如何做會計人員概述

第一篇建制篇

1.什么是會計人員？會計人員的職責是什么？

2.會計人員應(yīng)具備哪些素質(zhì)？

3.什么是會計職業(yè)道德？會計人員的職業(yè)道德的基本內(nèi)容有哪些?

4.《會計法》對會計人員的教育培訓有何規(guī)定？

5.會計人員的任職要求是什么？

6.什么是會計機構(gòu)負責人？什么是會計主管？

7.會計機構(gòu)負責人的職責是什么？

8.會計機構(gòu)負責人的任職資格和條件是如何規(guī)定的？

9.什么是會計從業(yè)資格證書？

10.取得會計從業(yè)資格必須具備哪些條件？

11.如何取得會計從業(yè)資格證書？

12.什么是會計人從業(yè)資格證書的注冊登記和年檢制度？

13.哪些情況下財政部門可以吊銷會計從業(yè)資格證書？

14.哪些情況下不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書？

15.什么是會計人員的回避制度？

16.會計專業(yè)職務(wù)是如何劃分的？什么是會計專業(yè)技術(shù)資格考試？

17.參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試應(yīng)該具備哪些條件？

18.擔任會計員職務(wù)的基本條件與基本職責是什么

19.擔任助理會計師職務(wù)的基本條件與基本職責是什么？

20.擔任會計師職務(wù)的基本條件與基本職責是什么？

21.擔任高級會計師職務(wù)的基本條件與基本職責是什么？

22.怎樣設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員？

23.怎樣設(shè)置會計崗位？

24.會計主管崗位的職責是什么？

25.出納崗位的職責是什么？

26.資金管理崗位的職責是什么？

27.預(yù)算管理崗位的職責是什么？

28.固定資產(chǎn)核算崗位的職責是什么？

29.存貨核算崗位的職責是什么？

30.成本核算崗位的職責是什么？

31.工資核算崗位的職責是什么？

32.往來結(jié)算崗位的職責是什么？

33.收入利潤核算崗位的職責是什么？

34.稅務(wù)會計崗位的職責是什么？

35.總賬報表崗位的職責是什么？

36.稽核崗位的職責是什么？

37.會計電算化管理崗位的職責是什么？

38.檔案管理崗位崗位的職責是什么？

39.什么是會計交接工作？哪些情況下需要辦理會計工作交接？

40.辦理會計工作交接的基本程序是什么？

41.辦理會計工作交接后如何區(qū)分移交人與接交人的會計責任？

42.什么是內(nèi)部會計控制？

43.如何建立貨幣資金內(nèi)部會計控制？

44.如何建立銷售與收款內(nèi)部會計控制？

45.如何建立采購與付款內(nèi)部會計控制？

46.如何建立倉儲管理內(nèi)部會計控制？

47.如何建立成本與費用內(nèi)部會計控制？

48.如何建立固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制？

49.如何建立投資管理內(nèi)部會計控制？

50.如何建立籌資管理內(nèi)部會計控制？

51.什么是法律責任？《會計法》規(guī)定的法律責任的形式有哪兩種？

52.違反會計制度規(guī)定應(yīng)當承擔法律責任的行為有哪些？

53.違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)當承擔的法律責任有哪些？

54.什么是偽造以及變造會計憑證以及會計帳簿？什么是編制虛假財務(wù)會計報

告？

55.偽造以及變造會計憑證以及會計帳簿，或者編制虛假財務(wù)會計報告應(yīng)當承

擔什么樣的行政責任？

56.偽造以及變造會計憑證以及會計帳簿，或者編制虛假財務(wù)會計報告應(yīng)當承

擔什么樣的刑事責任？

57.隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證以及會計帳簿以及財務(wù)會計報

告的含義是什么？

58.隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證以及會計帳簿以及財務(wù)會計報

告應(yīng)當承擔什么樣的行政責任?

