注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷3（共150題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷3（共5套）（共150題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅B、金銀首飾僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C、超豪華小汽車僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D、委托加工收回的珠寶玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，并且不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納消費(fèi)稅稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，而不是僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。2、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年9月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償30元／克。當(dāng)月零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元．該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、29871．79B、30929．20C、31415．93D、31814．16標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝(2000×300＋90000＋300×30)÷(1＋13％)×5％＝30929．20(元)。3、下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅．可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是()。A、購(gòu)進(jìn)已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的葡萄酒B、購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C、購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D、購(gòu)進(jìn)已稅輪胎為原料生產(chǎn)的摩托車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅，當(dāng)然也就不涉及消費(fèi)稅的抵扣。對(duì)外購(gòu)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，可以抵扣消費(fèi)稅，其中不包括溶劑油。4、下列關(guān)于包裝物押金的說(shuō)法不正確的是()。A、酒類產(chǎn)品包裝物押金(啤酒、黃酒除外)不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅B、啤酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅C、啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅D、一般應(yīng)稅消費(fèi)品押金，沒(méi)有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金。包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費(fèi)稅。5、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、鉛蓄電池B、電動(dòng)汽車C、體育用鞭炮藥引線D、銷售價(jià)格為9000元的手表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線和不含稅價(jià)格低于10000元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。6、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、16．8B、18．9C、18．98D、19．3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：將自產(chǎn)地板贈(zèng)送給福利院和發(fā)給職工作為福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時(shí)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。注意：這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù)，不用最高售價(jià)，而是用平均價(jià)。應(yīng)納消費(fèi)稅＝[(160＋113)÷(800＋500)×(200＋300)＋160＋113]×5％＝18．9(萬(wàn)元)。7、某精工機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2019年9月為某部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅價(jià)9000元，制造國(guó)賓表12只，每只不含稅價(jià)1．5萬(wàn)元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬(wàn)元；贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無(wú)同類售價(jià)，成本利潤(rùn)率為20％，成本為8689元，已知高檔手表消費(fèi)稅稅率為20％。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、66769B、68952．23C、74606．7D、72000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。贈(zèng)送客戶的手表沒(méi)有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算，組價(jià)＝8689×(1＋20％)÷(1－20％)＝13033．5(元)，大于1萬(wàn)元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝(12×15000＋180000＋13033．5)×20％＝74606．7(元)。8、某酒廠2017年11月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3800元。同時(shí)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈(zèng)送給客戶，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10％。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。(黃酒消費(fèi)稅單位稅額每噸240元)A、88000B、117750C、111625D、102766．67標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×240＋[2×35000×(1＋10％)＋2×2000×0．5]÷(1—20％)×20％＋2×2000×0．5＝117750(元)。9、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月決定以1000箱自產(chǎn)卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙廠同類卷煙的不含稅平均銷售價(jià)格為3．5萬(wàn)元／箱，不含稅最高銷售價(jià)格為4萬(wàn)元／箱。就該業(yè)務(wù)而言，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為()萬(wàn)元。(消費(fèi)稅從價(jià)稅率56％，150元／箱)A、2535B、2710C、2850D、2895標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×4×56％＋1000×150÷10000＝2255(萬(wàn)元)。應(yīng)納增值稅＝1000×3．5×13％＝455(萬(wàn)元)。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝2255＋455＝2710(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)10、下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。11、委托加工實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝(材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1－比例稅率)，組價(jià)中不含增值稅。12、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，稅率為10％。13、目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：高爾夫車、變壓器油不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。14、甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，海關(guān)代征的消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，應(yīng)該入中央庫(kù)。15、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2019年7月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換人生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3．8萬(wàn)元，(以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20％，定額稅率每斤0．5元)則下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅＝40000×10×20％＋10×2000×0．5＝90000(元)：本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)為平均售價(jià)，所以增值稅的計(jì)稅價(jià)格＝10×38000＝380000(元)。16、下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。17、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，電動(dòng)汽車，繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定不交消費(fèi)稅。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某城市一日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品，2019年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250000元，關(guān)稅稅率為40％。(2)將進(jìn)口化妝品的70％生產(chǎn)加工為成套化妝品，本月銷售4000套，每套不含稅價(jià)500元。(3)將上月購(gòu)進(jìn)的價(jià)值60000元的原材料委托一縣城日化廠(小規(guī)模納稅人)加工化妝品，支付不含稅加工費(fèi)6000元，加工產(chǎn)品已收回。(4)以自產(chǎn)不含稅價(jià)格20000元的化妝品，與自產(chǎn)不含稅價(jià)格5000元的護(hù)膚品(分別核算銷售額)組成精美禮品盒銷售，開(kāi)具專用發(fā)票上注明銷售額30000元。(以上化妝品均為高檔化妝品，消費(fèi)稅稅率為15％)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。