減稅降費(fèi)政策知識(shí)競(jìng)賽答題（185至303題）

知識(shí)

競(jìng)賽

減稅降費(fèi)政策知識(shí)競(jìng)賽答題(185至303題)

目錄

八、深化增值稅改革

(-)稅率與扣除率調(diào)整政策

185.自4月1日起，增值稅稅率有哪些調(diào)整？

186.自4月1日起，適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？

187.適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些?

188.此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除

率的是否有調(diào)整？

189.對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，

能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?

190.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試

點(diǎn)實(shí)施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

191.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅

普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

192.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人

取得增值稅專用發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

193.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)

產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

194.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取

得的普通發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？

195.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除

以及加計(jì)抵減政策？

196.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的納稅人，在2019年4月1日以后，其適用的

扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？

197.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率

貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？

198.2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪幾

張表？

199.納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2019年4

月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣？如果能，可加

計(jì)扣除比例是2%還是1%?

200.稅收政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%

的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，主

要生產(chǎn)13%稅率貨物，請(qǐng)問2019年4月1日后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品

購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額?

201.我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，從小規(guī)模納稅人處購

進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，請(qǐng)問可以按10%

的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

202.我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，請(qǐng)問2019年4月1日

以后，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少？

203.我公司是增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率的貨物又

用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算。請(qǐng)問可以按照10%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

204.請(qǐng)問39號(hào)公告中的幾項(xiàng)政策執(zhí)行期限是一樣的嗎?

（二）不動(dòng)產(chǎn)與國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣政策

205.我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)前尚有購

入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵

扣剩余的30%,在5月所屬期抵扣剩余的10%?

206.我單位2019年4月購入一層寫字樓,取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓

的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額還需要分兩年抵扣嗎？

207.我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓

的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在2018年7月申報(bào)抵扣了60%,在今年哪個(gè)月份就能夠申

報(bào)抵扣剩下的40%?

208.我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)前尚有購

入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報(bào)抵扣

剩下的40%不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

209.我單位2019年4月對(duì)原有廠房進(jìn)行修繕改造增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%,

為本次修繕購進(jìn)的材料、設(shè)備、中央空調(diào)等進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要分兩年抵扣嗎？

210.不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)

產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

211.公司2018年10月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%部分，尚未抵扣完

畢的40%部分，2019年4月1日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎?

212.某納稅人截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄"期

末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額"的期末余額為30萬元。2019年4月稅款所屬期，

納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣,應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)

表？

213.D公司2018年9月購入一棟寫字樓，按照原來的稅收政策規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)

進(jìn)項(xiàng)稅額的40%應(yīng)于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值稅新政實(shí)施后，

40%部分是否只能在2019年4月稅款所屬期抵扣？

214.我公司2019年3月份購入一間廠房，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票并在增值

稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，請(qǐng)問辦理3月稅款所屬期申報(bào)時(shí)，該廠房的進(jìn)項(xiàng)

稅額可以一次性抵扣嗎？

215.某納稅人2019年4月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證，金額

1000萬元，稅額90萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

216.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

217.增值稅一般納稅人購進(jìn)國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

218.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？

219.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證

有哪些種類？

220.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，如

何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

221.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單的，

如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

222.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得鐵路車票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)

稅額？

223.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，如何

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

224.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)

項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

225.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份

信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

226.我公司位于北京，某員工3月28日乘高鐵出差至山東，4月2日返程,

取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵

車票。請(qǐng)問我公司可以將上述旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣嗎？

227.我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%

稅率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

228.請(qǐng)問納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）

支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

229.某單位取得的長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

230.自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵

扣。請(qǐng)問取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票

行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？

231.2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票

（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

232.C公司準(zhǔn)備購買20張"上;3三亞"往返機(jī)票，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)

隊(duì)。請(qǐng)問購票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，C公司能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

233.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如何抵扣？

234.某納稅人2019年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得注明旅客身份信息的

航空運(yùn)輸電子客票行程單1張，注明的票價(jià)2700元，民航發(fā)展基金50元，燃

油附加費(fèi)120元。請(qǐng)問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

235.我公司高管是外籍人員，其因公出差取得注明護(hù)照信息的國內(nèi)鐵路車票，

我公司可以抵扣該筆旅客運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

236.提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空企業(yè)在收取票款時(shí)一并代收的民航發(fā)展基金,

