注冊會計師（會計）模擬試卷22（共348題）

注冊會計師（會計）模擬試卷22（共9套）（共348題）注冊會計師（會計）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、甲公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元；(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元；(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元；(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌60萬元；(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素的影響．上述交易或事項對甲公司2014年度營業(yè)利潤的影響是()。A、一160萬元B、一220萬元C、170萬元D、150萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：上述交易或事項對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響=120(資料1)一10(資料4)一40(資料5)+100(資料8)=170(萬元)2、2014年7月1日，甲公司為興建廠房從銀行借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。甲公司于2014年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期為1年3個月，工程采用出包方式。甲公司于開工日、2014年12月31日、2015年5月1日分別支付工程進(jìn)度款2400萬元、2000萬元、3000萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2015年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2015年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司于當(dāng)日支付剩余款項1600萬元。甲公司自借入款項當(dāng)日起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4％。甲公司按期支付前述專門借款利息，并于2016年7月1日償還該項借款。下列說法錯誤的是()。A、2015年應(yīng)予以資本化的專門借款費用為500萬元B、2014年應(yīng)予以費用化的專門借款費用為5萬元C、2015年專門借款費用計入損益的金額為0D、2016年專門借款費用計入損益的金額為226萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司2014年專門借款費用計入損益的金額=10000×5％×3／12-10000×0．4％×3=5(萬元)。2015年度應(yīng)予以資本化的專門借款費用=10000×5％-5600×0．4％×4-2600×0．4％×8=327．2(萬元)。注意：工程的中斷屬于正常中斷，不需要暫停資本化。2015年專門借款費用計入損益的金額為0。2016年專門借款費用計入損益的金額=10000×5％×1／2-1000×0．4％×6=226(萬元)。因此，選項A錯誤。3、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，且注冊地均于境內(nèi)江南某市。20×7年3月10日，甲公司向乙公司購入原材料一批，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1200萬元，增值稅額為204萬元，乙公司同意甲公司以一塊土地使用權(quán)為對價，支付所購原材料的價款。土地使用權(quán)的賬面價值為900萬元，公允價值為1200萬元(不含增值稅)，甲公司以銀行存款支付其差額部分，乙公司銷售的原材料的賬面價值為1000萬元。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費，公允價值不含增值稅。乙公司土地使用權(quán)的入賬價值為()A、796B、1000C、1200D、1404標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，如果非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。乙公司以其銷售的原材料換入甲公司的一塊土地使用權(quán)，應(yīng)按換出原材料的公允價值1200萬元加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為土地使用權(quán)的入賬價值。4、甲公司20×7年1月1日購入某公司股票，其取得時的公允價值為550萬元，另發(fā)生交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×7年1月31日、2月28日和3月31日，其公允價值分別為600萬元、530萬元和560萬元。因該項投資影響甲公司20×7年第一季度利潤總額的金額為()萬元。A、8B、10C、30D、-40標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，劃分為交易性的權(quán)益性投資期末應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。本題計算為：-2+(560-550)=8(萬元)。5、甲股份有限公司在2007年7月5日以500萬元認(rèn)購某開放式基金250萬份確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日該基金凈值為1.5元，2008年6月20日在凈值1.80元時實施基金份額拆分，每一份基金拆分為1.8份，2008年12月31日該基金凈值為1.2元，甲公司2007年末和2008年末該項可供出售金融資產(chǎn)計入資本公積的利得分別為()萬元。A、125和165B、125和90C、125和200D、200和50標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：2007年末該基金賬面價值為375萬元，計入資本公積的利得=0.5×250=125(萬元)。2008年拆分后甲公司擁有250×1.8=450份基金，計入資本公積的利得=1.2×450-375=165(萬元)。6、下列關(guān)于負(fù)債的說法，不正確的是()。A、辭退福利通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算B、短期借款的利息通過“應(yīng)付利息”科目核算C、售后回購中，商品售價與成本的差額應(yīng)計人其他應(yīng)付款D、交易性金融負(fù)債應(yīng)按公允價值人賬標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：售后回購交易中，若商品出售時符合收入的確認(rèn)條件，就應(yīng)確認(rèn)收入；如果不滿足收入確認(rèn)條件，商品售價與成本的差額才需要計人其他應(yīng)付款科目。7、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)，甲公司發(fā)出原材料的實際成本為80萬元，完工收回時支付不含稅加工費10萬元，乙公司代收代繳消費稅10萬元，甲公司另支付運雜費1萬元。甲公司收回該批委托加工的產(chǎn)品后，直接用于出售。不考慮其他因素，甲公司收回該批委托加工產(chǎn)品的入賬價值為()。A、91萬元B、102．7萬元C、92．7萬元D、101萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：加工應(yīng)稅消費品后直接對外出售的，應(yīng)將繳納的消費稅計入委托加工產(chǎn)品的成本，因此，甲公司收回該批委托加工產(chǎn)品的入賬價值＝80+10+10+1＝101(萬元)。8、甲公司為建造一生產(chǎn)車間，于2002年11月1日向銀行借入3年期借款1000萬元，年利率為6%。2003年1月1日開始建造該項固定資產(chǎn)，并發(fā)生支出600萬元，2003年3月1日發(fā)行期限為3年，面值為1200萬元，年利率為8%，到期一次還本付息的債券，發(fā)行價為1200萬元，同時，支付發(fā)行費用8萬元(符合重要性要求)，同日又發(fā)生支出600萬元。5月1日因千程發(fā)生安全事故而停工，9月1日重新開工；10月1日又發(fā)生支出400萬元，11月1日發(fā)生支出為1000萬元。該固定資產(chǎn)于2003年12月31日完丁交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計算。甲公司該項工程應(yīng)子資本化的借款費用金額為()萬元。A、69B、122.33C、71D、63標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：(1)工程5月1日因工程發(fā)生安全事故而停工，9月1日重新開工(連續(xù)停工4個月)，符合暫停資本化條件；(2)累計支出加權(quán)平均數(shù)＝600×8÷12+600×6÷12+400×3÷12+600×2÷12=900(萬元)；(3)資本化率＝(1000×6%×12÷12+1200×8%×10÷12)÷(1000×12÷12+1200×10÷12)=7%；(4)2003年發(fā)生的利息費用=1000×6%×12÷12+1200×8%×10÷12＝140(萬元)；(5)2003年資本化的借款費用金額＝借款利息資本化金額900×7%+發(fā)行費用8=71(萬元)。9、下列關(guān)于土地使用權(quán)的說法中，不正確的是()。A、企業(yè)購入用于建造廠房的土地使用權(quán)應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算B、經(jīng)營出租的建筑物所占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為存貨核算D、已經(jīng)營出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A、預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B、在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量的影響C、因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試D、折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅后利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項B，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量；選項D，折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。