19、計(jì)算該日化公司9月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅＝250000×40％＝100000(元)。進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝(250000＋100000)÷(1－15％)×15％＝61764．71(元)。進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅＝(250000＋100000)÷(1－15％)×13％＝53529．41(元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝100000＋61764．71＋53529．41＝215294．12(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算該日化公司9月份應(yīng)自行繳納的國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：國(guó)內(nèi)應(yīng)納消費(fèi)稅＝4000×500×15％－61764．71×70％＋30000×15％＝261264．70(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算該日化公司9月份應(yīng)納國(guó)內(nèi)增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：委托加工支付的加工費(fèi)，由于受托方為小規(guī)模納稅人，不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并且題目也沒(méi)有說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票，沒(méi)有取得專用發(fā)票，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)內(nèi)應(yīng)納增值稅＝4000×500×13％＋30000×13％－53529．41＝210370．59(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算受托方代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：委托加工化妝品受托方代收代繳消費(fèi)稅＝(60000＋6000)÷(1—15％)×15％＝11647．06(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)(甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2019年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)甲企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬(wàn)元，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％。人關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、稅額0．54萬(wàn)元。(2)甲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)款800萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的10％比例的價(jià)外補(bǔ)貼；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)。(3)將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬(wàn)元(含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬(wàn)元)，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)回甲公司，支付價(jià)稅合計(jì)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅普通發(fā)票。(4)生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80％，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元)。(5)甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬(wàn)元、增值稅156萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了批發(fā)企業(yè)2％的現(xiàn)金折扣；批發(fā)企業(yè)當(dāng)月向卷煙零售商店售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬(wàn)元。(6)甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬(wàn)元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購(gòu)買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22．6萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。(其他相關(guān)資料：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；不考慮地方教育附加。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)。23、計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝(120＋90)÷(1—30％)＝300(萬(wàn)元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝300×30％＝90(萬(wàn)元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額＝300×13％＝39(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅＝[800×(1＋10％)×(1＋20％)×90％＋10＋50]÷(1—30％)×30％＝433．03(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙企業(yè)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝433．03×(5％＋3％)＝34．64(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(0．54＋39)[業(yè)務(wù)(1)]＋[800×(1＋10％)×(1＋20％)×10％＋10×9％＋50×13％][業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(3)]＋15×9％[業(yè)務(wù)(6)]＝153．89(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率為9％，煙葉用于生產(chǎn)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣的扣除率為10％。業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的進(jìn)口增值稅、運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅，業(yè)務(wù)(2)采購(gòu)煙葉計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅、運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅，業(yè)務(wù)(3)委托加工費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅，業(yè)務(wù)(6)銷售卷煙支付的運(yùn)費(fèi)，不要遺漏。27、計(jì)算甲企業(yè)銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額＝156＋[900×13％＋22．6÷(1＋13％)×13％]＝275．6(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)給了批發(fā)企業(yè)2％的現(xiàn)金折扣記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入銷售額；從專賣店取得的補(bǔ)貼收入22．6萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)扣除增值稅后并入銷售額。28、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝275．6－153．89＝121．71(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：批發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額29、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(1200×56％＋400×0．015)＋［900×56％＋300×0．015＋22．6÷(1＋13％)×56％］－90－433．03×80％＝761．28(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)或委托加工收回的已納消費(fèi)稅。本題甲企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80％，所以抵扣全部進(jìn)口已納消費(fèi)稅和80％的委托加工的已納消費(fèi)稅。30、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)＝(121．71＋761．28)×(7％＋3％)＝88．3(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)在某市，城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加3％，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)。31、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：批發(fā)企業(yè)當(dāng)月出售卷煙，應(yīng)納增值稅＝1000×13％－156＝－26(萬(wàn)元)，所以當(dāng)月應(yīng)納增值稅為0，留抵稅額為26萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×11％＋280×0．025＝117(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、計(jì)算批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)＝117×(7％＋3％)＝11．70(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、電動(dòng)汽車B、載客50座的商用客車C、氣缸容量200毫升的摩托車D、8座乘用車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：電動(dòng)汽車、超過(guò)23座的商用客車、氣缸容量250毫升(不合)以下的摩托車都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)D屬于消費(fèi)稅小汽車的征稅范圍。2、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29％。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為()元。A、3325200B、2153700C、2355000D、1530000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=110×(1-29％)=78.1(元，條)，屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+78.1×300箱×250條/箱×56％=45000+3280200=3325200(元)。