應(yīng)如何開具增值稅電子普通發(fā)票？

237.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)

構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是否

可以作為抵扣憑證？

238.航空運(yùn)輸電子客票行程單的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

（三）加計(jì)抵減政策

239.本次深化增值稅改革新出臺(tái)了增值稅加計(jì)抵減政策，其具體內(nèi)容是什么

240.增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是什么？

241.增值稅加計(jì)抵減政策所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人是指哪些納稅人？

242.增值稅加計(jì)抵減政策所稱的郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具

體范圍是指什么？

243.生活服務(wù)具體包括哪些？

244.請(qǐng)問四項(xiàng)服務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)具體包括哪些？

245.我公司從事航道疏浚，是否屬于提供四項(xiàng)服務(wù)的范圍？

246.納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全

部銷售額的比重應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？

247.納稅人兼有四項(xiàng)服務(wù)中多項(xiàng)應(yīng)稅行為的，其銷售額比重應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？

248.提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售

額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅加計(jì)抵減政策嗎?

249.增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定："納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不

再調(diào)整"，具體是指什么？

250.增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定："納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在

確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提"，請(qǐng)舉例說明如何適用該規(guī)定

251.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以計(jì)提加計(jì)抵減

額？

252.已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，在計(jì)提加計(jì)抵

減額時(shí)如何處理？

253.增值稅加計(jì)抵減額的計(jì)算公式是什么?

254.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅

額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？

255.增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)提的當(dāng)期加計(jì)抵減額，應(yīng)當(dāng)如何抵減應(yīng)納稅

額？

256.增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額如

何處理?

257.符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為是否適用

加計(jì)抵減政策？

258.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生

活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅

人。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷售額？

259.增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得

計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)如何處理？

260.加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，增值稅一般納稅人結(jié)余未抵減完的加計(jì)抵減額

如何處理？

261.假設(shè)A公司是一家研發(fā)企業(yè),于2019年4月新設(shè)立，但是4-7月未開展

生產(chǎn)經(jīng)營，銷售額均為0,自8月起才有銷售額，那么A公司該從什么時(shí)候開

始計(jì)算銷售額判斷是否適用加計(jì)抵減政策？

262.如果某公司2019年適用加計(jì)抵減政策，且截至2019年底還有20萬元的

加計(jì)抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計(jì)抵減

政策，那么這20萬元的加計(jì)抵減額余額如何處理？

263.納稅人符合加計(jì)抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？

264.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

265.納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額，形成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)？

266.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減

額，怎樣進(jìn)行申報(bào)?

267.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額

的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額

前的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？

268.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額

的比重超過50%的納稅人，請(qǐng)問這里50%含不含本數(shù)?

269.某納稅人在2019年3月31日前設(shè)立，但該納稅人一直到3月31日均無

銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？

270.某納稅人在2019年4月1日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)，僅其中一個(gè)

月有銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？

271.某納稅人在2019年4月1日以后設(shè)立但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)均無銷售收入。

如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？

272.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)

抵減額？

273.如果某公司在2019年4月確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策，當(dāng)月銷售咨詢服務(wù)，

涉及銷項(xiàng)稅額30萬元（稅率6%）,當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元，那么4

月加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？

274.納稅人因前期購買不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在2019年4

月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)，是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額？

275.某納稅人于2019年5月10日新辦并登記為一般納稅人,5-7月提供郵政

服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）的銷售額占全部銷售

額的比重未超過50%，但是6-8月的比重超過50%,能否適用加計(jì)抵減政策？

276.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、

生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計(jì)算

銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除免稅銷售額？

277.2019年4月1日后，納稅人為享受加計(jì)抵減政策，在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)

計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重時(shí),是否應(yīng)包括稽查查補(bǔ)銷售額或納稅

評(píng)估調(diào)整銷售額？

278.A公司是2018年1月設(shè)立的納稅人，2018年9月登記為一般納稅人。A

公司應(yīng)以什么期間的銷售額來判斷是否適用加計(jì)抵減政策？是僅計(jì)算登記為一

般納稅人以后的銷售額嗎？

279.可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí),

是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額？

280.請(qǐng)問適用加計(jì)抵減政策的納稅人，其2019年4月的期末留抵稅額，能否

在5月稅款所屬期按照10%計(jì)算加計(jì)抵減額?

