注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（完成審計(jì)工作）模擬試卷2（共120題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（完成審計(jì)工作）模擬試卷2（共4套）（共120題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（完成審計(jì)工作）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、[2014]上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(4)甲公司2013年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50％，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：該錯(cuò)報(bào)雖不影響經(jīng)營(yíng)成果，但影響報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)狀況的理解，且金額超過重要性水平，屬于重大的分類錯(cuò)報(bào)，應(yīng)要求甲公司管理層調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析[2014]上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：(3)根據(jù)復(fù)核計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列質(zhì)量控制復(fù)核程序：①與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；②復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；③復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿；④評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。要求：2、針對(duì)上述第(3)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、針對(duì)上述第(5)項(xiàng)，指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮哪些事項(xiàng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮：①項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)；②項(xiàng)目組是否已就涉及意見分歧的事項(xiàng)，或者其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；③選取的用于復(fù)核的審計(jì)工作底稿，是否反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、[2012]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：(4)在簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師授權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿，并就重大事項(xiàng)與其進(jìn)行了討論。要求：針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否存在可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，如果存在，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在。項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，而不應(yīng)委托他人復(fù)核。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)5、[2015]甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化妝品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬元。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2014年，甲集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測(cè)試項(xiàng)目少計(jì)返利2萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。(4)2014年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，截至2014年末，因未辦理竣工決算，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)資料五第(1)、(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由并提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、[2013]甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司，2012年4月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評(píng)估錯(cuò)報(bào)及處理重大事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)甲公司于2013年2月進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該事項(xiàng)不影響甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，因此未實(shí)施審計(jì)程序。要求：針對(duì)資料五第(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、[2014]上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。資料一：甲集團(tuán)公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分信息摘錄如下：資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評(píng)估錯(cuò)報(bào)及處理重：大事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)2013年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層成員，由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任時(shí)相關(guān)期間的書面聲明。要求：針對(duì)資料五中審計(jì)工作底稿中記錄的內(nèi)容，結(jié)合資料一，分析是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：更換管理層并不減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)8、[2015]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)B、除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響D、除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。溝通所有錯(cuò)報(bào)并非強(qiáng)制要求。9、[2012]下列有關(guān)披露錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是()。A、由于敘述性披露錯(cuò)報(bào)無法量化，通常不會(huì)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)B、與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致保留意見或否定意見C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包含對(duì)未披露信息的披露D、與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A錯(cuò)：錯(cuò)報(bào)是否重大取決于錯(cuò)報(bào)是否影響報(bào)表使用者決策，并不取決于能否量化；B正確：重大錯(cuò)報(bào)與保留或否定意見對(duì)應(yīng)；D錯(cuò)：與披露相關(guān)的錯(cuò)報(bào)屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)。C錯(cuò)：如存在下列情形之一，在事項(xiàng)段中披露遺漏的信息是不可行的：(1)管理層還沒有作出這些披露，或管理層已作出但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不易獲取這些披露：(2)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，在審計(jì)報(bào)告中披露該事項(xiàng)過于龐雜。10、[2013]下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說明B、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某組成部分實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組可以不要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)C、在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無須考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于D的正確的說法是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)均已得到識(shí)別。11、[2015]下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是()。A、向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況B、獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明C、對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D、閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：書面聲明不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。12、[2015]下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。