稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）模擬試卷1（共225題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）模擬試卷1（共9套）（共225題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)樓盤的90％對(duì)外出售，10％對(duì)外出租，另將10年前購(gòu)入的一所辦公用房轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定符合稅法要求的是()。A、對(duì)其出售開(kāi)發(fā)樓盤的印花稅可以作為計(jì)算土地增值額的稅金進(jìn)行扣除B、對(duì)其轉(zhuǎn)讓外購(gòu)辦公用房的印花稅可以作為計(jì)算土地增值額的稅金進(jìn)行扣除C、對(duì)其出售開(kāi)發(fā)樓盤和出租待售房屋的印花稅可以作為計(jì)算土地增值額的稅金進(jìn)行扣除D、對(duì)其出售開(kāi)發(fā)樓盤和轉(zhuǎn)讓外購(gòu)辦公用房的印花稅可以作為計(jì)算土地增值額的稅金進(jìn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、2016年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得不含稅收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計(jì)275萬(wàn)元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1000萬(wàn)元，利息支出100萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5％。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、0B、140．25C、223．75D、262．50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：這是一個(gè)傳統(tǒng)的考核土地增值稅計(jì)算的題目，考核傳統(tǒng)的計(jì)算步驟和各項(xiàng)目的基本扣除規(guī)定。(1)確定轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1000萬(wàn)元③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100+(2000+1000)×5％=250(萬(wàn)元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬(wàn)元⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除為：(2000+1000)×20％=600(萬(wàn)元)⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+250+275+600=4125(萬(wàn)元)(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=5000—4125=875(萬(wàn)元)(4)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=875／4125×100％=21．21％，適用稅率為30％(5)應(yīng)納土地增值稅=875×30％=262．5(萬(wàn)元)。3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()。A、公司與公司之間互換房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的個(gè)人互換居住用房地產(chǎn)D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；B不屬于土地增值稅的征稅范圍；C免征土地增值稅；D暫免征收土地增值稅。4、下列項(xiàng)目中，關(guān)于計(jì)征土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付金額的說(shuō)法，不正確的是()。A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，其地價(jià)款為支付的土地出讓金B(yǎng)、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，其地價(jià)款為補(bǔ)交的出讓金C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，其地價(jià)款為實(shí)際支付的地價(jià)款D、納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，包括耕地占用稅和過(guò)戶費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，包括按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)和契稅。5、某市一家商貿(mào)企業(yè)2016年11月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含稅收入560萬(wàn)元。2014年年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款434萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納土地增值稅()萬(wàn)元。A、33．3B、34．6C、35．12D、36．23標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：第一步，確定應(yīng)納增值稅及不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納增值稅=(560—434)／(1+5％)×5％=6(萬(wàn)元)不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=560—6=554(萬(wàn)元)第二步，確定扣除項(xiàng)目金額取得土地使用權(quán)支付金額=434+8=442(萬(wàn)元)可扣除稅金=6×(7％+3％+2％)+560×0．5‰=0．72+0．28=1(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=442+1=443(萬(wàn)元)第三步，增值額：554—443=111(萬(wàn)元)第四步，增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=111÷443×100％=25．06％，適用稅率30％第五步，應(yīng)納土地增值稅稅額=111×30％=33．3(萬(wàn)元)。6、某生產(chǎn)企業(yè)2017年轉(zhuǎn)讓一棟九十年代末建造的辦公樓，取得含增值稅轉(zhuǎn)讓收入420萬(wàn)元，繳納增值稅20萬(wàn)元、其他相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A、22．5B、25．5C、16．5D、14．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：出售舊房及建筑物，首先按評(píng)估價(jià)格及有關(guān)因素確定扣除項(xiàng)目，再根據(jù)土地增值稅的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額；其中評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率。本題辦公樓的成新度折扣率為40％，即4成新，其評(píng)估價(jià)=800×40％。所以，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=(420—20—800×40％一5)×30％=22．5(萬(wàn)元)。7、納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在()稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、住所所在地B、房地產(chǎn)坐落地C、納稅人戶口所在地D、自行選擇納稅地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8、以下項(xiàng)目在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除成本費(fèi)用的是()。A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的會(huì)所B、建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋C、建成后有償出售的停車場(chǎng)D、建成后待售出租的商業(yè)用房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：ABC均可在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)憑有效憑證扣除；D尚未實(shí)現(xiàn)銷售，不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除其成本費(fèi)用。9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得銷售(預(yù)售)許可證滿()仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅的清算。A、2年B、3年C、5年D、8年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅的清算。10、法人納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時(shí)，如果房屋坐落地與其經(jīng)營(yíng)所在地不一致，納稅地點(diǎn)應(yīng)選擇在()。A、總機(jī)構(gòu)所在地B、房地產(chǎn)坐落地C、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地D、辦理房地產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)所在地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：法人納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)11、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅，所以應(yīng)選ADE選項(xiàng)。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)可以作為計(jì)算土地增值稅的扣除金額，B選項(xiàng)按照政策也可以扣除。12、符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。若取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，以及轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過(guò)85％但剩余可售面積自用的。稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。