè)運營。迅速占領市場最穩(wěn)固的地位。并且該學者也對于汽車行業(yè)制造商之間的服務轉型做了分析，主要是因為中國的汽車行業(yè)還處在起步發(fā)展階段，所以中國的汽車行業(yè)企業(yè)會存在很多阻礙企業(yè)發(fā)展的問題。包括企業(yè)缺少創(chuàng)新的思維、企業(yè)內部控制不完善以及企業(yè)財務風險系統(tǒng)不健全還要外部法律法規(guī)缺少支持等。李文慧（2024）經過對國內歷史發(fā)展的趨勢進行詳細分析之后該學者認為在外部環(huán)境上面國內的汽車行業(yè)企業(yè)市場規(guī)模很壯大，并且在汽車行業(yè)的之后的發(fā)展市場方面將會成為最大的汽車發(fā)展市場。因此，在這種局面角度來說明，汽車制造企業(yè)需要在企業(yè)自身的崗位職責以及企業(yè)經營管理層的人員首先需要注重企業(yè)的管理理念，主要是由于企業(yè)在日常經營活動過程中最關鍵的就是對于企業(yè)經營上面存在的問題給予出有效的合理地改進對策。1.2.3文獻述評通過以上對國內外研究現(xiàn)狀的分析研究可以了解到，不論是國內還是國外的學者都是在財務風險方面展開的深入的研究分析，而對于內部控制整體上的研究分析還沒有很多，特別是在汽車行業(yè)的財務風險內部控制方面的研究更加少之又少。但是，企業(yè)想要長期的發(fā)展的角度上面可以看出，如果企業(yè)不去注重內部控制管理的建立，那么就會讓企業(yè)的財務方面出現(xiàn)分析概念，嚴重的話就會導致企業(yè)面臨著破產等問題出現(xiàn)。另一方面上來說，針對于國內外的相關研究現(xiàn)狀在對其基本理論上面還算比較豐富，但是對于以具體案例為研究都是在注重于汽車、金融以及保險等方面的企業(yè)內部控制。都是缺少對于企業(yè)內部控制管理相關的研究。面對于企業(yè)內部控制上財務風險防范的問題的研究文獻更加是少之又少。這就在一定基礎上對于企業(yè)內部控制建立和財務風險防范的系統(tǒng)形成不必要的影響。在企業(yè)的財務風險方面來看，利用企業(yè)內部控制以及風險防范的理論知識，還需要與企業(yè)的財務風險管理向結合進行其存在的問題作以具體的分析研究來提出有效的改進對策。本次論文以風險管理為基礎的企業(yè)內部控制體系建立，進而有助于實行大眾集團內部控制風險管理制度；可以增強企業(yè)內部控制。有利于提升企業(yè)財務風險的運用成效，可以幫助企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展配置。2內部控制相關概念及理論基礎2.1內部控制相關概念2.1.1內部控制的內涵公司內部控制指的是公司全體員工，上到董事長下到車間員工為實現(xiàn)某一控制目的而實施的控制程序。內部控制的主要目的是保證公司經營管理的合法性和合規(guī)性、資產的安全性、財務報告及相關資料的真實性和完整性，這些目的能夠有效提高公司經營效率，促進公司戰(zhàn)略發(fā)展。內部控制涵蓋了公司的所有層面，每一個環(huán)節(jié)，每一個領域。由于企業(yè)的行業(yè)性質，規(guī)模、組織形式等各不相同，所以內部控制的制度也不相同。歸根結底，企業(yè)的內部控制的核心內容是企業(yè)內部環(huán)境、風險評估、控制活動的實施、信息和溝通、內部監(jiān)督等。2.1.2.內部控制構成五要素企業(yè)的內部控制有五個主要要素，分別是公司的內部環(huán)境、控制活動的實施、信息溝通以及內部監(jiān)督。這五個因素構成了企業(yè)內部控制的內容和模式。（1）內部環(huán)境內部環(huán)境是指時能增進內部控制機制的建設、增強和弱化的各種因素的總稱。這種環(huán)境對公司的制度監(jiān)督極其重要，并起著基礎性效果。