注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷14（共215題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷14（共8套）（共215題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列關(guān)于函證程序的說(shuō)法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將函證程序用于確認(rèn)不存在某些交易條件C、函證對(duì)于不同認(rèn)定的證明力是相同的D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將函證程序與審計(jì)抽樣結(jié)合使用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非必須函證應(yīng)付賬款，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；函證程序還可用于確認(rèn)被審計(jì)單位與其他機(jī)構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款，或用于確認(rèn)不存在某些交易條件，如“背后協(xié)議”，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；函證對(duì)認(rèn)定的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響，所以函證對(duì)于不同認(rèn)定的證明力是不同的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)減少函證的樣本量，也就是在審計(jì)抽樣中對(duì)選取的樣本實(shí)施函證程序，選項(xiàng)D正確。2、在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性對(duì)重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷不能為下列方面提供基礎(chǔ)的是()。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值D、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。A、被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)B、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計(jì)單位管理層的理念D、被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：控制環(huán)境要素包括對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。4、與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這是由于()。A、復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)核算方法B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C、管理層更多地介人會(huì)計(jì)處理D、對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等會(huì)計(jì)原則存在不同的理解標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC均屬于非常規(guī)交易的特征。5、下列有關(guān)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部人員的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、詢(xún)問(wèn)治理層有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境B、詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序C、詢(xún)問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況D、詢(xún)問(wèn)參與牛成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，詢(xún)問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。6、在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。A、內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍B、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)的主觀程度D、內(nèi)部審計(jì)人員是否承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解工業(yè)企業(yè)重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用時(shí)，一般無(wú)需關(guān)注()。A、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)B、固定資產(chǎn)的折舊C、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與管理層和治理層溝通的說(shuō)法中，正確的是()。A、如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，但不應(yīng)該與其討論完成審計(jì)工作所必須的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通應(yīng)該采用書(shū)面形式C、如果根據(jù)判斷認(rèn)為存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通D、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在值得關(guān)注的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級(jí)的管理層標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論完成審計(jì)工作所必須的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通可以采用口頭形式，也可以采用書(shū)面形式；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，而不是與管理層溝通。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以?xún)H憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C、被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。10、針對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人是否在出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以下說(shuō)法中，不正確的是()。A、如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致其對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、即使法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任D、不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致其對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項(xiàng)D正確)，即使法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)C正確)。11、下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是()。A、復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果B、確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)C、評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D、確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施，而非針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段所實(shí)施的程序。12、下列針對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性分析程序中，最可能不適當(dāng)?shù)氖?)。A、比較本期與以前各期固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，判斷變動(dòng)是否合理B、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)量的比，并與以前期間比較，判斷固定資產(chǎn)的閑置情況C、比較本期與以前各期固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，判斷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D、分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及變動(dòng)情況，判斷固定資產(chǎn)余額的合理性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)修理能說(shuō)明修理前固定資產(chǎn)的狀況，不能說(shuō)明修理后的狀況，減值準(zhǔn)備取決于修理后固定資產(chǎn)的狀況。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是()。A、在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)問(wèn)B、控制缺陷之間的相互作用不影響對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對(duì)所有重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制缺陷之間的相互作用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定的是對(duì)同一重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。14、[2014]下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B、在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意C、在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D、為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮從被審計(jì)單位獲取一份確認(rèn)函，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。15、2015年4月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的投標(biāo)事宜。假定下列情況所涉及的事務(wù)所均與甲公司簽訂了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，其中，屬于ABC事務(wù)所的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是()。A、A事務(wù)所在簽約后因不滿足獨(dú)立性而解約B、B事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告前中止審計(jì)業(yè)務(wù)C、C事務(wù)所出具了審計(jì)報(bào)告，但在證券傳媒上聲明作廢D、甲公司公布了D事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告后雙方解約標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包含兩種情況：(1)上期前任：已對(duì)最近一期(即上一期)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(2)本期前任：接受(本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù))委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。