高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的常見問題及對策

在高速公路建設(shè)項(xiàng)目中，資金投放量大，施工期限長、風(fēng)險(xiǎn)因素多，為了保證資金支出的有效性和合理性，提高資金使用效率，做好內(nèi)部控制工作是非常必要的。但是部分高速公路建設(shè)企業(yè)在內(nèi)部控制體系上缺少完善性，沒有制定詳細(xì)的內(nèi)控管理計(jì)劃，無法將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。再加上相關(guān)人員專業(yè)水平和技能比較薄弱，影響內(nèi)部控制價(jià)值發(fā)揮，無法順利完成內(nèi)部控制目標(biāo)。為了改善這種狀況，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，調(diào)整內(nèi)部控制管理計(jì)劃，完善內(nèi)部控制體系，采取一系列有效對策，提高內(nèi)部控制管理水平，增加高速公路建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)高速公路建設(shè)行業(yè)更好發(fā)展。一、實(shí)施高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是管理者為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。高速公路建設(shè)項(xiàng)目投資大、回收期長，內(nèi)部控制在高速公路建設(shè)項(xiàng)目管理中極為重要，應(yīng)滲透貫穿在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)中。企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，定期對高速公路建設(shè)項(xiàng)目施工建設(shè)情況進(jìn)行追蹤和調(diào)查，以實(shí)現(xiàn)對建設(shè)項(xiàng)目全過程的把控，順利完成建設(shè)目標(biāo)。在項(xiàng)目施工建設(shè)中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以及時(shí)找出施工過程中存在的問題，并采取有效控制對策，保證工程建設(shè)工作有序進(jìn)行。通過完善的內(nèi)部控制體系，對項(xiàng)目施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、施工成本等科學(xué)管控，提高施工水平，維護(hù)工程效益，降低施工建設(shè)給周圍環(huán)境造成的影響，科學(xué)使用各種資源，科學(xué)安排資金支出，促進(jìn)工程效益的提升。二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的常見問題（一）風(fēng)險(xiǎn)管理不足在高速公路建設(shè)項(xiàng)目施工建設(shè)中，受到外界各種因素的影響，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題，如果沒有及時(shí)采取有效措施進(jìn)行防范與控制，會給高速公路施工建設(shè)效果和質(zhì)量帶來直接影響，增加施工成本，損壞工程整體效益，嚴(yán)重的會導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)失敗。部分企業(yè)在建設(shè)過程中，忽略風(fēng)險(xiǎn)評估，對潛在市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等了解不全面，沒有采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控。甚至在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，只是憑借負(fù)責(zé)人工作經(jīng)驗(yàn)來落實(shí)，缺少有效性和專業(yè)性，無法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升。（二）內(nèi)部控制環(huán)境缺失內(nèi)部控制能否達(dá)到良好的效果會受到內(nèi)部控制環(huán)境的直接影響。由于企業(yè)在人員素養(yǎng)提升上重視力度不足，內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制實(shí)施受到影響，無法將其分配到具體人員身上。部分項(xiàng)目建設(shè)人員將內(nèi)部控制僅看作為財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為應(yīng)交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門無須參與其中，沒有在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，影響內(nèi)部控制工作發(fā)展。（三）預(yù)算管理不嚴(yán)在高速公路建設(shè)過程中，全面預(yù)算管理作為重要內(nèi)容是內(nèi)控實(shí)施效果的重要影響因素之一。在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，要求所有人員參與其中。但是結(jié)合當(dāng)前情況來說，部分企業(yè)不具備較強(qiáng)的預(yù)算管理理念。財(cái)務(wù)部門是預(yù)算管理的主要負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的采集和整理，建設(shè)項(xiàng)目中其他部門認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理僅僅局限在財(cái)務(wù)部門，與自己沒有直接關(guān)聯(lián)，不會主動參與其中，工作人員缺少主動性和積極性，從而影響預(yù)算控制和管理效果，使得預(yù)算執(zhí)行效率不高，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集和處理比較隨意，容易造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，無法保證信息真實(shí)性和完整性，造成預(yù)算和實(shí)際結(jié)果嚴(yán)重脫節(jié)，影響預(yù)算管理價(jià)值展現(xiàn)，阻礙預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（四）項(xiàng)目前期管理控制不強(qiáng)對于高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制工作來說，應(yīng)滲透在各個(gè)環(huán)節(jié)中。在項(xiàng)目初期階段，工程建設(shè)資金管理問題凸顯，將會造成控制環(huán)節(jié)與預(yù)期存在明顯差距，給高速公路建設(shè)活動開展造成影響。為了保證工程如期完成，企業(yè)盲目追求施工進(jìn)度，忽略施工質(zhì)量，使得工程質(zhì)量無法滿足工程標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目管理逐漸忽略資金使用合理性和安全性，建設(shè)資金大量占用，無法保證項(xiàng)目資金使用合理性和安全性，導(dǎo)致項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)困難影響工程順利建設(shè)。（五）工程變更控制不到位當(dāng)前，部分高速公路建設(shè)企業(yè)在內(nèi)控管理時(shí)，忽略隱蔽工程量核算，對需要增加投資的工程項(xiàng)目審核不徹底。即便企業(yè)對工程變更進(jìn)行了審核，并且制定了相關(guān)工作體系，但是這些對策沒有得到全面落實(shí)，無法對工程變更進(jìn)行科學(xué)把控，導(dǎo)致工程造價(jià)的增加，增加工程項(xiàng)目投資成本。（六）建設(shè)項(xiàng)目后評價(jià)作用有限部分高速公路建設(shè)企業(yè)雖然建立了項(xiàng)目后評價(jià)體系，卻沒有將其嚴(yán)格執(zhí)行，缺少對工程項(xiàng)目全過程評價(jià)。