3、2021年12月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利；將新研制的高檔香水用于贈(zèng)送客戶，生產(chǎn)成本20000元。已知高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率為15％。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2021年12月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、11196.43B、10191.18C、17575D、25107.43標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、饋贈(zèng)、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[35000×(1+5％)+20000×(1+5％)]÷(1-15％)×15％=10191.18(元)。4、某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為50％，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、305.44B、308.44C、691.20D、694.09標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙是甲類還是乙類，從而確定適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36％，的稅率估算第一次組價(jià)。組成計(jì)稅價(jià)格(每標(biāo)準(zhǔn)條)=(360+360×50％+0.6×5)÷(1-36％)÷5=169.69(元)＞70元，屬于甲類卷煙，適用比例稅率為56％；之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(360+360×50％+0.6×5)／(1-56％)×56％+0.6×5=694.09(萬(wàn)元)。5、下列行為，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B、竹木制品廠銷售的竹制一次性筷子C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D、商場(chǎng)零售的金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；選項(xiàng)B：竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C：體育上用的發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。6、下列關(guān)于以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料連續(xù)生產(chǎn)的高爾夫球桿的消費(fèi)稅處理，正確的是()。A、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D、外購(gòu)已稅桿身和握把的已納消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除，從依據(jù)上看。按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅。7、某鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售自產(chǎn)鞭炮兩批：第一批1000箱取得不含稅收入200萬(wàn)元。第二批500箱取得不含稅收入110萬(wàn)元。另將同款100箱贈(zèng)送某省重大活動(dòng)慶典，50箱發(fā)給職工作為福利。鞭炮焰火消費(fèi)稅稅率為15％。該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、46.50B、48.05C、51.15D、51.45標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：用于贈(zèng)送和發(fā)放給職工作福利的鞭炮應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類鞭炮的加權(quán)平均銷售價(jià)格。該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(200+110)×15％+(200+110)/(1000+500)×(100+50)×15％=51.15(萬(wàn)元)。8、某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))2021年1月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。假定該批高檔化妝品增值稅退稅率為9％。消費(fèi)稅稅率為15％，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額為()萬(wàn)元。A、6B、7C、7.75D、10.85標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：外貿(mào)公司從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)只考慮外貿(mào)公司從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅=25×9％=2.25(萬(wàn)元)該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅=25×15％=3.75(萬(wàn)元)合計(jì)退稅=2.25+3.75=6(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)9、消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。(2021年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的。屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并八白酒的銷售額中征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)BD：延期付款利息、包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。10、下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：適用免稅但不退稅政策。選項(xiàng)CD：適用免稅并退稅政策。11、下列環(huán)節(jié)既繳納消費(fèi)稅又繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：白酒應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。12、下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾(含金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、包銀、鍍金、鍍銀首飾)、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅。13、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙批發(fā)企業(yè)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。ABD選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。14、以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。三、計(jì)算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入8.25萬(wàn)元；(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈600條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.35萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.25萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬(wàn)元；(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入3.9萬(wàn)元(商城無(wú)同類首飾價(jià)格)；(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，最高零售價(jià)67.8萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率50％，金銀首飾的成本利潤(rùn)率6％)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。15、銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28.25÷(1+13％)×5％=1.25(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、說(shuō)明“以舊換新”方式銷售金銀首飾的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾。應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=600×0.1÷(1+13％)×5％=2.65(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30+3.9)÷(1+13％)×(1+6％)÷(1-5％)×5％=33.47×5％=1.67(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：用銀基項(xiàng)鏈抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=67.8÷(1+13％)×5％=3(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2021年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換人乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2.6萬(wàn)元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬(wàn)元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬(wàn)元／噸，不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅售價(jià)為1.5萬(wàn)元／噸，門市部對(duì)外不含增值稅售價(jià)為3萬(wàn)元/噸，并將其全部銷售。(3)受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.04萬(wàn)元。甲酒廠同類產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)為2.75萬(wàn)元/噸。(其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20％加0.5元／500克，糧食白酒成本利潤(rùn)率為10％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。20、簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。標(biāo)準(zhǔn)答案：①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70％以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70％以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×2.5×20％+10×2000×0.5／10000=6(萬(wàn)元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×50×20％+50×2000×0.5/10000=35(萬(wàn)元)。