它可幫助企業(yè)以最大的限度地積極開展相關工作，它在很大程度上能夠促進內部控制制度的實施和制度發(fā)展，發(fā)展企業(yè)盈利目標和長遠戰(zhàn)略思路，良好的內部內部環(huán)境對公司是極為重要和關鍵的。良好的控制環(huán)境有助于減少內部員工對內部控制工作缺乏的認識。唯有制定好內部控制的實施過程和引導策略，才能更完整地促進企業(yè)的發(fā)展。內部控制環(huán)境包括但不限于內部審計、制定人力資源政策、杜絕舞弊的職權分離等。（2）風險評估任何企業(yè)的發(fā)展歷程都不可能是一路蓬勃發(fā)展的，都會不可避免地遇到來自企業(yè)內外的風險的影響。因此，就有必要對新發(fā)現(xiàn)或已經存在的潛在風險進行全面的、合理的定性評估。這種風險評估的主體是公司。評估就是要對企業(yè)內部機制的實施情況和實施過程中發(fā)現(xiàn)的各種阻力進行分析，發(fā)現(xiàn)公司存在的各種各樣的風險或者潛在風險，對發(fā)現(xiàn)的各類風險設置相應的應對措施規(guī)避或者削弱負面影響。通過風險評估的手段，可以為企業(yè)提供如何監(jiān)管和控制潛在風險的參考指南。風險評估有它所對應的工作流程，主要流程包括：目標的設定、風險項的識別與對應的評估、以及風險應對措施等步驟。（3）控制活動內部控制的主要形式之一就是控制活動?？刂苹顒舆@一形式就是幫助管理層做出相應的決策并具有可操作性的實際策略?？刂苹顒拥膶嵤┚褪峭ㄟ^實施必要的手段來管理對應的風險和完成經營目標?？刂苹顒硬皇侵惑w現(xiàn)在某個層級或者某個個人，而是涵蓋了整個企業(yè)的不同層次和部門。控制活動的實施主要包含了事項的批準、授權，可行性等的驗證、業(yè)務完成度的審查、資產安全的保護以及權力與職位合理的劃分。（4）信息與溝通信息溝通是企業(yè)充分保證管理層能夠及時掌握企業(yè)經營狀況的重要條件，這就要求企業(yè)需要及時的匯報各個業(yè)務的進程以及所遇到的困難，從而在最大程度上促進公司各部門之間的關聯(lián)溝通。信息與溝通主要就是建立內部信息收集匯總的體系以及搭建好公司內外部之間的信息交流和運行進度的方法。（5）內部監(jiān)督內部控制具有的現(xiàn)實意義和它能夠發(fā)揮的價值則是體現(xiàn)在內部監(jiān)督是否正確的實施上，更體現(xiàn)在內部監(jiān)督是企業(yè)擁有一套完整內部控制制度不可缺少的部分。內部監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制制度存在的弊端或者控制不到位的情況，并據此完善內部控制制度，以達到不斷促進公司制度的完善和實施，進而提高企業(yè)控制工作的效率，將它與外部監(jiān)管聯(lián)系在一起更能夠促進使得企業(yè)健康發(fā)展。2.2內部控制理論內部控制理論主要可以分為三個方面的目標，即信息質量控制、資產資本安全控制和經營效果控制。內部控制理論主要可以分為三個方面的目標，即信息質量控制、資產資本安全控制和經營效果控制。首先，對于信息質量的控制要求內部控制的信息在保證真實的基礎上，能夠完整、準確的體現(xiàn)出信息主體的情況，對于信息的傳遞要講求客觀性與時效性。其次關于資產資本安全的控制以安全性為前提，要求資產資本的安全應能予以保證，進一步發(fā)揮資產資本的經濟作用。再次，對于經營效果的控制體現(xiàn)控制主體的目標性，控制主體進行內部控制的關鍵與最終目標是保證其良好的經營效果。內部控制的三方面目標通常依靠五個相互聯(lián)系要素來達成?？