注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷2（共286題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷2（共9套）（共286題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、以下屬于消費(fèi)稅“其他酒”稅目的是()。A、葡萄酒B、果汁啤酒C、調(diào)味料酒D、食用酒精標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于啤酒稅目；選項(xiàng)CD不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。2、某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷(xiāo)路，該廠將高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷(xiāo)售，當(dāng)月直接銷(xiāo)售高檔化妝品取得收入9萬(wàn)元，直接銷(xiāo)售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬(wàn)元，銷(xiāo)售高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％)A、3.15B、4.17C、1.35D、2.37標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷(xiāo)售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(9+12)×15％=3.15(萬(wàn)元)。3、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬(wàn)元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬(wàn)元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格36萬(wàn)元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬(wàn)元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10％按照3.6萬(wàn)元平價(jià)銷(xiāo)售給消費(fèi)者；25％以12萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給丙卷煙廠；另有5％因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(上述價(jià)格均不合增值稅，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％)A、0.9B、1.98C、3.6D、4.75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)甲企業(yè)收回的煙絲10％按照3.6萬(wàn)元平價(jià)銷(xiāo)售給消費(fèi)者，沒(méi)有超過(guò)受托方的計(jì)稅價(jià)格[36×10％=3.6(萬(wàn)元)]，不需要繳納消費(fèi)稅；(2)甲企業(yè)收回的煙絲25％按照12萬(wàn)元銷(xiāo)售給消費(fèi)者，高于受托方的計(jì)稅價(jià)格[36×25％=9(萬(wàn)元)]，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30％-9×30％=0.9(萬(wàn)元)：(3)另有5％因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不作處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。4、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：除卷煙的批發(fā)企業(yè)外，納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局審批同意，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。選項(xiàng)D：納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的()在境內(nèi)。A、生產(chǎn)地B、使用地C、起運(yùn)地或所在地D、銷(xiāo)售地標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。6、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A、汽車(chē)廠外購(gòu)已稅電池裝配小轎車(chē)后銷(xiāo)售B、商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珍珠后零售C、企業(yè)將外購(gòu)的實(shí)木地板用于職工福利D、企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考點(diǎn)是消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。一般情況下，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅。選項(xiàng)A：應(yīng)按“小汽車(chē)”稅目征收消費(fèi)稅。但要注意電池裝配小轎車(chē)跨越消費(fèi)稅稅目，不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：珍珠在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珍珠零售的，在零售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：實(shí)木地板在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，企業(yè)將外購(gòu)的實(shí)木地板用于職工福利不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：委托方將收回的已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅。7、卷煙批發(fā)企業(yè)甲2021年1月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專(zhuān)賣(mài)店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、32500B、325000C、336000D、195000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)×13000×11％+(150+50)×250=336000(元)。8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未人賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。A、要求李某補(bǔ)繳稅款B、要求張某補(bǔ)繳稅款C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核消費(fèi)稅代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。9、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是()。A、納稅人用生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B、隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)該征收消費(fèi)稅C、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天D、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物押金不征收消費(fèi)稅，所以B選項(xiàng)不正確；納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，所以C選項(xiàng)不正確；納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，所以D選項(xiàng)不正確。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)10、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。11、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。12、下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B影視演員卸妝用的卸妝油和選項(xiàng)D氣缸容量250毫升(不含)以下的摩托車(chē)都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。13、下列納稅人連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品再銷(xiāo)售的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：除葡萄酒之外的其他酒用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，沒(méi)有抵稅規(guī)則。14、以下關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅，下同)70％以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50％至70％范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60％至70％范圍內(nèi)。選項(xiàng)C：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。三、計(jì)算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)15、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)主要從事卷煙的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2021年1月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100萬(wàn)元；向其他的卷煙批發(fā)單位銷(xiāo)售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額40萬(wàn)元；同時(shí)向消費(fèi)者直接零售B牌卷煙400條，取得含稅收入4.52萬(wàn)元。計(jì)算該煙酒批發(fā)公司上述行為應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：注意兩個(gè)政策：一是批發(fā)商向批發(fā)商批發(fā)卷煙的環(huán)節(jié)不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；二是納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售(已經(jīng)繳納過(guò)批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅)環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。