281.B公司是適用加計(jì)抵減政策的納稅人，2019年4月因發(fā)行債券支付20萬

元的貸款利息，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否加計(jì)10%計(jì)算加計(jì)抵減額？

282.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加

計(jì)抵減額會(huì)不會(huì)影響期末留抵稅額？

283.兼營四項(xiàng)服務(wù)的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比是否符合加計(jì)抵

減政策條件時(shí)，是其中某一項(xiàng)服務(wù)銷售額占比必須超過50%,還是四項(xiàng)服務(wù)合

計(jì)銷售額占比超過50%?

284.請(qǐng)問適用加計(jì)抵減政策的納稅人，是否只有四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許

加計(jì)抵減？

285.請(qǐng)問前期計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在什么時(shí)

間調(diào)整加計(jì)扣減額?

286.我公司既從事國內(nèi)貿(mào)易也兼營出口勞務(wù)，其他條件均符合適用加計(jì)抵減政

策的要求，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問我公司能否適用加

計(jì)抵減政策？

287.加計(jì)抵減政策執(zhí)行至2021年12月31日，請(qǐng)問政策到期前納稅人注銷時(shí)

結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理？

288.納稅人計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重來確定是否適用加計(jì)抵減

政策時(shí)，全部銷售額除一般項(xiàng)目外，是否包括即征即退項(xiàng)目的銷售額？

289.我公司符合加計(jì)抵減政策，2019年4月1日以后取得了原16%、10%稅

率的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額？

290.假設(shè)A企業(yè)2019年11月成立，2019年11月至2020年1月四項(xiàng)服務(wù)

銷售額占比超過50%。請(qǐng)問A企業(yè)能享受加計(jì)抵減政策嗎？

291.如果某企業(yè)2019年10月份被查補(bǔ)（評(píng)估）出所屬期2018年10月的銷

售額100萬，該100萬是否可以作為2019年10月份的銷售額參與計(jì)算四項(xiàng)

服務(wù)銷售額的占比？

292.假設(shè)A企業(yè)2019年11月成立，2019年11月至2020年1月四項(xiàng)服務(wù)

銷售額占比超過50%。請(qǐng)問，為判斷2021年是否能享受加計(jì)抵減政策，計(jì)算

2020年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，2020年1月份的銷售額是否參與計(jì)算？

293.假設(shè)某公司2019年已適用加計(jì)抵減政策，但由于2019年四項(xiàng)服務(wù)銷售

額占比未達(dá)標(biāo)，2020年不再享受加計(jì)抵減政策。請(qǐng)問，該公司2019年已計(jì)提

加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要納稅人在2020年

繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎？

294.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計(jì)抵減政策時(shí)，提

交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請(qǐng)問手續(xù)怎么辦理？

295.A公司2019年4月1日成立并登記為一般納稅人。2019年4月至2020

年2月取得了進(jìn)項(xiàng)稅額但銷售收入為0。2020年3月至5月發(fā)生銷售行為，且

四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比超過50%。請(qǐng)問該納稅人2019年和2020年是否適用加計(jì)

抵減政策？如果適用，可否補(bǔ)提2019年的加計(jì)抵減額？

296.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》提到，

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,

請(qǐng)問補(bǔ)提時(shí)是逐月調(diào)整申報(bào)表，還是一次性在當(dāng)期計(jì)提？

297.我公司是小規(guī)模納稅人，提供四項(xiàng)服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過

50%,請(qǐng)問可以適用加計(jì)抵減政策嗎?