11、無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的()。A、成本B、攤余價值C、賬面價值D、可收回金額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：無形資產(chǎn)的攤銷和減值分別通過“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算，因此，無形資產(chǎn)的借方余額反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。12、甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2008年1月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000萬元，票面年利率為4%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款2000萬元；4月1日至8月31日進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，9月1日重新開工，9月1日支付工程進(jìn)度款3000萬元。閑置資金用于對外短期投資，對外投資月收益率為0.3%。假定未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2008年度甲公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為()萬元。A、400B、166C、140D、137.96標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：資本化金額=10000×4%-9000×0.3%×3-7000×0.3%×5-4000×0.3%×4=166(萬元)。注意：進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不需要暫停資本化。13、甲公司于20×5年12月29日以1000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為800萬元。20×6年12月25R甲公司又出資100萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額(對母公司的價值)為950萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則甲公司在編制20×6年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為()。A、5萬元B、10萬元C、15萬元D、20萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司在編制20×6年合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=100-950×10%=5(萬元)。14、丙公司2×15年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為10000萬股。2×15年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項：(1)4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán)；(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以2×15年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)一年后可按5元的價格購買丙公司1股普通股；(4)丙公司2×15年10月至12月的普通股平均市價為每股10元，2×15年1月至12月的普通股平均市價為每股8元。2×15年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。丙公司2×15年度的稀釋每股收益是()元/股。A、0．71B、0．72C、0．76D、0．78標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=(10000+4000×9/12)×1．2=15600(萬股)，調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(2000—2000×5/10)×3/12=250(萬股)，丙公司2×15年度的稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0．76(元/股)。15、2011年8月，甲公司與F公司簽訂—份W產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2011年2月底以每件0．45萬元的價格向F公司銷售300件W產(chǎn)品，違約金為合同總價款的40％。2011年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出w產(chǎn)品300件，每件成本0．6萬元，總額為180萬元。假定甲公司銷售W產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。甲公司正確的會計處理方法是()。A、借記“營業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計負(fù)債”45萬元B、借記“營業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計負(fù)債”54萬元C、借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”45萬元D、借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”54萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同的損失=180-0．45×300=45(萬元)；不執(zhí)行合同的違約釜損失=0．45×300×40％=54(萬元)，則選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。16、下列關(guān)于外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是()。A、外幣交易在初始確認(rèn)時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定、與交易日即期匯率近似的匯率折算B、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務(wù)費用，無須再計提減值準(zhǔn)備C、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D、資產(chǎn)負(fù)債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于外幣貨幣性項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位金額；存在減值跡象，需要計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，根據(jù)折算后的數(shù)據(jù)計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)17、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8,5知識點解析：支付年度審計費應(yīng)計入支付當(dāng)年的管理費用。18、非同一控制下的企業(yè)合并購買方在編制合并財務(wù)報表時，對合并成本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額的處理，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：①對取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及合并成本的計量進(jìn)行復(fù)核；②經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。19、不考慮其他因素，以下情況因暫時性差異存在遞延所得稅資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,5知識點解析：B項存貨跌價準(zhǔn)備余額期末小于期初，但是有跌價準(zhǔn)備就說明資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)存在可抵扣差異，所以存在遞延所得稅資產(chǎn)。20、關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點解析：選項B，在合并報表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動現(xiàn)金流出；選項D，在合并報表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動現(xiàn)金流入。21、下列關(guān)于年度合并會計報表的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識點解析：在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不需進(jìn)行調(diào)整；子公司的會計政策應(yīng)和母公司的會計政策一致。22、甲公司為境內(nèi)上市公司，乙公司是甲公司的子公司，且屬于甲公司的一個境外經(jīng)營。甲公司2×17年年末編制合并財務(wù)報表前進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點解析：企業(yè)在編制合并財務(wù)報表前進(jìn)行前期準(zhǔn)備時應(yīng)該統(tǒng)一下列事項：①會計政策；②會計期間；③資產(chǎn)負(fù)債表日。選項B屬于會計估計，不需要統(tǒng)一。23、2×15年，甲公司發(fā)生了以下引起現(xiàn)金流量變動的事項：(1)銷售商品取得價款2000萬元；(2)支付生產(chǎn)工人工資600萬元、管理人員工資100萬元、在建工程人員工資300萬元；(3)處置子公司收到銀行存款800萬元，處置時子公司個別報表中貨幣資金余額為200萬元；(4)發(fā)行3年期到期一次還本付息的債券取得價款1050萬元，面值總額為1000萬元，另支付手續(xù)費10萬元。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2×15年度個別現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：資料(1)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入&2000萬元；資料(2)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出＝600＋100＝700(萬元)，投資活動現(xiàn)金流出300萬元；資料(3)，投資活動現(xiàn)金流入800萬元；資料(4)，籌資活動現(xiàn)金流入＝1050－10＝1040(萬元)。