企業(yè)管理-固定資產(chǎn)管理辦法

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/7企業(yè)管理-固定資產(chǎn)管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)XXXX集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，優(yōu)化資產(chǎn)配置確保公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，特制定本制度。第二條集團(tuán)公司綜合事務(wù)部是公司資產(chǎn)的歸口管理部門，負(fù)責(zé)限額以下資產(chǎn)的購(gòu)置、保管、維修、報(bào)廢、清查等工作；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門是固定資產(chǎn)的價(jià)值管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算。第三條固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括資產(chǎn)購(gòu)置、計(jì)價(jià)、折舊、年度盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢核銷等。第二章固定資產(chǎn)及其分類第四條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上、在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上且使用期限超過(guò)一年的，列為固定資產(chǎn)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。第五條固定資產(chǎn)分類按國(guó)家相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。第三章固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)第六條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的原則和方法：（一）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以其購(gòu)入價(jià)格加上由集團(tuán)公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)及其他附加費(fèi)用計(jì)價(jià)；（二）自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)賬目?jī)r(jià)值，加上改建擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值或按合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)；（五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由集團(tuán)公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。第七條集團(tuán)公司購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。第八條集團(tuán)公司可依法依規(guī)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對(duì)外投資。企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時(shí)，應(yīng)依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。第四章固定資產(chǎn)購(gòu)置第九條集團(tuán)公司各部門的年度預(yù)算應(yīng)包括固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃和預(yù)算。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表）（見(jiàn)附表2），按程序報(bào)批，并按下列程序核準(zhǔn)：1、列入年度預(yù)算內(nèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)按程序由財(cái)務(wù)部門、綜合事務(wù)部、申請(qǐng)部門的分管領(lǐng)導(dǎo)共同審批，分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)；5000元至3萬(wàn)元（不含）由分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理核批后，由總經(jīng)理批準(zhǔn)；3萬(wàn)元及以上的由總經(jīng)理審批。2、凡預(yù)算外購(gòu)置固定資產(chǎn)，3萬(wàn)元及以下的一律由集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。3萬(wàn)元以上大額固定資產(chǎn)的購(gòu)置由總經(jīng)理辦公會(huì)議研究決定。第十條經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，原則上由綜合事務(wù)部負(fù)責(zé)購(gòu)置，或經(jīng)綜合事務(wù)部指定規(guī)格、型號(hào)后，由申請(qǐng)部門自行購(gòu)置。第十一條限額以上大額固定資產(chǎn)的采購(gòu)，應(yīng)由總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定后成立采購(gòu)小組，采取公開(kāi)招投標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式綜合選定供應(yīng)商。第十二條所購(gòu)置的固定資產(chǎn)經(jīng)確定規(guī)格、型號(hào)后，外出采購(gòu)詢價(jià)時(shí)要求至少詢價(jià)3家，從報(bào)價(jià)最低處購(gòu)置。零散的辦公家具、電腦打印設(shè)備等小額固定資產(chǎn)購(gòu)置，如從長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商處購(gòu)買，應(yīng)在京東、天貓等B2C網(wǎng)絡(luò)商城查詢稅后報(bào)價(jià)，原則上采購(gòu)價(jià)不能超過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)價(jià)的10%。第五章固定資產(chǎn)管理第十三條集團(tuán)公司綜合事務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，設(shè)置固定資產(chǎn)卡片并詳細(xì)登記，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)臺(tái)賬表》。（附件2）第十四條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物的增減（購(gòu)置、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等）及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。第十五條固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)以及修理由各使用部門負(fù)責(zé)。各部門對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)和管理應(yīng)建立崗位責(zé)任制度，落實(shí)到人。第六章固定資產(chǎn)折舊第十六條公司固定資產(chǎn)提取折舊的范圍和折舊年限按國(guó)家規(guī)定范圍執(zhí)行。第十七條公司計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法（下稱直線法）。凈殘值率按5％計(jì)算。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。第十八條直線法的折舊額按下列公式計(jì)算：（一）固定資產(chǎn)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限；（二）固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值；（三）固定資產(chǎn)月折舊額-（固定資產(chǎn)值×固定資產(chǎn)年折舊率）/12。第七章固定資產(chǎn)報(bào)廢第十九條集團(tuán)公司各部門報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》（附表3），經(jīng)集團(tuán)公司綜合事務(wù)部組織有關(guān)部門和人員鑒定并簽署意見(jiàn)后按購(gòu)置固定資產(chǎn)的審批程序轉(zhuǎn)呈有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)報(bào)廢。如國(guó)資監(jiān)管部門有其他規(guī)定的按其規(guī)定辦理報(bào)廢手續(xù)。第二十條符合下列條件之一的固定資產(chǎn)可申請(qǐng)報(bào)廢：(一)使用年限過(guò)長(zhǎng)，功能喪失，完全失去使用價(jià)值，或不能使用并無(wú)修復(fù)價(jià)值的；(二)產(chǎn)品技術(shù)落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低，已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用，或技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求的；（三）嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)法修復(fù)的或雖能修復(fù)，但累計(jì)修理費(fèi)已接近或超過(guò)市場(chǎng)價(jià)值的；（四）主要附件損壞，無(wú)法修復(fù)，而主體尚可使用的，可作部分報(bào)廢。第二十一條原則上維修費(fèi)用小于凈值的固定資產(chǎn)不予報(bào)廢。第二十二條對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證明固定資產(chǎn)報(bào)廢認(rèn)定損失：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說(shuō)明；（三）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告；（四）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；（五）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。第八章固定資產(chǎn)清查第二十三條集團(tuán)公司綜合事務(wù)部和財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查（至少年終清查一次），固定資產(chǎn)清查主要是通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行帳物核對(duì)，以便真實(shí)地反映其實(shí)有數(shù)量和分布情況。如有盤(pán)盈盤(pán)虧還應(yīng)查明原因。第二十四條固定資產(chǎn)清查的程序：固定資產(chǎn)全面清查時(shí)，由綜合事務(wù)部和財(cái)務(wù)部門組成清查小組，編制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”，經(jīng)查核后確定出固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)額，根據(jù)“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈表”和“固定資產(chǎn)盤(pán)虧表”，經(jīng)有關(guān)人員簽字或蓋章后，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行有關(guān)的帳務(wù)處理。第二十五條財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的帳外固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值作為原值，按新舊程度估計(jì)確定折舊額，并按重置完全價(jià)值減去累計(jì)折舊額后作為凈值。第二十六條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