59.隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證以及會計帳簿以及財務(wù)會計報

告應(yīng)當承擔什么樣的刑事責任？

60.《會計法》第四十五條所稱的“授意”以及“指使”以及“強令”的含義是什么？

授意以及指使以及強令他人偽造以及變造或者隱匿以及故意銷毀會計資料的行

為應(yīng)當承擔什么樣的刑事責任？

61.授意以及指使以及強令他人偽造以及變造或者隱匿以及故意銷毀會計資料

的行為應(yīng)當承擔什么什么樣的行政責任？

62.單位負責人對會計人員進行打擊報復應(yīng)當承擔什么樣的行政責任？

63.單位負責人對會計人員進行打擊報復應(yīng)當承擔什么樣的刑事責任？

64.《會計法》對受到打擊報復的會計人員的補救措施是如何規(guī)定的？

65.財政部門和有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)以及玩忽職守以及徇私舞弊

以及泄露國家秘密以及商業(yè)秘密的含義是什么？財政部門和有關(guān)行政部門的工

作人員濫用職權(quán)以及玩忽職守以及構(gòu)私舞弊或者泄露國家秘密以及商業(yè)秘密應(yīng)

當承擔什么樣的行政責任？

66.財政部門和有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)以及玩忽職守以及徇舞弊或

者泄露國家秘密以及商業(yè)秘密應(yīng)當承擔什么樣的刑事責任？

67.違反《會計法》規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉

人個人的應(yīng)當承擔什么法律責任？

68.對違反《會計法》規(guī)定同時違反其他法律規(guī)定的行為應(yīng)當如何處罰？

如何做.....1什么是會計人員？會計人員的職責是什么？

會計人員是從事會計工作以及處理會計業(yè)務(wù)以及

完成會計任務(wù)的人員。企業(yè)以及事業(yè)以及行政機關(guān)等單

位，都應(yīng)根據(jù)實際需要配備一定數(shù)量的會計人員。

會計人員的職責，概括起來就是及時提供真實可靠

的會計信息，認真貫徹執(zhí)行和維護國家財經(jīng)制度和財經(jīng)

紀律，積極參與經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。根據(jù)會計法的規(guī)定，會計人員的主

要職責是：

(1)進行會計核算。會計人員要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，記帳以及算

帳以及?報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月結(jié)，按

期報帳，如實反映財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果和財務(wù)收支情況。進行會計核算，及

時地提供真實可靠的以及能滿足各方需要的會計信息，是會計人員最基本的職

責。

(2)實行會計監(jiān)督。各單位的會計機構(gòu)以及會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。

?會計人員對不真實以及不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確以及不完

整的原始憑證，予以退回，要求更正補充；發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物以及款項不符

的時候，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當立即向本單位行

政領(lǐng)導人報告，請求查明原因，作出處理；對違反國家統(tǒng)一的財政制度以及財

務(wù)制度規(guī)定的收支，不予辦理。

(3)擬訂本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法。

(4)參與擬定經(jīng)濟計劃以及業(yè)務(wù)計劃，考核以及分析預(yù)算以及財務(wù)計劃的執(zhí)

行情況。

(5)辦理其他會計事務(wù)。

2.會計人員應(yīng)具備哪些素質(zhì)？

為了正確履行職責和行使權(quán)限，會計人員應(yīng)具備以下基本素質(zhì)：

熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴守職業(yè)道德；認真學習國家財經(jīng)政策

以及法令，熟悉財經(jīng)制度；積極鉆研會計業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握會計技術(shù)

方法；嚴守法紀，堅持原則，執(zhí)行有關(guān)的會計法規(guī)，維護國家利益，抵制一切

違法亂紀以及貪污盜竊的行為，要勇于負責，不怕得罪人，不怕打擊報復；身

體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

3.什么是會計職業(yè)道德？會計人員的職業(yè)道德的基本內(nèi)容有哪些？

職業(yè)道德是就職人員的職業(yè)品質(zhì)以及工作作風和工作紀律的統(tǒng)一。會計人員職

業(yè)道德是會計人員在會計工作中應(yīng)當遵循的與其特定職業(yè)活動相適應(yīng)的行為規(guī)