刂骗h(huán)境決定控制的基礎，提供了控制的基本框架與規(guī)則，對其他因素產生影響；風險評估是控制活動的根據，企業(yè)在經營過程和實施內部控制的過程中會面臨各種風險，企業(yè)需找出那些風險，并對其進行定性與定量分析，從而做出應對策略的過程就是風險評估；根據風險應對策略，有效的控制風險，就是控制活動；信息與溝通，要求對內信息披露及時準確，并且能夠及時傳遞，保證各級員工及時履行職責，對外信息全面準確，與外部相關者能有效溝通；系統(tǒng)的內部監(jiān)督要有完整的監(jiān)督體系，并對企業(yè)做出持續(xù)性的監(jiān)督。以上五要素相互獨立，有機統(tǒng)一，不斷對企業(yè)內部控制做出反應，共同發(fā)揮作用，最終達成內部控制目標。2.3內部控制的研究意義企業(yè)內部控制的研究意義具體可以分成五部分進行表述：第一部分是有助于企業(yè)管理者實現(xiàn)其既定的經營管理目標。內部控制存在于企事業(yè)單位經營活動的各個環(huán)節(jié)，只要單位內存在經營和管理活動，就必定會有一定的內部控制措施與之對應。管理層可以通過制定和執(zhí)行相關業(yè)務程序，對企業(yè)內部機構進行科學的職責分工，幫助其自身進行更準確的判斷和決策，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，促進企業(yè)單位進一步發(fā)展擴大。第二部分是保證企業(yè)內部生產經營活動的良好運行。確定了企業(yè)的經營管理目標之后，內部控制系統(tǒng)就可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的規(guī)章制度和有關報告，把企業(yè)的生產、營銷和財產等各個部門的工作聯(lián)系在一起，從而使各部門的聯(lián)合更為緊密，充分發(fā)揮內部機構的整體作用，促進企業(yè)生產經營活動的更好運行。第三部分是保護企業(yè)單位各項資金的完整和安全，防止資金流失?？偨Y而言就是保護資產。這些資產一般是由本企業(yè)或單位的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、股票和債券等其他有價證券、商品、產品以及其他重要實物資產組成，健全的內部控制的相關制度能科學有效地監(jiān)督和制約財產物資的計量、采購和驗收等環(huán)節(jié)，從而對其進行更安全的保管和使用。企業(yè)也可以采取相關內控措施減少財產物資被破壞，有效糾正貪污、挪用、浪費和盜竊等不合理行為。第四部分是保證企業(yè)的業(yè)務經營信息和會計資料的真實性和完整性。對一個單位的管理層來說，要想更好地實現(xiàn)經營目標，需要通過各種形式的工作報告和準確的公司業(yè)務資料信息。完善的內部控制系統(tǒng)能清晰地監(jiān)控會計信息采集、歸類、記錄和匯總的全過程，從而真實地反映企業(yè)生產經營活動的實際情況，減少會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。第五部分是保證審計工作的良好運轉。真實可靠的會計信息是企業(yè)內部良好審計監(jiān)督工作的基石，只有確保會計信息資料的完整和真實，才能為后續(xù)審計工作的運行奠定基礎。與此同時，企業(yè)會計信息的準確和資料的真實的前提是擁有一個完整的內部控制體系。換言之，完善的內部控制制度體系就是后續(xù)審計工作的基礎。2.4企業(yè)中內部控制的建設框架企業(yè)的內部控制框架的建立主要就是為了合理、科學地進行企業(yè)經營過程中利用法律法規(guī)進行控制的機制。進而達到了企業(yè)正常運營效率。其中，企業(yè)的內部控制框架建立總體可分為五個組成要素：包括內部環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通，內部監(jiān)督。