(附答案)全國2013年1月會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題和答案

第第#頁共6頁部財(cái)務(wù)顧問，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣。(2)辦理債券或者股票發(fā)行的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。⑶會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。(5)不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。五、綜合題本大題共小題，每小題分，共分39、某企業(yè)在對(duì)存貨的采購與驗(yàn)收進(jìn)行控制設(shè)計(jì)的過程中，碰到以下困惑：⑴如何根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式？(2)如何建立采購物資的驗(yàn)收制度？要求：為該企業(yè)的采購方式和驗(yàn)收制度，提出適當(dāng)?shù)目刂圃O(shè)計(jì)建議。6-2-180/181答：(1)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式：一般物品或勞務(wù)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)可以采用直接購買等方式；企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請(qǐng)購、生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、內(nèi)審、法律等部門的負(fù)責(zé)人組成的采購價(jià)格委員會(huì)，明確采購價(jià)格形成機(jī)制；大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購；以低于最高采購限價(jià)進(jìn)行采購的應(yīng)以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購限價(jià)，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。(2)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度：根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明；對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。40、某企業(yè)為鼓勵(lì)銷售人員打開銷路，實(shí)行“基本工資加獎(jiǎng)金”制度，獎(jiǎng)金由總經(jīng)理根據(jù)員工銷售情況以“紅包”形式不公開發(fā)放。為確保生產(chǎn)消耗的需要，原材料請(qǐng)購申請(qǐng)由車間主任根據(jù)生產(chǎn)消耗情況提出，經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)后交采購部門進(jìn)行采購。生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)件工資制度，銷售部員工埋怨銷售情況時(shí)好時(shí)壞，產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)成品庫存很大。要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)存在的問題，并進(jìn)行設(shè)計(jì)上的改進(jìn)。 -答：(1)、該企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)存在如下問題：①銷售部門薪酬制度不合理，導(dǎo)致銷售部門工作消極，影響企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)；②采購業(yè)務(wù)缺少預(yù)算管理，容易造成原料緊缺或積壓，影響企業(yè)生產(chǎn)；③原材料請(qǐng)購程序不規(guī)范；④生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)件工資，使生產(chǎn)部門偏重產(chǎn)量忽視質(zhì)量，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降，影響產(chǎn)品的銷售。⑤缺少產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制，盲目生產(chǎn)導(dǎo)致產(chǎn)成品庫存積壓。(2)、應(yīng)進(jìn)行如下改進(jìn)：①銷售部門應(yīng)建立公開透明的薪酬制度，形成內(nèi)部激勵(lì)和競(jìng)爭(zhēng)；②加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，嚴(yán)格按預(yù)算有計(jì)劃地進(jìn)行采購，既保證生產(chǎn)的順利進(jìn)行，又避免占用過多采購資金；③建立規(guī)范的采購申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及請(qǐng)購程序，例如：由請(qǐng)購部門(倉庫)填制請(qǐng)購單，送交供應(yīng)部門，由供應(yīng)部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)；④建立產(chǎn)品質(zhì)量控制制度，通過對(duì)操作人員、機(jī)器設(shè)備、材料和工藝方法等影響因素進(jìn)行控制，例如：將產(chǎn)品質(zhì)量合格品率或等級(jí)率作為考核工資的依據(jù)；⑤加強(qiáng)產(chǎn)品計(jì)劃管理，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的結(jié)果以及企業(yè)的生產(chǎn)能力，確立生產(chǎn)任務(wù)，編制生產(chǎn)計(jì)劃，避免造成產(chǎn)成品積壓。41、某企業(yè)辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。同時(shí)，考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部門進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，授權(quán)銷售部門兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部門可自主定價(jià)、簽署銷售合同。為逃避銀行對(duì)公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)會(huì)部門存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè)大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)會(huì)部門入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對(duì)方要求退貨，并自行從其它企業(yè)低價(jià)購入同類商品要求倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫。倉儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)(但沒有出具質(zhì)檢報(bào)告)。財(cái)會(huì)部門將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)。要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在的問題，并進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)上的改進(jìn)。11-2-333/334/335答：(1)、該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在如下問題：①信用管理機(jī)構(gòu)由銷售部門兼任，易造成銷售部門濫用信用政策，損害企業(yè)利益；②大額銷售業(yè)務(wù)的定價(jià)及簽署合同均由銷售部門自主完成，銷售部門權(quán)限過大，不利于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；③由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，容易引起舞弊；④逃避銀行監(jiān)控，設(shè)立賬外賬；⑤銷售退回制度存在漏洞，被銷售人員利用從事個(gè)人私利的舞弊活動(dòng)，損害企業(yè)利益。(2)、應(yīng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行如下改進(jìn)：①設(shè)立專門的信用管理部門，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策并監(jiān)督各部門執(zhí)行；②建立銷售定價(jià)控制制度，統(tǒng)一制訂價(jià)目表，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行；③嚴(yán)格按照程序辦理大額銷售業(yè)務(wù)，指定專人與客戶進(jìn)行談判，對(duì)銷售合同明確具體的審批程序和涉及的部門人員，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配，金額重大的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。④現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款由獨(dú)立人員辦理，避免銷售人員接觸銷