范。

會計職業(yè)道德要求會計人員在其工作中正確處理人與人之間以及個人與社會之

間關(guān)系的行為規(guī)范和準則。它體現(xiàn)了社會主義經(jīng)濟利益對會計工作的要求，是

會計人員在長期實踐中形成的。加強會計職業(yè)道德建設(shè)，提高會計人員的道德

素質(zhì)，對于正確貫徹國家有關(guān)政策法令，加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益，具有

十分重要的意義。

會計人員職業(yè)道德主要應(yīng)包括以下幾個方面:

(1)敬業(yè)愛崗。熱愛自己的職業(yè)，是做好一切工作的出發(fā)點。會計人員只有為

自己建立了這個出發(fā)點，才會勤奮以及努力鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)，使自己的知識和技

能適應(yīng)具體從事的會計工作的要求。敬業(yè)愛崗，要求會計人員應(yīng)有強烈的事業(yè)

心以及進取心和過硬的基本功。在實際工作中往往會發(fā)現(xiàn)本來不是由于業(yè)務(wù)技

術(shù)深淺的問題，而是由于粗心大意和缺乏扎實工作作風造成一些失誤。會計工

作政策性很強，涉及面較廣，有的同社會上出現(xiàn)的各種經(jīng)濟傾向和不良風氣有

著密切的聯(lián)系，因而有些問題處理起來十分復雜。這就要求會計人員要有強烈

的“追根求源''的意識，凡事要多問個問什么，要有認真負責的態(tài)度。由于會計

工作的性質(zhì)和任務(wù)，致使一些會計人員長年累月以及周而復始地進行著算賬以

及報賬以及報表等事務(wù)工作，天天與數(shù)字打交道，工作細致而繁瑣，如果不耐

勞盡責，缺乏職業(yè)責任感，就會覺得工作枯燥以及單調(diào)以及甚至討厭，就談不

上熱愛會計工作，更談不上精通會計業(yè)務(wù)，也就搞不好會計工作。

(2)熟悉法規(guī)。會計工作不只是單純地記賬以及算賬和報賬，會計工作時時以

及事事以及處處涉及到執(zhí)法守紀方面的問題。會計人員不單自己應(yīng)當熟悉財經(jīng)

法律以及法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，還要能結(jié)合結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳;

做到在自己自理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時知法依法以及知章循章，依法把關(guān)守口。

(3)依法辦事。嚴格實行會計監(jiān)督，依法辦事，是會計人員職業(yè)道德的前提。會

計人員應(yīng)當按照會計法律以及法規(guī)以及規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作，

保證所提供的會計信息合法以及真實以及準確以及及時以及完整。會計信息的

合法以及真實以及準確以及及時和完整，木但要體現(xiàn)在會計憑證和會計帳簿的

記錄上，還要體現(xiàn)在財務(wù)報告上，使單位外部的投資者以及債權(quán)人以及社會公

眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。要做到這一點

并不容易，但會計人員的職業(yè)道德要求這樣做，會計人員應(yīng)該繼續(xù)在這一點上

樹立自己職業(yè)的形象和職業(yè)人格的尊嚴，敢于抵制歪風邪氣，同一切違法亂紀

的行為作斗爭。

(4)客觀公正。會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當實事求是以及客觀公正。這

是一種工作態(tài)度，也是會計人員追求的一種境界。做好會計工作，無疑是需要

專業(yè)知識和專門技能的，但這并不足以保證會計工作的質(zhì)量，有沒有實事求是

的精神和客觀公正的態(tài)度，也同樣重要，否則，就會把知識和技能用錯了地方,

甚至參與弄虛作假或者通同作弊。

(5)搞好服務(wù)。會計工作的特點決定會計人員應(yīng)當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)