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額增加＝2000—700＝1300(萬元)。所以選項ABC錯誤。資料(3)中，因為題目要求計算的是甲公司個別現(xiàn)金流量表中的金額，此時我們只需要考慮甲公司的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收付，不需要考慮處置子公司個別報表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。如果計算合并現(xiàn)金流量表中的相關(guān)金額，則需要考慮子公司個別報表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。24、下列關(guān)于中期財務(wù)報告的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D，中期財務(wù)報告包括月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告、半年度財務(wù)報告，也包括年初至本中期末的財務(wù)報告。25、下列各項關(guān)于承租入與融資租賃有關(guān)會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：預(yù)計將發(fā)生的履約成本應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益，選項A錯誤；只有承租入或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額，擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值不計入最低租賃付款額，選項B錯誤。26、對于增值稅—般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)作為銷項稅額處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點解析：選項A，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項稅額作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。三、計算及會計處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則，將所得稅核算，廠法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，通用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進(jìn)步閃素，自2008年1月1日起將—套管理用設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由年限甲均法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該管理用沒備的使用年限為20年，并按年限平均法計提折舊，凈殘值為零。該管理用沒備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。要求：27、判斷上述事項是屬于會計估計變更還足會計政策變更；標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更，需要追溯調(diào)整。知識點解析：暫無解析28、計算并編制所僻稅會計政策變更的會計分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：3年累計會計計提折舊=900÷12×3=225(萬元)3年累計稅法計提折舊=900÷20×3=135(萬元)資產(chǎn)賬面價值675(900-225)萬元<資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)765(900-135)萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5(90×25％)貸：利潤分配—未分配利潤20．25盈余公積(22．5×10％)2．25知識點解析：暫無解析29、計算2008年改按雙倍余額遞減法計提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2008年按雙倍余額遞減法計提的折舊=(900-225)×2／5=270(萬元)知識點解析：暫無解析四、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和貨幣資金作為合并對價支付給B公司的原股東C公司，取得B公司80％的股份。A公司與C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個公司所得稅稅率均為25％，增值稅稅率均為17％，該合并屬于應(yīng)稅合并。(1)2010年1月2日有關(guān)合并對價資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，減值準(zhǔn)備100萬元．公允價值為1000萬元，增值稅170萬元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價值變動(借方)為400萬元，公允價值為2000萬元；不考慮營業(yè)稅。③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為2200萬元，營業(yè)稅為110萬元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值變動(貸方)50萬元，公允價值250萬元；⑤支付銀行存款380萬元。購買日B公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積1()0萬元，未分配利潤為300萬元。投資時B公司—項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元。除此之外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。(2)2010年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2010年度B公司共實現(xiàn)凈利潤1000萬元．提取盈余公積100萬元。2010年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加50萬元(已扣除所得稅影響)。(3)2011年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2011年度B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2011年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加60萬元(已扣除所得稅影響)。除此之外，未發(fā)生其他權(quán)益變動。(4)內(nèi)部交易資料如下：①A公司2010年5月15日從B公司購進(jìn)需安裝設(shè)備—臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價款877．50萬元，相關(guān)款項于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系B公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。A公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。2011年9月28日，A公司變賣上述從B公司購進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計入營業(yè)外支出。②2010年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價款為2萬元，成本為1．6萬元，截至2011年末，A公司尚未收到有關(guān)貨款，于2010年末對其提取壞賬準(zhǔn)備20萬元。至2010年末B公司已對外銷售甲產(chǎn)品800件，至2011年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對外出售。③2010年1月1日，A公司以銀行存款961萬元購入B公司于當(dāng)日按面值發(fā)行的5年期公司債券。B公司該項債券的面值為1100萬元，發(fā)行價格為961萬元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司將其劃分為持有至到期投資。不考慮交易費用，實際利率為6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三種經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況有關(guān)資料如下：第—種情況：A公司出售B公司10％的股權(quán)且不喪失控制權(quán)，出售價款為800萬元，第二種情況：A公司出售B公司50％的股權(quán)且喪失控制權(quán)，但仍然具有重大影響。出售價款為4000萬元；處置后剩余的30％股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價值為2400萬元；第三種情況：A公司又購人了B公司10％的股權(quán)，支付價款800萬元。為簡化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未發(fā)生任何所有者權(quán)益變動。2012年1月31日A公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下：股本9000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元。