A、管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B、如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見C、如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A錯(cuò)：書面聲明不影響獲取其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍；審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在B中情況下出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告；C錯(cuò)：如審計(jì)證據(jù)不一致，應(yīng)調(diào)查原因，而不是武斷地要求修改某項(xiàng)證據(jù)；D錯(cuò)：書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，并非必須與審計(jì)報(bào)告日相同。13、[2013]注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日B、應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日D、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日期(2013年3月31日)，但不得在審計(jì)報(bào)告日(2013年3月31日)后，選項(xiàng)B正確；B否定了C和D，A中日期與審計(jì)報(bào)告日相差太遠(yuǎn)[不接近]。14、[2012]下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期B、盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后C、所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：簽發(fā)書面聲明是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志。審計(jì)工作的前提是管理層承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，故書面聲明日期不得在審計(jì)報(bào)告日期之后。15、針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B、建議管理層更正所有錯(cuò)報(bào)C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，可能有必要修改重要性D、一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大取決于重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估，因?yàn)槟承r(shí)候即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響。16、以下與未更正錯(cuò)報(bào)相關(guān)的說法中，正確的是()。A、未更正錯(cuò)報(bào)是審計(jì)過程中累積且未予更正的錯(cuò)報(bào)B、未更正錯(cuò)報(bào)是管理層拒絕接受更正建議的錯(cuò)報(bào)C、未更正錯(cuò)報(bào)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)D、未更正錯(cuò)報(bào)包括低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A是未更正錯(cuò)報(bào)的定義。B、C、D均不符合該定義，例如，B大大縮小了未更正錯(cuò)報(bào)的范圍，C超出了未更正錯(cuò)報(bào)的范圍，D中錯(cuò)報(bào)不需要累積。17、評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中陳述與未更正錯(cuò)報(bào)相關(guān)的內(nèi)容。下列內(nèi)容中，只有()可能是不必要的。A、管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大B、將未更正錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的概要包含在書面聲明中或附在書面聲明后C、管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)匯總后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響不重大D、管理層和治理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的未更正的錯(cuò)報(bào)是錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在書面聲明中，A、B、C都是管理層“應(yīng)當(dāng)(無條件)”聲明的內(nèi)容，D則是有條件聲明的內(nèi)容。只有當(dāng)管理層和治理層認(rèn)為某些未更正錯(cuò)報(bào)不是錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才要求管理層增加這一內(nèi)容。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師于20×6年初執(zhí)行X公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司20×6年1月以低于賬面成本的價(jià)格銷售一批產(chǎn)品，已確認(rèn)銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本。該批產(chǎn)品20×4年末的可變現(xiàn)凈值已明顯低于賬面成本，但沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議該公司進(jìn)行以下()審計(jì)調(diào)整。A、借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”B、借記“未分配利潤(rùn)”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”C、借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨”D、借記“存貨”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：20×4年末，X公司應(yīng)做但未做“借：資產(chǎn)減值損失，貸：存貨”的處理，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)影響其20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表期初存貨余額和期初未分配利潤(rùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×6年初審計(jì)20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)建議被審計(jì)單位做“借：未分配利潤(rùn)，貸：存貨”的調(diào)整；同時(shí)還要調(diào)整20×5年度銷售該批產(chǎn)品后多結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本：“借：存貨，貸：營(yíng)業(yè)成本”。將這兩個(gè)調(diào)整分錄合并，調(diào)整分錄應(yīng)為“借：未分配利潤(rùn)，貸：營(yíng)業(yè)成本”。19、按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)，但無須復(fù)核()。A、與判斷疑難問題相關(guān)的工作底稿B、反映特別風(fēng)險(xiǎn)的工作底稿C、與判斷爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的工作底稿D、所有的審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。20、以下有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員資格的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)所需的權(quán)限C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在不損害客觀性的前提下具備提供業(yè)務(wù)咨詢的能力D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由審計(jì)項(xiàng)目合伙人挑選標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派。21、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評(píng)價(jià)最好安排在()實(shí)施。A、初步業(yè)務(wù)階段B、審計(jì)計(jì)劃階段C、審計(jì)執(zhí)行階段D、審計(jì)完成階段標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)開始于審計(jì)過程中(排除A)。對(duì)獨(dú)立性的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)盡早實(shí)施(指向B)，否則會(huì)導(dǎo)致已實(shí)施的審計(jì)工作無效。22、通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)主動(dòng)實(shí)施的專門程序，越接近()越好。A、財(cái)務(wù)報(bào)表日B、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日C、審計(jì)報(bào)告日D、財(cái)務(wù)報(bào)表公布日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：理論上講，專門針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，積累的關(guān)于期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)就越多，但這個(gè)時(shí)間不能晚于完成審計(jì)工作的日期，即審計(jì)報(bào)告日。四、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)23、[2015]下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：D錯(cuò)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。24、[2012]下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：A不正確：期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。B、C、D均屬規(guī)定。25、[2013]下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C、D分別為書面聲明內(nèi)容的第2條、第11條、第12條和第5條。