298.按規(guī)定可以享受加計(jì)抵減政策的納稅人，2019年4月1日后認(rèn)證增值稅

專用發(fā)票的操作流程是否發(fā)生了改變？

299.某納稅人從事汽車租賃業(yè)務(wù)，深化增值稅改革后，請(qǐng)問該納稅人能適用加

計(jì)抵減政策嗎？

300.某納稅人適用加計(jì)抵減政策，已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。該納

稅人2019年6月加計(jì)抵減額的期初余額為10000元，一般項(xiàng)目可計(jì)提加計(jì)抵

減額50000元，由于4月份已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，當(dāng)期需要

調(diào)減一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額70000元。請(qǐng)問納稅人在辦理2019年6月稅款所屬

期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料四？

301.為提醒網(wǎng)上申報(bào)的納稅人及時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請(qǐng)問稅

務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息系統(tǒng)做了哪些設(shè)置？

302.某納稅人適用加計(jì)抵減政策，2019年6月其在某酒店召開產(chǎn)品推廣會(huì)，

取得酒店開具的住宿費(fèi)、餐費(fèi)和場(chǎng)地租賃費(fèi)三張專用發(fā)票，請(qǐng)問三項(xiàng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)

稅額都可以計(jì)算加計(jì)抵減額嗎？

303.證券公司及證券公司營業(yè)部是否能夠享受加計(jì)抵減政策

八、深化增值稅改革

(-)稅率與扣除率調(diào)整政策

185.自4月1曰起，增值稅稅率有哪些調(diào)整？

答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或

者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率

調(diào)整為9%。

186.自4月1曰起，適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？

答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)

電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下

列貨物，稅率為9%:

——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醛、

沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

——國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

187.適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？

答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)

除外）、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)），稅率為6%。

188.此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%

扣除率的是否有調(diào)整？

答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)

農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。

189.對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)

產(chǎn)品，能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：可以。對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

190.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣

除試點(diǎn)實(shí)施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅

專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

191.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增

值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值

稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

192.燔值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納

稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)

算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明

的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

193.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取徽開具）

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)

票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)

項(xiàng)稅額。

194.燔值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜

而取得的普通發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？

答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而

取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

195.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)

扣除以及加計(jì)抵減政策？

答按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的

銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納

稅人如果同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率

貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。

196.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的納稅人，在2019年4月1日以后，其適

用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？

答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2012]38

號(hào)）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如

果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整

為13%;如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%,則其扣除率也應(yīng)

由10%調(diào)整為9%。

197.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%

稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？

答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值

稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上

注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

198.2019年5月1曰起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填

報(bào)哪幾張表？

答：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅

人申報(bào)資料進(jìn)行了簡(jiǎn)化自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，

需要填報(bào)"一主表五附表"，即申報(bào)表主表、附列資料（一）至（四）和《增值

稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》、《營改增稅負(fù)

分析測(cè)算明細(xì)表》不再需要填報(bào)。

199.納稅人2019年3月31曰前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除2019

年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣？如果能，

可加計(jì)扣除比例是2%還是1%?

答：2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%

稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再區(qū)分所購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還

是4月1日后。

200.稅收政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照

10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試

點(diǎn),主要生產(chǎn)13%稅率貨物，請(qǐng)問2019年4月1曰后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在

農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，

2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一

般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%

稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。

201.我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，從小規(guī)模納稅人

處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，請(qǐng)問可以按

10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：可以。39號(hào)公告第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%

稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。你公司從小規(guī)模納稅人

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，符

合上述規(guī)定的，可以根據(jù)規(guī)定程序，按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

202.我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，請(qǐng)問2019年4月

1日以后，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少？

答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2012]38

號(hào)印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。39號(hào)公

告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適

用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%0上述

規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷

售的貨物適用增值稅稅率為13%,則對(duì)應(yīng)的扣除率為13%;如果銷售的貨物適

用增值稅稅率為9%,則扣除率為9%。

203.我公司是增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率的貨

物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算。請(qǐng)問可以按照10%的扣除

率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：不可以。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定的原則，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率貨

物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值

稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)

產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

204.請(qǐng)問39號(hào)公告中的幾項(xiàng)政策執(zhí)行期限是一樣的嗎？

答：39號(hào)公告明確，調(diào)整增值稅稅率等多項(xiàng)深化增值稅改革的政策自2019

年4月1日起實(shí)施。除生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減政策執(zhí)行至2021

年12月31日外，其他政策沒有執(zhí)行期限。

（二）不動(dòng)產(chǎn)與國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣政策

205.我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)前尚

有購入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬

期抵扣剩余的30%,在5月所屬期抵扣剩余的10%?

答：不可以。納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的

40%,自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

206.我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫

字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額還需要分兩年抵扣嗎？

答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)

稅額不再分兩年抵扣，而是在購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

207.我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫

字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在2018年7月申報(bào)抵扣了60%,在今年哪個(gè)月份就能

夠申報(bào)抵扣剩下的40%?