ACD為應(yīng)該清算的；BE為稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其清算的。13、根據(jù)土地增值稅的政策規(guī)定，暫不征收土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的，既發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，又取得了實(shí)物收入，應(yīng)征土地增值稅。以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，既發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，又取得了資金或其他收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)企業(yè)將房地產(chǎn)作為投資投入某工業(yè)企業(yè)的視同轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅。14、下列各項(xiàng)行為中，可以免征土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換和無(wú)力償還借款，以房屋抵債，沒(méi)有免征土地增值稅的規(guī)定。15、以下應(yīng)繳納土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：AD都發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，且取得了收入，應(yīng)繳納土地增值稅；B發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移但未取得收入，C未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，都不屬于土地增值稅的征稅范圍。E投資發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，應(yīng)對(duì)投資行為繳納土地增值稅。16、工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的辦公樓，在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許從收入中直接扣減的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金包括印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(視同稅金)。耕地占用稅是在取得耕地時(shí)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，不屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。17、納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)繳納()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)就其增值額繳納增值稅；就其實(shí)際繳納的增值稅額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；就其土地增值額繳納土地增值稅。耕地占用稅在占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時(shí)一次性繳納，在土地再轉(zhuǎn)讓時(shí)不再涉及，不能選B。契稅不由轉(zhuǎn)讓方繳納，不能選E。18、符合下列情形()的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。若取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，以及轉(zhuǎn)讓竣工房地產(chǎn)建筑面積85％以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。19、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：BC選項(xiàng)是稅法列舉的“辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除”(教材未收錄)的情況。D選項(xiàng)涉及的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，沒(méi)有規(guī)定開(kāi)支比例。20、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)視同銷售房地產(chǎn)的行為包括將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分紅、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況下，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。21、下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤在于缺少一個(gè)關(guān)鍵條件——納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，公司之間互換房地產(chǎn)的，視為各自取得實(shí)物收入，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)DE正確。22、以下關(guān)于土地增值稅的規(guī)定正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證金開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2016年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2016年7月起至2017年5月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60％(其余40％尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得含稅銷售收入18900萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的不含稅勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70％能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(其他相關(guān)資料：該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)并可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅917．10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5％；教育費(fèi)附加征收率為3％；地方教育附加征收率為2％；契稅稅率為3％；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。23、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司增值稅銷項(xiàng)稅為()萬(wàn)元。A、1397．30B、519．05C、720．05D、900標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加合計(jì)為()萬(wàn)元。A、90B、72C、51．91D、48．02標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”為()萬(wàn)元。A、4944B、5240C、6030D、8240標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A、1123．33B、857．83C、985．84D、96343標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司增值稅銷項(xiàng)稅=(18900—8000×60％)÷(1+11％)×11％=1397．30(萬(wàn)元)(2)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加合計(jì)=(1397．30—917．10)×(5％+3％+2％)=48．02(萬(wàn)元)(3)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付金額=8000×60％+8000×3％×60％=4944(萬(wàn)元)(4)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×70％+(4944+6200)×4％=795．76(萬(wàn)元)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額轉(zhuǎn)讓收入=18900—1397．30=17502．70(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目金額=4944+6200+48．02+795．76+(4944+6200)×20％=14216．58(萬(wàn)元)土地增值額=17502．70—14216．58=3286．12(萬(wàn)元)增值率=3286．12÷14216．58×100％=23．11％該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=3286．12×30％=985．84(萬(wàn)元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、2021年12月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得含增值稅銷售收入1．4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％，銷售商品房繳納增值稅700萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金70萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A、2256．5B、2445．5C、2548．5D、2681．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：不含增值稅銷售收入=14000-700=13300(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目合計(jì)=土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用4800×10％+相關(guān)稅金70+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20％=4800+480+70+960=6310(萬(wàn)元)，土地增值額=13300-6310=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項(xiàng)目金額比例=6990/6310×100％=110．78％，適用稅率50％，速算扣除系數(shù)為15％。土地增值稅額=6990×50％-6310×15％=2548．5(萬(wàn)元)。2、某單位轉(zhuǎn)讓一幢2003年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為2000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。