建筑工程綜合項(xiàng)目施工企業(yè)會計實(shí)務(wù)

建筑施工企業(yè)會計實(shí)務(wù)關(guān)鍵依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則-建造協(xié)議》及建設(shè)部《建筑施工企業(yè)費(fèi)用組成》進(jìn)行編寫說明。關(guān)鍵包含以下三方面內(nèi)容。一、新賬建立二、關(guān)鍵會計科目標(biāo)設(shè)置三、會計業(yè)務(wù)處理一、新賬建立一個項(xiàng)目開工，或一個企業(yè)新建立，全部面臨著建立新賬問題。建立新賬并不難，通常先應(yīng)該想好會計科目標(biāo)設(shè)置問題。在做憑證時候應(yīng)該想好各科目應(yīng)該怎么設(shè)置明細(xì)科目級數(shù)。是采取輔助核實(shí)好，還是直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目好。通常情況下，是假如包含往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或項(xiàng)目較多時候，應(yīng)該采取輔助核實(shí)方法（能夠依據(jù)各會計科目標(biāo)實(shí)際情況分別采取，并不需要同時含有）。不然，應(yīng)該直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡化工作量。通常情況下，企業(yè)本部賬（包含往來單位很多，項(xiàng)目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采取輔助核實(shí)比較適宜，而單一項(xiàng)目賬，直接在會計科目下設(shè)置明細(xì)科目比很好。依據(jù)各企業(yè)管理不一樣，建筑企業(yè)財務(wù)核實(shí)及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由企業(yè)直接編制財務(wù)報表）和項(xiàng)目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由企業(yè)總部匯總報表）。采取本部集中管理企業(yè)企業(yè)就只有一個賬套，全部項(xiàng)目標(biāo)賬務(wù)全部在企業(yè)同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報表并對項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是企業(yè)各項(xiàng)目單獨(dú)開設(shè)賬套。每個獨(dú)立項(xiàng)目全部設(shè)有單獨(dú)銀行賬號并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。最終由企業(yè)總部匯總各項(xiàng)目標(biāo)財務(wù)報表。集權(quán)式優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)總部能夠隨時掌握企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)成本情況，并對各項(xiàng)目成本實(shí)施實(shí)時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理。適適用于企業(yè)本部及周圍項(xiàng)目較多企業(yè)。缺點(diǎn)是對外地項(xiàng)目標(biāo)核實(shí)資料可能不立即，不能立即正確地反應(yīng)企業(yè)財務(wù)情況；不利于建筑企業(yè)稅收計劃。分權(quán)式優(yōu)點(diǎn)是減輕了企業(yè)總部核實(shí)工作，有利于各項(xiàng)目部立即正確反應(yīng)其財務(wù)情況，有利于企業(yè)稅收計劃。缺點(diǎn)是輕易造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。假如項(xiàng)目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強(qiáng)勢話，不利于企業(yè)財務(wù)管理。實(shí)施分權(quán)式要求企業(yè)對項(xiàng)目財務(wù)人員實(shí)施委派制。財務(wù)人員由企業(yè)考評，但要有相當(dāng)權(quán)力并能保持良好職業(yè)操守。適適用于外地項(xiàng)目較多施工企業(yè)。不管采取哪種方法，全部要重視強(qiáng)化企業(yè)和項(xiàng)目標(biāo)財務(wù)管理，要能充足發(fā)揮財務(wù)部門核實(shí)、監(jiān)督、反應(yīng)職能。二、會計科目標(biāo)設(shè)置及核實(shí)內(nèi)容建筑施工企業(yè)有一定特殊性，和廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大區(qū)分。尤其是在成本核實(shí)和收入確實(shí)定上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大不一樣。本帖只在此探討建造協(xié)議法準(zhǔn)則中要求建筑施工企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理，和生產(chǎn)性企業(yè)相同核實(shí)不在此做探討。（一）工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目。關(guān)鍵核實(shí)各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“協(xié)議成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。1、工程施工-協(xié)議成本，核實(shí)工程協(xié)議成本在協(xié)議成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（4）其它直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（6）間接費(fèi)用間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人職員資（項(xiàng)目/部門核實(shí)）職員福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核實(shí)）辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）財產(chǎn)保險費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核實(shí)）取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）其它費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核實(shí)）2、工程施工-毛利，核實(shí)工程毛利具體設(shè)置依據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。尤其是間接費(fèi)用，有些不需要能夠不給予設(shè)置。（二）機(jī)械作業(yè)該科目關(guān)鍵是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算臺班核實(shí)。相當(dāng)于制造待業(yè)“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件單位，能夠針對本企業(yè)設(shè)備設(shè)置單機(jī)核實(shí)，正確核實(shí)每臺大型或關(guān)鍵設(shè)備每個臺班耗用成本。通常情況下，應(yīng)該設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加（部門/設(shè)備核實(shí)）燃料及動力（部門/設(shè)備核實(shí)）折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核實(shí)）配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核實(shí)）間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核實(shí)）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核實(shí)）核實(shí)依據(jù)工程進(jìn)度報表或結(jié)算應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核實(shí)）核實(shí)施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核實(shí)）依據(jù)協(xié)議及結(jié)算業(yè)主暫扣工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（四）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款（往來單位核實(shí)）核實(shí)應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。