務(wù)管理情況，以便運用所掌握的會計信息和會計方法，為改善單位的內(nèi)部管理

以及提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

(6)保守秘密。會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導

人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。會計人員由于工作

性質(zhì)的原因，有機會了解到本單位的重要機密，如對企業(yè)說來，關(guān)鍵技術(shù)以及

工藝規(guī)程以及配方以及控制手段和成本資料等都是非常重要的機密，這些機密

一旦泄露給明顯的或潛在的競爭對手，會給本單位的經(jīng)濟利益造成重大的損害，

對被泄密的單位是非常不公正的。所以，泄露本單位的商業(yè)秘密，是一種很不

道德的行為。會計人員應(yīng)當確立泄露商業(yè)秘密是大忌的觀念，對于自己知悉的

內(nèi)部機密任何時候以及任何情況下都要嚴格保守，不能信口吐露，也不能為了

自己的私利而向處界提供。

4.《會計法》對會計人員的教育培訓有何規(guī)定？

財政部在1998年1月發(fā)布的《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》對此作了具體規(guī)定。

（1）關(guān)于會計人員繼續(xù)教育的對象及層次。根據(jù)規(guī)定，會計人員繼續(xù)教育的對

象為在職會計人員，具體包括在國家機關(guān)以及社會團體以及企業(yè)以及事業(yè)單位

和其他組織從事會計工作并已取得會計從業(yè)資格的會計人員。會計人員繼續(xù)教

育分為高級以及中級以及初級三個級別，即高級會計人員繼續(xù)教育以及中級會

計人員繼續(xù)教育和初級會計人員繼續(xù)教育。高級會計人員繼續(xù)教育的對象包括

已取得或受聘高級會計專業(yè)技術(shù)資格（職稱）及具備相當水平的會計人員；中

級會計人員繼續(xù)教育的對象包括已取得或受聘中級會計專業(yè)技術(shù)資格（職稱）

及其相當水平的會計人員；初級會計人員繼續(xù)教育的對象包括已取得或受聘初

級會計專業(yè)技術(shù)資格（職稱）和已取得會計從業(yè)資格但未取得或受聘初級會計

專業(yè)技術(shù)資格（職稱）的會計人員。

（2）關(guān)于會計人員繼續(xù)教育的管理部門。會計人員繼續(xù)教育實行統(tǒng)一規(guī)劃以及

分級管理的原則。省級會計人員繼續(xù)教育管理部門負責所轄范圍內(nèi)的會計人員

繼續(xù)教育工作。對于中央單位，按照會計從業(yè)資格管理辦法，分別由中共中央

直屬機關(guān)事務(wù)管理局財務(wù)處以及國務(wù)院機關(guān)事務(wù)管理局財務(wù)司以及鐵道部財務(wù)

司以及中國人民解放軍總后勤部財務(wù)部以及中國人民武裝警察部隊后勤部財務(wù)

部等五家單位負責所轄部門以及系統(tǒng)的會計人員繼續(xù)教育管理工作。會計人員

在參加繼續(xù)教育工作遇到難題需要咨詢反映的，可以向上述管理部門以及縣以

上財政部門會計管理機構(gòu)反映以及咨詢和投訴。

(3)關(guān)于會計人員繼續(xù)教育的形式。會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓和

自學兩種。其中，接受培訓主要包括：財政部門會計管理機構(gòu)組織的培訓及批

準的培訓單位組織的培訓以及省級以上業(yè)務(wù)主管部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓以及正在