通過各個要素共同實現(xiàn)全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范，也是企業(yè)實現(xiàn)經營目標的有力保證[13]。穩(wěn)定的企業(yè)內部控制框架環(huán)境是作為企業(yè)可以健康持續(xù)發(fā)展的基礎作用。有效的內部控制框架有助于企業(yè)可以觀察出企業(yè)經營管理者對于企業(yè)管理的職業(yè)技能以及能否勝任的能力。3大眾集團內部控制與風險防范現(xiàn)狀及問題分析3.1大眾集團概述大眾集團，也就稱為大眾汽車集團。其成立于1938年，集團總部位于德國的沃爾夫斯堡，作為歐洲最大的汽車公司，也是世界上規(guī)模最大的汽車行業(yè)的跨國企業(yè)集團。在2004年中，大眾集團將和全球銷售量排名為世界排名的500萬輛。全世界范圍內有68家大眾集團的汽車門店以及全資參股的企業(yè)，其業(yè)務范圍包括汽車的研發(fā)、銷售、生產、物流、服務以及零部件還有汽車租賃、汽車金融以及汽車保險等[14]。大眾集團一直致力于全方位經營模式，實施多元化發(fā)展方式。目前暗中集團已經經營規(guī)模逐漸在擴大，其成功地將集團總部搬至德國柏林，但是沃爾斯婦保仍舊在辦公，大眾集團在全世界中有13家子公司，其中在海外就有7家銷售公司，23家其他類公司，在中國也有大眾以及奧迪兩家子公司，在1984年大眾集團在中國建立了第一個合資企業(yè)就是上海大眾；而在1991年，大眾集團有在中國長春成立了第二大合資汽車企業(yè)就是一汽大眾[15]?，F(xiàn)階段，集團旗下共有品牌超過10種，主要包含德國大眾、德國奧迪、意大利蘭博基尼、英國賓利、法國布加迪、斯柯達捷達、德國保時捷等。2023年大眾集團已經位列福布斯榜排名第2000強，位居第23位。3.2大眾集團內部控制現(xiàn)狀分析3.2.1內部環(huán)境大眾集團自從成立以來，已經逐漸地有了自身的內部控制管理，但是，在2023年，大眾集團沒有將集團內部控制管理的相關信息得以表露出來，因此使得大眾集團在2023年其內部控制得不夠理想，需要進行改善集團的內部控制管理。大眾集團截止至2023年的集團股東持股結構情況如下表顯示：表3-1大眾集團2023年股東持股情況A股股東持股比例情況（%）23.2890境外上市外資股東持股占股比例情況（%）0.9532以上表中信息均來自大眾集團官方網站通過上表3-1中的大眾集團股東持股比例情況可以看出，大眾集團自成立到2023年期間，其第一大股東還是，何況其持股比例要遠遠不夠，因此，大眾集團的第一大股東仍舊是德國大眾集團，并且具有實際控股權。3.2.2風險防范評估依據《企業(yè)內部控制風險識別防范》中的規(guī)定，企業(yè)需要采取定量以及定性相互結合相互依賴的方法進行改善企業(yè)的內部控制管理，還要針對風險的分析研究確立需要重點關注的風險，并且需要加以實施控制。但是，在企業(yè)的風險評估過程之中，需要依據企業(yè)過去的財務年報進行分析?？墒牵ㄟ^對大眾集團過去額財務年報上面可以看出，集團還沒有對于集團的風險進行評估分析，還沒有建立完善的內部控制管理。在過去的2023年關于大眾集團的年報中顯示，大眾集團還沒有運用特別大的篇幅在針對企業(yè)的安全性、政策性、市場等先相關分析以及小改進的對策。這其中包括為其制定的安全制度、有效提升鹽員工對于工作中出現(xiàn)安全意識的改進對策。需要緊密關注。下表為大眾集團2023年的財務年報。表3-2大眾集團現(xiàn)金流量情況（歐元）財務指標202120222023經營活動現(xiàn)金流量72721798424901投資活動現(xiàn)金流量-21590-21146-22690凈收益156431835611667自由現(xiàn)金流-64573754-以上表中信息均來自大眾集團官方網站圖3-1大眾集團現(xiàn)金流量情況（歐元）3.2.3內部監(jiān)管內部監(jiān)管控制主要是指企業(yè)的內部控制以及監(jiān)督的有效形式。