預算管理視角下的事業(yè)單位內控建設措施

[摘要]近年來，隨著我國經濟社會與現代科技的飛速發(fā)展，事業(yè)單位在國家經濟建設中的職能作用日益突出。同時，事業(yè)單位對于內部控制建設也提出了更加多元、復雜的新要求，需要在改變預算管理單一化路徑的基礎上，不斷優(yōu)化內部控制建設，立足預算管理加強對內控建設的優(yōu)化創(chuàng)新，促進事業(yè)單位的高質量發(fā)展?；诖?，文章圍繞預算管理視角下事業(yè)單位內控建設的現實意義展開研究，深入分析當前事業(yè)單位內控建設中存在的主要問題，綜合探討預算管理視角下的事業(yè)單位內控建設措施，希望能為相關事業(yè)單位提供一些與眾不同的合理化建議。[關鍵詞]預算管理；事業(yè)單位；內控建設；措施在我國全面深化改革的背景下，預算管理與內部控制建設在事業(yè)單位中的重要作用愈發(fā)顯著。實施高質量的預算管理及內控建設，不僅可以不斷優(yōu)化事業(yè)單位內部的各項資金資源，妥善消除一些積存已久的弊端，有效實現事業(yè)單位資源的全面調配及合理規(guī)劃，促進事業(yè)單位的長遠發(fā)展，還能夠提高事業(yè)單位的工作效率和預算管理水平，最大限度地保證事業(yè)單位的綜合治理能力及行政服務質量。然而，受內外部諸多因素的影響，一些事業(yè)單位在內控建設工作中仍存在諸多亟待解決的細節(jié)問題，導致內控建設的實際效能無法得到有效發(fā)揮。因此，加強對預算管理視角下事業(yè)單位內控建設措施的探索研究極具現實意義。一、預算管理視角下的事業(yè)單位內控建設（一）預算管理概述從本質上來講，預算管理主要是指在政府預算資金使用過程中，事業(yè)單位與相關財政部門相互配合，以項目的目標結果為導向，以項目所需成本為主要參考指標，通過參考業(yè)務與財務相關數據資料，根據一定的量化指標引導、規(guī)范和評估資金的使用效果，不斷提高政府財政資金的綜合利用效率，科學控制政府公共服務成本，進一步優(yōu)化單位內部的各項資金資源配置，實現事業(yè)單位綜合效益的最大化[1]。（二）內控建設概述對于事業(yè)單位而言，內控建設主要是指事業(yè)單位基于現有資產情況和市場環(huán)境變動現狀，通過組織單位全體人員共同參與實施各項工作方針的一項系統(tǒng)化控制活動。事業(yè)單位在日常管理服務的程中，應以提高風險防范能力與管理服務能力為核心，積極構建完善的內部控制體系，規(guī)范落實事前合理計劃、事中監(jiān)督執(zhí)行和事后科學評價等工作，有效配置各項財政資源，確保各項基礎工作的有序運行[2]。（三）預算管理與內控建設的關系事業(yè)單位的內控建設與預算管理之間有著千絲萬縷的密切關聯。第一，目標一致性。對于事業(yè)單位的長遠發(fā)展而言，預算管理與內控建設追求的目標均是實現單位內部各項資源、財政資金的高效利用?？茖W的預算編制和預算執(zhí)行能夠給內控建設提供健康的內部環(huán)境支持，最大限度地防范各類貪污腐敗行為的發(fā)生。優(yōu)化內部控制體系可以提高事業(yè)單位內部控制的運行效率和工作質量，利用科學的管理控制手段全面規(guī)劃資源，最終實現事業(yè)單位社會職能的有效發(fā)揮。第二，工作內容的全面性。在事業(yè)單位運行發(fā)展的進程中，預算管理與內部控制的工作內容均具有較為明顯的全面性，即涉及事業(yè)單位內部各個職能部門與工作環(huán)節(jié)，注重對工作過程的全方位、全過程、動態(tài)化管控。同時，事業(yè)單位的內部控制不僅有利于保障預算管理的準確、科學實施，而且能通過合理完善的獎罰制度和定期考核預算目標的完成情況做好內部控制工作。二、預算管理視角下事業(yè)單位內控建設中存在的問題（一）預算管理理念與內控意識較為薄弱隨著我國經濟體制改革工作的不斷深入，絕大多數事業(yè)單位已逐漸意識到加快推進內控建設的重要性及必要性。