本題不涉及“本期前任”，只有D事務(wù)所滿足“上期前任”的條件。16、只有在下列情況中．注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果的是()。A、內(nèi)部審計(jì)人員具備足夠的獨(dú)立性和客觀性B、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)C、內(nèi)部審計(jì)工作受到被審計(jì)單位管理層重視D、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)但不足以影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用與對(duì)內(nèi)部控制的利用是相似的：僅在“有利可圖”時(shí)才愿意花費(fèi)時(shí)間去評(píng)價(jià)、去確定。17、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形B、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類(lèi)型的概述；(2)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述；(3)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形；(4)集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制；(5)涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑。18、以下與審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是()。A、各種非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段是相同的B、因范圍受限與因存在錯(cuò)報(bào)而出具的保留意見(jiàn)的說(shuō)明段是相同的C、審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型不會(huì)因增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段而改變D、因范圍受限出具的保留意見(jiàn)與無(wú)法表示意見(jiàn)的引言段是相同的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A、B是明顯錯(cuò)誤的；C：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)(包括類(lèi)型)；D：無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的引言段與其它類(lèi)型審計(jì)報(bào)告的引言段的第一句就不同。19、下列選取樣本的方法中，僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣的是()。A、使用隨機(jī)數(shù)表選樣B、隨意選樣C、整群選樣D、系統(tǒng)選樣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于隨意選樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化選取樣本的概率，故隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。20、下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、信息技術(shù)一般控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施B、信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、輸入和輸出等四個(gè)方面C、程序變更領(lǐng)域的目標(biāo)是確保對(duì)程序和相關(guān)基礎(chǔ)組件的變更是經(jīng)過(guò)請(qǐng)求、授權(quán)、執(zhí)行、測(cè)試和實(shí)施的，以達(dá)到管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)D、程序開(kāi)發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面，輸入和輸出屬于應(yīng)用控制的內(nèi)容。21、甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()。A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。22、下列事項(xiàng)中，屬于判斷特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)須考慮的是()。A、風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性C、考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果D、與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境重大變化相關(guān)的貿(mào)易因素標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括：(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A)；(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境(選項(xiàng)D)、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性(選項(xiàng)B)；(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。23、關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔和保存期限，以下說(shuō)法中，正確的是()。A、審計(jì)工作底稿的歸檔期限是簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后60天內(nèi)B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響C、在審計(jì)工作底稿歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加D、審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要修改審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)或者審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要記錄修改底稿的時(shí)間、人員，復(fù)核的時(shí)間、人員以及修改底稿的理由，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，此時(shí)也需要修改，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；還有一種情況是審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，此時(shí)也需要修改，故選項(xiàng)D正確。24、下列有關(guān)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通B、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮C、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行無(wú)效的結(jié)論D、如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度；或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)；或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等，而不是直接得出控制運(yùn)行無(wú)效的結(jié)論。25、下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積B、錯(cuò)報(bào)可能是管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異C、報(bào)表附注中體現(xiàn)出的與事實(shí)的差異不屬于錯(cuò)報(bào)D、審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性，則表明可能存在比可接受的低風(fēng)險(xiǎn)水平更大的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目所報(bào)告的金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露之間存在的差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、針對(duì)衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的質(zhì)量，以下說(shuō)法中，不正確的是()。A、不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同的程度B、同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷是否矛盾C、同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問(wèn)題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工作具有理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不正確，同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在不同時(shí)點(diǎn)所作出的判斷，其結(jié)論應(yīng)當(dāng)相同或相似。2、以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平取決于實(shí)質(zhì)性程序的范圍D、能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平可能影響審計(jì)意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：C：確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平在前，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序在后。正確的說(shuō)法是：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平，直接影響需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。3、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)B、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C、不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不可能與同一認(rèn)定相關(guān)D、所有審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量均受其所依據(jù)信息的相關(guān)性和可靠性的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。比如應(yīng)收賬款的函證屬于外部證據(jù)，而從應(yīng)收賬款賬簿記錄追查至被審計(jì)單位內(nèi)部相關(guān)原始憑證獲取的審計(jì)證據(jù)屬于內(nèi)部證據(jù)，兩者的來(lái)源不同，但是主要驗(yàn)證的都是應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。