企業(yè)擁有一個良好的內部控制實力以及實施經營管理對于企業(yè)建立內部控制監(jiān)管有重要的意義。企業(yè)的內部控制管理以及內部控制制度具有統(tǒng)一的有效性以及相同性的特點。企業(yè)內部監(jiān)管是企業(yè)正確順利的發(fā)展經營的保障。內部控制一般情況下都是經企業(yè)審計部門負責管理監(jiān)督的。但是在實際實行過程之中，大眾集團雖然成立了內部控制管理以及對集團日常內部控制進行監(jiān)管，其集團董事會管理人員負債審查以及監(jiān)督集團內部控制以及提出有效的實行情況。集團還將成立了內部控制管理檢查監(jiān)管小組，主要負責內部控制的日常檢查監(jiān)管工作。集團還相對應的制定了相關的《內部控制監(jiān)督管理規(guī)定》，并且建立了內部監(jiān)督機構以及配備了專業(yè)的內部監(jiān)督管理人員，給予正確的內部監(jiān)督機構在內部控制監(jiān)管中的責任權利。特別是在其內部控制內的監(jiān)管上面都發(fā)揮出了出色的重要意義。可是，該集團在審計部門的工作中缺少一定的獨立，引發(fā)企業(yè)的內部控制管理監(jiān)管人員沒有正確的監(jiān)測管理，長時間內出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，影響企業(yè)內部控制制度的有利進行。3.2.4控制活動對于企業(yè)的控制活動評估最有效的方式之一，主要就是看企業(yè)在不同職務分離控制、會計系統(tǒng)控制、授權審批控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制還有績效考核控制等方面進行的控制活動。大眾集團在其經營活動控制方面建立了比較完善、嚴謹?shù)慕洜I分析制度，使各個業(yè)務部門在綜合應用生產、投資、籌資、財產等方面的信息，通過對于集團內部控制的影響因素進行對比分析以及趨勢分析等分析方法，定期對集團的經營狀況進行分析，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題及時尋找解決辦法改善問題。目前大眾集團的經營狀況詳情見下表3-3以及下圖3-2。表3-3大眾集團經營狀況財務指標202120222023營業(yè)利潤13920169609675營業(yè)收入235849252632222884毛利475144997240127凈利潤12137138878867以上表中信息均來自大眾集團官方網站圖3-2大眾集團經營狀況以上表中信息均來自大眾集團官方網站通過上面的圖表可以看出，大眾集團的經營狀況在近三年內，其營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤以及毛利的財務指標都是呈現(xiàn)下降趨勢。2023年的凈利潤下降了最低，只有8867歐元。同年，集團的營業(yè)利潤也下降到了9675歐元，也是相對比另外兩年下降到最低。這說明在2023年大眾集團的汽車銷量不算特別穩(wěn)定，集團內部控制存在一定問題。致使集團經營狀況在持續(xù)下滑態(tài)勢。需要馬上尋找有效的對策進行改進集團的內部控制。3.3大眾集團內部控制與風險防范存在的問題3.3.1內部環(huán)境問題通過上表3-2-1中的數(shù)據可以知道，大眾集團目前的內部控制環(huán)境不理想，主要表現(xiàn)在其管理層的內部控制意識淺薄，沒有充分認識到企業(yè)內部控制是企業(yè)最重要的組成部分。只有集團的內部控制具有良好的經營監(jiān)管，是對于整個集團的長期發(fā)展經營有一定重要作用。