A、500B、1200C、2000D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓舊房使用評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的，要用重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格=2000×60％=1200(萬(wàn)元)。3、某生產(chǎn)企業(yè)2021年轉(zhuǎn)讓一棟九十年代末建造的辦公樓，取得含增值稅轉(zhuǎn)讓收入420萬(wàn)元，繳納增值稅20萬(wàn)元、其他可扣除的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2．61萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需800萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A、23．22B、25．5C、16．5D、14．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：出售舊房及建筑物，首先按評(píng)估價(jià)格及有關(guān)因素確定扣除項(xiàng)目，再根據(jù)土地增值稅的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額；其中評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率。本題辦公樓的成新度折扣率為40％，即4成新，其評(píng)估價(jià)格=800×40％=320(萬(wàn)元)。不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入=420-20=400(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=320+2．61=322．61(萬(wàn)元)，土地增值額=400-322．61=77．39(萬(wàn)元)，增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=77．39/322．61×100％=23．99％，適用稅率30％。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=77．39×30％=23．22(萬(wàn)元)。4、2022年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2018年7月購(gòu)置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購(gòu)房發(fā)票(普通發(fā)票)注明購(gòu)房款價(jià)稅合計(jì)300萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)繳納契稅9萬(wàn)元(可提供完稅憑證)，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納增值稅5萬(wàn)元，繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加0．5萬(wàn)元．繳納印花稅0．2萬(wàn)元，上述金額和憑證均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，并且該省政府允許扣除地方教育附加。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是()萬(wàn)元。A、314．7B、359．7C、369．7D、374．7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可按發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除，“每年”是指按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年，本題視同為4年。購(gòu)房時(shí)繳納的契稅能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5％的基數(shù)。城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅均可扣除。該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的余額=300×(1+5％×4)+9+0．5+0．2=369．7(萬(wàn)元)。5、以下項(xiàng)目在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除成本費(fèi)用的是()。A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的會(huì)所B、建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋C、建成后有償出售的停車場(chǎng)D、建成后用于出租的商業(yè)用房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC均可在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)憑有效憑證扣除；選項(xiàng)D尚未實(shí)現(xiàn)銷售，不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除其成本費(fèi)用。6、以下關(guān)于土地增值稅清算的規(guī)定，說(shuō)法不正確的是()。A、房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理B、回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)作為房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收入C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得銷售(預(yù)售)許可證滿()仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅的清算。A、2年B、3年C、5年D、8年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅的清算。8、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A、房地產(chǎn)所在地B、納稅人注冊(cè)地C、納稅人核算地D、合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)9、以下行為應(yīng)繳納土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B，不繳納土地增值稅。10、下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以不征或免征土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位，應(yīng)繳納土地增值稅。選項(xiàng)AB屬于應(yīng)納土地增值稅的情況；選項(xiàng)E應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納土地增值稅。11、下列各項(xiàng)行為中，可以(暫)免征土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍；企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換和無(wú)力償還借款以房屋抵債，沒(méi)有(暫)免征土地增值稅的規(guī)定。12、在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：這里考核考生對(duì)不同情況下地價(jià)款含義的理解。選項(xiàng)ABD符合稅法規(guī)定。取得土地使用權(quán)支付金額不適用評(píng)估價(jià)格。13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ADE都發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，且取得了收入，應(yīng)繳納土地增值稅。選項(xiàng)B發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移但未取得收入。選項(xiàng)C未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。14、下列各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額與土地征用費(fèi)不是一個(gè)概念，不能選A選項(xiàng)；BCDE選項(xiàng)均屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。15、工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的辦公樓，在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許從收入中直接扣減的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的稅金包括印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加(視同稅金)。耕地占用稅在取得耕地時(shí)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，不屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。16、轉(zhuǎn)讓舊房的，以下可作為扣除項(xiàng)目金額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓舊房的，可作為扣除項(xiàng)目金額扣除的項(xiàng)目有：房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。不涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用。17、納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)繳納()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅；就其實(shí)際繳納的增值稅額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；就其土地增值額繳納土地增值稅。耕地占用稅在占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時(shí)一次性繳納，在土地再轉(zhuǎn)讓時(shí)不再涉及，不能選B選項(xiàng)。契稅不由轉(zhuǎn)讓方繳納，不能選E選項(xiàng)。18、計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)，下列能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟睦⒅С?，不得扣除的?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問(wèn)題作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。19、符合下列()情形的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。