要求(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))；30、計算2010年1月2日A公司合并成本；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(萬元)知識點解析：暫無解析31、編制2010年1月2日A公司有關(guān)投資的會計分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：處置資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(萬元)借：長期股權(quán)投資—B公司6000累計攤銷200交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動50投資收益50貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2000無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅110營業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)—成本350銀行存款380借：主營業(yè)務(wù)成本700存貨跌價準(zhǔn)備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價值變動損益400貸：投資性房地產(chǎn)—成本1500—公允價值變動400借：投資收益50貸：公允價值變動損益50知識點解析：暫無解析32、計算購買日合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽=6000-(6000+100)×80％=1120(萬元)注：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值6100萬元=6000(所有者權(quán)益的賬面價值)+(700-600)知識點解析：暫無解析33、編制2010年1月2日A公司有關(guān)合并財務(wù)報表的抵消調(diào)整分錄：標(biāo)準(zhǔn)答案：①將B公司賬面價值調(diào)整為公允價值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100②抵消分錄借：股本4000資本公積(1600+100)1700盈余公積100未分配利潤300商譽1120貸：長期股權(quán)投資6000少數(shù)股東權(quán)益1220知識點解析：暫無解析34、編制2010年12月31日A公司有關(guān)合并財務(wù)報表的抵消調(diào)整分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：①內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消借；營業(yè)收入(877．50／1．17)750貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)—原價150借：固定資產(chǎn)—累計折舊[150÷5×(6／12)]15貸：管理費用15借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75貸：所得稅費用33．75借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金877．50(含稅金額)貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金877．50②內(nèi)部存貨交易的抵消借：營業(yè)收入(1000×2)2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本[200×(2-1．6)]80貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)(80×25％)20貸：所得稅費用20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用(20×25％)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將B公司賬面價值調(diào)整為公允價值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費用(100／20)5貸：固定資產(chǎn)—累計折舊5④將成本法調(diào)整為權(quán)益法子公司調(diào)整后的凈利潤=1000-將B公司賬面價值調(diào)整為公允價值時補提折舊5-固定資產(chǎn)交易(150-15-33．75)-存貨交易(80-20)=833．75(萬元)借：長期股權(quán)投資(833．75×80％)667貸：投資收益667借：投資收益(100×80％)80貸：長期股權(quán)投資80注；此筆分錄是將成本法下分配現(xiàn)金股利的分錄調(diào)整為權(quán)益法下分配現(xiàn)金股利的處理，見分錄：成本法下：借：應(yīng)收股利(100×80％)80貸：投資收益80權(quán)益法下：借：應(yīng)收股利80貸：長期股權(quán)投資80由此可知，權(quán)益法下不需要確認(rèn)投資收益，應(yīng)該在借方調(diào)減，貸方減少長期股權(quán)投資。借：長期股權(quán)投資(50×80％)40貸：資本公積40借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額40調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+667-80+40=6627(萬元)⑤2010年A公司合并財務(wù)報表長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵消借：股本4000資本公積—年初(1600+100)1700—本年50盈余公積—年初100—本年100未分配利潤—年末(300+833．75-100-100)933．75商譽(6627-6883．75×80％)1120貸：長期股權(quán)投資6627少數(shù)股東權(quán)益(6883．75×20％)1376．75注：6883．75=4000+(1700+50)+(100+100)+933．75⑥2010年A公司合并財務(wù)報表投資收益與利潤分配的抵消借：投資收益(833．75×80％)667少數(shù)股東損益(833．75×20％)166．75未分配利潤—年初300貸：提取盈余公積100對所有者(或股東)的分配100未分配利潤—年末933．75⑦內(nèi)部債券業(yè)務(wù)抵消分錄應(yīng)收利息或應(yīng)付利息=1100×3％=33(萬元)投資收益或財務(wù)費用=961×6％=57．66(萬元)利息調(diào)整的攤銷=57．66-33=24．66(萬元)賬面價值=961+24．66=985．66(萬元)借：應(yīng)付債券985．66貸：持有至到期投資985．66借：投資收益(961×6％)57．66貸：財務(wù)費用57．66借：應(yīng)付利息33貸：應(yīng)收利息33借：投資支付的現(xiàn)金961貸：取得借款收到的現(xiàn)金961知識點解析：暫無解析35、編制2011年12月31日A公司有關(guān)合并財務(wù)報表的抵消調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤—年初150貸：營業(yè)外支出150借：營業(yè)外支15貸：未分配利潤—年初15借：營業(yè)外支22．5貸：管理費用[150÷5×(9／12)]22．5借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75貸：未分配利潤—年初33．75借：所得稅費用33．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75②內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤—年初[200×(2-1.6)]80貸：營業(yè)成本80借：營業(yè)成本[100×(2-1．6)]40貸：存貨40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25％)10所得稅費用10貸：未分配利潤—年初20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤—年初20借：未分配利潤—年初(20×25％)5貸：遞延所得稅資5③將B公司賬面價值調(diào)整為公允價值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費用(100／20)5未分配利潤—年初5貸：固定資產(chǎn)—累計折舊10④將對子公司長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資627貸：未分配利潤—年初(667-80)587資本公積40子公司調(diào)整后的凈利潤=1200-5+(150-15-33．75)+(80-40-10)=1326．25(萬元)借；長期股權(quán)投資(1326．25×80％)1061貸：投資收益1061借：投資收益(900×80％)720貸：長期股權(quán)投資720借：長期股權(quán)投資(60×80％)48貸：資本公積48借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響(40+48)88貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額88調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+627+1061-720+48=7016(萬元)⑤長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵消借：股本4000資本公積—年初1750—本年60盈余公積年初200本年120未分配利潤—年末(933．75+1326．25-120-900)1240商譽(7016-7370×80％)1120貸：長期股權(quán)投資7016少數(shù)股東權(quán)益(7370×20％)1474⑥投資收益與利潤分配的抵消借：投資收益(1326．25×80％)1061少數(shù)股東損益(1326．25×20％)265．25未分配利潤—年初933．75貸：提取盈余公積120對所有者(或股東)的分配900未分配利潤—年末1240⑦內(nèi)部債券業(yè)務(wù)抵消分錄應(yīng)收利息或應(yīng)付利息=1100×3％=33(萬元)投資收益或財務(wù)費用=(961+24．66)×6％=59．14(萬元)利息調(diào)整的攤銷=59．14-33=26．14(萬元)賬面價值=961+24．66+26．14=1011．8(萬元)借：應(yīng)付債券1011．80貸：持有至到期投資1011．80借：投資收益59．14貸：財務(wù)費用59．14借：應(yīng)付利息33貸：應(yīng)收利息33因為上面產(chǎn)生的利息，在次年1月5日支付，涉及現(xiàn)金流量，應(yīng)做現(xiàn)金流量的調(diào)整：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金33貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金33知識點解析：暫無解析36、2012年1月31日，分別三種業(yè)務(wù)情況按照下列要求處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年1月31日，分別三種業(yè)務(wù)情況按照下列要求處理。注：資料整理如下：知識點解析：暫無解析注冊會計師（會計）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、A公司從D公司融資租入一條生產(chǎn)線，其原賬面價值為430萬元，租賃開始日公允價值為410萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為420萬元，最低租賃付款額為500萬元，發(fā)生的初始直接費用為10萬元。