其中，如果集團的內部控制進行的不到位，沒有發(fā)揮出內部控制的作用，就會使集團內部控制管理出現(xiàn)漏洞。大眾集團屬于跨國性質的大型汽車行業(yè)的集團企業(yè)，雖然該集團建立了內部控制的體系，并且集團也有著完善的固定資產控制流程，但是，集團管理層人員對于內部控制意識沒有認識到位，因此在實際內控管理上面因為管理人員對內部控制在其運營發(fā)展的重要性沒有充分認識以及理解，因此，大眾集團的內部控制不能夠標準化地進行，知識停留在其制度層面上面。3.3.2風險評估問題在企業(yè)的日常生產經營活動過程中，其風險是不能免除的，汽車行業(yè)隨著新方向的改進對策。大眾集團在近些年來在增資招股上面面臨著一些問題，包括在并購保時捷上面存在巨大的風險，其中這些風險主要是有兩方面：一方面是潛在的稅務風險，另一方面則是法律風險。法律風險是指保時捷在之前是為了預防保時捷被大眾并購，因此保時捷的前高管有操作對沖基金的嫌疑，而被有關機關起訴。就會使并購事項延遲。而潛在稅務風險主要是對于大眾集團上面看，就會在并購保時捷上需要進行現(xiàn)金流來交易，而支出大筆現(xiàn)金對于大眾來說，就會增強大筆的債務問題，增加大眾集團的潛在的稅務風險。在這方面大眾集團就要提高集團的融資能力。3.3.3內部監(jiān)督問題針對企業(yè)來說，內部控制管理主要就是指監(jiān)督以及有效控制相結合的方式。對于企業(yè)，有一個良好的內部控制進行監(jiān)管是企業(yè)保證經營中發(fā)展目標實現(xiàn)有重要作用。企業(yè)的內部控制制度以及管理制度要相結合才是企業(yè)經營發(fā)展有效性和一致性的重要保證。內部控制一般情況下是由企業(yè)監(jiān)督部門進行。但是，在實際實行過程中，對于每個部門的監(jiān)督體系都有每個部門的規(guī)定，因此，在大眾集團的內部監(jiān)督工作大多數(shù)都是由其監(jiān)督部門的報告進行分析，導致內部監(jiān)督不是很完善。還有因為集團內部控制人員沒有專業(yè)的控制管理職能，內部控制人員對于財務監(jiān)督、管理監(jiān)督的功能實施以及控制力度不夠全面，讓集團的內部監(jiān)督往往過于表面，太過于依靠外部監(jiān)督的結果，不能夠有效制定出符合集團自身的規(guī)范性內部控制流程以及制度。大眾集團在內部控制上面缺乏獨立。3.3.4控制活動問題控制活動主要是指有利于正確保證企業(yè)管理層的指令可以進行的策略以及程序。其中包含授權、評價業(yè)績、處理信息以及實物控制等活動進行控制。通過上面的表3-2-2的集團財務指標數(shù)據可以看出，雖然大眾集團的規(guī)模比較廣闊，員工比較多，但是，大眾集團的員工大多數(shù)綜合素質不高，文化程度也比較低。還有集團內部控制制度的建立不夠完善，沒有進行有效的實行，所以在集團實行內部控制制度時候需要貫徹集團的崗位管理工作。對于集團的固定資產的分配上面存在不合理現(xiàn)象以及固定資產審批流程太過于復雜，需要在審批固定資產時候要一級一級地送審，這樣就會形成集團資源不合理匹配。4大眾集團內部控制與風險防范發(fā)展建議4.1完善內部環(huán)境的對策通過以上對于大眾集團內部環(huán)境方面分析可以知道，大眾集團的集團內部的監(jiān)督控制不夠完善。企業(yè)的內部監(jiān)督部是對于企業(yè)的內部控制監(jiān)督有一定有效的實行意義。建議還有將職位權力以及責任相互關聯(lián)起來，協(xié)調好部門間的聯(lián)系，時刻做到有責任的進行追蹤個人而不是團體或者整個部門。能夠協(xié)調好還能工作以及提高工作的效率。對于高層管理者建立部門結構的主要目的就是董事會、監(jiān)事會要對股東負責，董事會需要由經理人進行決策主持，要聘請專業(yè)主理人來采取科學合理的管理方式進行集團的生產經營活動。