取得銷售(預(yù)售)許可證滿二三年仍未銷售完畢的，以及轉(zhuǎn)讓竣工房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85％以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。20、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，有()情形的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)的成交價(jià)格的；(2)提供的扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。21、下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，應(yīng)核定征收。22、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：BC選項(xiàng)是稅法列舉“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期：工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除”的情況。D選項(xiàng)涉及的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，沒(méi)有規(guī)定扣除比例。23、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)視同銷售房地產(chǎn)的行為包括將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分紅、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況下，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列選項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是()。A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B、轉(zhuǎn)讓辦公大樓的國(guó)家機(jī)關(guān)C、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)D、將辦公樓用于出租的外資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。2、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，利息支出500萬(wàn)元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明)，所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4％，該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、700B、780C、500D、850標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為；利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5％以內(nèi)。本題中給出開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4％，則允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500+(3000+4000)×4％=780(萬(wàn)元)。3、下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目的是()。A、舊房及建筑物的人賬成本價(jià)B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格D、舊房及建筑物的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。4、下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A、房地產(chǎn)公司出租高檔住宅B、縣城居民之間互換自有居住用房屋C、納稅人分期分批開(kāi)發(fā)出售商品房的D、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；選項(xiàng)D，免征土地增值稅。5、下列各項(xiàng)中符合土地增值稅清算規(guī)定的是()。A、對(duì)于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除C、在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)按不得低于10％的核定征收率對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算D、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。選項(xiàng)B。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的。按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)C，在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5％。6、2021年8月某市商貿(mào)公司(一般納稅人)轉(zhuǎn)讓10年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入土地支付地價(jià)款2200萬(wàn)元，該寫字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已知該寫字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度為70％。增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，不考慮地方教育附加。該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、573.5B、550C、676.8D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目=2200+5000×70％+8000×5％×(7％+3％)+8000×0．5‰=5744(萬(wàn)元)；增值額=8000-5744；2256(萬(wàn)元)；增值率=2256÷5744×100％=39．28％，適用稅率為30％=應(yīng)納土地增值稅=2256×30％=676．80(萬(wàn)元)。7、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說(shuō)法正確的是()。A、對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算B、清算審核方法包括實(shí)地審核和通訊審核C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人可無(wú)理由撤銷D、配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用不得扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核；選項(xiàng)C，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷；選項(xiàng)D，配套建造的停車庫(kù)有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費(fèi)用可以扣除。8、下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是()。A、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公B、丙轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房C、丁公司由有限責(zé)任公司整體改制為股份有限公司，對(duì)其改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)D、戊公司通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套，用于青少年美術(shù)作品展覽室標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)C，有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責(zé)任公司)，對(duì)改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為．不屬于土地增值稅的征收范圍。二、多項(xiàng)選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)9、下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的免稅；選項(xiàng)D，對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免稅；選項(xiàng)E，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。【注意】企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠政策已延期至2023年12月31日，可見(jiàn)《關(guān)于繼續(xù)買施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第21號(hào))。10、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；選項(xiàng)E，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，在稅款清算時(shí)不列入收入．不得扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用。11、下列各項(xiàng)中，不符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中全額扣除；選項(xiàng)E，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與某公司簽訂一份商品樓轉(zhuǎn)讓合同，取得含增值稅轉(zhuǎn)讓收入19950萬(wàn)元。甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得該商品樓的土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2600萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1600萬(wàn)元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8％。其他資料：甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人；該商品樓屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，增值稅選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；不考慮地方教育附加和印花稅。