該煙酒批發(fā)公司向零售單位批發(fā)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=100×11％+50×250/10000=12.25(萬(wàn)元)該煙酒批發(fā)公司向其他批發(fā)單位批發(fā)卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。向消費(fèi)者直接零售卷煙跨越批發(fā)、零售兩個(gè)環(huán)節(jié)，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅金需要計(jì)算繳納，但由于沒(méi)有分清這一行為中批發(fā)、零售這兩個(gè)環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額，則向消費(fèi)者零售卷煙應(yīng)按全部銷(xiāo)售額交納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=4.52／(1+13％)×11％+400×1/10000=0.48(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲涂料廠(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲廠”)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)VOC含量450克/升的A涂料，平均出廠價(jià)格不含增值稅100元，桶，最高出廠價(jià)格不含增值稅100元／桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出廠價(jià)格不含增值稅120元/桶，最高出廠價(jià)格不含增值稅130元/桶。2021年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元、稅額0.09萬(wàn)元。(2)將自產(chǎn)A涂料對(duì)外銷(xiāo)售并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售金額60萬(wàn)元、稅額7.8萬(wàn)元。(3)將白產(chǎn)A涂料200桶用于車(chē)間修繕；將自產(chǎn)A涂料500桶換取一批生產(chǎn)工具。上述業(yè)務(wù)未互開(kāi)發(fā)票。(4)受乙企業(yè)委托訂制一批帶有乙企業(yè)標(biāo)識(shí)的B涂料300桶，乙企業(yè)提供主要材料成本2萬(wàn)元并支付不含稅加工費(fèi)1萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率為4％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。16、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×4％=2.4(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×110／10000×4％+200×100／10000×4％=0.22+0.08=0.30(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、說(shuō)明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的條件。標(biāo)準(zhǔn)答案：消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅為0。B涂料的VOC含量為420克／升，VOC含量低于420克／升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、甲廠應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷(xiāo)項(xiàng)稅：業(yè)務(wù)(2)：7.8萬(wàn)元業(yè)務(wù)(3)：500×100／10000×13％=0.65(萬(wàn)元)自產(chǎn)產(chǎn)品用于本廠車(chē)間修繕(增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)不視同銷(xiāo)售。業(yè)務(wù)(4)：1×13％=0.13(萬(wàn)元)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=7.8+0.65+0.13=8.58(萬(wàn)元)甲廠應(yīng)納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)5日以直接收款方式銷(xiāo)售涂料取得不含稅銷(xiāo)售額350萬(wàn)元；以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售涂料取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，本月已發(fā)出銷(xiāo)售涂料的80％。(2)12日贈(zèng)送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當(dāng)月不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)500元／桶，最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)540元/桶。(3)15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬(wàn)元，乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明加工費(fèi)10萬(wàn)元(含代墊輔助材料費(fèi)用1萬(wàn)元)、增值稅1.3萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格。(4)28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80％，取得不含稅銷(xiāo)售額85萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率4％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。21、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：考生要根據(jù)題目給出的條件確定消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。業(yè)務(wù)(1)甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=350×4％+200×80％×4％=14+6.4=20.4(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：注意消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的，按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(2)甲公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×500÷10000×4％+100×540÷10000×4％=0.04+0.22=0.26(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)由乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算是高頻考點(diǎn)。業(yè)務(wù)(3)乙廠代收代繳的消費(fèi)稅=(80+10)／(1-4％)×4％=93.75×4％=3.75(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、說(shuō)明業(yè)務(wù)(4)甲公司是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅。如應(yīng)繳納，計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷(xiāo)售價(jià)格85萬(wàn)元＞受托方的計(jì)稅依據(jù)=93.75×80％=75(萬(wàn)元)。需要繳納消費(fèi)稅。委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=85×4％-75×4％=0.4(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、某酒廠(增值稅一般納稅人)2017年1月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎(jiǎng)勵(lì)職工0．8噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10％，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0．5元／500克，消費(fèi)稅比例稅率為20％。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、8600B、8800C、9600D、9800標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克從量稅=0．8×2000×0．5=800(元)從價(jià)稅=[0．8×40000×(1+10％)+800]÷一(1-20％)×20％=9000(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。2、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2017年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；以舊換新銷(xiāo)售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取含稅差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元／克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、29059．82B、29230．77C、30769．23D、30940．17標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷(xiāo)售額=(3000×200+80000+200×20)／(1+17％)=584615．38(元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=584615．38×5％=29230．77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。3、卷煙批發(fā)企業(yè)甲2017年1月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專(zhuān)賣(mài)店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、32500B、325000C、336000D、195000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)×13000×11％+(150+50)×250=336000(元)。4、下列項(xiàng)目中，納稅人可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是()。