普通院?；虺扇嗽盒＝邮車页姓J的會計專業(yè)學歷教育以及財政部門會計管理

機構(gòu)認可的其他形式。自學的形式多種多樣，不拘一格。如部門或單位自行組

織的業(yè)務(wù)學習以及崗位培訓，承擔課題研究，參加上一級別的會計專業(yè)技術(shù)資

格考試以及注冊會計師考試等。參加會計人員繼續(xù)教育的方式也很多，既有面

授，也有函授以及錄像；網(wǎng)絡(luò)等。

(4)關(guān)于會計人員繼續(xù)教育的學時。中以及高級會計人員繼續(xù)教育時間每年不

少于68小時，其中接受培訓時間不少于20小時，自學時間每年累計不少于48

小時。初級會計人員繼續(xù)教育的時間每年不少于72小時，其中接受培訓時間每

年累計不少于24小時，自學時間每年累計不少于48小時。對于自學小時的折

算方法，由省級會計人員繼續(xù)教育管理部門自行決定。對于年度內(nèi)在境外工作

超過6個月，或者年度內(nèi)病假超過6個月的，或者生育等其他情況，其繼續(xù)教

育的時間可以順延到下一年度以及但必須按規(guī)定的程序報批和備案。

(5)關(guān)于會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容要堅持聯(lián)系實際

以及講求實效以及學以致用的原則。主要包括：會計理論與實務(wù)；財務(wù)以及會

計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。繼續(xù)教育，講究“新”

和“實，，，其內(nèi)容必須新穎和實用。會計人員本著學什么用什么的原則，自己缺

什么就去學什么，差什么就去補什么。

(6)關(guān)于對培訓單位的管理。會計人員繼續(xù)教育培訓單位實行《會計人員繼續(xù)

教育培訓單位許可證制度》，凡從事這項工作的培訓單位，必須向會計人員繼續(xù)

教育主管部門申請，經(jīng)批準取得許可證書后，才能在批準的有效期內(nèi)從事會計

人員繼續(xù)教育工作。開展高級會計人員繼續(xù)教育的培洲單位，由省級財政部門

會計管理機構(gòu)審批；開展中級會計人員繼續(xù)教育的培訓單位，由省級或地以及

市級會計人員繼續(xù)教育主管部門審批；開展初級會計人員繼續(xù)教育的培訓單位,

由地以及市級會計人員繼續(xù)教育管理部門負責審批。所有審批的培訓單位，都

需要定期向社會公布，接受社會的監(jiān)督。

(7)對會計人員繼續(xù)教育情況的檢查與考核。根據(jù)規(guī)定，每一位會計人員每年

必須完成規(guī)定學時的繼續(xù)教育。如果未按照規(guī)定完成必要的學時，又無正當理

由的，會計人員繼續(xù)教育主管部門將督促其接受繼續(xù)教育。對年度內(nèi)未接受繼

續(xù)教育或未按規(guī)定完成繼續(xù)教育學時的會計人員，無正當理由的，予以警告。

連續(xù)兩年未接受繼續(xù)教育或連續(xù)兩年未完成規(guī)定學時的，不予辦理會計從業(yè)資

格證書的年檢，不得參加上一檔次會計專業(yè)技術(shù)資格考試，不得參加高級會計

師評審，不得參加先進會計工作者的評選，財政部門不予頒發(fā)榮譽證書。連續(xù)3

年沒有參加繼續(xù)教育或未完成規(guī)定學時的，其會計從業(yè)資格證書自行失效，按

新修訂的《會計法》規(guī)定，需5年后重新取得會計從業(yè)資格。同時吊銷其會計

專業(yè)技術(shù)資格，也不允許參加高級會計師評審。

5.會計人員的任職要求是什么？

同從事任何技術(shù)工作一樣，從事會計工作的人員要在專業(yè)素質(zhì)方面具備一定的

條件?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》對此提出了三方面的要求。

一是要持有會計證，即會計從業(yè)資格證書。《會計法》第三十八條第一款規(guī)定：

“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。”持證者才能上崗，這既

是對用人單位的要求，也是對用人單位利益的保護。因為用人單位一般難以對

擬聘用的會計人員的專業(yè)素質(zhì)進行考核；同時，對已經(jīng)持證的人員來說，這項

規(guī)定在一定程度上保護了他們的工作權(quán)利。而對希望從事會計工作但尚不具備

條件的人員來說，這項規(guī)定為他們確立了努力的方向。

二是應(yīng)具備必要的專業(yè)知識以及專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)

范》第十四條規(guī)定：“會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家

有關(guān)法律以及法規(guī)以及規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德?！边@是對會計