4、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)可能越少B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C、如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，則可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)高重要性水平，減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。A、詢(xún)問(wèn)B、檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)C、觀察D、重新執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：詢(xún)問(wèn)作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，單獨(dú)運(yùn)用難以形成審計(jì)結(jié)論；觀察僅能證實(shí)觀察當(dāng)時(shí)的情況；檢查可以直接接觸書(shū)面資料，但不能直接證實(shí)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行使注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接觸內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，證據(jù)的可靠性最高。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)來(lái)獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、詢(xún)問(wèn)內(nèi)部法律顧問(wèn)可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況B、詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性實(shí)施的工作C、詢(xún)問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工可能有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥、詢(xún)問(wèn)治理層可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：詢(xún)問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性。7、在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()。A、被審計(jì)單位銷(xiāo)售部會(huì)議記錄B、被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售合同C、被審計(jì)單位債務(wù)人的電子郵件回函D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函很容易偽造，可靠性也不高；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。8、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素B、內(nèi)部控制是否沒(méi)有因管理層凌駕而失效C、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效益D、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最關(guān)心的是已經(jīng)設(shè)計(jì)正在運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊，是否能夠合理保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(選項(xiàng)D正確)。9、下列不屬于了解生產(chǎn)和存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制的程序的是()。A、獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖B、檢查被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性C、詢(xún)問(wèn)參與生產(chǎn)和存貨循環(huán)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員D、觀察生產(chǎn)部門(mén)如何將完工產(chǎn)品移送人庫(kù)并辦理手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序。10、下列實(shí)質(zhì)性程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款最相關(guān)的是()。A、審查供應(yīng)商發(fā)票與債權(quán)人名單B、審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函C、審查批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣標(biāo)記D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后以貨幣資金支付了應(yīng)付款項(xiàng)，則說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)入賬，如果未入賬則違反了“完整性”認(rèn)定(選項(xiàng)D正確)。11、假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審查甲公司編制的某開(kāi)戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：該銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為8585000元，甲公司已收、銀行尚未入賬的銷(xiāo)貨款200000元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款150000元；銀行已收、甲公司尚未入賬的退回押金235000元；銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)225000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是()元。A、8615000B、8635000C、8575000D、8595000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確，甲公司調(diào)整后的銀行對(duì)賬單金額應(yīng)為：8585000+200000—150000=8635000(元)。該金額應(yīng)等于調(diào)整后的銀行存款日記賬的余額。12、以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是()。A、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序則不能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，收入確認(rèn)舞弊假設(shè)除外D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估各重要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制流程的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序不適合用來(lái)了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或?qū)嵤┻^(guò)程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。13、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的類(lèi)別，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)B、實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，即用以識(shí)別各類(lèi)交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)C、細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測(cè)試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測(cè)試。在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)。應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。14、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、實(shí)際執(zhí)行重要性水平B、對(duì)錯(cuò)報(bào)的選擇性更正C、已更正的、含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息存在的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)或重大不一致D、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)以及需要采取的消除或降低不利影響的措施標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排(選項(xiàng)A屬于該事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，但不適合與治理層溝通實(shí)際執(zhí)行重要性水平)；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題(選項(xiàng)B、C均屬于該事項(xiàng))；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性(選項(xiàng)D該事項(xiàng))；(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。15、如果將與存貨相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，為應(yīng)對(duì)存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能選擇的是()。A、增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B、要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)C、在期中監(jiān)盤(pán)存貨，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易D、通過(guò)檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)的記錄和憑證，確定存貨期末余額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平時(shí)，不應(yīng)增加控制測(cè)試范圍(A錯(cuò))；應(yīng)當(dāng)在期末獲取審計(jì)證據(jù)(B正確、C錯(cuò))；D程序所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比B中的證據(jù)低。16、在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金之前應(yīng)進(jìn)行的下列工作中，()屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)。A、將工作臺(tái)抽屜的現(xiàn)金放人保險(xiǎn)柜B、將已辦妥手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬C、將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)D、將不能同時(shí)盤(pán)點(diǎn)的其他現(xiàn)金保險(xiǎn)柜封存標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：乍一看，四個(gè)選項(xiàng)都是出納員的工作。所以要用排除法確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作：很明顯，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)進(jìn)行A、B、D中的工作。