26、[2012]在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：(1)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；(2)已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。選項(xiàng)ABCD均正確。27、[2012]下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)列入書面聲明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)：被審計(jì)單位及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用的承諾屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，不屬于書面聲明的內(nèi)容。A、B、C見書面聲明參考格式。28、[2014多選一書面聲明可靠性]下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：A、C中情況均應(yīng)引起對(duì)書面聲明可靠性的懷疑，A中“表明”、C中“應(yīng)當(dāng)”均過于武斷和絕對(duì)化；B中“詢問”力度不足，應(yīng)為“查詢和了解”；D是規(guī)定。29、[2014]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日，下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識(shí)點(diǎn)解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后(B正確，A錯(cuò)誤)；如在審計(jì)過程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書面聲明，可能有必要要求管理層更新書面聲明，但不必更新審計(jì)報(bào)告日后的情況(C正確，D錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（完成審計(jì)工作）模擬試卷第2套一、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為80萬元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50萬元。審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(4)甲公司2013年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50％，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤(rùn)表的錯(cuò)報(bào)，即管理費(fèi)用少計(jì)60萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(4)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(4)不恰當(dāng)。該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶重大／很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營(yíng)運(yùn)資金)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。(5)不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但會(huì)使甲公司稅前利潤(rùn)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)2、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2016年2月，甲公司因2015年的食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元，管理層在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了處罰文件和付款單據(jù)，認(rèn)可了管理層的處理。(2)審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)為200萬元。因管理層已全部更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告均無影響。要求：針對(duì)資料五第(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化妝品產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬元。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2014年，甲集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測(cè)試項(xiàng)目少計(jì)返利2萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。(4)2014年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。截至2014年末，因未辦理竣工決策，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：(4)針對(duì)資料五第(1)和(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由并提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為180萬元。資料六：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別并累積了3筆錯(cuò)報(bào)，并認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯(cuò)報(bào)列示如下(不考慮稅務(wù)影響)：要求：(5)針對(duì)資料六，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)對(duì)第2筆未更正錯(cuò)報(bào)的判斷不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別交易、賬戶余額或披露的影響／不能以抵銷后的影響評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大／營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的錯(cuò)報(bào)金額重大。(2)對(duì)3筆未更正錯(cuò)報(bào)匯總影響的判斷不當(dāng)。匯總錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧／掩蓋了損益變化的趨勢(shì)。知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)收入存在重大高估(如本題中營(yíng)業(yè)收入高估1000萬元)，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估(營(yíng)業(yè)成本高估900萬元)所抵銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，即營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本存在重大錯(cuò)報(bào)，需要提請(qǐng)管理層調(diào)整。三、單項(xiàng)選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)5、對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是()。A、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B、如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層更正的錯(cuò)報(bào)是依據(jù)錯(cuò)報(bào)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)D正確)。6、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)B、除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)袁整體的影響D、除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響，可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。7、下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B、項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷C、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿D、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)c錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。8、下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期B、盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后C、所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日B、應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C、應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日D、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日。10、在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是()。A、提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B、實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題C、考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D、修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)；(2)如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；(3)如果問題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。11、如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A、重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信情況B、重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信(選項(xiàng)A正確)，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響(選項(xiàng)B正確)；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，或者管理層不提供有關(guān)其責(zé)任的書面聲明，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見(選項(xiàng)C正確)。