人員最基本的要求。至于如何考核和確認會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，從

目前來說，主要是通過設(shè)置會計專業(yè)職務(wù)和會計專業(yè)技術(shù)資格考試來進行的。

三是要按照規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)培訓?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：“會

計人員應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓?！边@是因為，受我國會計學

歷教育規(guī)模的限制，目前會計人員中具備規(guī)定學歷的比例還不高，要使會計人

員具備必要的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進行在職培訓是重要途徑之一。此外，即使是

具備了規(guī)定學歷的，也還有知識更新的問題，有適應(yīng)法律的以及經(jīng)濟的以及政

治的或者是技術(shù)上新的要求的問題，這些只有通過在職培訓才能解決。一般說

來，會計人員大多是認識到這一點的，在這個問題上，需要強調(diào)的是單位的支

持。對此，《會計法》第三十九條規(guī)定：“對會計人員的教育和培訓工作應(yīng)當加

強。”《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條還作了進一步有針對性的規(guī)定：“各單位

應(yīng)當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加

培訓?！边@是對會計人員的關(guān)心和愛護，也是與各單位的根本利益一致的。

6.什么是會計機構(gòu)負責人？什么是會計主管？

《會計法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu),

或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。，，依據(jù)這一規(guī)定，通常我

們認為，單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，負責組織管理會計事務(wù)以及行使會計核算

與監(jiān)督職權(quán)的負責人可稱為會計機構(gòu)負責人；不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，由

單位指定的負責組織管理會計事務(wù)以及行使會計核算與監(jiān)督職權(quán)的負責人為會

計主管。不管怎么稱呼，他們都是一個單位負責組織管理會計事務(wù)的負責人，

以下簡稱會計機構(gòu)負責人。

7.會計機構(gòu)負責人的職責是什么？

(1)遵守國家法規(guī)，制定企業(yè)財務(wù)會計制度。具體領(lǐng)導本企業(yè)的財務(wù)會計工作，

對各項財務(wù)會計工作要定期研究以及布置以及檢查以及總結(jié)。要積極宣傳以及

嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。要把專業(yè)核算與經(jīng)營管理緊密結(jié)合起來，

不斷改進財務(wù)會計工作。組織制定本單位的各項財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)

行。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》，結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，

制定適合本企業(yè)的各項財務(wù)會計制度，要貫徹經(jīng)濟核算的原則，以便提高經(jīng)濟

效益。要隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律以及財務(wù)會計制度

的情況，要及時制止和糾正，重大問題并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。要及時總結(jié)

經(jīng)驗，不斷地修訂和完善本企業(yè)各項財務(wù)會計制度。

(2)組織籌集資金，節(jié)約使用資金。組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計

劃，并組織實施。資金的籌集計劃和使用計劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營預(yù)測和經(jīng)營

決策以及生產(chǎn)以及經(jīng)營以及供應(yīng)以及銷售以及勞動以及技術(shù)措施等計劃，按年

以及按季以及按月進行編制，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟核算責任制將各項計劃指標分

解下達落實，督促執(zhí)行。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和節(jié)約資金的要求，組織有關(guān)人員，

合理核定資金定額，加強資金的使用管理，提高資金使用效果。根據(jù)管用結(jié)合

和資金歸口分級管理的要求，擬定資金管理與核算實施辦法，并組織有關(guān)部門

貫徹執(zhí)行。

(3)認真研究稅法，督促足額上繳。對于應(yīng)該上繳的稅金以及費用等款項，要

按照國家稅法等規(guī)定進行嚴格審查，督促辦理解繳手續(xù)，做到按期足額上繳，

不擠占以及不挪用以及不拖欠以及不截留。積極組織完成各項上繳任務(wù)。

(4)組織分析活動，參與經(jīng)營決策。按月以及按季以及按年分析計劃的完成情

況，找出管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，進一步挖掘增收節(jié)