此外還要建立董事會的獨立制度，由專業(yè)的主理人來做集團的董事，有助于有效對于集團的經營狀況進行科學有效的評價，降低內部控制管理者的武斷的決策發(fā)生?？梢越ㄗh大眾集團在內部控制風險防范上面要時刻注意適合的內部控制管理的有關規(guī)定。讓企業(yè)的內部控制可以正確指引內部控制部門的管理方式。還需要依據資產運用之間需要實際增強其關聯(lián)性以及對其的溝通交流。而針對于企業(yè)內部控制上財務風險的管理需要及時去更新，以保證企業(yè)的內部控制體系可以保障企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。有助于該集團引進更多的優(yōu)秀人才為企業(yè)贏得新鮮血液。4.2建立風險管理體系通過以上對于集團風險存在的問題進行分析可以看出，大眾集團的財務風險存在很大問題，其中最主要的就是集團高層管理者對于風險的意識不夠強烈，并且集團并沒有全面完善的集團風險管控制度。因此，大眾集團在經營過程中不僅要保證集團生產經營的正常有序進行，預防集團財務出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，對集團利益產生損害。建議集團建立專業(yè)的風險管理控制部門，有利于定量識別企業(yè)財務風險。還需要建立集團的財務風險評價系統(tǒng)，利用定性以及定量的分析方法正確確立集團的風險控制對策，有助于風險管理體系的正確提示，保障了集團風險控制部門的獨立性。集團內部控制部門還要制定合理完善的財務管理制度，規(guī)范集團資金運用，防止集團出現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象發(fā)生。有利于集團可持續(xù)性發(fā)展。4.3完善公司內部監(jiān)督體系通過以上對于大眾集團的內部監(jiān)督存在問題分析之后可以看出，建立獨立董事會的第三方監(jiān)督是企業(yè)內部控制上面最重要的對策之一。現(xiàn)如今很多上市企業(yè)的董事會沒有完善的制度，是的很多董事會的董事們都是掛職以及虛職等空職位現(xiàn)象發(fā)生。而在大眾集團內部的管理層面上，也設立了獨立的董事會制度，但是其制度卻并沒有發(fā)生任何變化，致使在召開董事會時候董事們的積極性也并不高漲。因此，建議大眾集團需要從集團的實際狀況出發(fā)，充分發(fā)揮出第三方監(jiān)督作用，讓第三方監(jiān)督展現(xiàn)其獨立的性質。同時，還需要建議集團加強對集團重大決策的集體審批的強度，嚴格預防出現(xiàn)經高層管理者個人決策引發(fā)的重大失誤問題的發(fā)生，還必須要堅定落實決策后果的責任追究制度，要杜絕出現(xiàn)“搭便車”現(xiàn)象的發(fā)生，一定要使責任落到個人身上而不是在集體中。還可以實施集團內部定期輪崗制度，提高崗位人員的流動特性。4.4建立控制活動措施通過以上大眾集團內部控制在控制活動方面的問題可以看出，大眾集團的基層員工的文化程度普遍都比較低，且大部分的員工都是來自于區(qū)縣鄉(xiāng)村中，而集團的所有員工的學歷程度平均都是在大專學歷及以下。集團員工的學歷層次普遍不高，因此集團缺少專業(yè)技術的高學歷卓越人才。所以，建議集團在招聘員工的時候可以將招聘的方向主要放在專業(yè)化技術、綜合素質高的人才招聘方向上面，還需要對集團現(xiàn)有員工進行定期的綜合素質的培養(yǎng)以及專業(yè)技能的培訓學習，提升集團員工的專業(yè)性，還需要注重培養(yǎng)員工創(chuàng)新能力，這主要是因為現(xiàn)階段互聯(lián)網新潮流在不斷額發(fā)展進程中，集團也需要適應社會發(fā)展的要求，積極創(chuàng)新，主動學習新理念，吸取新鮮血液?？梢越ㄗh集團建立員工績效考核機制以及相應的內部監(jiān)督機制。