12、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、即使管理層已提供可靠的書面說明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B、為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明C、如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見D、如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。13、下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。A、管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B、如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮。以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見C、如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。14、針對(duì)錯(cuò)報(bào)是否能夠抵銷，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)B、如果認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷C、對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種抵銷可能是不適當(dāng)?shù)腄、對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這一類錯(cuò)報(bào)相互抵銷可能是適當(dāng)?shù)摹?5、針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過項(xiàng)目組內(nèi)部一級(jí)復(fù)核B、審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿C、項(xiàng)目組需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定復(fù)核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當(dāng)層級(jí)人員的復(fù)核，對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人執(zhí)行復(fù)核D、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的人員，應(yīng)當(dāng)遵循由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作的原則標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目組需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定復(fù)核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當(dāng)層級(jí)人員的復(fù)核，對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行，而不是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。16、針對(duì)項(xiàng)目合伙人的復(fù)核，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人負(fù)責(zé)，不是項(xiàng)目合伙人的職責(zé)B、在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告C、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)D、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：(1)對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。17、針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限C、在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢的程度D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，解決項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派問題，明確項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在不損害客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢，但不是必須提供。18、針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人復(fù)核責(zé)任的說法中，不正確的是()。A、項(xiàng)目合伙人在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)確定事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員完成了復(fù)核B、項(xiàng)目合伙人在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)確定與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論了在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)，并且所有的意見分歧都已經(jīng)得到解決C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以是項(xiàng)目組成員中專業(yè)勝任能力很強(qiáng)的人員D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可以是來自項(xiàng)目組外部、對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須是非項(xiàng)目組成員。19、針對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下說法中，正確的是()。A、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程B、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正C、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作，不能交叉復(fù)核。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，通常每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間。20、下列有關(guān)期后事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好B、期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)C、在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，如果知悉了某事實(shí)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定服務(wù)報(bào)表是否需要修改；如需修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。21、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中，錯(cuò)誤的是()。A、在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序B、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施C、在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D、有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任采取以下措施：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。22、下列書面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。A、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書B、財(cái)務(wù)報(bào)表副本C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函D、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C正確，書面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B、D不能確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，不屬于書面聲明。23、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)B、書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證C、如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D、書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確，書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證。24、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間B、就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日C、書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得晚于審計(jì)報(bào)告日。25、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、管理層提供的書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息B、管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C、管理層提供的書面聲明可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位管理層的責(zé)任而獲取的有效審計(jì)證據(jù)D、其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、多項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)26、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。