在評價(jià)中，財(cái)務(wù)人員雖參與其中，但是整體參與度比較低，無法及時(shí)找出工程項(xiàng)目中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，阻礙內(nèi)控水平提升，無法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（七）忽視監(jiān)督管理在建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制中，內(nèi)審工作起著監(jiān)督施工和糾偏的作用。然而在實(shí)際施工過程中審計(jì)工作獨(dú)立性得不到保障，審計(jì)人員未能真正行使監(jiān)督作用，對所發(fā)現(xiàn)的問題難以做到公正、及時(shí)處理，致使監(jiān)督工作流于形式，影響監(jiān)管效能的發(fā)揮。三、高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制中常見問題的相關(guān)對策（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理要想強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高內(nèi)控管理水平，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識是非常必要的，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。建設(shè)企業(yè)在施工建設(shè)過程中要及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并識別和科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，從而降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響，保證工程順利進(jìn)行，提高效率和質(zhì)量。企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作時(shí)，應(yīng)科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，采取層次分析法、核查表法等，對高速公路建設(shè)項(xiàng)目全生命周期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查和識別，并采取防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提高工程整體效益。（二）創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境要想保證建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前內(nèi)控活動中存在的問題，采取一系列有效對策，科學(xué)創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)控工作落實(shí)到位，發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。在創(chuàng)建內(nèi)控環(huán)境時(shí)，需要結(jié)合高速公路建設(shè)要求和特點(diǎn)，編制具體的管理方案，把內(nèi)部控制實(shí)效性充分發(fā)揮，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，轉(zhuǎn)變各級人員工作態(tài)度，內(nèi)部控制工作開展不只是憑借以往工作經(jīng)驗(yàn)，而是要求將內(nèi)部控制實(shí)效性充分發(fā)揮。（三）強(qiáng)化預(yù)算管理要想強(qiáng)化預(yù)算管理，必須要求項(xiàng)目管理部門樹立正確的預(yù)算管理意識，在內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核工作。在落實(shí)預(yù)算管理工作過程中，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算管理體系，確定審批流程，根據(jù)高速公路建設(shè)要求，對項(xiàng)目施工進(jìn)程進(jìn)行全面追蹤和調(diào)查，對于影響預(yù)算管理工作實(shí)施的要素一一處理。加強(qiáng)建設(shè)過程中成本控制，采取分段管理方式，既要對總額概算進(jìn)行控制，同時(shí)也要對單項(xiàng)工程預(yù)算控制，掌握預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際變化，建立內(nèi)部報(bào)告制度，結(jié)合實(shí)際對控制方式改革優(yōu)化。（四）重視項(xiàng)目決策階段內(nèi)部控制在項(xiàng)目決策階段項(xiàng)目管理部門跟財(cái)務(wù)部門要協(xié)同合作，在編制控制方案過程中應(yīng)把應(yīng)把項(xiàng)目計(jì)劃書和項(xiàng)目可實(shí)施分析書融入其中，財(cái)務(wù)人員結(jié)合自身掌握的專業(yè)知識，在項(xiàng)目投資建設(shè)中，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢深入探究，對資金統(tǒng)籌規(guī)劃，讓投資項(xiàng)目可以穩(wěn)定發(fā)展，將內(nèi)部控制朝著標(biāo)準(zhǔn)化趨勢邁進(jìn)。（五）嚴(yán)格控制工程變更為了提高高速公路工程變更控制水平，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，并減少變更風(fēng)險(xiǎn)。對于確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。隱蔽工程的變更，應(yīng)采取全方位監(jiān)管方式，在業(yè)主、監(jiān)理部門、設(shè)計(jì)部門等多方配合下，一同到現(xiàn)場測量并確認(rèn)，各項(xiàng)資料要齊全并做好審核工作。因工程變更等原因造成價(jià)款支付及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后方可付款。（六）重視建設(shè)項(xiàng)目后評估在高速公路建設(shè)項(xiàng)目施工工作完成以后，應(yīng)采取合理的評價(jià)指標(biāo)，對項(xiàng)目前期和施工各個(gè)環(huán)節(jié)工作績效、工作質(zhì)量等進(jìn)行調(diào)查評估，總結(jié)項(xiàng)目決策和內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)。通過對項(xiàng)目建設(shè)變化比較分析，探討變化原因，評估實(shí)際結(jié)果與預(yù)測結(jié)果的偏差，編寫報(bào)告，整理相關(guān)數(shù)據(jù)，以此作為項(xiàng)目內(nèi)部控制工作開展的依據(jù)。（七）充分發(fā)揮內(nèi)審的作用內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中重要內(nèi)容，為了發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，需要在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的審計(jì)部門，對建設(shè)項(xiàng)目采取跟進(jìn)式審計(jì)方法，及時(shí)找出項(xiàng)目施工建設(shè)中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行處理。在審計(jì)過程中，工作重點(diǎn)不僅僅放在項(xiàng)目決策階段，也要保證投資資本的可行性，加強(qiáng)成本控制，將建設(shè)資金應(yīng)用在具體位置，實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。在工程施工過程中，要收集施工單位相關(guān)資料，確保資金正確使用而不被挪作他用，對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要督促相關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)