給予員工獎勵和懲罰，提升員工對集團的歸屬感。另外，還需要建議大眾集團的內部控制活動的建立上面充分以企業(yè)文化作為其內部控制活動建立的中心，大眾集團的文化建設要以誠信經營為主要核心，加強存進企業(yè)更快成長，逐漸形成企業(yè)的核心競爭力價值，有助于提高企業(yè)的形象以及發(fā)展價值。其中，加強企業(yè)文化建設有以下意義：第一，有利于企業(yè)管理層人員以及企業(yè)管理者充分塑造企業(yè)價值觀，增強的團隊精神，使員工能夠感受到企業(yè)像家一樣的溫暖。第二，企業(yè)管理者要盡力打造企業(yè)的主力產品，升級企業(yè)品牌形象，是企業(yè)的品牌得到增值。贏得更多的客戶群體。第三，企業(yè)管理者還需要體現(xiàn)出以員工為主的管理理念，讓企業(yè)每一位的員工都可以感受到自己被企業(yè)的重視程度，也可以讓企業(yè)員工實現(xiàn)自身的價值。第四，企業(yè)在自身文化的建立過程中，需要積極主動進行創(chuàng)新理念，加強促進企業(yè)文化要和時代接軌，讓企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時更加具有新方向和活力。5結論通過對本文進行分析研究企業(yè)內部控制方面的具體應用，并且以大眾集團作為研究案例，還結合了國內外相關研究文獻進行認真查閱分析，從企業(yè)的經營管理方面在對于企業(yè)固定資產的內部控制環(huán)境、控制活動、風險評估以及內部控制監(jiān)督體系等方面進行分析，高集團在內部控制上存在的問題，運用集團相關財務數(shù)據進行提出有效的對策。對于大眾集團的內部控制從以上的分析研究中可以看出，大眾集團內部控制管理上面存在風險評價體系不完善、集團股權過于集中、內部監(jiān)督制度比較簡單沒有嚴謹?shù)闹贫冉⒌葐栴}。本次研究知識單一的從大眾集團的內部控制進行研究分析，可能本次的研究結果對于所有行業(yè)企業(yè)并不能完全相同。但可以給予其他行業(yè)企業(yè)的內部控制建立上提供參考。總之，由于本人的知識累積還不夠很充足，還有更多需要去學習，本次論文還有待提高，還望日后的學習工作中，繼續(xù)累積相應的知識，查閱更多的研究文獻，可以將企業(yè)內部控制建立和風險防范方面有進一步的提升。本文的研究目標以企業(yè)經營活動中存在的財務風險為對象，分析企業(yè)財務風險的成因，為研究內部控制環(huán)境各要素建設不健全給企業(yè)經營帶來的財務風險，讓更多的小企業(yè)在發(fā)展壯大的同時加強內部控制環(huán)境的建設，有效規(guī)避財務風險。本文在進行案列研究時所用到的資料全部來源于互聯(lián)網，可能存在偏差問題。在以后的學習工作中，隨著專業(yè)知識水平的提高和工作經歷的積累，希望自己可以在內部控制環(huán)境建設以及財務風險的防范方面，研究上有進一步的提高。參考文獻[1]李曉滿.新形勢下如何加強行政事業(yè)單位財務內控制度研究[J].商訊,2024,(33):41-43.[2]洪艷琴.防范工業(yè)企業(yè)經營風險的內部控制探討[J].商訊,2024,(33):98-100.[3]高煊翔.企業(yè)財務管理與內部控制的問題及優(yōu)化對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2024,(12):97-99.[4]劉紅,卜偉.構建以風險防范為導向的一體化內部控制體系[J].遼寧高職學報,2024,23(11):81-84.[5]劉芬妮.新經濟環(huán)境下集團企業(yè)內部控制實踐策略[J].財會學習,2024,(31):197-198.[6]李文慧.YQ集團公司內部控制問題研究[D].廣西師范大學,2024.[7]Lyubovplotn