27、下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)B正確，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任是確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。選項(xiàng)D正確，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。28、下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。29、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)列入書面聲明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不正確，書面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，審計(jì)費(fèi)用不屬于書面聲明具體內(nèi)容。30、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，即使管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計(jì)意見的類型。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，為強(qiáng)調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確信書面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。31、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)C正確，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?，此時(shí)，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項(xiàng)D不正確，但沒有必要針對(duì)審計(jì)報(bào)告日后的期間獲取書面聲明。32、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D屬于書面聲明中的“財(cái)務(wù)報(bào)表”事項(xiàng)，選項(xiàng)B、C屬于書面聲明中的“提供的信息”事項(xiàng)。33、針對(duì)錯(cuò)報(bào)的溝通和更正，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不正確，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)之間存在的潛在沖突可能很復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是在意見段后增加其他事項(xiàng)段。34、即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)?？赡苡绊懺u(píng)價(jià)的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)，可能影響評(píng)價(jià)的情況包括：(1)錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守監(jiān)管要求的影響程度；(2)錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度；(3)錯(cuò)報(bào)與會(huì)計(jì)政策的不正確選擇或運(yùn)用相關(guān)；(4)錯(cuò)報(bào)掩蓋收益的變化或其他趨勢(shì)的程度(選項(xiàng)A)；(5)錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度；(6)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度(選項(xiàng)C)；(7)錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層薪酬的影響程度(選項(xiàng)B)；(8)相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的以前向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者傳達(dá)的信息，錯(cuò)報(bào)是重大的；(9)錯(cuò)報(bào)對(duì)涉及特定機(jī)構(gòu)或人員的項(xiàng)目的相關(guān)程度；(10)錯(cuò)報(bào)涉及對(duì)某些信息的遺漏(選項(xiàng)D)，盡管適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對(duì)這些信息作出明確規(guī)定，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為這些信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量是重要的；(11)錯(cuò)報(bào)對(duì)其他信息的影響程度，這些信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露，并被合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出的經(jīng)濟(jì)決策。35、針對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)不是錯(cuò)報(bào)的影響，形成對(duì)這些未更正錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，而不是出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了管理層和治理層不認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的某些未更正的錯(cuò)報(bào)是錯(cuò)報(bào)這一聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成結(jié)論，而不是僅增加其他事項(xiàng)段。36、關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D的復(fù)核內(nèi)容屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的職責(zé)。選項(xiàng)ABC恰當(dāng)。37、針對(duì)項(xiàng)目合伙人的復(fù)核，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)復(fù)核后的底稿得出結(jié)論，即在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。38、針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的重大判斷以及結(jié)論的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)客觀地評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：(1)與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)(選項(xiàng)B)；(2)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)A)；(3)復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)C)；(4)評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮：(1)項(xiàng)目組就具體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)(選項(xiàng)D)；(2)項(xiàng)目組是否已就涉及意見分歧的事項(xiàng)，或者其他疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；(3)選取的用于復(fù)核的審計(jì)工作底稿，是否反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論。39、針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)間，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，對(duì)于上市實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)，只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的日期不得早于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間。40、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知被審計(jì)單位審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表，并與管理層討論(選項(xiàng)C正確)；如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)A、B均正確)；如果管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)D正確)。41、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)截至審計(jì)報(bào)告日為止的第一時(shí)段的期后事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識(shí)別這些期后事項(xiàng)。選項(xiàng)D正確，通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好。42、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)，下列應(yīng)當(dāng)措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了某事實(shí)，屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取如下必要的措施：(1)根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)修改實(shí)施必要的審計(jì)程序(選項(xiàng)B正確)；(2)復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況(選項(xiàng)C正確)；(3)延伸實(shí)施審計(jì)程序，針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告(選項(xiàng)A正確)；(4)特殊情況下，修改審計(jì)報(bào)告或提供新的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，而不能在針對(duì)下一年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。