比如B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能替被審計(jì)單位登記賬簿。17、下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中的重大錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了管理層和治理層對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的聲明，就無(wú)須對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成審計(jì)結(jié)論標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了管理層和治理層對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的影響形成審計(jì)結(jié)論。18、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。A、從銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的截止B、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D、復(fù)核編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A并沒(méi)有結(jié)合賬簿記錄進(jìn)行檢查，所以難以驗(yàn)證入賬期間是否正確：選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與完整性相關(guān)。19、下列情況中，并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、上期會(huì)計(jì)估計(jì)結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間存在差異B、管理層編制上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)沒(méi)有運(yùn)用當(dāng)時(shí)已經(jīng)獲得的相關(guān)信息C、管理層錯(cuò)誤地運(yùn)用編制和列報(bào)上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)獲得的信息D、管理層編制和列報(bào)上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)沒(méi)有運(yùn)用當(dāng)時(shí)已考慮的信息標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題的知識(shí)點(diǎn)在于：估計(jì)具有不確定性，不能因：勾會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異就斷定會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)報(bào)(選A)；管理層對(duì)已獲得的信息視而不見(jiàn)，或錯(cuò)誤利用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升(不選B、C、D)。20、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等特殊項(xiàng)目的審計(jì)的提法中．不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎．充分考慮期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將被審計(jì)單位以前期間作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與其實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)當(dāng)將比較結(jié)果以數(shù)量的形式表現(xiàn)出來(lái)，即量化兩者的差異C、管理層應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制，確保關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易在有關(guān)信息系統(tǒng)中得以恰當(dāng)識(shí)別，在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露，且不存在重大錯(cuò)報(bào)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性。但利用被審計(jì)單位生成的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必核對(duì)該信息是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位生成的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對(duì)該信息是否與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致。21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了對(duì)ABC公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并于2015年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2015年4月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知ABC公司在20l5年3月20日7號(hào)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀．ABC公司共有10個(gè)同類(lèi)型的產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告rJ后沒(méi)有責(zé)任實(shí)施審汁程序或進(jìn)行專(zhuān)門(mén)詢(xún)問(wèn)B、建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表C、建議ABC公司將該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D、重新出具審計(jì)報(bào)告．并在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：由于ABC公司共有10個(gè)這樣的產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)，其中之一發(fā)生火災(zāi)并導(dǎo)致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，也不屬于重大不確定事項(xiàng)，因此無(wú)需在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，也不應(yīng)按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表。由于該火災(zāi)是發(fā)生在期后事項(xiàng)期間，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議ABC公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。22、經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對(duì)直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、c、D的情形還要判斷能否對(duì)這些工具施加控制或有沒(méi)有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟(jì)利益。23、下列各項(xiàng)中，在控制測(cè)試中與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系的是()。A、總體規(guī)模B、可容忍偏差率C、總體變異性D、預(yù)計(jì)總體偏差率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很??；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)關(guān)系：控制測(cè)試中不考慮總體變異性。24、從財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性來(lái)看，下列屬于認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的是()。A、管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法B、管理層主導(dǎo)采用的政策和程序C、與貨幣資金相關(guān)的控制活動(dòng)D、來(lái)自被審計(jì)單位管理層、治理層對(duì)內(nèi)部控制重視、認(rèn)識(shí)和態(tài)度的基調(diào)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于影響認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性因素。選項(xiàng)A、B、D均屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性因素。25、對(duì)于第三方保管的存貨(該存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B、如果可行，實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)C、獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告D、實(shí)務(wù)中通常優(yōu)先考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，如果不可行，再考慮實(shí)施函證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：考慮到第三方僅在特定時(shí)點(diǎn)執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)工作，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以事先考慮實(shí)施函證的可行性。如果預(yù)期不能通過(guò)函證獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，可以事先計(jì)劃和安排存貨監(jiān)盤(pán)等工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、X公司認(rèn)為其在資產(chǎn)負(fù)債表中列作非流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)負(fù)債1年內(nèi)均不會(huì)到期，這屬于其管理層對(duì)相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的作出的()認(rèn)定。A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、分類(lèi)和可理解性C、權(quán)利和義務(wù)D、存在標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：理解記憶型題目。1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示。這與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類(lèi)和可理解性相關(guān)。2、審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。故本題答案選D。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)時(shí)，一般會(huì)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是()。