則在租賃開始日，A公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認(rèn)融資費用分別是()。A、420萬元和80萬元B、410萬元和100萬元C、410萬元和90萬元D、430萬元和80萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費用。2、當(dāng)有跡象表明企業(yè)已經(jīng)計提了減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)減值因素消失時，其計提的減值準(zhǔn)備應(yīng)該()。A、按照賬面價值超過可收回金額的差額全部予以轉(zhuǎn)回B、按照賬面價值超過可收回金額的差額補提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、不進(jìn)行賬務(wù)處理D、按照賬面價值超過可收回金額的差額在原來計提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)時，不得轉(zhuǎn)回。3、下列各項中，表明借款費用應(yīng)當(dāng)予以資本化的是()。A、購建符合資本化條件的資產(chǎn)在資本化期間內(nèi)所發(fā)生的借款費用B、購建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用C、購建的符合資本化條件的資產(chǎn)其資產(chǎn)支出尚未發(fā)生前所發(fā)生的借款費用D、購建的符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生非正常中斷超過3個月期間內(nèi)所發(fā)生的借款費用標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》的規(guī)定，借款費用在同時滿足有關(guān)條件時才能開始資本化，包括：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化，而將借款費用計入當(dāng)期損益。4、下列有關(guān)表述中，正確的是()。A、少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中無需單獨列示B、少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為負(fù)債單獨列示C、少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益單獨列示D、少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債和所有者權(quán)益項目中單獨列示標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》準(zhǔn)則的規(guī)定，子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。5、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是()。A、購入時發(fā)生的保險費B、購入時發(fā)生的運雜費C、日常修理費用D、購入時發(fā)生的安裝費用標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：購入時發(fā)生的保險費、運雜費及安裝費作為固定資產(chǎn)成本，日常修理費用計入當(dāng)期損益。6、20×6年1月，甲公司為執(zhí)行國家鼓勵政策開始自行建造一項大型設(shè)備，并為此向政府申請補助300萬元。該項補助于20×6年3月得到批準(zhǔn)并于20×6年5月到賬。甲公司該設(shè)備的建造工程于20×7年3月底結(jié)束，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)隨即投入管理部門使用，建造期間累計發(fā)生建造成本1500萬元。該項設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，上述事項影響甲公司20×7年損益的金額為()。A、一180萬元B、一202．5萬元C、一165萬元D、一90萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)于相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益。因此上述事項影響甲公司20×7年損益的金額＝一1500×2／10×9／12+300／10×9／12＝一202．5(萬元)。7、下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的是()。A、待執(zhí)行合同屬于或有事項B、待執(zhí)行合同變成虧損合同屬于或有事項C、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)按支付的違約金確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額D、待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)按預(yù)計成本高于售價的差額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：待執(zhí)行合同不屬于或有事項，待執(zhí)行合同變成虧損合同屬于或有事項；或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和不執(zhí)行合同支付的違約金中的較低者。8、下列費用項目中，不應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的是()。A、對到期報廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理取得的變價收入高于清理費用的差額B、債務(wù)重組中用于重組的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額C、債務(wù)重組中被重的債務(wù)金額高于用于重組的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額D、期末計價時交易性金融資產(chǎn)的公眾高于其賬面價值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：期末計價時交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，作為公允價值變動損益處理。9、20×6年1月5日，A公司收到當(dāng)?shù)卣畵芨兜呢斦芸?500萬元，用于購買一臺大型管理用環(huán)保設(shè)備。20×6年1月31日，A公司購入該設(shè)備(不需安裝)，實際成本為4800萬元，其中300萬元以自有資金支付。該設(shè)備預(yù)計使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2×14年3月31日，A公司出售了這臺設(shè)備，取得價款1200萬元。不考慮其他因素，上述事項對A公司2×14年度利潤總額的影響金額是()萬元。A、817.5B、1137.5C、1145D、1257.5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：上述事項對A公司2×14年度利潤總額的影響金額：處置收益+遞延收益余額轉(zhuǎn)入+遞延收益本期攤銷-設(shè)備本期計提折舊=｜1200-[4800-4800／10／12×(11+7×12+3)]｜+[4500-4500／10／12×(11+7×12+3)]+4500／10×3／12-4800／10×3／12=1137.5(萬元)。10、某股份有限公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的實際成本，并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司20×1年12月1日甲種材料的結(jié)存數(shù)量為200千克，賬面實際成本為40000元；12月4日購進(jìn)該材料300千克，每千克單價為180元(不含稅．下同)；12月10日發(fā)出材料400千克；12月15日又購進(jìn)該材料500千克，每千克單價為200元；12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料i00千克。若20×1年12月月初“存貨跌價準(zhǔn)備——甲材料”科目的貸方余額為500元，20X1年末甲材料的可變現(xiàn)凈值為每千克220元．則該公司20×1年12月31日甲材料的賬面價值為()元。A、19000B、39600C、39800D、9200標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：12月4日購入甲材料后加權(quán)平均成本＝(40000+300×180)/(200+300)＝188(元/千克)，12月10日結(jié)存材料的實際成本＝(200+300-400)×188=18800(元)，12月15日購入甲材料后加權(quán)平均成本＝(18800+500×200)/(100+500)＝198(元/千克)，12月27日結(jié)存材料的實際成本＝(100+500-300-100)×198=39600(元)，20×1年末甲材料的可變現(xiàn)凈值＝200×220＝44000(元)。該公司20×1年12月31日甲材料的賬面價值＝39600(元)。11、甲公司是乙公司的母公司，在2007年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的存貨為1000萬元，乙公司則是800萬元。當(dāng)年10月1日甲公司銷售給乙公司1000件商品，每件商品的成本為500元，售價為600元，乙公司當(dāng)年售出了400件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為550元/件，則合并后的存貨項目為()萬元。A、1900B、1800C、1797D、2000標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：2007年存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄如下(單位：萬元)：①借；營業(yè)收入60貸：營業(yè)成本60②借：營業(yè)成本6貸：存貨6③借；存貨——存貨跌價準(zhǔn)備3貸：資產(chǎn)減值損失3合并后的存貨項目＝1000+800-6+3=1797(萬元)12、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項目列示的表述中，不正確的是()。