43、下列有關(guān)管理層提供書面聲明的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不正確，即使管理層已提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取其他審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（完成審計(jì)工作）模擬試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)完成階段，項(xiàng)目組成員需要復(fù)核審計(jì)工作底稿、匯總并評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)。相關(guān)的情況如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員復(fù)核重大會(huì)計(jì)估計(jì)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等領(lǐng)域的工作底稿，并指派業(yè)務(wù)助理復(fù)核其他成員在審核重大合同時(shí)形成的工作底稿。(2)甲公司管理層選擇和運(yùn)用了不正確的會(huì)計(jì)政策，但由于導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額很小，不對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大。(3)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間分類錯(cuò)報(bào)的金額超過了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，但相對(duì)于所影響的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額較小，并且對(duì)利潤(rùn)表和所有關(guān)鍵比率都不產(chǎn)生影響。評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員在復(fù)核工作底稿的基礎(chǔ)上匯總所有的未更正錯(cuò)報(bào)，包括管理層尚未更正的低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。(5)對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要考慮該錯(cuò)報(bào)與其他錯(cuò)報(bào)匯總后是否重要。(6)出具審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的人員對(duì)本項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以合理保證項(xiàng)目組成員所作的重大判斷和編制報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論的總體適當(dāng)性。要求：針對(duì)上述情況(1)一(6)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)不恰當(dāng)。審核重大合同屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人親自執(zhí)行復(fù)核。情況(2)不恰當(dāng)。由于錯(cuò)報(bào)源于會(huì)計(jì)政策的錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)需要考慮是否可能對(duì)未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。情況(3)恰當(dāng)。情況(4)不恰當(dāng)。未更正錯(cuò)報(bào)是審計(jì)過程中累積的且管理層未予更正的錯(cuò)報(bào)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程不累積低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，這部分錯(cuò)報(bào)不屬于未更正錯(cuò)報(bào)。情況(5)恰當(dāng)。情況(6)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮在審計(jì)過程中配合項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作，使其能夠及時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，而不是在出具審計(jì)報(bào)告前才實(shí)施復(fù)核。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表．審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組于2015年1月20日完成審計(jì)工作并向甲公司治理層提交了無保留意見審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的日期為1月25日。甲公司于1月29日公布了已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。審計(jì)工作底稿記載的其他與期后事項(xiàng)相關(guān)的情況如下：(1)應(yīng)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要求，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間由原定的1月25日提前到外勤審計(jì)工作開始的1月2日。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中明確要求項(xiàng)目組成員針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)執(zhí)行的審計(jì)程序如下：1)了解管理層為確保識(shí)別期后事項(xiàng)而建立的程序；2)詢問管理層和治理層，確定是否已發(fā)生可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。(3)2015年1月18日，法院針對(duì)X公司2014年10月控告甲公司技術(shù)侵權(quán)一案作出了判決。甲公司按規(guī)定支付了賠償款，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中進(jìn)行了披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)異常。(4)2015年1月22日，Y公司發(fā)生特大火災(zāi)，無力償還2014年12月賒購(gòu)甲公司產(chǎn)品的貨款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司調(diào)整2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已就期后事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層沒有必要在針對(duì)其責(zé)任的書面聲明中專門提及期后事項(xiàng)。(6)2015年1月31日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉Z公司于當(dāng)日退回了2014年12月購(gòu)買甲公司的300萬元產(chǎn)品。盡管知悉該筆交易對(duì)甲公司2014年度扭虧為盈起到了決定性作用。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為沒有必要采取行動(dòng)。要求：分別考慮上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)不恰當(dāng)。期后事項(xiàng)的審計(jì)時(shí)間應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日。情況(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)查閱被審計(jì)單位的所有者、管理層和治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后舉行會(huì)議的紀(jì)要，在不能獲取會(huì)議紀(jì)要的情況下，詢問此類會(huì)議討論的事項(xiàng)。知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)?月底前完成審計(jì)，故針對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)程序不包括查閱被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表。情況(3)不恰當(dāng)。該情況屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，管理層應(yīng)據(jù)此調(diào)整2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。情況(4)不恰當(dāng)。甲公司無法收回應(yīng)收賬款的原因?qū)儆谕话l(fā)災(zāi)害，甲公司只需在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露，無需調(diào)整2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。情況(5)不恰當(dāng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明的必要內(nèi)容。情況(6)恰當(dāng)。該筆銷貨退回屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)。由于發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日后，在審計(jì)報(bào)告日前并不存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需采取行動(dòng)。二、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)3、被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是()。A、經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C、發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾D、因客戶財(cái)務(wù)狀況長(zhǎng)期惡化突然破產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：D中破產(chǎn)原因源于被審計(jì)的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)提請(qǐng)管理層調(diào)整應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)被審計(jì)單位于審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的重大火災(zāi)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，確認(rèn)大部分損失已由保險(xiǎn)公司賠償。