納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、說(shuō)明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是丙企業(yè)。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。②從價(jià)部分的計(jì)稅依據(jù)=2.75×20=55(萬(wàn)元)。從量部分的計(jì)稅依據(jù)為20噸。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的。按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.75×20x20％+20×2000×0.5／10000=13(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共26題，每題1.0分，共26分。)1、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。(2016年)A、電動(dòng)汽車B、體育用鞭炮藥引線C、鉛蓄電池D、銷售價(jià)格為9000元的手表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)B：體育用鞭炮藥引線不是消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)D：銷售價(jià)格(不含增值稅)在1萬(wàn)元(含)以上的手表為消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表。2、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。(2015年)A、輪胎B、卡丁車C、電池D、酒精標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。3、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B、竹木制品廠銷售的竹制一次性筷子C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D、商場(chǎng)零售的金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；選項(xiàng)B：竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C：體育上用的發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。4、某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售高檔化妝品取得收入9萬(wàn)元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6．8萬(wàn)元，銷售高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％)A、3．15B、4．17C、1．35D、2．25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(9+12)×15％=3．15(萬(wàn)元)。5、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()元。A、5000B、6600C、7200D、7500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17％)÷20=3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17％)÷10=2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。6、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2017年2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80％銷售，取得含稅銷售額77．22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤(rùn)率10％，該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。A、5．13B、6C、6．60D、7．72標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，要按非獨(dú)立核算門市部的銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅稅額。該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=77．22÷(1+17％)×10％=6．60(萬(wàn)元)。7、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2016年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)格600元：15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不舍稅價(jià)格650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％)A、84750B、102750C、103500D、104250標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15％=104250(元)。8、2017年2月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得不合稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元，本月沒(méi)收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬(wàn)元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、106B、106．85C、109．08D、109．42標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+(15+5)／(1+17％)]×20％+100×2000×0．5÷10000=109．42(萬(wàn)元)。9、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是()。A、地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B、汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門使用的小轎車C、化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于贈(zèng)送客戶的高檔化妝品D、卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABc均應(yīng)在消費(fèi)品移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。10、2017年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利；將新研制的高檔香水用于贈(zèng)送客戶，生產(chǎn)成本20000元。已知高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率為15％。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2017年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、11196．43B、10191．18C、17575D、25107．43標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、饋贈(zèng)、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[35000×(1+5％)+20000×(1+5％)]÷(1一15％)×15％=10191．18(元)。11、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是()。A、委托方提供原料或主要材料，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)B、委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C、委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料D、委托方支付加工費(fèi)，受托方購(gòu)買原料或主要材料賣給委托方再接受加工標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。12、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8．5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0．03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5％。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。(2014年考題改編)A、2．62B、2．67C、2．89D、2．95標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))／(1一比例稅率)，本題要注意兩點(diǎn)，一是材料成本的金額包括買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)；二是材料成本和加工費(fèi)都要使用不合增值稅的金額。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)／(1—5％)×5％=2．95(萬(wàn)元)。13、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬(wàn)元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬(wàn)元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格36萬(wàn)元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10．8萬(wàn)元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10％按照3．6萬(wàn)元平價(jià)銷售給消費(fèi)者；25％以12萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5％因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(上述價(jià)格均不含增值稅)A、0．9B、1．98C、3．6D、4．75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)收回的煙絲10％按照3．6萬(wàn)元平價(jià)銷售給消費(fèi)者，沒(méi)有超過(guò)受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅；25％以12萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30％一36×25％×30％=3．6—2．7=0．9(萬(wàn)元)；另有5％因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不作處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。14、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率9％，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、49．45B、61．81C、65．23D、70．31標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25％)／(1—9％)×9％=61．81(萬(wàn)元)。15、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140．