A、自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過12個月到期且預(yù)期持有時間超過12個月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動資產(chǎn)或非流動負(fù)債B、有些負(fù)債，如應(yīng)付賬款等，屬于企業(yè)正常營業(yè)周期中使用的營運資金的一部分，盡管這些經(jīng)營性項目有時在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才到期清償，但是仍應(yīng)劃分為流動負(fù)債C、持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)在“劃分為持有待售的資產(chǎn)”項目列示D、預(yù)計將在一年內(nèi)轉(zhuǎn)換為普通股的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分應(yīng)劃分為流動負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，負(fù)債在其對手方選擇的情況下可通過發(fā)行權(quán)益進(jìn)行清償?shù)臈l款與在資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的流動性劃分無關(guān)，即判斷可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分為流動負(fù)債還是非流動負(fù)債時，不應(yīng)考慮轉(zhuǎn)股導(dǎo)致的清償情況，在資產(chǎn)負(fù)債表日可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分仍應(yīng)當(dāng)分類為非流動負(fù)債，選項D不正確。13、某公司系增值稅一般納稅企業(yè)，委托外單位加工應(yīng)稅消費品一批。發(fā)出原材料的成本為600萬元，該原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為102萬元。受托加工單位開具的加工費發(fā)票中注明的加工費150萬元，增值稅額25.5萬元，受托單位代收代繳消費稅50萬元，上述稅費以銀行存款支付。加工的應(yīng)稅消費品直接用于對外銷售，該公司收回該批委托加工消費品的入賬價值為()。A、750萬元B、800萬元C、825.5萬元D、927.5萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：入賬價值=600+150+50=800(萬元)14、甲公司所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，2008年10月以500萬元購入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計價，2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元，甲公司從2009年1月1日起，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2008年末該股票公允價值為400萬元，該會計政策變更對甲公司2009年的期初留存收益影響為()萬元。A、-100B、-67C、-75D、-63.65標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：會計政策變更對2009年的期初留存收益的影響為減少(500-400)×75%=75(萬元)15、2×13年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。2×15年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為40％，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×13年1月1日至2×15年10月1日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，假定無其他所有者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×15年10月1日，甲公司下列會計處理中正確的是()。A、確認(rèn)其他綜合收益80萬元B、確認(rèn)投資收益80萬元C、確認(rèn)其他綜合收益-420萬元D、確認(rèn)投資收益-420萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2×15年10月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=2700×40％一3000×(60％一40％)／60％=80(萬元)。參考教材P73。16、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號—股份支付》規(guī)定，下列表述不正確的是()。A、股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易B、企業(yè)授予職工權(quán)益工具，包括期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證等衍生工具C、無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均以權(quán)益工具的公允價值為計量基礎(chǔ)D、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)授予職工權(quán)益工具，實質(zhì)上不屬于職工薪酬的組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)授予職工期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證等衍生工具或其他權(quán)益工具，對職工進(jìn)行激勵或補償，以換取職工提供的服務(wù)，實質(zhì)上屬于職工薪酬的組成部分。甲公司為國有大型企業(yè)，甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期問不會發(fā)生變化。2011年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系。同時經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(下述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未米期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。)(1)2011年1月1日對A公司80％的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資20111年年初賬面余額為50000萬元，其中，成本為42000萬元，損益調(diào)整為8000萬元．術(shù)發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本42000萬元。甲公司擬長期持有該公司投資。(2)2011年1月1F1對B公司30％的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60％，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資2011年年初賬面余額為10000萬元，其中，成本為8000萬元，損益調(diào)整為2000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本8000萬元。甲公司擬長期持有該公司投資。(3)2011年1月1日將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)．其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2011年年初賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6000萬元。(4)2011年1月1日將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的2％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。17、下列有關(guān)會計政策和會計估計變更的表述，不正確的是()。A、對A公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更B、對B公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更C、將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更D、將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的2％預(yù)提屬于會計估計變更標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B，對B公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于采用新政策。18、下列關(guān)于甲公司的會計處理中，不正確的是()。A、變更日對A公司投資的調(diào)減其賬面價值8000萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000萬元，差額調(diào)整期初留存收益B、變更日對B公司投資的賬面價值不需要追溯調(diào)整C、變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元，并調(diào)增期初留存收益225萬元D、將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的2％預(yù)提不需要追溯調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A，變更日對A公司的投資調(diào)減其賬面價值8000萬元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長期股權(quán)投資的賬面價值是42000萬元，計稅基礎(chǔ)是42000萬元，且由于均為國內(nèi)居民企業(yè)．甲公司擬長期持有該公司投資，因此不產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅，所以不正確；選項B，增資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，所以正確；選項C，變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300×25％=75(萬元)，并調(diào)增期初留存收益=300×75％=225(萬元)，所以正確；選項D屬于會計估計變更，不需要追溯調(diào)整。19、甲公司于2011年12月發(fā)現(xiàn)，2010年少計了—項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用375萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了93．