A、應(yīng)付賬款B、營(yíng)業(yè)收入C、貨幣資金D、長(zhǎng)期借款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展，以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在股份公司出現(xiàn)后初步形成C、1844年英國(guó)《公司法》最早規(guī)定了公司的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D、1916年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是當(dāng)時(shí)世界上最大的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，英國(guó)1844年的《公司法》最早規(guī)定公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司賬目，英國(guó)1862年《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位。5、下列情形中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改重要性的合理原因的是()。A、被審計(jì)單位決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取到新的導(dǎo)致需要修改重要性的信息C、實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異D、被審計(jì)單位管理層的要求標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化；選項(xiàng)B屬于獲取新信息；選項(xiàng)C屬于通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。以上三種都屬于可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)楣芾韺拥囊蠖藶樾薷闹匾运健?、甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見(jiàn)重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中。不恰?dāng)?shù)氖?)。A、B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通B、B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性C、B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本D、B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。7、關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域，應(yīng)用最廣泛的領(lǐng)域是()。A、細(xì)節(jié)測(cè)試B、分析程序C、檢查文件記錄D、重新執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序形成結(jié)論時(shí)，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)系，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以節(jié)省工作量。8、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)抽樣方法運(yùn)用中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣B、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)可以將審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試C、控制測(cè)試過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用審計(jì)抽樣D、審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)性測(cè)試。不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：控制測(cè)試中不一定適用審計(jì)抽樣，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測(cè)試內(nèi)部控制。9、下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B、控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)C、在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)D、在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段對(duì)控制環(huán)境僅能作出初步的了解和評(píng)價(jià)。10、下列有關(guān)影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排的因素中，不正確的是()。A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C、審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不正確，審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是完成審計(jì)階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)A正確)；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)(選項(xiàng)B正確)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)(選項(xiàng)D正確)。11、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對(duì)總體進(jìn)行分層，其主要目的是()。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本量D、遵循隨機(jī)原則選取樣本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：分層是將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程，目的是降低總體項(xiàng)目的變異性。從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。12、[2013]下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境B、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果C、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)。13、以下有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，不正確的是()。A、項(xiàng)目組討論在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段都非常必要B、項(xiàng)目組討論有助于分享獲取的信息以及審計(jì)思路和方法C、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論由舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、在跨地區(qū)審計(jì)中，各重要地區(qū)項(xiàng)目組的成員均應(yīng)參加討論標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在跨地區(qū)審計(jì)中，參與討論的成員應(yīng)當(dāng)是每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。14、如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后的()天內(nèi)。A、30B、60C、90D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。15、在一個(gè)內(nèi)部控制健全的企業(yè)，標(biāo)志著采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)，同時(shí)能夠證明有關(guān)采購(gòu)交易“發(fā)生”認(rèn)定的單據(jù)是()。A、請(qǐng)購(gòu)單B、訂購(gòu)單C、驗(yàn)收單D、付款憑單標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的單據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。16、以下情況中，能夠支持X公司2015年度營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的是()。A、管理層拒絕調(diào)整2016年初發(fā)生的銷(xiāo)貨退回B、甲客戶因產(chǎn)品不符合質(zhì)量要求而拒絕付款C、將按乙客戶要求定制的產(chǎn)品錯(cuò)發(fā)給丙客戶D、銷(xiāo)售給丁客戶的產(chǎn)品只收回了70％的貨款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A：X公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整該銷(xiāo)貨退回，X公司不調(diào)整，可能導(dǎo)致其營(yíng)業(yè)收入違反了(而非遵循了)發(fā)生認(rèn)定；B、C中的情況等同于未發(fā)貨，可能應(yīng)當(dāng)沖減已確認(rèn)的銷(xiāo)售收入，可見(jiàn)，A、B、C均不支持發(fā)生認(rèn)定。D：收回部分款項(xiàng)恰恰表明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生了。17、下列有關(guān)職業(yè)道德的說(shuō)法中，正確的是()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)報(bào)價(jià)的高與低，不會(huì)對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響B(tài)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，不應(yīng)貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)口頭承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶信息保密標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，如果收費(fèi)過(guò)低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會(huì)對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書(shū)面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶信息保密。18、以下審計(jì)程序中，與應(yīng)付賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是()。A、檢查外幣應(yīng)付賬款的折算是否正確B、檢查是否存在借方余額的應(yīng)付賬款C、要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋?xiě)?yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因D、從應(yīng)付賬款借方追查到銀行存款日記賬的貸方標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A直接涉及到應(yīng)付賬款的余額，直接有效；B、C主要是用于發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上是否恰當(dāng)列報(bào)；D主要屬于證實(shí)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的審計(jì)程序。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨交易實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于交易的細(xì)節(jié)測(cè)試的是()。