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：12、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、760B、500C、260D、608標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：題目中不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，需要使用公式計(jì)算可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；(取得土地使用權(quán)所支付的金額+開(kāi)發(fā)成本)×10％以內(nèi)。本題所給的比例為8％，可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(2600+5000)×8％=608(萬(wàn)元)。13、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)為()萬(wàn)元。A、96B、89.6C、95D、64標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)=19950÷1．05×5％×(7％+3％)=95(萬(wàn)元)。14、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬(wàn)元。A、9104B、9823C、9827D、8693標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2600+5000+608+95+(2600+5000)×20％=9823(萬(wàn)元)。15、甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A、1612.8B、1800C、3179.65D、2150.4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓收入=19950-19950÷1．05×5％=19000(萬(wàn)元)；增值額=19000-9823=9177(萬(wàn)元)；增值率=9177÷9823×100％=93．42％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％；應(yīng)繳納土地增值稅=9177×40％-9823×5％=3179．65(萬(wàn)元)。四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)位于市區(qū)的某中學(xué)2022年1月利用政府劃撥的學(xué)?？盏亟ㄔ鞂懽謽?，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用81萬(wàn)元。(2)寫字樓開(kāi)發(fā)成本3600萬(wàn)元。(3)寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元(能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)?。(4)當(dāng)年10月寫字樓竣工驗(yàn)收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬(wàn)元；并進(jìn)行了土地增值稅的清算，繳納相關(guān)稅金107．35萬(wàn)元(含印花稅)。(5)該學(xué)校另轉(zhuǎn)讓一塊未開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂合同，合同上注明取得不含稅收入500萬(wàn)元。去年取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額400萬(wàn)元，繳納契稅和相關(guān)費(fèi)用共4萬(wàn)元。繳納與轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)相關(guān)稅金合計(jì)5．75萬(wàn)元(含印花稅、不含增值稅)。其他相關(guān)資料：該學(xué)校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。以上金額不考慮增值稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：16、該學(xué)校土地增值稅清算時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該學(xué)校土地增值稅清算時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×90％+(2000+81+3600)×90％×5％=705．65(萬(wàn)元)。17、該學(xué)校土地增值稅清算時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅清算時(shí)可以扣除的稅金=107．35(萬(wàn)元)；該學(xué)校土地增值稅清算時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)=(2000+81+3600)×90％+705．65+107．35=5925．90(萬(wàn)元)。18、該學(xué)校清算應(yīng)納的土地增值稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：增值額=9500-5925．90=3574．10增值率=3574．10+5925．90×100％=60．31％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％該學(xué)校清算應(yīng)納的土地增值稅=3574．10×40％-5925．90×5％=1133．35(萬(wàn)元)。19、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)計(jì)算土地增值稅可以扣除的金額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)扣除項(xiàng)目金額=400+4+5．75=409．75(萬(wàn)元)。20、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納的土地增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值額=500-409．75=90．25(萬(wàn)元)；增值率=90．25+409．75×100％=22．03％，適用稅率為30％=應(yīng)繳納土地增值稅=90．25×30％=27．08(萬(wàn)元)。21、關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)，開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偅瑴?zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除；該學(xué)校10月銷售開(kāi)發(fā)的寫字樓，不能免征土地增值稅。2018年1月15日，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(增值稅一般納稅人)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米(產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施)。該項(xiàng)目2016年4月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。2016年5月該公司開(kāi)始銷售W項(xiàng)目，截至清算前，可售建筑面積中已售出15000．80平方米，取得含稅銷售收入50000萬(wàn)元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。經(jīng)審核。W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元，管理費(fèi)用4000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬(wàn)元(其中利息支出3300萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明)。已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬(wàn)元。其他各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加3％，地方教育附加2％。不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：22、W項(xiàng)目的清算比例是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：清算比例=15000．8÷17000=88．24％。23、W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000+(1+5％)×5％×(7％+3％+2％)=285．71(萬(wàn)元)。24、W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(8240+15000)×88．24％×10％=2050．70(萬(wàn)元)。25、W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：扣除項(xiàng)目合計(jì)=(8240+15000)×88．24％+2050．70+285．71+(8240+15000)×88．24％×20％=26944．78(萬(wàn)元)。26、W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值額=50000-50000+(1+5％)×5％-26944．78=20674．27(萬(wàn)元)；增值率=20674．27+26944．78×100％=76．73％=清算后補(bǔ)繳土地增值稅=20674．27×40％-26944．78×5％-1000=5922．47(萬(wàn)元)。27、關(guān)于W項(xiàng)目清算，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對(duì)有關(guān)鑒證報(bào)告的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核；選項(xiàng)D，對(duì)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未采信或部分未采信鑒證報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)告知其理由。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，不可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的是()。A、契稅B、印花稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、教育費(fèi)附加標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)人為取得土地使用權(quán)所支付的金額中。【提示】企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，記入“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，準(zhǔn)予計(jì)入扣除項(xiàng)目。