75萬元的遞延所得稅負(fù)債(適用企業(yè)所得稅稅率為25％)，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在2011年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為()。A、253．13萬元B、281．25萬元C、28．13萬元D、93．75萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：未分配利潤應(yīng)調(diào)減的金額=(375-93．75)×90％=253．13(萬元)20、丙公司2×15年6月30日取得非關(guān)聯(lián)方丁公司60％的股權(quán)，支付銀行存款9000萬元。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2×17年6月30日，丙公司處置了丁公司40％股權(quán)，取得處置價款為8000萬元，處置后對丁公司的持股比例為20％，(剩余20％股權(quán)的公允價值為4000萬元)，喪失了對丁公司的控制權(quán)，但仍對丁公司具有重大影響。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元。丁公司在2×15年6月30日至2×17年6月30日之間按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為600萬元，其他綜合收益增加100萬元(因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成)。不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬元。A、5580B、5640C、2180D、2640標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)投資收益=(8000+4000)－[10000×60％+(600+100)×60％+(9000－10000×60％)]+100×60％=2640(萬元)。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)21、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。22、下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項B，屬于資產(chǎn)內(nèi)部增減變動；選項C和D會同時增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。23、下列各項中，會引起存貨賬面價值增減變動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：選項C，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項D，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價值。24、甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計2017年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25％。2016年發(fā)生的相關(guān)交易成本事項如下：(1)2016年1月1日遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元(上年可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異而確認(rèn))；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13．5萬元(上年產(chǎn)品售后服務(wù)預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異而確認(rèn))。(2)2016年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。(3)除上述項目外，甲公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異。甲公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2016年稅前會計利潤為1090萬元。2016年12月31日甲公司的會計處理中正確有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點解析：選項A，當(dāng)期所得稅費用，即應(yīng)交所得稅=[1090+(100-13．5／15％)]×15％=165(萬元)；選項B和D，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=500×25％-30=95(萬元)(計入其他綜合收益)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25％-13．5=11．5(萬元)，計入所得稅費用，所以遞延所得稅費用=0-11．5=-11．5(萬元)；選項C，所得稅費用=165-11．5=153．5(萬元)。25、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項。26、采用債務(wù)法時,增加本期所得稅費用的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點解析：暫無解析27、對資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，下列處理方法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點解析：暫無解析甲公司2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)甲公司對A公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位A公司因其他綜合收益變動，甲公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額為6100萬元，甲公司擬長期持有A公司股權(quán)。(2)甲公司處置對B公司長期股權(quán)投資，取得價款700萬元，賬面價值為600萬元(其中成本為400萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為100萬元)。(3)甲公司以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取本公司職工提供服務(wù)，以前年度等待期累計確認(rèn)費用金額為1000萬元，在2011年年初行權(quán)日，按實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計算確定的股本金額為200萬元。(4)甲公司將作為自用廠房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)．轉(zhuǎn)換日公允價值為2000萬元，賬面價值1200萬元。(5)甲公司將作為投資性房地產(chǎn)的寫字樓出售，出售日取得處置價款5000萬元，賬面價值4000萬元(其中成本為3000萬元，公允價值變動1000萬元，原將作為自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生資本公積2000萬元)。(6)甲公司對C公司權(quán)益性投資(以外幣計價)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，期末該項股權(quán)投資因匯率變動產(chǎn)生的影響為60萬元，因公允價值的變動形成的利得500萬元。(7)甲公司將原對D公司債券投資劃分為持有至到期投資，現(xiàn)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日公允價值為5000萬元，賬面價值為4500萬元。(8)甲公司對E公司權(quán)益性投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，年末賬面價值為1500萬元(其中成本為1000萬元，公允價值變動500萬元)，年末公允價值為800萬元，經(jīng)確認(rèn)E公司的股票將會持續(xù)下跌。(9)企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的資本公積760萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅及其他因素，回答下列問題。28、下列有關(guān)確認(rèn)為資本公積的。不應(yīng)計人其他綜合收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析29、下列會計處理表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點解析：選項A，影響資產(chǎn)負(fù)債表資本公積變動的金額=(1)6100-(2)100-(3)200+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％+(9)760=6080(萬元)選項B，影響2011年利潤表其他綜合收益變動的金額=(1)6100-(2)100+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％=5520(萬元)選項D,影響2011年“資本公積—股本溢價”變動的金額=(3)800(萬元)選項D，影響2011年“資本公積—其他資本公積”變動的金額=(1)6100-(2)100-(3)1000+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％+(9)760=5280(萬元)選項E，影響2011年利潤表利潤總額變動的金額=(2)700-600+100+(5)5000-4000+2000-(8)200=3000(萬元)30、關(guān)于收入的計量，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：交易價格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額，選項C錯誤。31、甲公司20×6年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在20×6年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項目列報的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C，衍生工具到期日為20×8年8月，自資產(chǎn)負(fù)債表日起至到期日，時間在1年以上，應(yīng)作為非流動項目列報。