行政事業(yè)單位預算績效管理工作優(yōu)化策略探討

預算績效管理體系包含績效目標、前期項目謀劃、信息收集、績效指標分解等多個環(huán)節(jié)，構建完善的制度體系、梳理預算績效管理流程，是提高行政事業(yè)單位預算績效管理質量的關鍵。依托現行的國家政策與改革建議，持續(xù)提升預算績效管理質量，對于提高行政事業(yè)單位資金使用效率及提升單位公共服務水平，有著重要的推動作用。預算績效管理作為行政事業(yè)單位的重點工作內容，在實際服務工作中需要動態(tài)化監(jiān)測預算績效管理情況，合理調整管理方案，提高財政資金使用效率，這是當前行政事業(yè)單位強化管理的當務之急。一、行政事業(yè)單位預算績效管理的理論基礎（一）預算績效行政事業(yè)單位投入資金后，可能獲得的結果或產出，即預算績效。通過公共服務工作的產出與結果，可有效反映出預算績效水平，產出能夠反映資金投入后的任務完成情況、工作情況，結果能夠反映出資金投入后的任務完成率、資金使用率與預算執(zhí)行率。預算績效編制在績效目標的基礎上完成，通過量化指標評估預算執(zhí)行過程優(yōu)劣、工作完成度與所得效益。從行政事業(yè)單位整體發(fā)展角度來看，預算績效管理需要貫穿整個預算執(zhí)行過程，保證單位資金支出符合“績、效、預算”基本要素，從多個角度出發(fā)，共同提升預算資金的使用效率。預算管理主體不同，所屬的預算績效類別也存在差異，現階段行政事業(yè)單位的預算績效主體可分為財政、企業(yè)與個人，財政預算績效對應財政預算管理，企業(yè)預算績效對應企業(yè)預算管理，個人預算績效對應個人預算管理。不同類型的預算績效相互融合，共同實現預算績效的管理工作。（二）預算績效評價行政事業(yè)單位通過季度、年度預算執(zhí)行分析，對比預算績效目標和執(zhí)行結果，得出預算績效目標完成度，該過程即為預算績效評價。通過預算績效評價，單位能夠量化財政支出的效果。為保證評價結果的準確性，預算績效評價需遵循以下原則：第一，保證預算績效評估的科學規(guī)范，所有預算績效工作必須嚴格遵守法律法規(guī)；第二，相關性原則，預算績效評價與預算執(zhí)行、資金產出、支出等環(huán)節(jié)密切相關，通過資金重點使用環(huán)節(jié)提高預算績效評價質量；第三，公開公正，定期公開預算績效評價結果數據，接受財政部門、社會群眾的監(jiān)督，確保數據真實有效。（三）預算績效管理預算績效管理是包括預算績效評價在內的整體管理工作，行政事業(yè)單位的預算績效管理包含績效目標設定、績效運行監(jiān)測、預算績效評價結果反饋等工作。預算計劃編制－資金審批－預算實施執(zhí)行－調整構成預算績效管理的全過程，在各個預算績效管理環(huán)節(jié)適當調整績效執(zhí)行措施，有助于提高行政事業(yè)單位的預算資金使用效率，促使單位內部相關資源合理配置。特別是在當前預算管理一體化的背景下，事業(yè)單位的預算績效管理具有重要意義。它能夠提高資源利用效率，促進績效評估和改進，通過對預算執(zhí)行情況的跟蹤和記錄，形成明確的預算績效報告，向上級機構和社會公眾披露相關信息，促使單位在預算執(zhí)行過程中進行創(chuàng)新探索，提高工作效率和質量。二、行政事業(yè)單位預算績效管理的優(yōu)化策略（一）提升預算績效管理組織水平1.預算崗位職責明晰要落實各預算崗位人員的職責，這是提高行政事業(yè)單位預算績效管理水平的關鍵，行政事業(yè)單位可從以下方面明晰預算崗位職責：第一，構建單獨的預算績效管理小組，明確管理小組成員的職責分配。小組成員分工合作，形成高效協調領導機制，結合單位工作情況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，將預算編制任務下達到各個部門。第二，各部門負責人召開部門內部會議，結合部門工作情況合理編制預算方案，核對無誤后遞交到預算績效管理小組手中。