A、按區(qū)域分析被審計(jì)單位各月存貨變動(dòng)情況B、從業(yè)務(wù)流程層面選取交易樣本檢查支持性證據(jù)C、現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)D、檢查、計(jì)算、詢(xún)問(wèn)和函證存貨的可變現(xiàn)凈值標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：程序A屬于實(shí)質(zhì)性分析程序，而非細(xì)節(jié)測(cè)試；一般而言，交易的細(xì)節(jié)測(cè)試包括檢查交易的支持性證據(jù)(B)和截止測(cè)試。存貨監(jiān)盤(pán)程序同時(shí)含有控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的成分，并非純粹的細(xì)節(jié)測(cè)試；D屬于針對(duì)存貨余額的細(xì)節(jié)測(cè)試。20、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)期后期間詢(xún)問(wèn)并檢查下列信息，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在期后期間出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類(lèi)似報(bào)告B、其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的涉及企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告C、內(nèi)部控制所有缺陷D、監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的涉及企業(yè)內(nèi)部控制的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)期后期間詢(xún)問(wèn)并檢查下列信息：(1)在期后期間出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類(lèi)似報(bào)告(選項(xiàng)A)；(2)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的涉及企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告(選項(xiàng)B)；(3)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的涉及企業(yè)內(nèi)部控制的報(bào)告(選項(xiàng)D)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行其他業(yè)務(wù)中獲取的、有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息。21、下列可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是()。A、在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿B、在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)實(shí)體提供了審計(jì)工作底稿C、在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息D、在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。22、下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中正確的是()。A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式D、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自行決定是否與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作稿以便完整反映審計(jì)工作的軌跡，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。23、如果需要修改其他信息(重大不一致)而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮()。A、出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B、解除業(yè)務(wù)約定C、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段．說(shuō)明該重大不一致D、拒絕提交審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但沒(méi)有專(zhuān)門(mén)責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有必要出具保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。24、下列針對(duì)重要性含義的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求B、從金額上說(shuō)，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)大大高于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的C、對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的D、對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的，這個(gè)“重大”是基于錯(cuò)報(bào)高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，而非實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。25、下列有關(guān)識(shí)別特征的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、在詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí)，可能以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征B、對(duì)于觀察程序，可以以觀察的對(duì)象或觀察的過(guò)程，相關(guān)被觀察人員及各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征C、在系統(tǒng)抽樣時(shí)，可以以記錄樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征D、在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的日期和其唯一的編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平取決于實(shí)質(zhì)性程序的范圍D、能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平可能影響審計(jì)意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：C：確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平在前，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序在后。正確的說(shuō)法是：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平，直接影響需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、檢查風(fēng)險(xiǎn)D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題題干部分問(wèn)的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒(méi)有談到審計(jì)抽樣，因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，不是CPA實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問(wèn)題；選項(xiàng)C正確。3、下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。4、下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益C、非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣的結(jié)果D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只不過(guò)抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確的計(jì)量。5、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？赡懿幌虮粚徲?jì)單位的()進(jìn)行函證。A、開(kāi)戶銀行B、債務(wù)人C、債權(quán)人D、法律顧問(wèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不向被審計(jì)單位的債權(quán)人(C)函證。6、下列關(guān)于識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、應(yīng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系B、在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性及潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度C、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能修改原來(lái)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D、對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序可能無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。7、下列方式中，不能提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是()。A、對(duì)小額或賬齡較小的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證B、使用與以前不同的審計(jì)抽樣方法C、對(duì)金額不重大的存貨執(zhí)行抽盤(pán)D、臨近期末監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：臨近期末監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是常規(guī)程序，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。8、針對(duì)固定資產(chǎn)提前報(bào)廢但其賬面價(jià)值未進(jìn)行沖減的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中，獲取的審計(jì)證據(jù)最相關(guān)的是()。A、以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬B、以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物C、以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用D、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證(即“逆查”的方向)，能夠獲取審計(jì)證據(jù)證明賬面記錄的固定資產(chǎn)是否存在(選項(xiàng)B正確)。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同，針對(duì)相同的鑒證對(duì)象所收集的證據(jù)通常會(huì)不同。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取()方面的證據(jù)。A、控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行B、控制以何種方式運(yùn)行C、控制是否存在，是否正在使用D、控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰(shuí)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要證實(shí)甲公司在臨近2012年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。