支的潛力。參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策。充分運用會計資料，分析

經(jīng)濟效果。提供可靠信息，預(yù)測經(jīng)濟前景，為領(lǐng)導決策當好參謀助手。

(5)參與審查合同，維護企業(yè)利益。審查或參與擬定經(jīng)濟合同以及協(xié)議及其他

經(jīng)濟文件。對于違反國家法律和制度，損害國家和集體利益，以及沒有資金來

源的經(jīng)濟合同和協(xié)議，應(yīng)拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導報告。對重要的經(jīng)濟合同

和協(xié)議，要積極參與擬定，加強事前監(jiān)督。

(6)提出財務(wù)報告，匯報財務(wù)工作。負責按規(guī)定定期或不定期地向企業(yè)管理當

局以及職工代表大會報告或股東大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以便高層管理

人員進行決策。要按照會計制度和上級有關(guān)規(guī)定，認真審查對外提供的會計報

表，保證會計資料的真實可靠，并及時按規(guī)定報送給有關(guān)部門。

(7)組織會計人員學習，考核調(diào)配人員。要建立學習制度，組織會計人員學習

業(yè)務(wù)技術(shù)，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。定期召開專業(yè)研討會，研究工作問

題。要制定對會計人員的考核辦法，按期進行考核。參與研究會計人員的任用

和調(diào)配。對不適合做會計工作的人員，要提出建議，進行調(diào)整；對不能勝任會

計工作的人員，要幫助培養(yǎng)提高，或者另行安排適當?shù)墓ぷ鳌?/p>

8.會計機構(gòu)負責人的任職資格和條件是如何規(guī)定的？

會計機構(gòu)負責人的專業(yè)知識和專業(yè)技能直接影響到本單位的會計工作水平，有

必要對其從業(yè)資格進行嚴格管理。因此，《會計法》第三十八條第二款對會計機

構(gòu)負責人的任職資格作了明確規(guī)定：“擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)

的，除取得會計從業(yè)人員資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資

格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。”從這里可以看出，會計機構(gòu)負責人的任職

條件較一般會計人員從業(yè)資格更加嚴格。這主要是由會計機構(gòu)負責人的地位和

職責所決定的。

關(guān)于會計機構(gòu)負責人的任職條件，依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會計機構(gòu)負責人

(會計主管人員)除應(yīng)具有一定會計專業(yè)技術(shù)資格外，還應(yīng)具備以下基本條件:

(1)政治素質(zhì)。即應(yīng)能堅持原則，做到廉潔奉公。會計工作直接處理經(jīng)濟業(yè)務(wù),

經(jīng)濟上的問題必然會在會計處理中反映出來，不能堅持原則，就不可能揭發(fā)已

經(jīng)出現(xiàn)的漏洞，就不會去糾正違反財經(jīng)紀律和財務(wù)會計制度的行為；沒有廉潔

奉公的品質(zhì)，還可能犯下通同作弊的錯誤甚至走上犯罪道路。

(2)工作經(jīng)歷。即主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間

不少于兩年。作為會計機構(gòu)的負責人或者會計主管人員，沒有一定的實踐經(jīng)驗

顯然是不行的，否則既會“誤人子弟”(不能對下級實施有效的指導)，更會貽誤

工作，造成經(jīng)濟損失。

(3)政策業(yè)務(wù)水平。即應(yīng)熟悉國家的財經(jīng)法律以及法規(guī)以及規(guī)章制度和方針以

及政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。在建立社會

主義市場經(jīng)濟的過程中，我國的經(jīng)濟立法工作取得了巨大的成績，任何單位的

經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要直接或間接地受到有關(guān)法律以及規(guī)章的規(guī)范。從事財務(wù)會計管理

工作不了解以及不掌握這方面的知識和相關(guān)管理知識，容易使單位的經(jīng)營管理

工作走入法律的“盲區(qū)”或“誤區(qū)”，帶來危險的后果。

(4)組織能力。即應(yīng)具有較強的組織能力。組織能力是一種基本的領(lǐng)導能力。

會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員應(yīng)當具備一定的組織能力，包括協(xié)調(diào)能力以