預算編制經預算績效管理小組審核通過后，上報到財務部門。第三，行政事業(yè)單位決策者全程負責預算績效管理工作，負責在預算績效管理小組、單位分管領導、業(yè)務科室主要領導的工作分配，引導預算績效管理工作朝正確方向發(fā)展。第四，單位各業(yè)務科室承擔預算編制、執(zhí)行與管理的詳細工作，各科室遵循“誰申請，誰編制，誰執(zhí)行”的原則，根據預算編制方案嚴格執(zhí)行預算規(guī)劃，按時報送預算績效結果評估報告。根據預算績效評估反饋報告，適當調整部門內部工作，持續(xù)提升部門的預算績效管理效率。第五，財務科與預算績效管理小組協調配合，財務科負責資金收支監(jiān)測、財務報表制作等工作，預算績效管理小組全權負責預算審核、監(jiān)測、預算績效結果分析等工作，預算績效管理從財務部門分離出來，二者職責分離且相互制約[1]。2.加強培訓，提高預算管理實操水平行政事業(yè)單位結合自身工作現狀，構建系統(tǒng)化的預算績效管理培訓方案。第一，緊跟國家政策與法律變化，定期更新預算績效管理小組與財務人員的法律與政策知識。第二，開設經濟學、管理學、金融、預算等多項課程，要求財務人員系統(tǒng)化學習，同時設置非財務人員需要學習的課程體系，嚴格監(jiān)督工作人員按時上課，提高工作人員的財務與預算管理能力。第三，行政事業(yè)單位加強與第三方機構、兄弟單位合作，不定期組織財務交流會。選擇優(yōu)秀的財會人員參加交流會，拓寬財會人員視野，持續(xù)提升財會人員綜合能力，加強單位工作人員的預算管理實操水平。（二）科學構建預算績效管理目標1.預算編制與目標管理相互聯通預算績效管理目標的構建，需要遵循全過程、全方位原則，目標制定不局限于財務指標，還需要結合行政事業(yè)單位的特性，合理確定預算績效管理目標。改變行政事業(yè)單位目前預算編制與預算績效管理目標“兩張皮”的現狀，行政事業(yè)單位可通過以下措施實現：第一，預算績效管理目標申報制度嚴格化，預算編制與預算績效管理目標相契合，預算編制以實現“預算績效管理目標”為目的，二者相輔相成，產生實質性的結合；第二，依托預算績效管理目標構建的預算編制方案，需要突出實際投入成本、預期產出等要點；第三，預算執(zhí)行過程中實施全程監(jiān)測，發(fā)現預算績效管理目標偏離預算編制方案時，暫緩執(zhí)行預算，同步調整預算編制方案。2.按照類別探索預算績效管理目標行政事業(yè)單位在預算績效管理目標設置過程中，需要按照不同類別合理設置。第一，行政事業(yè)單位管理中發(fā)生的會議、培訓費用，預算績效管理目標應從產出數量、質量、成本維度出發(fā)進行設置。產出目標包括培訓覆蓋率、培訓與會議次數、培訓與會議出勤率，質量目標包括培訓合格率、培訓計劃按期完成率、會議完成度，成本目標包括會議培訓標準與費用。第二，單位工作人員的補助經費，從產出數量、質量指標、成本指標與效果指標維度出發(fā)，設置對應的預算績效管理目標。產出數量指標包含發(fā)放補助種類、發(fā)放補助人數，質量指標包含經費發(fā)放及時率、發(fā)放合規(guī)性，成本指標為成本控制率，效果指標為受補助工作人員的滿意程度。第三，行政事業(yè)單位采購活動的預算績效管理目標。其包含采購物品數量、單價、規(guī)格、質量等指標，綜合評估各指標需要的預算，從而確定預算績效管理目標。第四，行政事業(yè)單位的服務與業(yè)務活動管理費[2]。這類經費包含物品服務費、差旅費、辦公費等多種費用，預算績效目標設置時必須全面兼顧各種費用，避免以偏概全。（三）健全預算績效評價指標量化體系1.因子分析法利用因子分析法對行政事業(yè)單位的預算績效評價體系進行完善。首先，利用專家打分法收集數據，包括采購、辦公、出差、會議、服務等活動過程中的資金支出情況，詳細整合數據形成預算管理表格，由經驗豐富且職務高的單位內部人員對表格數據進行打分，滿分5分，分數越高表示預算績效評價指標越重要。其次，根據打分情況使用KMO檢驗分析預算績效指標的相關性，通過成分矩陣對預算管理、預算執(zhí)行、績效管理、履職產出因子進行分析。