A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈B、日化廠以委托加工收回的已稅高檔香水精為原料生產(chǎn)香皂C、首飾廠將委托加工收回的已稅紅寶石戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜D、汽車(chē)制造廠將委托加工收回的已稅小轎車(chē)改裝成工程搶修車(chē)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅；B選項(xiàng)：香皂不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不得抵扣高檔香水精已納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)：黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣紅寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款；D選項(xiàng)：已稅小轎車(chē)改裝成工程搶修車(chē)的行為不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。5、甲廠將一批原材料委托乙廠加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，乙廠代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5％，甲廠、乙廠均為增值稅一般納稅人，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為()萬(wàn)元。A、13．68B、14．13C、14．74D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本；加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(含代墊輔料費(fèi)，不含增值稅)。組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)／(1+17％)]／(1—5％)=14．13(萬(wàn)元)。6、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2017年1月批發(fā)銷(xiāo)售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元；批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額88．92萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條給煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20．358萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為35．598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A、58．64B、39．08C、59．34D、39．95標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88．92／(1+17％)]×11％+(5000+2000)×1÷10000=36．56(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=[250+(88．92+20．358)／(1+17％)]×17％一35．598=58．378—35．598=22．78(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=36．56+22．78=59．34(萬(wàn)元)。只針對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。7、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元；銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬(wàn)元，該押金于2016年12月收取，已知木制一次性筷子適用的消費(fèi)稅稅率為5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、0．61B、0．59C、1．36D、2．26標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5％+0．23÷(1+17％)×5％=0．61(萬(wàn)元)。8、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月從境外進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是35萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率是25％，當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的60％連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，領(lǐng)用其中的10％連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚品，剩余30％留存?zhèn)}庫(kù)，期初庫(kù)存為零，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％。當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額為()萬(wàn)元。A、4．63B、5．40C、7．72D、11．25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：可以抵扣的消費(fèi)稅=35×(1+25％)／(1一15％)×15％×60％=4．63(萬(wàn)元)。9、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2017年1月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)，零售鉑金首飾取得收入12．87萬(wàn)元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷(xiāo)售，取得收入21．06萬(wàn)元，其中金銀首飾18．72萬(wàn)元，鍍金首飾2．34萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、0．55B、0．90C、1．45D、1．35標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(12．87+21．06)／(1+17％)×5％=1．45(萬(wàn)元)。10、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是()。A、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，可以選擇由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：除卷煙批發(fā)企業(yè)外，納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，由各機(jī)構(gòu)分別向各機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向進(jìn)口報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納消費(fèi)稅。11、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，說(shuō)法正確的是()。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。只有B選項(xiàng)符合規(guī)定。12、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于()繳納消費(fèi)稅稅款。A、海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)次日起15日內(nèi)B、海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)C、次月起7日內(nèi)D、次月起10日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。13、以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A、某酒廠銷(xiāo)售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天B、某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天C、某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、某化妝品廠采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售高檔化妝品，書(shū)面合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款日期為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：采取直接收款方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天，A選項(xiàng)正確；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；采取托收承付和委托銀行收款方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，C選項(xiàng)正確：采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，D選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)14、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：高檔化妝品的生產(chǎn)商在出廠銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅；卷煙的批發(fā)商自2009年5月1日以后在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)(批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙除外)繳納消費(fèi)稅；所以BC選項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅人。金銀首飾、鉆石、鉆石飾品、鉑金首飾的零售商在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鉆石進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以不能選A選項(xiàng)。15、下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：白酒應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。16、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：洗發(fā)水和沐浴露不屬于消費(fèi)稅征收范圍；煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店零售外購(gòu)的已稅煙酒，不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅。17、下列應(yīng)稅消費(fèi)品，采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒、黃酒、成品油(包括柴油)采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：每只10000元(不含增值稅)以上(含)的高檔手表征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：帆艇不屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)艇，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：高檔胭脂屬于高檔化妝品稅目，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：戲劇演員化妝用的油彩不屬于征收消費(fèi)稅的范圍。