選項D，當(dāng)年支付定制生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)付款，按照合同約定設(shè)備預(yù)計交貨期為20×8年2月，自資產(chǎn)負(fù)債表日起至到期日，時間在1年以上，應(yīng)作為非流動項目列報。32、關(guān)于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計算，下列說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項A，預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量。三、計算及會計處理題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲公司為增值稅一般納稅人，其在2×21年至2×23年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2×21年1月1日，外購一項土地使用權(quán)，實際支付價款為1200萬元，增值稅稅額為108萬元；當(dāng)日取得土地使用權(quán)證。甲公司取得土地使用權(quán)后準(zhǔn)備建造廠房，自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零。(2)2×21年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券40萬張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年1月1日支付上一年度利息，該債券實際年利率為6％。甲公司發(fā)行債券實際募得資金3893萬元，債券發(fā)行公告明確募集的資金專門用于建設(shè)新廠房。(3)甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半。乙公司應(yīng)于2×23年9月30日前完工；合同總價款為5060萬元。2×21年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開工，當(dāng)日，甲公司按合同約定支付乙公司工程款893萬元。2×21年12月31日，甲公司按合同約定支付乙公司工程款2000萬元。甲公司發(fā)行債券取得的資金在2×21年4月1日前用于固定收益的短期投資，取得投資收益38萬元并存入銀行。之后未動用的專門借款存入銀行，年存款利率為3％，期末收到并存入銀行。(4)2×22年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。經(jīng)評估確定主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于2×22年7月1日恢復(fù)施工。2×22年2月1日，甲公司按合同約定支付乙公司工程款2000萬元。(5)2×23年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司按合同約定支付乙公司工程款167萬元。要求：(本題計算結(jié)果保留三位小數(shù))33、編制取得土地使用權(quán)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)1200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)108貸：銀行存款1308知識點解析：暫無解析34、編制2×21年1月1日甲公司發(fā)行債券的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年1月1日甲公司發(fā)行債券的會計分錄：借：銀行存款3893應(yīng)付債券——利息調(diào)整107貸：應(yīng)付債券——面值4000知識點解析：暫無解析35、計算債券于2×21年的實際利息費用、應(yīng)付利息及利息調(diào)整的攤銷額，確定應(yīng)予以資本化和費用化的利息金額，并編制相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×21年：實際利息費用=3893×6％=233．58(萬元)。應(yīng)付利息=4000×5％=200(萬元)。利息調(diào)整的攤銷額=233．58-200=33．58(萬元)。當(dāng)年應(yīng)予以費用化的利息金額=233．58×3／12-38=20．395(萬元)。當(dāng)年應(yīng)予以資本化的利息金額=233．58×9／12-(3893-893)×3％×9／12=107．685(萬元)。年末攤余成本=3893+33．58=3926．58(萬元)。借：財務(wù)費用20．395在建工程107．685銀行存款(38+67．5)105．5貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整33．58應(yīng)付利息(4000×5％)200知識點解析：暫無解析36、計算債券于2×22年的實際利息費用、應(yīng)付利息及利息調(diào)整的攤銷額，并確定應(yīng)予以資本化和費用化的利息金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×22年：實際利息費用=3926．58×6％=235．595(萬元)。應(yīng)付利息=4000×5％=200(萬元)。利息調(diào)整攤銷額=235．595-200=35．595(萬元)。當(dāng)年應(yīng)予以費用化的利息金額=235．595×5／12-0=98．165(萬元)。當(dāng)年應(yīng)予以資本化的利息金額=(235．595-98．165)-1000×3％／12=134．930(萬元)。年末攤余成本=3926．58+35．595=3962．175(萬元)。知識點解析：暫無解析37、計算2×23年有關(guān)借款費用資本化金額、費用化金額、廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×23年：利息調(diào)整攤銷額=107-33．58-35．595=37．825(萬元)。應(yīng)付利息：4000×5％=200(萬元)。實際利息費用=37．825+200=237．825(萬元)。當(dāng)年應(yīng)予以費用化的利息金額=237．825×3／12=59．456(萬元)。當(dāng)年應(yīng)予以資本化的利息金額=237．825-59．456=178．369(萬元)。廠房建造期間應(yīng)予以資本化的利息金額=107．685+134．930+178．369=420．984(萬元)。廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值=(893+2000+2000+167)+420．984+1200／50／12×30=5540．984(萬元)。知識點解析：2×21年：費用化期間：3個月；資本化期間：9個月。2×22年：費用化期間：5個月；資本化期間：7個月(2×22年2月1日至2×22年7月1日，非正常停工5個月，利息費用應(yīng)予以費用化)。2×23年：費用化期間：3個月；資本化期間：9個月(2×23年9月30日完工，10月—12月利息應(yīng)予以費用化)。四、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2×21及2×23年發(fā)生了以下交易事項：(1)2×21年4月1日，甲公司以定向發(fā)行本公司普通股2000萬股為對價，自乙公司取得A公司30％股權(quán)，并于當(dāng)日向A公司派出董事，參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，甲公司發(fā)行股份的市場價格為5元／股，另支付中介機構(gòu)傭金1000萬元；A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，除一項固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值不等(公允價值為2000萬元、賬面價值為800萬元)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。A公司增值的固定資產(chǎn)原取得成本為1600萬元，原預(yù)計使用年限為20年，自甲公司取得A公司股權(quán)時起仍可使用10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。A公司2×21年實現(xiàn)凈利潤2400萬元，假定A公司有關(guān)損益在年度中均衡實現(xiàn)；此外，A公司在2×21年4月至12月產(chǎn)生可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益600萬元。甲公司與乙公司及A公司在發(fā)生該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2×22年1月2日，甲公司追加購入A公司30％股權(quán)并自當(dāng)日起控制A公司。購買日，甲公司用作合并對價的是本公司一項土地使用權(quán)及一項專利技術(shù)。土地使用權(quán)和專利技術(shù)的原價合計為6000萬元，已累計攤銷1000萬元，公允價值合計為12600萬元。購買日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為36000萬元；A公司所有者權(quán)益賬面價值為26000萬元，具體構(gòu)成為：股本6667萬元、資本公積(資本溢價)4000萬元、其他綜合收益2400萬元、盈余公積6000萬元、未分配利潤6933萬元。甲公司原持有A公司30％股權(quán)于購買日的公允價值為12600萬元。(3)2×22年6月20日，甲公司將其生產(chǎn)的某產(chǎn)品出售給A公司。該產(chǎn)品在甲公司的成本為800萬元，銷售給A公司的售價為1200萬元(不含增值稅市場價格)。A公司將取得的該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。截至2×22年12月31日，甲公司應(yīng)收A公司上述貨款尚未收到。甲公司對該筆應(yīng)收貨款計提了壞賬準(zhǔn)備24萬元。甲公司應(yīng)收A公司貨款于2×23年3月收到，A公司從甲公司購入的產(chǎn)品處于正常使用中。其他資料：本題不考慮所得稅等相關(guān)稅費。要求：38、確定甲公司2×21年4月1日對A公司30％股權(quán)的投資成本，說明甲公司對該項投資應(yīng)采用的核算方法及理由，編制與確認(rèn)該項投資相關(guān)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司對A公司投資成本為10000萬元。該項投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司向A公司董事會派出成員，參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠施加重大影響。相關(guān)會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資10000貸：股本2000資本公積8000借：資本公積1000貸：銀行存款1000知識點解析