A、函證2012年12月31日的銀行存款余額B、檢查2012年12月31日的銀行對(duì)賬單C、檢查2012年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查2012年12月的支票存根和銀行存款日記賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必然會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行存款日記賬，這是最有效的方法。選項(xiàng)．ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無(wú)法查出未入賬的已簽發(fā)支票。11、以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是()。A、進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序B、進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序C、進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序D、進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體的審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師最宜結(jié)合()情況證實(shí)是否存在未入賬應(yīng)付賬款。A、檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)B、檢查驗(yàn)收單C、檢查營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算D、函證應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款均不與應(yīng)付賬款存在直接聯(lián)系，因此程序A、D與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)；B：企業(yè)的絕大部分應(yīng)付賬款源自采購(gòu)，而驗(yàn)收是采購(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由驗(yàn)收單到應(yīng)付賬款的正向追查是應(yīng)付賬款完整性相關(guān)錯(cuò)報(bào)的主要程序；C：營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算并不直接涉及應(yīng)付賬款。13、當(dāng)X公司采用()方式銷(xiāo)售時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可其在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。A、交款提貨B、預(yù)收賬款C、托收承付D、自由退貨標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、下列有關(guān)被審計(jì)單位收入的確認(rèn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是()。A、售后回購(gòu)一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果售后回購(gòu)滿足收入的確認(rèn)條件，銷(xiāo)售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理B、在分期收款銷(xiāo)售方式下，雖然實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售，但是企業(yè)仍然不可以在銷(xiāo)售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷(xiāo)售方式下，購(gòu)買(mǎi)方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入，但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或檢驗(yàn)是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)，或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入D、在代銷(xiāo)商品方式下，如果委托方與受托方之間的協(xié)議明確表明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷(xiāo)商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時(shí)不能確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在分期收款銷(xiāo)售方式下，實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，按照協(xié)議或者合同價(jià)款確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款，按照應(yīng)收賬款合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按其差額確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益。15、下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積B、錯(cuò)報(bào)可能是管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異C、報(bào)表附注中體現(xiàn)出的與事實(shí)的差異不屬于錯(cuò)報(bào)D、審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性，則表明可能存在比可接受的低風(fēng)險(xiǎn)水平更大的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類(lèi)、列報(bào)或披露之間存在的差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表，針對(duì)的認(rèn)定是()。A、生產(chǎn)成本的存在B、生產(chǎn)成本的完整性C、生產(chǎn)成本的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、存貨的存在標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題檢查有關(guān)成本，所以不選D。本題是逆查，逆查針對(duì)的是發(fā)生和存在認(rèn)定，所以選項(xiàng)A正確。17、如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先考慮實(shí)施下列()程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A、向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B、當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)C、實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)D、檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、下列情形中，不屬于自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是()。A、審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶甲公司擁有100股流通股B、審計(jì)項(xiàng)目組成員正在與審計(jì)客戶甲公司協(xié)商審計(jì)報(bào)告日后加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入1％來(lái)源于審計(jì)客戶甲公司D、以或有收費(fèi)的形式承接審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不屬于因自身利益對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，因?yàn)閷徲?jì)客戶甲公司對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，不屬于有重大影響的審計(jì)客戶。19、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2011年12月1日開(kāi)始連續(xù)5年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中，2015年審計(jì)報(bào)告簽署日為2016年3月5日，如果雙方約定在2016年9月1日終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)正確的是()。A、2011年1月1日至2016年3月5日B、2011年1月1日至2016年9月1日C、2011年12月1日至2016年3月5日D、2011年12月1日至2016年9月1日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。所以保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2011年1月1日，該業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者孰晚的時(shí)間，即2016年9月1日。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能針對(duì)下列()事項(xiàng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師受客觀條件的限制無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序B、被審計(jì)單位的律師拒絕答復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大法律糾紛的函證C、被審計(jì)單位拒絕在注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的詢(xún)證函上加蓋印章D、被審計(jì)單位對(duì)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)法表示意見(jiàn)的唯一原因是審計(jì)范圍受到限制。A、B、C都導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，D不屬于審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)其發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。21、從下列文字描述中，可以看出應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的是()。A、我們審計(jì)了后附的華西中貿(mào)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)華西中貿(mào)公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2014年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注B、我們審計(jì)了后附的華西中貿(mào)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)華西中貿(mào)公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并的資產(chǎn)負(fù)債表、2014年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和合并的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表和合并的現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注和合并的財(cái)務(wù)報(bào)表附注C、我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作D、我們接受委托．