19、下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、下列屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、下列各項(xiàng)中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾(含金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、包銀、鍍金、鍍銀首飾)、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅。23、下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)人)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：B選項(xiàng)中的小貨車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不涉及代收代繳消費(fèi)稅。24、下列消費(fèi)品中應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD均屬于視同銷(xiāo)售應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅。25、下列納稅人連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品再銷(xiāo)售的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：除葡萄酒之外的其他酒沒(méi)有抵稅規(guī)則。26、納稅人用規(guī)定來(lái)源的葡萄酒，連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。該規(guī)定來(lái)源有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方(非個(gè)人)沒(méi)有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月將外購(gòu)成本為260萬(wàn)元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)25萬(wàn)元，當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板70％已經(jīng)銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元，已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5％，對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：考核委托加工的計(jì)稅和扣稅規(guī)則。乙企業(yè)委托加工代收代繳的消費(fèi)稅=(260+25)／(1—5％)×5％=15(萬(wàn)元)。甲企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅=350×5％一15×70％=7(萬(wàn)元)。30、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒時(shí)收取的包裝物押金不征收消費(fèi)稅。31、下列不可抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD不能抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的原因?yàn)椋和苛虾蛯?shí)木地板不屬于同一個(gè)稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款；白酒不允許抵扣外購(gòu)白酒的已納消費(fèi)稅稅額。32、以下符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同未約定收款日期或無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。33、以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。34、以下不符合消費(fèi)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的高檔化妝品，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除外購(gòu)高檔化妝品的已納稅款，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)35、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。(2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢。(4)進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格18萬(wàn)元，關(guān)稅稅率14％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。(5)將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷(xiāo)售，不含增值稅售價(jià)30萬(wàn)元。(說(shuō)明：白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0．5元／500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5÷100130=48．15(萬(wàn)元)(2)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1—10％)×10％=1．22(萬(wàn)元)(3)本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10％=1．8(萬(wàn)元)(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅=18×(1+14％)／(1一10％)×10％=2．28(萬(wàn)元)(5)甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=30×10％一2．28=0．72(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析36、甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2017年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從油漆廠購(gòu)進(jìn)上光漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1．91萬(wàn)元；原木驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1．36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅(乙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板銷(xiāo)售價(jià)格)。(3)甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板2000箱，銷(xiāo)售高級(jí)實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。(4)當(dāng)月將自產(chǎn)同類(lèi)高級(jí)實(shí)木地板100箱用于本廠會(huì)議室裝修。(提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5％，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證)要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。(1)計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。(2)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(3)計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)①外購(gòu)上光漆的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元業(yè)務(wù)②委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額1．36萬(wàn)元外購(gòu)原木進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13％+1．91×11％=5．67(萬(wàn)元)這里的考點(diǎn)是收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品按13％規(guī)定扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)輸費(fèi)憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=34+1．36+5．67=41．03(萬(wàn)元)(2)甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×17％=76．5(萬(wàn)元)應(yīng)繳納增值稅=76．5—41．03=35．47(萬(wàn)元)(3)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅解題關(guān)鍵是收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的成本計(jì)算，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=憑證注明收購(gòu)款項(xiàng)+相關(guān)不含增值稅的運(yùn)雜費(fèi)一收購(gòu)款中可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅組成計(jì)稅價(jià)格=[42×(1—13％)+1．91+8]÷(1—5％)=48．89(萬(wàn)元)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅=48．89×5％=2．44(萬(wàn)元)因?yàn)闆](méi)有乙廠同類(lèi)價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購(gòu)原木的42萬(wàn)元收購(gòu)款中計(jì)算扣除了13％的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1—13％)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本；支付1．91萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)屬于采購(gòu)成本的組成部分。(4)甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅①銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅：(450+450／1500×100)×5％=480×5％=24(萬(wàn)元)②生產(chǎn)領(lǐng)用已稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2．