2、2021年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)24萬(wàn)元(不含增值稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。已知，該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5％，不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額因素。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、0B、133.5C、201.3D、292.5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：收入總額=4000(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5％+24+(1600+900)×20％=3329(萬(wàn)元)；增值額=4000-3329=671(萬(wàn)元)，增值率=671÷3329×100％=20．16％，適用30％的稅率。應(yīng)納土地增值稅=671×30％=201．30(萬(wàn)元)。3、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬(wàn)元，2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含增值稅收入50000萬(wàn)元，該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入()萬(wàn)元。A、76190.48B、77619.05C、80000D、75045.05標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)確認(rèn)收入；30000+50000÷(1+5％)=77619．05(萬(wàn)元)。4、某房地產(chǎn)企業(yè)2020年6月開(kāi)發(fā)一幢寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了90％，按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算，允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)9000萬(wàn)元，2021年11月將10％的剩余部分銷售，取得不含增值稅銷售收入2100萬(wàn)元。該房地產(chǎn)企業(yè)2021年應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、0B、209C、400D、330.85標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。允許扣除的項(xiàng)目金額=9000÷90％×10％=1000(萬(wàn)元)；增值額=2100-1000=1100(萬(wàn)元)；增值率=1100÷1000×100％=110％，適用稅率50％，速算扣除系數(shù)15％=應(yīng)納土地增值稅=1100×50％-1000×15％=400(萬(wàn)元)。5、依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于()。A、1％B、2％C、0.025D、0.015標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1％。6、關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目，下列說(shuō)法正確的是()。A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的合理的銷售費(fèi)用可以扣除B、超過(guò)貸款期限的利息，不超過(guò)銀行同類同期貸款利率水平計(jì)算的部分允許扣除C、為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和已納契稅，應(yīng)計(jì)人取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照已銷售部分分?jǐn)偞_定可以扣除土地成本的金額D、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的耕地占用稅應(yīng)調(diào)整至土地成本中計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用不據(jù)實(shí)扣除，而是根據(jù)公式計(jì)算扣除；選項(xiàng)B，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分不允許扣除；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包含耕地占用稅，不需要調(diào)整。7、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅的處理，說(shuō)法正確的是()。A、營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，不允許據(jù)實(shí)扣除B、建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20％C、將未竣工決算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按照取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20％D、開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，建成后無(wú)償移交政府的，其成本費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B，不論建造普通住宅還是非普通住宅，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，都允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加訂20％的扣除；選項(xiàng)C，將未竣工決算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，允許按照取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20％。8、下列表述中，不符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算規(guī)定的是()。A、對(duì)分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目。在清算審核時(shí)，必須審核是否以分期項(xiàng)目為單位清算B、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)C、企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金D、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，可以扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不可以扣除。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)9、下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是指納稅人開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。10、下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，應(yīng)繳納土地增值稅。11、計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的金額準(zhǔn)予扣除，其中屬于為取得土地使用權(quán)所支付金額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：為取得土地使用權(quán)所支付的金額包括：土地價(jià)款和有關(guān)登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)，契稅。土地征用費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用均屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。12、下列行為屬于土地增值稅征稅范圍有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅。13、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，未開(kāi)具發(fā)票或者未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入；選項(xiàng)E，營(yíng)改增后的收入，應(yīng)該按照不含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其銷售、出租建造的住宅樓。截至2021年末，將其中80％的建筑面積對(duì)外銷售，取得含增值稅銷售收入8030．40萬(wàn)元；其余部分出租，2021年取得不含增值稅租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用支出如下：(1)支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元。(2)取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元。(3)拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。(4)管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。其他相關(guān)資料：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％；該住宅樓項(xiàng)目屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算；不考慮地方教育附加、印花稅及地方的稅收優(yōu)惠：成本中已剔除資本化利息支出額。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：14、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)()萬(wàn)元。A、29.5B、30.59C、30.84D、38.24標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：房屋出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)合計(jì)=8030．40+(1+5％)×5％×(5％+3％)=30．59(萬(wàn)元)。15、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。A、332.28B、298.36C、265.82D、262.8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目要堅(jiān)持配比原則，銷售80％的部分，所以扣除項(xiàng)目只能扣除80％。允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(1400+42)×80％=1153．6(萬(wàn)元)；開(kāi)發(fā)成本=(90+2100+60)×80％=1800(萬(wàn)元)；開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(1153．