4萬(wàn)元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50％價(jià)款；9月5日按照約定收到50％的價(jià)款，但并未給客戶開(kāi)具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10％。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。(2016年)A、0B、12C、14．04D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=140．4×50％÷(1+17％)×10％=6(萬(wàn)元)。16、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：除卷煙的批發(fā)企業(yè)外，納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品．其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。選項(xiàng)D：納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。17、甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不合稅售價(jià)18萬(wàn)元／輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元／輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價(jià)18．5萬(wàn)元／輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為5％，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。(2014年)A、295．64B、300C、406．64D、411標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：這是一道消費(fèi)稅計(jì)算與納稅地點(diǎn)相結(jié)合的題目。納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷的自產(chǎn)小汽車應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，作價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2／1．17+120×18．5)×5％=406．64(萬(wàn)元)。18、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的()在境內(nèi)。A、生產(chǎn)地B、使用地C、起運(yùn)地或所在地D、銷售地標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。19、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。A、進(jìn)口涂料B、進(jìn)口服裝C、零售高檔化妝品D、批發(fā)白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；高檔化妝品、白酒屬于消費(fèi)稅征稅范圍，但不是在零售和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。20、以下視為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的是()。A、高檔化妝品批發(fā)商從廠家進(jìn)貨后加價(jià)批發(fā)高檔化妝品B、餐飲企業(yè)購(gòu)入啤酒為顧客提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)C、油品銷售企業(yè)將外購(gòu)的潤(rùn)滑助劑以潤(rùn)滑脂的品名對(duì)外銷售D、家居商城零售木制一次性筷子標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。21、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收消贊稅的是()。A、啤酒屋銷售的自制果啤B、商店出售的外購(gòu)焰火、鞭炮C、汽車制造廠銷售的自產(chǎn)貨運(yùn)加長(zhǎng)大卡車D、服裝廠銷售自己使用過(guò)的小轎車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：商店出售的外購(gòu)焰火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：卡車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：小轎車在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，服裝廠銷售使用過(guò)的小轎車不繳納消費(fèi)稅。22、下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是()。A、高爾夫車B、中輕型商用客車C、卡丁車D、電動(dòng)汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅“小汽車”稅目征收范圍包括符合規(guī)定的乘用車和中輕型商用客車，不含高爾夫車、卡丁車和電動(dòng)汽車。23、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A、汽車廠外購(gòu)已稅電池裝配小轎車后銷售B、商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石后零售C、企業(yè)將外購(gòu)的實(shí)木地板用于職工福利D、企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的汁稅價(jià)格直接銷售標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考點(diǎn)是消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。一般情況下，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅。選項(xiàng)A：應(yīng)按“小汽車”稅目征收消費(fèi)稅，但要注意電池裝配小轎車跨越消費(fèi)稅稅目，不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石零售的，在零售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：實(shí)木地板在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，企業(yè)將外購(gòu)的實(shí)木地板用于職工福利不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：委托方將收回的已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅。24、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是()。A、葡萄酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D、高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，只繳納增值稅；選項(xiàng)D環(huán)節(jié)既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。25、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況是()。A、將外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品B、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品C、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品D、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送繼續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的，移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。26、下列關(guān)于以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料連續(xù)生產(chǎn)的高爾夫球桿的消費(fèi)稅處理，正確的是()。A、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款巾扣除C、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D、外購(gòu)已稅桿身的已納消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除，從依據(jù)上看，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)27、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項(xiàng)B：委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方。28、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009年5月1日起，我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。鋰原電池免征消費(fèi)稅。進(jìn)口小汽車需同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。29、下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。(2011年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。30、按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。31、下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。(2016年)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)c：用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D：換取消費(fèi)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。32、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。(2010年考題改編)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。33、下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅電池生產(chǎn)小轎車不可以抵扣電池已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)34、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月生產(chǎn)高檔香水精5噸，成本16萬(wàn)元，將0．7噸移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護(hù)手霜；2噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水；1噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入14萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)期銷售護(hù)手霜取得不含稅收入20萬(wàn)元，銷售高檔香水取得不舍稅收入30萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15％，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少萬(wàn)元?