44×50％=1．22(萬(wàn)元)③應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24—1．22=22．78(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，產(chǎn)成品成本中的外購(gòu)比例為60％，2017年1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用1．91萬(wàn)元(不含增值稅)，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；原木驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙高爾夫球具廠加工成木制桿頭，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2．04萬(wàn)元，甲廠收回木制桿頭時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。(2)向丙高爾夫球具廠外購(gòu)一批高爾夫球桿的金屬桿身，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。(3)甲廠將委托加工收回的木制桿頭的50％領(lǐng)用連續(xù)加工進(jìn)行烤漆；30％以22萬(wàn)元(不含稅價(jià))銷(xiāo)售給另一家高爾夫球具廠；領(lǐng)用當(dāng)期外購(gòu)桿身的90％，與自產(chǎn)握把組合成成套產(chǎn)品。(4)當(dāng)月銷(xiāo)售高爾夫球具1200套，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。(5)當(dāng)月將自產(chǎn)高爾夫球具100套贊助某國(guó)際高爾夫大賽；將自產(chǎn)高爾夫球具10套用于本廠職工獎(jiǎng)勵(lì)。(6)當(dāng)月末盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)因管理不善毀損庫(kù)存產(chǎn)成品一批，賬面成本8萬(wàn)元。(其他資料：高爾夫球具消費(fèi)稅稅率10％，成本利潤(rùn)率10％；所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題。(1)計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；(2)計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額；(3)計(jì)算甲廠當(dāng)月委托加工被代收代繳的消費(fèi)稅；(4)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；(5)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅：①外購(gòu)原木進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13％+1．91×11％=5．67(萬(wàn)元)這里考點(diǎn)是收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的13％扣除率的規(guī)定。②外購(gòu)桿身增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34萬(wàn)元③委托加工加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅2．04萬(wàn)元當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=5．67+34+2．04=41．71(萬(wàn)元)(2)甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=8×60％×17％=0．82(萬(wàn)元)(3)甲廠當(dāng)月委托加工被代收代繳的消費(fèi)稅：收回加工桿頭組成計(jì)稅價(jià)格=[42×(1—13％)+1．91+12]÷(1—10％)=(36．54+1．91+12)÷(1一10％)=56．06(萬(wàn)元)加工收回木制桿頭被代收代繳的消費(fèi)稅=56．06×10％=5．61(萬(wàn)元)因?yàn)闆](méi)有同類(lèi)木制桿頭價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購(gòu)原木的42萬(wàn)元收購(gòu)款中計(jì)算扣除了13％的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1—13％)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本；支付1．91萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)也要計(jì)入采購(gòu)成本。(4)甲廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅：銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售高爾夫球具的銷(xiāo)售額=450+450÷1200×(100+10)+22=450+41．25+22=513．25(萬(wàn)元)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=513．25×17％=87．25(萬(wàn)元)應(yīng)繳納增值稅=87．25—41．71+0．82=46．36(萬(wàn)元)(5)甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=22×10％一5．61×(50％+30％)+450×10％+450÷1200×(100+10)×10％一200×90％×10％=28．84(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2016年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：(1)從甲卷煙廠購(gòu)入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5．1萬(wàn)元；從某供銷(xiāo)社購(gòu)進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11．7萬(wàn)元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣稅證明。上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(2)進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅額5萬(wàn)元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行。(3)將國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40％，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。(4)與某商場(chǎng)批發(fā)部簽訂賒銷(xiāo)合同，按照平均不含稅售價(jià)將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷(xiāo)售給該商場(chǎng)，合同約定當(dāng)月結(jié)款50％，但是商場(chǎng)因資會(huì)周轉(zhuǎn)問(wèn)題．實(shí)際只支付了40％的款項(xiàng)。(5)當(dāng)月對(duì)某煙酒批發(fā)站按照平均價(jià)銷(xiāo)售100標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷(xiāo)售額137．5萬(wàn)元。(6)用10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙向某煙酒批發(fā)站換取一批白酒。已知：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，云霧牌卷煙消費(fèi)稅稅率為36％加0．003元／支。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(單位：萬(wàn)元)(1)該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額：(2)該卷煙廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=(100+5)／(1—30％)×30％=45(萬(wàn)元)(2)①該卷煙廠與商場(chǎng)批發(fā)部賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=55×20箱×250條×50％×36％+20×50％×200×250×0．003=49500+1500=51000(元)=5．1(萬(wàn)元)②該卷煙廠對(duì)煙酒批發(fā)站銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=137．5×36％+100×250×200×O．003／10000=49．5+1．5=51(萬(wàn)元)③該卷煙廠用卷煙向煙酒批發(fā)站換取白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=58×10箱×250條×36％+10×250×200×0．003=52200+1500=53700(元)=5．37(萬(wàn)元)納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資人股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，要按照同類(lèi)消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。④該卷煙廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=5．1+51+5．37一(30×30％+45)×40％=39．87(萬(wàn)元)從工業(yè)企業(yè)購(gòu)入和進(jìn)口的煙絲可以按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的消費(fèi)稅。從供銷(xiāo)社購(gòu)進(jìn)的煙絲，題目明確未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)扣稅證明，無(wú)法知道煙絲以前環(huán)節(jié)繳納過(guò)多少消費(fèi)稅，不符合抵扣條件，所以不能抵扣購(gòu)進(jìn)煙絲已納消費(fèi)稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)39、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔化妝品和普通護(hù)膚品，產(chǎn)成品的成本中外購(gòu)比例為70％，2017年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從某工業(yè)企業(yè)外購(gòu)高檔香水精一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)月因管理不善意外遺灑15％，為職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5％，因暴雨造成水災(zāi)損失了20％，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)高檔化妝品。