2、應(yīng)付分包款（往來單位核實(shí)）核實(shí)應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來單位核實(shí)）核實(shí)暫估入賬款項(xiàng)（包含材料暫估入賬及分包工程款暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核實(shí)）核實(shí)應(yīng)付分包單位質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項(xiàng)目核實(shí)）核實(shí)依據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或工程結(jié)算款項(xiàng)。（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）1、目標(biāo)成本目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（4）其它直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核實(shí)）2、稅金（項(xiàng)目/部門核實(shí)）3、勞動保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）4、企業(yè)管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核實(shí)）5、企業(yè)利潤（項(xiàng)目/部門核實(shí)）其它會計科目標(biāo)設(shè)置基礎(chǔ)和其它行業(yè)科目設(shè)置相差不大，不在此做專門討論。工程施工各明細(xì)科目標(biāo)核實(shí)內(nèi)容：1.人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)工人開支各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包含：（1）基礎(chǔ)工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人基礎(chǔ)工資。（2）工資性補(bǔ)助：是指按要求標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放物價補(bǔ)助，煤、燃?xì)庋a(bǔ)助，交通補(bǔ)助，住房補(bǔ)助，流動施工津貼等。（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)工資，包含職員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間工資，調(diào)動工作、探親、休假期間工資，因氣候影響停工工資，女工哺乳時間工資，病假在六個月以內(nèi)工資及產(chǎn)、婚、喪假期工資。（4）職員福利費(fèi)：是指按要求標(biāo)準(zhǔn)計提生產(chǎn)工人福利費(fèi)（依據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。（5）生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)：是指按要求標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放勞動保護(hù)用具購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)助，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工保健費(fèi)用等。(6)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)生產(chǎn)工人養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等----新企業(yè)會計準(zhǔn)則增加內(nèi)容2．材料費(fèi)：是指施工過程中花費(fèi)組成工程實(shí)體原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品費(fèi)用。內(nèi)容包含：（1）材料原價（或供給價格）。（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自起源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生全部費(fèi)用。（3）運(yùn)輸損花費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免損耗。（4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供給和保管材料過程中所需要各項(xiàng)費(fèi)用。包含:采購費(fèi)、倉儲費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲損耗。（5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行通常判定、檢驗(yàn)所發(fā)生費(fèi)用，包含自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包含新結(jié)構(gòu)、新材料試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對含有出廠合格證實(shí)材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其它特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)用。3．施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)和機(jī)械安拆費(fèi)和場外運(yùn)費(fèi)。施工機(jī)械臺班單價應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：（1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在要求使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金時間價值。（2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按要求大修理間隔臺班進(jìn)行必需大修理，以恢復(fù)其正常功效所需費(fèi)用。（3）常常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外各級保養(yǎng)和臨時故障排除所需費(fèi)用。包含為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備和隨機(jī)配置工具附具攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑和擦拭材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。（4）安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安裝和拆卸所需人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用和機(jī)械輔助設(shè)施折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。（5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其它操作人員工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械要求年工作臺班以外人工費(fèi)。（6）燃料動力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。（7）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械根據(jù)國家要求和相關(guān)部門要求應(yīng)繳納養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險費(fèi)及年檢費(fèi)等。設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目標(biāo)機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取機(jī)械臺班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核實(shí)即可。4、其它直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為方法費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目標(biāo)費(fèi)用。包含內(nèi)容：（1）環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場為達(dá)成環(huán)境保護(hù)部門要求所需要各項(xiàng)費(fèi)用。（2）文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要各項(xiàng)費(fèi)用。（3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要各項(xiàng)費(fèi)用。（4）臨時設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必需搭設(shè)生活和生產(chǎn)用臨時建筑物、構(gòu)筑物和其它臨時設(shè)施費(fèi)用等。