標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售高檔香水精和高檔香水既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水(應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅；高檔香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)手霜(非應(yīng)稅消費(fèi)品)，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售護(hù)手霜繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(20+14+30)×17％一6=4．88(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=[14×(1+0．7)+30]×15％=8．07(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=4．88+8．07=12．95(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元／噸，成本利潤(rùn)率10％，每噸消費(fèi)稅稅額240元，計(jì)算該酒廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2×240=480(元)。計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額方法計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10％的成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)=4000×2×(1+10％)+480=9280(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=9280×17％=1577．6(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析36、某酒廠(增值稅一般納稅人)2016年12月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給職工作福利，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格，其成本4000元／噸，成本利潤(rùn)率5％。則此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?標(biāo)準(zhǔn)答案：白酒的消費(fèi)稅從量稅=2000×0．5=1000(元)白酒的組成計(jì)稅價(jià)格=[4000×(1+5％)+1000]÷(1—20％)=6500(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6500×20％=2300(元)增值稅銷項(xiàng)稅額=6500×17％=1105(元)或增值稅銷項(xiàng)稅額=[4000×(1+5％)+2300]×17％=6500×17％=1105(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))2017年1月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4．25萬(wàn)元，支付購(gòu)買高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13％，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％，計(jì)算該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅=25×13％=3．25(萬(wàn)元)該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅=25×15％=3．75(萬(wàn)元)合計(jì)退稅=3．25+3．75=7(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、下列成品油中，暫緩征收消費(fèi)稅的是()。A、石腦油B、溶劑油C、航空煤油D、潤(rùn)滑油標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：成品油包括七個(gè)子目，即汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油。其中航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。2、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是()。A、外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙B、外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車C、外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料D、外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD：不得扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。3、下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是()。A、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征B、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收并向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納C、消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后可匯總繳納消費(fèi)稅D、消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅，由委托方收回后在委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：消費(fèi)稅收入全部入中央庫(kù)。4、以下視為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的是()。A、高檔化妝品批發(fā)商從廠家進(jìn)貨后加價(jià)批發(fā)高檔化妝品B、餐飲企業(yè)購(gòu)入啤酒為顧客提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)C、油品銷售企業(yè)將外購(gòu)的潤(rùn)滑助劑以潤(rùn)滑脂的品名對(duì)外銷售D、家居商城零售木制一次性筷子標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。5、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是()。A、葡萄酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D、高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅；選項(xiàng)D既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。6、2021年1月，甲廠將一批原材料委托乙廠加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料成本10萬(wàn)元，乙廠代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5％，甲廠、乙廠均為增值稅一般納稅人，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為()萬(wàn)元。A、12.7B、14.25C、14.74D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本；加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(含代墊輔料費(fèi)，不含增值稅)。組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)/(1+13％)]/(1-5％)=14.25(萬(wàn)元)。7、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是()。A、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在銷售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，可以選擇由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：除卷煙批發(fā)企業(yè)外，納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一般由各機(jī)構(gòu)分別向各機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向進(jìn)口報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)8、消費(fèi)稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅。選項(xiàng)B：價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不包括在內(nèi)：(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。9、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售啤酒時(shí)收取的包裝物押金不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格，按核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。10、某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC：金銀首飾(金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：翡翠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。11、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為中既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：洗發(fā)水和沐浴露不屬于消費(fèi)稅征收范圍；煙酒經(jīng)銷商店零售外購(gòu)的已稅煙酒，不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅。12、下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅電池的范圍；選項(xiàng)B：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：屬于燃料油的征收范圍；選項(xiàng)D：屬于溶劑油的征稅范圍。13、對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方(非個(gè)人)沒(méi)有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：受托方未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，受托方按《征管法》規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷售的按銷售額(不含增值稅)補(bǔ)稅，尚未銷售或不能直接銷售的才按照組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。14、以下不符合消費(fèi)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除外購(gòu)高檔化妝品的已納稅款，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。