(2)從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；從另一小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅0．3萬(wàn)元。(3)銷(xiāo)售A高檔化妝品5箱給甲商場(chǎng)，取得不含稅銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，另收取包裝物押金2萬(wàn)元(單獨(dú)計(jì)賬)、包裝費(fèi)3萬(wàn)元：銷(xiāo)售B普通護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，收取含稅金額175．5萬(wàn)元，由于與該批發(fā)站有長(zhǎng)期合作關(guān)系，另贈(zèng)送批發(fā)站同類(lèi)B普通護(hù)膚品2箱。(4)為回饋老客戶，采取以舊換新方式銷(xiāo)售高檔口紅1萬(wàn)支，每支10克，規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊口紅交回的，舊口紅可作價(jià)折合50元，即顧客僅支付125元即可取得新的高檔口紅一支。(5)為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工(100人)每人發(fā)放C禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的高檔化妝品和普通護(hù)膚品，其中高檔化妝品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)100元，普通護(hù)膚品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)80元。(6)受托加工高檔化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取含稅加工費(fèi)4萬(wàn)元，并代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元。(7)將新研制的一批高級(jí)香水贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5％，該新型高檔香水無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。(8)當(dāng)月因管理不善毀損普通護(hù)膚品成品一批，賬面成本5萬(wàn)元。(9)轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備(購(gòu)入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，購(gòu)入原價(jià)20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓含稅價(jià)9．79萬(wàn)元，納稅人未放棄減稅。(其他相關(guān)資料：以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅；(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅(不包括代收代繳消費(fèi)稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)業(yè)務(wù)(1)：因管理不善造成的非正常損失和用于集體福利的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即外購(gòu)高檔香水精不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=34×(15％+5％)=6．8(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(8)：因管理不善導(dǎo)致非正常損失的普通護(hù)膚品成品發(fā)生損毀，成本中外購(gòu)部分需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即5×70％×17％=0．60(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=34+0．3—6．8一0．60=26．90(萬(wàn)元)(2)該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額業(yè)務(wù)(3)：包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并人銷(xiāo)售額征稅，銷(xiāo)售A高檔化妝品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(60+3／1．17)×17％=10．64(萬(wàn)元)贈(zèng)送給批發(fā)站的2箱B普通護(hù)膚品，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅，銷(xiāo)售B普通護(hù)膚品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=175．5／10×12／1．17×17％=30．6(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(4)：以舊換新方式銷(xiāo)售高檔口紅應(yīng)按新口紅的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅，即含稅銷(xiāo)售額=1×175=175(萬(wàn)元)，以舊換新高檔口紅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=175／1．17×17％=25．43(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(5)：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)征增值稅，即不含稅銷(xiāo)售額=100×(100+80)÷10000=1．8(萬(wàn)元)，發(fā)放給女員工的禮品套盒銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1．8×17％=0．31(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(6)：加工勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4／1．17×17％=0．58(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(7)：贈(zèng)送客戶高檔香水的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×(1+5％)／(1—15％)×17％=3．15(萬(wàn)元)銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=10．64+30．6+25．43+0.31+0．58+3．15=70．71(萬(wàn)元)(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅業(yè)務(wù)(9)：應(yīng)納增值稅=9．79／(1+3％)×2％=0．19(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額+按征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額=70．71一26．90+0．19=44(萬(wàn)元)(4)該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅業(yè)務(wù)(1)：外購(gòu)高檔香水精按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅，即可抵扣消費(fèi)稅=200×60％×15％=18(萬(wàn)元)(5)該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅=(60+3／1．17)×15％+175／1．17×15％+1．8×15％+15×(1+5％)／(1一15％)×15％一18=9．38+22．44+0.27+2．78—18=34．87一18=16．87(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（消費(fèi)稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅“小汽車(chē)”稅目征稅范圍的是()。A、高爾夫車(chē)B、中輕型商用客車(chē)C、卡丁車(chē)D、電動(dòng)汽車(chē)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅“小汽車(chē)”稅目征收范圍包括符合規(guī)定的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)，不含高爾夫車(chē)、卡丁車(chē)和電動(dòng)汽車(chē)。2、根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A、汽車(chē)廠外購(gòu)已稅電池裝配小轎車(chē)后銷(xiāo)售B、商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石后零售C、企業(yè)將外購(gòu)的實(shí)木地板用于職工福利D、企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考點(diǎn)是消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅。選項(xiàng)A：應(yīng)按“小汽車(chē)”稅目征收消費(fèi)稅，但要注意電池裝配小轎車(chē)跨越消費(fèi)稅稅目，不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)已稅珠寶玉石零售的，在零售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：實(shí)木地板在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，企業(yè)將外購(gòu)的實(shí)木地板用于職工福利不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：委托方將收回的已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅。3、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是()。A、葡萄酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D、高檔手表的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，只繳納增值稅；選項(xiàng)D環(huán)節(jié)既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。4、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的情況是()。A、將外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品B、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品C、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品D、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送繼續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷(xiāo)售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的，移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。