答：尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷

項(xiàng)稅額中抵扣。

208.我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)前尚

有購入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣,我單位能否在2019年8月申報(bào)

抵扣剩下的40%不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

答：可以，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期

起，增值稅一般納稅人自行選擇申報(bào)月份從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

209.我單位2019年4月對(duì)原有廠房進(jìn)行修繕改造，增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過

50%,為本次修繕購進(jìn)的材料、設(shè)備、中央空調(diào)等進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要分兩年抵

扣嗎？

答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)

稅額不再分兩年抵扣。

210.不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣

不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資

料（五）》第6欄"期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額"的期末余額，可以自2019年

4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄"其他"

中。

211.公司2018年10月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%部分，尚未抵

扣完畢的40%部分，2019年4月1日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎？

答：不可以。按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵

扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入

進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

212.某納稅人截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄

"期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為30萬元。2019年4月稅款所屬

期，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣，應(yīng)如何填寫增值稅納稅

申報(bào)表？

答：39號(hào)公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)

產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。上例中納稅人可在

2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》第8b欄"其他""稅額"列

填寫300000元，同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第4欄"其他扣稅憑證"。需

要注意的是，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的，因此不應(yīng)計(jì)入本表第

9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證"中。

213.D公司2018年9月購入一棟寫字樓，按照原來的稅收政策規(guī)定，不

動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%應(yīng)于2019年9月抵扣。2019年4月1曰增值稅新政實(shí)

施后，40%部分是否只能在2019年4月稅款所屬期抵扣？

答：39號(hào)公告第五條規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程尚未抵扣

完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2018年9月購入寫字樓，按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，D公司既

可以在2019年4月稅款所屬期一次性抵扣，也可以在2019年4月之后的任意

稅款所屬期進(jìn)行抵扣。

214.我公司2019年3月份購入一間廠房，當(dāng)月取得熠值稅專用發(fā)票并在

熠值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，請(qǐng)問辦理3月稅款所屬期申報(bào)時(shí)，該廠房

的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？

答：不可以?！敦?cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的

公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱"39號(hào)公

告"）第五條規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建

工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,

可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

你公司3月份購入的不動(dòng)產(chǎn)，屬于2019年4月1日前購入，應(yīng)在3月稅

款所屬期抵扣60%進(jìn)項(xiàng)稅額，余下的40%進(jìn)項(xiàng)稅額自4月稅款所屬期起將抵扣

完畢。

215.某納稅人2019年4月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證，

金額1000萬元，稅額90萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

答：39號(hào)公告第五條規(guī)定，自2019年4月］.日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或

者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。該納稅人在辦理2019年4月稅

款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將購入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù)，以及專用發(fā)

票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第2行"其中：

本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次；同時(shí)，還需將上述內(nèi)容填入本表第

9行"（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對(duì)應(yīng)欄次。

216.熠值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服

務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

217.增值稅一般納稅人購進(jìn)國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能。納稅人提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。

相應(yīng)地，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

218.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證？

答：是的。按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策

的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定，目前暫

允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其

他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

219.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的

憑證有哪些種類？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑

證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電

子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

220.熠值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票

的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，

進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

221.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行

程單的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))+(1+9%)X9%

222.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得鐵路車票的，如何計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額;票面金額+Q+9%）x9%

223.熠值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的,

如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)

稅額：

公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+Q+3%）X3%

224.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣

的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的

進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》"（一）認(rèn)證

相符的增值稅專用發(fā)票"對(duì)應(yīng)欄次中。

225.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客

身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身

份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值

稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄"其他"中。

226.我公司位于北京，某員工3月28日乘高鐵出差至山東，4月2曰返

程，取得了注明該員工身份信息、乘車曰期分別為3月28曰和4月2曰的兩張

高鐵車票。請(qǐng)問我公司可以將上述旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣嗎？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)

政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱"39號(hào)公告"）規(guī)

定，自4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允

許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，你公司取得的4月2日高鐵車票，可計(jì)算抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額，3月28日的高鐵車票則不能計(jì)算抵扣。

227.我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了

6%稅率的熠值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征

稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可

抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

228.請(qǐng)問納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的

人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：39號(hào)公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅

額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所

發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客

運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用

于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中

抵扣。

229.某單位取得的長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：按照39號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，除取得增值

稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客

票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未注明旅客身份

信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途

客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

230.自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允

許抵扣。請(qǐng)問取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子

客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？

答：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許

抵扣?，F(xiàn)行政策未對(duì)除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期

限。

231.2019年4月1曰后，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅普

通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

答：39公告規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅

專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子

客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。

232.C公司準(zhǔn)備購買20張“上海一三亞”往返機(jī)票，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀

員工團(tuán)隊(duì)。請(qǐng)問購票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，C公司能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

答:按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)印發(fā)）第

二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資

產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

甲公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從

銷項(xiàng)稅額中抵扣。

233.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如何抵扣？

答：39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允

許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)

項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公

式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))+(1+9%)x9%

(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅

額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+9%)x9%

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+3%)x3%

234.某納稅人2019年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得注明旅客身份信

息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張注明的票價(jià)2700元，民航發(fā)展基金50元，

燃油附加費(fèi)120元。請(qǐng)問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫熠值稅納稅申報(bào)表？

答:按照政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，

需根據(jù)取得的憑證類型，分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。其中取得注明旅客身份信息的航空

運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額:=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）+（1+9%）x9%

需要注意民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

因此，該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將按照上

述公式計(jì)算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額232.84元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列

資料（二）》第8b欄"其他""稅額"列，第8b欄"其他""份數(shù)”列填寫

1份，"金額"歹I」填寫2587.16元。同時(shí)還需將上述內(nèi)容填入本表第10行"（四）

本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)"。

235.我公司高管是外籍人員，其因公出差，取得注明護(hù)照信息的國內(nèi)鐵路

車票，我公司可以抵扣該筆旅客運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客

身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。你公司高管取得的

注明護(hù)照信息的鐵路車票，按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

236.提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空企業(yè)在收取票款時(shí)一并代收的民航發(fā)

展基金，應(yīng)如何開具增值稅電子普通發(fā)票？

答：《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中，不征稅項(xiàng)目類別下編碼

6130000000000000000為"代收民航發(fā)展基金"。航空公司在提供國內(nèi)旅客

運(yùn)輸服務(wù)時(shí)代收的民航發(fā)展基金，可以選擇該編碼開具增值稅電子普通發(fā)票。

237.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代

理機(jī)構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票,

是否可以作為抵扣憑證？

答：納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代

理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購進(jìn)"現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)"，不屬于購

進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能適用《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改

革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六

條關(guān)于其他票據(jù)計(jì)算抵扣的特殊規(guī)定。按照現(xiàn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的有關(guān)規(guī)定，納稅人

取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

238.航空運(yùn)輸電子客票行程單的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

航空運(yùn)輸電子客票行程單上既有“填開日期"，也有"航班日期"，對(duì)于下

列情況該如何判斷能否抵扣進(jìn)項(xiàng)：（1）填開日期在3月31日前，而航班日期

在4月1日之后的；（2）填開日期在4月1日后，而航班日期在3月31日之

前的。請(qǐng)明確是以行程單上的“填開日期"作為"購進(jìn)日期"，還是以"航班日

期"作為"購進(jìn)日期"來判斷是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：納稅人購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單的，以航空運(yùn)輸

電子客票行程單上注明的運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期，確定其對(duì)應(yīng)的旅客運(yùn)輸服務(wù)能否抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅。運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期為2019年4月1日及以后的，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅；運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期為2019年3月31日及以前的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（三）加計(jì)抵減政策

239.本次深化熠值稅改革新出臺(tái)了增值稅加計(jì)抵減政策，其具體內(nèi)容是什

么？

答：符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

加計(jì)10%,用于抵減應(yīng)納稅額。

240.熠值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是什么？

答:增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31

日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。

241.增值稅加計(jì)抵減政策所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人是指哪些納稅

人？

答：增值稅加計(jì)抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政

服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過

50%的納稅人。

242.增值稅加計(jì)抵減政策所稱的郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服

務(wù)具體范圍是指什么？

答：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)具體范圍，按照《銷售服務(wù)、

無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯

兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和

其他郵政服務(wù)。

電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資

源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信

息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)

性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信