但就目前的情況來看，部分事業(yè)單位依然存在著預算管理理念與內控意識較為淡薄的顯著弊端，尤其是單位各級領導干部，對預算管理與內控建設工作的認識不夠全面，沒有充分意識到內部控制與預算管理之間的內在聯系，直接導致事業(yè)單位內控建設的質量效果差強人意，甚至會出現各種徇私舞弊、資源過度浪費等情況，難以實現對政府財政資金的最大化利用[3]。由于個別事業(yè)單位預算管理理念不夠先進，預算管理編制工作重點更加偏向于各項資金的增減，忽視了對不同職能部門資金實際需求的精準分析和評估，沒有從預算管理角度出發(fā)組織開展內控建設相關知識的宣傳教育，相關從業(yè)人員的思想觀念和工作思維陳舊，甚至將預算管理與內部控制區(qū)別對待，各部門之間各自為政，使事業(yè)單位行政管理部門與財務管理部門之間存在較為明顯的“信息孤島”現象，嚴重限制了事業(yè)單位內控建設工作的規(guī)范、有序實施。（二）內部控制基礎環(huán)境建設不全面預算管理視角下，為保證事業(yè)單位內控建設工作的規(guī)范、有序實施，必須明確內控建設的工作方向，有針對性地提高預算管理的執(zhí)行力，為事業(yè)單位推進內部控制建設打下堅實的基礎。然而，在實際工作中很多事業(yè)單位依然面臨著內部控制基礎環(huán)境建設不全面的現實困境，未使單位內部人員形成科學的預算管理理念，開展預算管理與內部控制工作起步較晚，沒有從預算管理角度入手引入各種先進的軟、硬件設施完善內部控制建設，這就導致事業(yè)單位的內部控制工作流于形式，無法發(fā)揮其在事業(yè)單位中的最大效能。不僅如此，事業(yè)單位內控建設是一項兼具較強復雜性、嚴謹性和專業(yè)性的系統(tǒng)工程，需要各級財政部門及其他職能部門的協同合作，但由于事業(yè)單位現行的預算管理制度不夠健全，預算管理機構存在設置不合理的問題，加之各部門權責分配不夠明確，內控管理專業(yè)隊伍建設比較匱乏，很多從事預算管理的工作人員職業(yè)素養(yǎng)相對較低，在日常工作中更加側重于預算管理表面流程的跟進，沒有基于單位業(yè)務實際實施內部控制，最終導致事業(yè)單位內控建設效果難以達到預期效果。（三）內控管理制度及配套體系不健全良好的內部控制管理制度及相關配套體系，可以增強事業(yè)單位的執(zhí)行能力，徹底改善事業(yè)單位的公共服務質效。但在實際工作中，很多事業(yè)單位內部普遍存在內控管理制度及配套體系不夠健全、預算管理與績效考核浮于表面等現象，直接導致事業(yè)單位各項資金的預算編制和執(zhí)行工作相互分離，這就在無形之中增加了財政管理風險的發(fā)生概率[4]。由于內控管理制度及相關配套體系不健全，很多基層事業(yè)單位開展內部審計工作時多集中在財務狀況審計、管理層經濟責任等方面，缺乏對預算管理的有效審計，未建立完善的績效評價系統(tǒng)，相關風險評估機制和責任追究機制也不夠完善，無法及時、準確地對預算管理實施效果予以評價和應用，這會增加內控建設工作中的不確定因素，導致事業(yè)單位內控建設工作面臨重重阻礙。（四）現代信息技術運用力度有待加大在我國政務數字化發(fā)展的新形勢下，以互聯網、人工智能、大數據為代表的現代化信息技術在事業(yè)單位得到了廣泛運用，并在某種程度上給事業(yè)單位各基礎管理工作的組織實施提供了極大的技術便利。然而，受當地經濟發(fā)展態(tài)勢、市場環(huán)境等多重因素的影響，部分基層事業(yè)單位出于經濟實力與建設規(guī)模的綜合考慮，未引入現代信息技術推進內控建設，而是依然沿用傳統(tǒng)的紙質信息媒介和管理模式進行較為淺顯的預算管理，忽視了對預算管理情況的實時追蹤，相關信息系統(tǒng)的建設不夠完善，嚴重影響了事業(yè)單位內控建設的整體實施效果。三、預算管理視角下的事業(yè)單位內控建設措施（一）創(chuàng)新預算管理理念與內控建設觀念隨著全面預算管理和內控建設得到更加廣泛的應用和推廣，事業(yè)單位管理人員必須創(chuàng)新預算管理理念和內控建設觀念，讓事業(yè)單位各崗位人員充分認識到預算管理是一個全面的、全員參與的過程，不應僅僅是財務部門的事情。在預算編制、審批、執(zhí)行、調整和監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，事業(yè)單位都需要充分考慮各方的意見和建議，發(fā)揮集體的智慧和力量。