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、更改審計(jì)報(bào)告的日期C、要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D、不改變審計(jì)報(bào)告的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：既然認(rèn)為沒有重大實(shí)際損失，在實(shí)質(zhì)上可按沒有發(fā)生這一事項(xiàng)對(duì)待。5、針對(duì)導(dǎo)致需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的第二時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最被動(dòng)的情況是()。A、管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未提交審計(jì)報(bào)告B、管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未提交審計(jì)報(bào)告C、管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)提交審計(jì)報(bào)告D、管理層同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)提交審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在情況A、B下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過修改審計(jì)報(bào)告向使用者告知期后事項(xiàng)；在情況C下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要借助證券傳媒刊登聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告；在情況D下，管理層已在財(cái)務(wù)報(bào)表反映了相關(guān)的期后事項(xiàng)。6、在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中有關(guān)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)原因和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的原審計(jì)報(bào)告。A、管理層拒絕針對(duì)期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改B、管理層針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)修改了財(cái)務(wù)報(bào)表C、管理層針對(duì)第二時(shí)段期后事項(xiàng)修改了財(cái)務(wù)報(bào)表D、管理層針對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)修改了財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：題干是專門針對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)采取的規(guī)定程序。7、在下列審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。A、調(diào)查期后償還的長(zhǎng)期負(fù)債的金額B、重新計(jì)算在期后購(gòu)買的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C、確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D、詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A、B中的事項(xiàng)均不需要調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表，也不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中披露，從而不屬于期后事項(xiàng)。C屬于了解內(nèi)部控制的程序，不是實(shí)質(zhì)性程序，不能獲得有關(guān)期后事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)。D中事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日前，完結(jié)于資產(chǎn)負(fù)債表日后，完全具備了期后事項(xiàng)的基本特征。8、在向管理層詢問可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是()。A、是否發(fā)生新的擔(dān)保B、是否發(fā)生重要人事變動(dòng)C、是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議D、是否計(jì)劃發(fā)行新的債券標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A、C、D中情況都可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，都與期后事項(xiàng)相關(guān)；B中所述人事變動(dòng)不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，不屬于期后事項(xiàng)。9、在審計(jì)報(bào)告與已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表于20×3年4月對(duì)外公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉被審計(jì)單位隱瞞了審計(jì)報(bào)告日前的一筆對(duì)其20×2年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果被審計(jì)單位同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、與管理層討論如何修改B、撤銷已公布的審計(jì)報(bào)告C、重新出具審計(jì)報(bào)告D、出具補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：所隱瞞的事項(xiàng)屬于第三時(shí)段的期后事項(xiàng)。因?yàn)樵撌马?xiàng)發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日前，且足以改變審計(jì)意見類型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采取針對(duì)性行動(dòng)。10、以下有關(guān)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。A、其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任B、其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充C、其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分D、其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。11、如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，并由此聲稱無法就上述期間提供部分或全部書面聲明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、要求前任管理層簽署書面聲明B、要求前任與現(xiàn)任管理層共同簽署書面聲明C、要求現(xiàn)任管理層簽署書面聲明D、要求前任或現(xiàn)任管理層共同簽署書面聲明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：題中所述事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。12、以下有關(guān)書面聲明格式的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、書面聲明屬于信函，不是文件，沒有標(biāo)題B、書面聲明應(yīng)由被審計(jì)單位或其管理層簽署并蓋章C、書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的信息兩個(gè)部分D、書面聲明應(yīng)由管理層致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：書面聲明應(yīng)由被審計(jì)單位蓋章和管理層簽名并蓋章。13、管理層應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明書的“提供的信息”部分聲明：我們已向你們提供下列()工作條件。A、允許接觸你們注意到的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息B、允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸我們認(rèn)為必要的本公司內(nèi)部人員C、提供你們基于審計(jì)目的要求我們提供的其他信息D、允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸我們認(rèn)為必要的其他相關(guān)人員標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A中“你們”應(yīng)為“我們”，B、D中“我們”應(yīng)為“你們”。14、下列書面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。A、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B、財(cái)務(wù)報(bào)表副本C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)管理層確認(rèn)的信函D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：書面聲明是管理層為確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)而向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述。四個(gè)選項(xiàng)中，只有C中的信函是管理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的，用以確認(rèn)管理層責(zé)任。15、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A、就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期D、書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告的日期(C、D均正確)，但不得在審計(jì)報(bào)告日之后(A錯(cuò))，書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間(B正確)。