5、下列關(guān)于以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料連續(xù)生產(chǎn)的高爾夫球桿的消費(fèi)稅處理，正確的是()。A、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C、外購(gòu)已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿出廠銷(xiāo)售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D、外購(gòu)已稅桿身的已納消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除，從依據(jù)上看，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅。6、某酒廠(增值稅一般納稅人)2016年1月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎(jiǎng)勵(lì)職工0．8噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10％，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0．5元／500克，消費(fèi)稅比例稅率為20％。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、8600B、8800C、9600D、9800標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克從量稅=0．8×2000×0．5=800(元)從價(jià)稅=[0．8×40000×(1+10％)+800]÷(1—20％)×20％=9000(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。7、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2016年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；以舊換新銷(xiāo)售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取含稅差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元／克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、29059.82B、29230．77C、30769．23D、30940．17標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷(xiāo)售額=(3000×200+80000+200×20)／(1+17％)=584615．38(元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=584615．38×5％=29230．77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。8、卷煙批發(fā)企業(yè)甲2016年1月批發(fā)銷(xiāo)售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專(zhuān)賣(mài)店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、32500B、325000C、336000D、195000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)×13000×11％+(150+50)×250=336000(元)。9、下列項(xiàng)目中，納稅人可按牛產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的足()。A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈B、日化廠以委托加工收回的已稅香水精為原料生產(chǎn)香皂C、首飾廠將委托加工收回的已稅紅寶石戒面制成22K黃金鑲嵌項(xiàng)墜D、汽車(chē)制造廠將委托加川父回的已稅小轎車(chē)改裝成工程搶修車(chē)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)：屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅；B選項(xiàng)：香皂不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不得抵扣香水精已納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)：黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣紅寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款；D選項(xiàng)：已稅小轎車(chē)改裝成工程搶修車(chē)的行為不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅。10、甲廠將一批原材料委托乙廠加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，乙廠代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5％，甲廠、乙廠均為增值稅一般納稅人，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為()萬(wàn)元。A、13．68B、14．13C、14．74D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本；加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(含代墊輔料費(fèi)，不含增值稅)。組成計(jì)稅價(jià)格=[10+(1+3)／(1+17％)]／(1—5％)=14．13(萬(wàn)元)。11、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2016年1月批發(fā)銷(xiāo)售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元；批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額88．92萬(wàn)元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條給煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20．358萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為35．598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A、58．64B、39．08C、59．34D、39．95標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88．92／(1+17％)]×11％+(5000+2000)×1÷10000=36．56(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=[250+(88．92+20．358)／(1+17％)]×17％一35．598=58．378—35．598=22．78(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=36．56+22．78=59．34(萬(wàn)元)。只針對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。12、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元；銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0．23萬(wàn)元，該押金于2015年12月收取，已知木制一次性筷子適用的消費(fèi)稅稅率為5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、0．61B、0．59C、1．36D、2．26標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5％+0．23÷(1+17％)×5％=0．61(萬(wàn)元)。13、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的是()A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。只有B選項(xiàng)符合規(guī)定。14、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于()繳納消費(fèi)稅稅款。A、海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)次日起15日內(nèi)B、海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)C、次月起7日內(nèi)D、次月起10日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。15、以下符合消費(fèi)稅政策規(guī)定的是()。A、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅B、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款C、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量D、納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅；以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款，2006年、2008年都曾考過(guò)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。C選項(xiàng)正確。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后在委托方機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅；納稅人委托私營(yíng)企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。16、以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A、某酒廠銷(xiāo)售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天B、某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天C、某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、某化妝品廠采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝品，書(shū)面合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款日期為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：采取直接收款方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天，A選項(xiàng)正確；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；采取托收承付和委托銀行收款方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，C選項(xiàng)正確；采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，D選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)17、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：化妝品的生產(chǎn)商在出廠銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅；卷煙的批發(fā)商在2009年5月1日以后在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)(批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙除外)繳納消費(fèi)稅；所以BC選項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅人。