6+1800)×9％=265．82(萬(wàn)元)。16、計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。A、3214.91B、3810.14C、3840.73D、4226.53標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：加計(jì)扣除=(1153．6+1800)×20％=590．72(萬(wàn)元)；允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=1153．6+1800+265．82+30．59+590．72=3840．73(萬(wàn)元)。17、該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、1522.91B、1289.87C、1065.28D、1330.87標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值額=8030．40-8030．40+1．05×5％-3840．73=3807．27(萬(wàn)元)；增值率=3807．27÷3840．73×100％=99．13％，適用稅率為40％．速算扣除系數(shù)為5％=應(yīng)繳納土地增值稅=3807．27×40％-3840．73×5％=1330．87(萬(wàn)元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2021年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含稅總價(jià)款為16350萬(wàn)元。該公寓樓總建筑面積5000平方米。本月無(wú)其他經(jīng)營(yíng)收入。(2)該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。(3)該公寓樓于2018年5月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1100萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12100萬(wàn)元；在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶時(shí)，繳納契稅330萬(wàn)元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058．75萬(wàn)元、裝修支出1000萬(wàn)元。(4)本月租人甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50％用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50％用于職工宿舍。(5)本月初增值稅留抵稅額為1100萬(wàn)元；地方教育附加允許計(jì)算扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：18、該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該公司應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=(16350-12100)÷(1+5％)×5％=202．38(萬(wàn)元)。19、2021年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅=16350÷(1+9％)×9％-10÷(1+9％)×9％-1100-202．38=46．79(萬(wàn)元)。20、該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”=[16350+(1+9％)×9％-1100]×(7％+3％+2％)+330=360(萬(wàn)元)。21、該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓可扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=11000×(1+3×5％)+360=13010(萬(wàn)元)。22、該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：增值額=[16350-16350+(1+9％)×9％]-12650-360=1990(萬(wàn)元)；增值率=1990+13010×100％=15．3％，適用稅率為30％=該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅=1990×30％=597(萬(wàn)元)。23、關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％(含20％)的，免征土地增值稅；選項(xiàng)D、E，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅，貸款利息支出和裝修支出沒(méi)有作為扣除項(xiàng)目予以扣除的規(guī)定。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A、政府向企業(yè)出讓國(guó)有土地使用權(quán)B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C、直系親屬之間贈(zèng)與房產(chǎn)D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。2、某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2021年開(kāi)發(fā)一幢住宅樓，當(dāng)年完工并全部銷售。已知該企業(yè)計(jì)人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的有：拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元，前期工程費(fèi)100萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)1100萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元，公共配套設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用450萬(wàn)元，銀行借款利息200萬(wàn)元，那么該企業(yè)當(dāng)年清算土地增值稅時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為()萬(wàn)元。A、3050B、2850C、3150D、2745標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=1000+100+1100+200+300+450；3150(萬(wàn)元)。3、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50％的C、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50％股權(quán)的D、取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算；①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。4、某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2021年開(kāi)發(fā)一幢住宅樓，當(dāng)年完工并銷售了90％。已知該企業(yè)計(jì)人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的有：拆遷補(bǔ)償費(fèi)900萬(wàn)元，前期工程費(fèi)100萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)1100萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元，公共配套設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用250萬(wàn)元，銀行借款利息200萬(wàn)元，那么該企業(yè)當(dāng)年清算土地增值稅時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為()萬(wàn)元。A、3050B、2850C、2565D、2745標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對(duì)扣除項(xiàng)目的金額可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?。可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=(900+100+1100+200+300+250)×90％=2565(萬(wàn)元)。5、下列各項(xiàng)中應(yīng)征收土地增值稅的是()。A、代建房行為B、房地產(chǎn)的繼承C、將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬D、轉(zhuǎn)讓未開(kāi)發(fā)的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅的征稅范圍為有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。選項(xiàng)A，代建房行為沒(méi)有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B、C，均不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓未開(kāi)發(fā)的土地屬于土地增值稅征稅范圍，應(yīng)征收土地增值稅。6、2021年2月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入10000萬(wàn)元。該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元，其中包括利息支出80萬(wàn)元，該公司能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，利息率不超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按5％計(jì)算，計(jì)算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、1806.5B、2898.25C、3345D、3517.5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：扣除項(xiàng)目金額=500+2000+[80+(500+2000)×5％]+60+(500+2000)×20％=3265(萬(wàn)元)；增值額=10000-3265=6735(萬(wàn)元)；增值率=6735÷3265×100％=206．28％，適用稅率為60％，速算扣除系數(shù)為35％=應(yīng)納稅額=6735×60％-3265×35％=2898．25(萬(wàn)元)。7、2021年5月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得不含增值稅銷售額60000萬(wàn)元；將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料：將1000平方米對(duì)外出租，取得不含稅租金56萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為()萬(wàn)元。