三、計(jì)算題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)15、2021年1月，某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本41300元／噸，成本利潤(rùn)率10％，每噸消費(fèi)稅稅額240元，分別計(jì)算該酒廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算消費(fèi)稅不必紐價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2×240=480(元)。計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額方法計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅中沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10％的成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)=41000×2×(1+10％)+480=9280(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=9280×13％=1206.4(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲造船廠(增值稅一般納稅人)2021年1月業(yè)務(wù)如下：(1)購(gòu)買一批造船用材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元；支付材料運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。(2)購(gòu)入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬(wàn)元，將該批材料送至乙鍋爐廠，委托其加工成船用鍋爐，支付加工費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額12萬(wàn)元。(3)與丙廣告公司簽訂價(jià)稅合計(jì)為450萬(wàn)元的廣告拍攝和發(fā)布合同，預(yù)付廣告公司50％的款項(xiàng)并取得廣告公司開(kāi)具的與預(yù)付款相對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。(4)當(dāng)期銷售自造60米長(zhǎng)的游艇3艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額1500萬(wàn)元；銷售自制4米長(zhǎng)的水上娛樂(lè)摩托艇20艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額82萬(wàn)元。(5)購(gòu)買一套辦公用房，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅54萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：各項(xiàng)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)交易對(duì)方均為一般納稅人，上述取得的增值稅專用發(fā)票均在本期申報(bào)抵扣，游艇的消費(fèi)稅稅率為10％)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。16、計(jì)算并說(shuō)明該造船廠當(dāng)月銷售游艇應(yīng)納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：繳納消費(fèi)稅的游艇長(zhǎng)度大于8米(含)小于90米(含)，銷售自造60米長(zhǎng)的游艇應(yīng)納消費(fèi)稅。該造船廠當(dāng)月銷售游艇應(yīng)納消費(fèi)稅=1500÷(1+13％)×10％=132.74(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算并說(shuō)明該造船廠當(dāng)月銷售水上摩托艇應(yīng)納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售摩托艇應(yīng)納消費(fèi)稅為0。繳納消費(fèi)稅的游艇長(zhǎng)度大于8米(含)小于90米(含)，因此，銷售4米長(zhǎng)的水上娛樂(lè)摩托艇不需要繳納消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、計(jì)算該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：注意區(qū)分貨物、加工勞務(wù)、廣告服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)等不同項(xiàng)目的適用稅率。該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=(600+80+12)×13％+10×9％+450×50％÷(1+6％)×6％+54=89.96+0.9+12.74+54=157.6(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、計(jì)算該造船廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=(1500+82)÷(1+13％)×13％=182(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=182-157.6=24.4(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。(2)將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬(wàn)元，將其余的40％用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬(wàn)元，6月28日收取貨款的70％，7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％焰火贈(zèng)送給客戶。(其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。20、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：組成計(jì)稅價(jià)格=(37.5+5)÷(1-15％)=50(萬(wàn)元)。乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=50×15％=7.5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說(shuō)明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅。委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。細(xì)心的學(xué)員應(yīng)該發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)(2)的銷售價(jià)格38萬(wàn)元明顯高于受托方的計(jì)稅價(jià)格50×60％=30(萬(wàn)元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15％*7.5×60％=1.2(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：將自產(chǎn)焰火贈(zèng)送給客戶，屬于視同銷售，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80％×20％=9(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款。標(biāo)準(zhǔn)答案：準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7.5×40％=3(萬(wàn)元)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅，因此，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)6月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)于業(yè)務(wù)(3)：6月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70％×15％+9×15％-3=2.13(萬(wàn)元)。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、果啤B、洗發(fā)香波C、變壓器油D、高爾夫車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項(xiàng)C，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅：選項(xiàng)D，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A、超豪華小汽車B、高檔白酒C、卷煙D、高檔化妝品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。選項(xiàng)A，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。3、下列消費(fèi)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是()。A、潤(rùn)滑油B、石腦油C、燃料油D、航空煤油標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。4、下列單位經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是()。A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒B、商場(chǎng)銷售高檔手表C、出國(guó)人員免稅商店銷售金銀首飾D、汽車制造廠公益性捐贈(zèng)的自產(chǎn)小轎車標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征；只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，因而出國(guó)人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費(fèi)稅；商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅。5、某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購(gòu)買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬(wàn)元，2020年1月將購(gòu)進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商。取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、48．5B、51．5C、20．00D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購(gòu)買的卷煙銷售給零售單位，需要繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，適用的稅率為11％加0．005元／支。銷售給批發(fā)商不征稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×11％+300×0．025=51．5(萬(wàn)元)。6、某外貿(mào)進(jìn)出口公司2019年12月從日本進(jìn)口10輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬(wàn)元人民幣，則該外貿(mào)公司進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(該小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25％，消費(fèi)稅稅率5％。)A、9．00B、9．57C、9．87D、9．97標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=10×15×(1+25％)÷(1-5％)×5％=9．87(萬(wàn)元)7、下列關(guān)于包裝物押金的說(shuō)法中，錯(cuò)誤