金銀首飾、鉆石、鉆石飾品、鉑金首飾的零售商在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鉆石進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以不能選A選項(xiàng)。18、下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：白酒應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。19、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：洗發(fā)水和沐浴露不屬于消費(fèi)稅征收范圍；煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店零售外購(gòu)的已稅煙酒，不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅。20、下列應(yīng)稅消費(fèi)品，采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒、黃酒、成品油(包括柴油)采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。21、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：用于產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?nèi)部檢驗(yàn)的高爾夫球桿不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。選項(xiàng)D：化妝品廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的化妝品，不征消費(fèi)稅，如果門(mén)市部已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售，則應(yīng)當(dāng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。22、下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB屬于視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納消費(fèi)稅的情形；C選項(xiàng)，對(duì)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D選項(xiàng)，委托加工收回的已稅消費(fèi)品以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅。23、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用生產(chǎn)設(shè)備自制銷(xiāo)售的啤酒，應(yīng)征收()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，其營(yíng)業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，按消費(fèi)稅稅額與營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)征城建稅。24、下列屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：每只10000元(不含增值稅)以上(含)的高檔手表征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：帆艇不屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)艇，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：胭脂屬于化妝品稅目，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：戲劇演員化妝用的油彩不屬于征收消費(fèi)稅的范圍。25、下列各項(xiàng)中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾(含金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、包銀、鍍金、鍍銀首飾)、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅。26、下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)人)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：B選項(xiàng)中的小貨車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不涉及代收代繳消費(fèi)稅。27、下列消費(fèi)品中應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD均屬于視同銷(xiāo)售應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅。28、下列納稅人連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品再銷(xiāo)售的，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：除葡萄酒之外的其他酒沒(méi)有抵稅規(guī)則。29、納稅人用規(guī)定來(lái)源的葡萄酒，連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。該規(guī)定來(lái)源有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。30、以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙批發(fā)企業(yè)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。ABD選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。31、對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方(非個(gè)人)沒(méi)有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：受托方未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷(xiāo)售的按銷(xiāo)售額(不含增值稅)補(bǔ)稅，尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的才按照組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。32、下列不可抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD不能抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的原因?yàn)椋和苛虾蛯?shí)木地板不屬于同一個(gè)稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款；白酒不允許抵扣外購(gòu)白酒的已納消費(fèi)稅稅額。33、以下符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同未約定收款日期或無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。34、以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。35、以下不符合消費(fèi)稅規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除外購(gòu)化妝品的已納稅款，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)36、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2016年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。(2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢。(4)進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格18萬(wàn)元，關(guān)稅稅率14％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。(5)將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷(xiāo)售，不含增值稅售價(jià)30萬(wàn)元。(說(shuō)明：白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0．5元／500克；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5÷10000=48．15(萬(wàn)元)(2)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1—10％)×10％=1．22(萬(wàn)元)(3)本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10％=1．8(萬(wàn)元)(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅=18×(1+14％)／(1—10％)×10％=2．28(萬(wàn)元)(5)該企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=30×10％一2．28=0．72(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2015年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從油漆廠購(gòu)進(jìn)上光漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1．91萬(wàn)元；原木驗(yàn)收人庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1．36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅(乙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板銷(xiāo)售價(jià)格)。(3)甲廠將委托加