A、70056B、70000C、60000D、60056標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：將1000平方米對(duì)外出租，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。土地增值稅的應(yīng)稅收入=(60000÷30000)×(30000+5000)=70000(萬(wàn)元)。8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。A、張某出售自己的閑置住房B、李某將自己的住房無(wú)償贈(zèng)與他的女兒C、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將新建的商品房用于投資D、房地產(chǎn)的代建房行為標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，免征土地增值稅；選項(xiàng)B，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D。不征收土地增值稅。9、位于縣城的一家商貿(mào)企業(yè)(一般納稅人)于2021年11月轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含增值稅收入360萬(wàn)元；2015年取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款230萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬(wàn)元；該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。該商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。(考慮地方教育附加)A、27.43B、35.75C、35.86D、36.85標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=360-(360-230)÷(1+5％)×5％=353．81(萬(wàn)元)；為取得土地使用權(quán)所支付的金額=230+4=234(萬(wàn)元)；可扣除的稅金及附加=(360-230)÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2%)+360×0．5‰=0．80(萬(wàn)元)；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)；234+0．80=234．80(萬(wàn)元)；增值額=353．81-234．80=119．01(萬(wàn)元)；增值率=119．01÷234．80×100％=50．69％，適用稅率為40％．速算扣除系數(shù)為5％=應(yīng)繳納土地增值稅=119．01×40％-234．80×5％=35．86(萬(wàn)元)。10、2021年9月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得含增值稅收入9000萬(wàn)元，該公司取得土地使用權(quán)向政府支付的金額為3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為1000萬(wàn)元，與建造此商品房有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額235．16萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息。已知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％，房地產(chǎn)公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。假設(shè)本題不考慮契稅、印花稅，但需要考慮地方教育附加。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、990B、1047.78C、113946D、1150標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：與商品房轉(zhuǎn)讓相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(9000-3000)÷(1+9％)×9％=495．41(萬(wàn)元)；銷售收人=9000-495．41=8504．59(萬(wàn)元)；可以扣除的稅金=(495．4-235．16)×(7％+3％+2％)=31．23(萬(wàn)元)；扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用+稅金+加計(jì)扣除費(fèi)用=4000+4000×10％+31．23+4000×20％=5231．23(萬(wàn)元)；增值額=8504．59-5231．23=3273．36(萬(wàn)元)；增值率=3273．36÷5231．23=62．57％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％=應(yīng)繳納土地增值稅=3273．36×40％-5231．23×5％=1047．78(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)11、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)按房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來(lái)確定房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算征收土地增值稅=①隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；②提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。12、下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C，免征土地增值稅；選項(xiàng)E，不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。13、下列情形中，免征土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。其中因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況，不包括地級(jí)市人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年5月對(duì)一處已竣工的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，可售建筑面積共計(jì)25000平方米。該項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和銷售情況如下：(1)該公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為8000萬(wàn)元，政府減征了10％，該公司按規(guī)定繳納了契稅400萬(wàn)元。(2)該公司為該項(xiàng)目發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本為12000萬(wàn)元。(3)該項(xiàng)目發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，其中利息支出150萬(wàn)元，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?4)6月銷售20000平方米的房屋，共計(jì)取得含增值稅收入42000萬(wàn)元。(5)將5000平方米的房屋出租給他人使用(產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移)，每月不含增值稅租金為45萬(wàn)元，租期為8個(gè)月。(6)2021年10月稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。其他相關(guān)資料：計(jì)算土地增值稅時(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前，增值稅選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；考慮地方教育附加，不考慮印花稅。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：14、該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額為()萬(wàn)元。A、6720B、6080C、6400D、5760標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：允許扣除的土地使用權(quán)支付金額；[400+8000×(1-10％)]×(1-5000÷25000)=6080(萬(wàn)元)。15、該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)成本為()萬(wàn)元。A、12000B、10800C、9600D、10000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：允許扣除的開(kāi)發(fā)成本=12000×(1-5000+25000)=9600(萬(wàn)元)。一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。16、該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金及附加為()萬(wàn)元。A、2200B、2000C、200D、160標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。應(yīng)納增值稅=42000+1．05×5％=2000(萬(wàn)元)；允許扣除城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=2000×(5％+3％+2％)=200(萬(wàn)元)。17、該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A、7766.4B、5824.8C、6957.6D、6737.2標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(6080+9600)×10％=1568(萬(wàn)元)；增值額=42000-2000-[6080+9600+1568+200+(6080+9600)×20％]=19416(萬(wàn)元)；增值率=19416+20584×100％=94．33％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％；應(yīng)繳納土地增值稅=19416×40％-20584×5％=6737．20(萬(wàn)元)。某市房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)進(jìn)的一棟辦公樓，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，合同上注明取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入2500萬(wàn)元，由于客觀原因，該辦公樓無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格。企業(yè)5年前購(gòu)房發(fā)票上注明