最后，根據因子分析情況，設計預算績效評價“一級、二級、三級”指標。其中，行政事業(yè)單位的一級預算績效評價指標包括部門管理與產出執(zhí)行；部門管理二級預算績效評價指標設置為預算管理、績效目標管理、績效管理；三級指標設置為，預算管理下設重點支出保障率、收入預算編制完整性、預算信息公開性，績效目標管理下設績效目標合理性、績效指標明確性，績效管理下設預算績效監(jiān)控率、組織管理機構設立情況與評價結果應用率，履職產出下設實際完成率、完成及時率、質量達標率與成本節(jié)約率，預算執(zhí)行下設支出預算執(zhí)行率、支出預算調整率、結轉結余率、“三公”經費變動率[3]。2.層次分析法行政事業(yè)單位的層次分析法之下，重點設置部門管理與產出執(zhí)行的一級預算績效評價指標。部門管理下設二級指標（績效目標管理、預算管理與績效管理）與三級指標，三級指標包括預算信息公開性、績效目標合理性、績效指標明確性等。產出執(zhí)行下設二級指標（履職產出與預算執(zhí)行）與三級指標，三級指標包含公用經費控制率、支出預算執(zhí)行率等。（四）深化預算績效評價結果的應用1.落實預算績效評價結果應用預算績效評價結果形成后，行政事業(yè)單位可從以下方面深化結果應用。第一，對照結果數據篩選出預算執(zhí)行結果不理想的部門。領導與相應部門負責人談話，深入探究預算執(zhí)行與預算編制出入較大的原因，在后續(xù)工作中監(jiān)督相關部門整改。第二，要求預算績效評價不達標部門積極編制整改方案，深入分析預算執(zhí)行結果不理想的原因，在下一年度預算方案編制過程中規(guī)避相關問題。2.依托獎懲機制，構建預算評價結果管理辦法首先，構建完善的正向激勵機制，從組織管理部門與個人角度出發(fā)，構建相應的激勵機制。第一，行政事業(yè)單位根據不同部門的實際情況，針對各部門制定對應的預算績效評估辦法，年底匯總各部門預算績效，反思預算執(zhí)行中遇到的問題并加以改進。第二，構建完善的個人激勵機制。重點評估個人的預算目標完成度、預算執(zhí)行率、工作績效等指標，預算績效評價結果與員工薪酬掛鉤。第三，構建系統(tǒng)化的問責機制。例如，預算績效執(zhí)行結果與預算編制方案差異較大，在后期管理工作中，可適當減少對相關部門的資金支持。或每年進行部門間評比，下一年度重點增加預算績效較高的部門資金支持。此外，單位各部門在正常經營活動中，管理者需要實時、動態(tài)化跟蹤預算編制執(zhí)行情況，針對單位內部工作實際情況，合理問責[4]。（五）構建完善的預算績效管理的內控與信息系統(tǒng)1.強化預算績效的內部審計監(jiān)督從事前、事中與事后三個階段，持續(xù)深化預算績效的內部審計監(jiān)督工作。第一，事前全面分析單位內部的管理情況，對資金使用項目、支出額度等深入調查，強化預算績效管理的事前監(jiān)督，保證預算編制的完整性。第二，強化事中監(jiān)督。在行政事業(yè)單位的各個工作環(huán)節(jié)滲透預算編制監(jiān)督工作，保證各項資金的合理使用，發(fā)現資金使用不合理時立即反饋并整改。第三，強化事后審計監(jiān)督。除加強內部監(jiān)督外，自覺接受第三方機構、群眾的審計監(jiān)督。2.加強約束與激勵行政事業(yè)單位改變傳統(tǒng)的預算績效約束激勵機制，避免“吃大鍋飯”情況，采用“獎勤罰懶”“獎優(yōu)罰劣”的約束與激勵機制。每年底對各部門與個人工作情況進行量化評估，細化到每項任務完成度，獎勵績效評價較為理想的部門，同時預算績效評價結果與干部任用評優(yōu)掛鉤，促使單位內部形成良性競爭環(huán)境[5]。3.預算績效管理與信息化技術融合要引入信息化軟件，持續(xù)提高行政事業(yè)單位的預算績效管理水平。搭建單位內部信息交流與共享平臺，形成高層管理－中層管理－預算績效管理與基層管理的縱向信息網，同時擴大各崗位人員的信息傳輸