臨時設(shè)施包含：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋和構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠和要求范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。臨時設(shè)施費(fèi)用包含：臨時設(shè)施搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。（5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。（6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生二次搬運(yùn)費(fèi)用。（7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運(yùn)至施工現(xiàn)場或由一個施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個施工地點(diǎn)，所發(fā)生機(jī)械進(jìn)出場運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場進(jìn)行安裝、拆卸所需人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需輔助設(shè)施費(fèi)用。（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要多種鋼模板、木模板、支架等支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架攤銷（或租賃）費(fèi)用。（9）腳手架費(fèi)：是指施工需要多種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架攤銷（或租賃）費(fèi)用。（10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指完工驗(yàn)收前，對已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。（11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取多種排水、降水方法所發(fā)生多種費(fèi)用。管理人職員資核實(shí)項(xiàng)目管理人員工資及獎金職員福利費(fèi)核實(shí)依據(jù)項(xiàng)目管理人職員資總額提取職員福利費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi)核實(shí)管理和試驗(yàn)部門及隸屬生產(chǎn)單位使用屬于固定資產(chǎn)房屋、設(shè)備儀器等折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。低值易耗品攤銷（或工具用具使用費(fèi)）核實(shí)指管理使用不屬于固定資產(chǎn)生產(chǎn)工具、器具、家俱、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等低耗品購置、維修和攤銷費(fèi)。辦公費(fèi)核實(shí)項(xiàng)目部辦公用文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包含現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。差旅費(fèi)核實(shí)項(xiàng)目職員因公出差、調(diào)動工作差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職員探親路費(fèi)，勞動力招募費(fèi)，職員離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)和管理部門使用交通工具油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。工程保修費(fèi)核實(shí)項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生各項(xiàng)保修費(fèi)用排污費(fèi)核實(shí)項(xiàng)目污物清理、環(huán)境保護(hù)部門收取環(huán)境保護(hù)費(fèi)等勞動保護(hù)費(fèi)核實(shí)項(xiàng)目為職員購置各項(xiàng)勞保用具費(fèi)用外單位管理費(fèi)用核實(shí)支付給總包單位管理費(fèi)其它費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核實(shí)）建筑施工企業(yè)在簽署建設(shè)工程承包協(xié)議、購銷協(xié)議、借款協(xié)議、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照等方面全部要包含印花稅問題，其適用印花稅稅率分別為：工程承包協(xié)議和購銷協(xié)議0.3‰、借款協(xié)議0.05‰，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花5元；另一類是記載資金賬簿，按實(shí)收資本和資本公積金額之和適用0.5‰稅率、財產(chǎn)租賃適用1‰稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花5元。企業(yè)應(yīng)依據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)，分別按百分比稅率或定額稅率計算，公式以下：(1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證所記載計稅金額×適用百分比稅率；(2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額。1、相關(guān)成本賬務(wù)處理：分配工資獎金：借：工程施工-協(xié)議成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎金）機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人職員資獎金）工程施工-協(xié)議成本-間接費(fèi)用-管理人職員資（項(xiàng)目部管理人職員資獎金）貸：應(yīng)付工資應(yīng)付職員薪酬---新準(zhǔn)則改變內(nèi)容領(lǐng)用原材料借：工程施工-協(xié)議成本-材料費(fèi)貸：原材料臺班費(fèi)結(jié)算：借：工程施工-協(xié)議成本-機(jī)械使用費(fèi)貸：應(yīng)付賬款（外部單位）機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供臺班）甲供料賬務(wù)處理：甲方撥付：借：原材料-甲供材料-XX貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位領(lǐng)用時：借：工程施工-協(xié)議成本-材料費(fèi)貸：原材料-甲供材料XX業(yè)主方代扣稅金賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位項(xiàng)目專門借款發(fā)生利息：借：工程施工-協(xié)議成本-其它直接費(fèi)貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容）委托加工物資賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目）撥付物資時：借：委托加工物資貸：原材料-XX材料支付加工費(fèi)時：借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）收回加工物資：借：原材料-XX貸：委托加工物資領(lǐng)用賬務(wù)處理同原材料。2、分包核實(shí)專題工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)全部比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核實(shí)比較簡單，不在此做具體介紹。工程分包不僅包含到工程成本，還包含到和對方往來核實(shí)，和和業(yè)主方部分聯(lián)絡(luò)。通常情況下，分包方是以總承包方名義參與工程施工，但因?yàn)樵诠こ讨杏泻芏嗑唧w情況需要面對，也需要和總承包方立即結(jié)算。通常情況下，總承包方會要求分包方依據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報表，由總承包方對其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其它費(fèi)用后再給予支付。包含到關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：1）、分包成本確實(shí)定總承包方財務(wù)部門依據(jù)審定后工程進(jìn)度報表，列支工程成本。日常工程進(jìn)度報表通常要求不是很嚴(yán)格，只要不超出協(xié)議總金額，財務(wù)部門就能夠依據(jù)審定后工程進(jìn)度報表做成本列支。這時總承包方應(yīng)該要求分包方出具建安發(fā)票。借：工程成本-協(xié)議成本-分包成本-XX項(xiàng)目貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位2）、分包方領(lǐng)取材料核實(shí)領(lǐng)取材料通常有兩種方法，一個是直接抵分包單位工程款處理，另一個是分包方購置總承包方原材料，總承包方做收入或視同銷售處理。通常情況下，按第一個方法進(jìn)行處理，有利于稅收計劃。第二種方法不可取，除非總承包