16、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)B、如果管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C、書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證D、書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，書面聲明本身既不能為所涉及的事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(說明A錯(cuò)、D錯(cuò)、C正確)；管理層責(zé)任不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(說明B錯(cuò))。三、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)17、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體()。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)圍繞這一目的運(yùn)用分析程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師累積的已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，運(yùn)用分析程序目的是判斷是否存在未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(B錯(cuò))。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的判斷很大程度上屬于綜合性較強(qiáng)的定性判斷，分析程序總體上屬于基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定量化判斷(D錯(cuò))。18、在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未確定審計(jì)意見，尚未獲取管理層書面聲明，不存在重新考慮的說法。19、在記載下列內(nèi)容的工作底稿中，項(xiàng)目合伙人應(yīng)指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員復(fù)核的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：B、C、D涉及較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。對(duì)與B、C、D相關(guān)的工作底稿的復(fù)核，可能需要較多的職業(yè)判斷。20、以下有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；特別風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。21、期后事項(xiàng)可以按時(shí)段劃分為三個(gè)階段。下列時(shí)段劃分中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：B存在先后順序錯(cuò)誤：審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日；C中財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日。22、對(duì)于被審計(jì)單位存在的下列()期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：A明顯屬于調(diào)整事項(xiàng)；B、D屬于明顯的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在附注中予以適當(dāng)披露；C中債務(wù)人在財(cái)務(wù)報(bào)表日后財(cái)務(wù)狀況長(zhǎng)期惡化，表明惡化原因在財(cái)務(wù)報(bào)表日前，屬于調(diào)整事項(xiàng)。23、以下有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：管理層提供可靠書面聲明并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。24、如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行管理層責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列觀點(diǎn)中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：C：如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的。25、以下有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：C：其他書面聲明不是必需的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要獲取一項(xiàng)或多項(xiàng)其他書面聲明，以支持與財(cái)務(wù)報(bào)表一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，才會(huì)要求管理層提供。26、由于書面聲明是必要的審計(jì)證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，不允許()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：書面聲明(特別是基本書面聲明)是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的，因此，管理層必須在編制并簽署財(cái)務(wù)報(bào)表后才能簽署書面聲明，即：C、D不僅是允許的，而且是必須的。27、如果存在未更正錯(cuò)報(bào)，管理層應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明下列()內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：基本書面聲明中提及的未更正錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)但管理層拒絕更正的錯(cuò)報(bào)(A錯(cuò))。28、下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)書面聲明可靠性產(chǎn)生疑慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：A不合邏輯：如果管理層不提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也就無從對(duì)書面聲明可靠性產(chǎn)生疑慮。29、如果存在下列()情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：A、B是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的情形；對(duì)C中情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對(duì)審計(jì)意見的影響；D中情況并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（完成審計(jì)工作）模擬試卷第4套一、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2018年，甲集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)。因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測(cè)試項(xiàng)目少計(jì)返利2萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通。因管理層已同意調(diào)整該錯(cuò)報(bào)并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在20萬元錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大，同意管理層不予調(diào)整。(4)2018年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。截至2018年年末，因未辦理竣工決算，該生產(chǎn)線尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(1)至第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由并提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。理由：該錯(cuò)報(bào)為系統(tǒng)性錯(cuò)報(bào)／可能發(fā)生于其他組成部分。改進(jìn)建議：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)關(guān)注并匯總其他組成部分的這類錯(cuò)報(bào)，匯總考慮該類錯(cuò)報(bào)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。(2)不恰當(dāng)。理由：該錯(cuò)報(bào)涉及較高層級(jí)的管理層舞弊。改進(jìn)建議：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施：①重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。③重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。(3)不恰當(dāng)。理由：沒有推斷總體錯(cuò)報(bào)。改進(jìn)建議：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用在抽樣中發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)報(bào)去推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額／應(yīng)針對(duì)推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額評(píng)價(jià)其是否重大。(4)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)2、下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過程中的重大錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了管理層和治理層對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的聲明，就無須對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成審計(jì)結(jié)論標(biāo)準(zhǔn)