審計(jì)后附的華西中貿(mào)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)華西中貿(mào)公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2014年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2014年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)法表示意見(jiàn)是因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制，未能審計(jì)完畢，所以引言段中應(yīng)該是“我們接受委托，審計(jì)……”，而不是“我們審計(jì)了……”，即沒(méi)有“了”字，所以選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤：當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)該表述如下——我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但由于“三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)．所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。22、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年12月1日開(kāi)始接受委托，承接對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在2014年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中雙方達(dá)成一致條款，約定審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間是2015年3月15日。假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年3月15日提交了審計(jì)報(bào)告．則下列審計(jì)業(yè)務(wù)期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表述中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A、2014年12月1日至2015年3月15日B、2014年12月31日至2015年3月15日C、2015年1月1日至2015年3月15日D、2014年1月1日至2015年3月15日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A恰當(dāng)。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)間是2014年12月1日，出具審計(jì)報(bào)告日2015年3月15日。23、經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對(duì)直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過(guò)集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、c、D的情形還要判斷能否對(duì)這些工具施加控制或有沒(méi)有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟(jì)利益。24、下列有關(guān)重要性和錯(cuò)報(bào)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就可以推斷這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。25、在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)須包括在審計(jì)工作底稿中的是()。A、有關(guān)例外情況的記錄B、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C、對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員D、審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)工作底稿通常不包括財(cái)務(wù)報(bào)表草稿(選項(xiàng)D正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況(選項(xiàng)A)導(dǎo)致有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：(1)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由(選項(xiàng)B)；(2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員(選項(xiàng)C)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（單選題）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的表述中，正確的是()。A、審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論B、審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量少于審閱業(yè)務(wù)C、審閱業(yè)務(wù)提供的保證程度高于審計(jì)業(yè)務(wù)D、經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表比經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表更為可靠標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于審閱業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審閱業(yè)務(wù)提供的保證程度低于審計(jì)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可信性高于經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)D正確。故本題答案選D。2、以下有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)報(bào)告對(duì)增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可信性起著至關(guān)重要的作用B、在審計(jì)報(bào)告中3增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分有助于縮小“信息差距”C、審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)D、在審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分有助于縮小“期望差距”標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，增加了審計(jì)的透明度，有助于縮小信息差距。期望差距與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)直接相關(guān)。審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。3、下列選取樣本的方法中，不可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的是()。A、使用隨機(jī)數(shù)表選樣B、隨意選樣C、整群選樣D、系統(tǒng)選樣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。4、某產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，被審計(jì)單位提供的下列解釋中，與毛利率變動(dòng)不相關(guān)的是()。A、該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與2011年相比有所上升B、該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比有所增加C、該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與2011年相比有所上升D、該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比有所下降標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例增加，不一定是該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)帶來(lái)的，而且，即使是該產(chǎn)品收入增加，其產(chǎn)品的售價(jià)和成本不變，毛利率也不會(huì)發(fā)生變動(dòng)；而該產(chǎn)品的售價(jià)和原材料價(jià)格的變化必然導(dǎo)致毛利率的變化；該產(chǎn)品產(chǎn)量增加，會(huì)導(dǎo)致單位生產(chǎn)成本的下降，因此，毛利率會(huì)增加。5、以下有關(guān)電子回函的說(shuō)法中，正確的是()。A、電子回函與紙質(zhì)回函可靠性相同B、電子回函的可靠性可能不符合要求C、電子回函相關(guān)性存在風(fēng)險(xiǎn)D、電子回函不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：電子回函的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在可靠性方面，而不是相關(guān)性(B正確，C錯(cuò)誤)。A肯定了電子回函的可靠性，D否定了電子回函的可靠性，都不正確。6、下列各項(xiàng)中，不屬于信息技術(shù)一般控制的是()。A、對(duì)數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的控制B、對(duì)系統(tǒng)軟件的購(gòu)置、修改和維護(hù)的控制C、對(duì)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)的控制D、對(duì)接觸或訪問(wèn)權(quán)限的控制標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于人工控制活動(dòng)。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息技術(shù)環(huán)境下開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，但是每一項(xiàng)自動(dòng)化的控制都會(huì)有對(duì)應(yīng)的人工控制，特別是對(duì)于例外事項(xiàng)的控制，依賴(lài)信息技術(shù)一般控制達(dá)不到控制的效果。7、關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)B、編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)C、編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性目標(biāo)D、訪問(wèn)控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。編輯檢查能同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性和準(zhǔn)確性。8、按規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)檔案應(yīng)自()起至少保存10年。A、審計(jì)報(bào)告日B、審計(jì)報(bào)告定稿日C、審計(jì)報(bào)告蓋章日D、審計(jì)報(bào)告公布日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、下列事項(xiàng)中，表明未能有效執(zhí)行不相容職務(wù)相分離控制的是()。A、編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員沒(méi)有開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票B、應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)C、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、在銷(xiāo)售合同訂立前，由專(zhuān)門(mén)人員就