同時，事業(yè)單位應在單位內部加強對預算管理理念和內控建設觀念的宣傳和培訓，使全體職工都認識到其重要性和意義，可采用線上與線下相結合的方式，靈活運用本單位的官方網站、微信公眾號、短視頻賬號等渠道，或召開研討會等方式，加大對內控建設相關知識內容的教育宣傳力度，不斷提高單位職工對內控建設重要性的正確認識，使其積極主動地參與到本單位的內控建設工作中，從根本上保證事業(yè)單位內控建設工作的高效開展。（二）基于預算管理完善內控環(huán)境建設為了切實保證預算管理視角下的事業(yè)單位內控建設質效，僅靠創(chuàng)新預算管理理念與內控建設觀念顯然是不夠的，還應基于預算管理進一步完善內控基礎環(huán)境建設。首先，在落實預算管理工作的過程中，為保證預算編制結果的有效性與合理性，必須綜合考慮事業(yè)單位以往的預算收支情況，加強對預算編制方法的優(yōu)化創(chuàng)新，提高事業(yè)單位預算管理的整體工作效率。在此基礎上，還應加速構建協調機制，切實保證各部門的高效工作。例如，通過明確不同職能部門的預算管理目標，科學構建多元化的權責系統(tǒng)及大數據信息共享平臺，實現單位內部一體化管理。其次，事業(yè)單位應高度重視專業(yè)化內控管理人才隊伍的培養(yǎng)和建設，通過定期組織開展專項知識講座或技能演練培訓活動，引導單位職工樹立起與時俱進的預算管理理念和內控意識，使其充分意識到內控建設工作的現實意義，逐步在事業(yè)單位內部營造全體人員共同參與內控建設的良好氛圍，最大限度地保證事業(yè)單位內控建設工作的高效、有序實施。最后，事業(yè)單位應根據內控建設的現實需要，引入各種先進的軟硬件設施，通過設置專門的預算管理組織、內控建設組織和風險防控組織，進一步完善事業(yè)單位的內部控制體系，通過建立健全內部協調機制和崗位追責機制，有效避免一人兼任多個崗位的情況，切實保證事業(yè)單位內控建設的執(zhí)行效果。（三）建立健全內控管理制度及配套體系預算管理視角下，為持續(xù)推進事業(yè)單位的內部控制建設，必須在優(yōu)化和完善內控基礎環(huán)境建設的基礎上，嚴格按照內控建設的相關要求，建立完善的內部控制管理制度及配套體系。在落實預算績效考核評估工作的過程中，事業(yè)單位應將預算編制質量、單位年度工作情況、預算執(zhí)行情況、有關制度執(zhí)行情況等內容納入預算管理范疇，通過構建完善的財政評價體系及預算管理體系，確保事業(yè)單位預算管理的獨立性與權威性，從而為推動事業(yè)單位內控建設創(chuàng)造有利的先決條件。事業(yè)單位應加強對各類風險問題的控制，通過建立完善的風險預警體系和在線監(jiān)管平臺，在保證預算管理與內部控制工作透明度的前提下，加強對預算管理全過程的實時追蹤和控制，降低各類風險的發(fā)生概率，盡可能保證事業(yè)單位的財產安全。事業(yè)單位應通過建立專門的稽核機制，建立健全內部控制制度，制訂完整的稽核方案，加強對各職能部門工作情況的獨立稽核，必要時可利用社會審計力量，提高內審機構的獨立性，保證事業(yè)單位內控建設的深入貫徹落實。（四）利用現代科技推進內控信息化建設為了更好地推進預算管理視角下的內控建設，事業(yè)單位工作人員必須從預算管理的視角出發(fā)，充分利用大數據、云計算、人工智能等各種先進的現代科技手段，建立完善的內控管理系統(tǒng)，優(yōu)化內控實施環(huán)境，做好內控系統(tǒng)和其他信息系統(tǒng)的口徑連接，拓寬內部控制的覆蓋范圍，有效提高單位內控建設的總體質量。例如，事業(yè)單位在推進內控建設的過程中，通過運用數字化技術開展內控建設，能夠將既有的信息化系統(tǒng)與單位內控建設有效連接，將內控建設基本要求固化到信息系統(tǒng)中，實現對各項業(yè)務活動的智能化監(jiān)督和控制，最大限度地保證單位內控建設的總體質量。此外，應利用人臉識別技術、安全防火墻技術、安全密鑰等各種形式的安全防護技術，提高內控管理系統(tǒng)的安全防護等級，在保證內控信息安全的前提下