及綜合分析能力等。它對整個會計工作的效率和質(zhì)量是十分關(guān)鍵的。

(5)身體條件。即要求身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。會計工作勞動強度

大以及技術(shù)難度高，作為會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員必須有較好的身體

狀況，以適應(yīng)本職工作。

上述這些條件，是對會計機構(gòu)負責人和會計主管人員素質(zhì)的全面要求。各單位

在選配會計機構(gòu)負責人或會計主管人員時，應(yīng)該堅持《會計法》和《會計基礎(chǔ)

工作規(guī)范》的這些標準，嚴格把關(guān)，才有利于把本單位的財務(wù)會計工作做好，

從而為把本單位的整個經(jīng)營管理工作做好起到積極的作用。

9.什么是會計從業(yè)資格證書？

會計從業(yè)資格管理制度是在會計證管理制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。會計從業(yè)資

格證書也可以說是會計證的簡稱。會計證是具有一定會計專業(yè)知識和技能的人

員從事會計工作的資格證書，是從事會計工作所必須具備的基本最低要求和前

提條件。持證者才能上崗，這既是對用人單位的要求，也是對用人單位利益的

保護。因為用人單位一般難以對擬聘用的會計人員的專業(yè)素質(zhì)進行考核；同時,

對已經(jīng)持證的人員來說，這項規(guī)定在一定程度上保護了他們的工作權(quán)利。而對

希望從事會計工作但尚不具備條件的人員來說，這項規(guī)定為他們確立了努力的

方向。會計是一項政策性以及專業(yè)性很強的技術(shù)工作，會計人員的專業(yè)知識水

平和義務(wù)能力如何，直接影響會計工作的質(zhì)量，從事會計工作的人員必須具備

必要的專業(yè)知識。因此，《會計法》第三十八條第一款規(guī)定：“從事會計工作的

人員，必須取得會計從業(yè)資格證書?！泵鞔_要求會計人員必須憑證上崗。未取得

會計證的人員，不得從事會計工作。會計從業(yè)資格證書是進入會計崗位的“準入

證”，是從事會計工作的必經(jīng)之路。會計從業(yè)資格證中將記載本人的各種信息，

通過計算機進行管理。會計從業(yè)資格證書一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。

10.取得會計從業(yè)資格必須具備哪些條件？

依據(jù)財政部《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，申請取得會計從業(yè)資格的人員，

應(yīng)當符合下列基本條件：

(1)堅持原則，具備良好的道德品質(zhì);

（2）遵守國家法律以及法規(guī)；

（3）具備一定的會計專業(yè)知識和技能；

（4）熱愛會計工作，秉公辦事。

因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證以及會計賬

薄以及財務(wù)會計報告，貪污以及挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法

行為，被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格。

11.如何取得會計從業(yè)資格證書？

具備教育部門認可的中專（含中專）以上會計類專業(yè)學歷的人員，自畢業(yè)之日

起兩年內(nèi)（含兩年）可以直接申請取得會計從業(yè)資格，不參加會計從業(yè)資格考

試；超過兩年未取得會計從業(yè)資格的，必須通過參加會計從業(yè)資格考試取得會

計從業(yè)資格。會計從業(yè)資格考試科目以及考試大綱由財政部統(tǒng)一制定。目前，

會計從業(yè)資格考試科目為：財經(jīng)法規(guī)；會計基礎(chǔ)知識；會計實務(wù)；初級會計電

算化或者珠算（五級）

對于符合條件取得會計從業(yè)資格的，由各級會計從業(yè)資格管理部門發(fā)放會計從

業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格證書，由財政部統(tǒng)一設(shè)計，各省以及自治區(qū)以及直

轄市和中央主管部門負責編號以及頒發(fā)和管理，并同時建立有關(guān)會計從業(yè)資格

人員的各種資料和信息。

12.什么是會計人員從業(yè)資格證書的注冊登記和年檢制度？

注冊登記制度即指會計人員因離退以及解聘以及停薪留職以及辭職等原因離開

單位的，應(yīng)由本人或所在單位在對日內(nèi)向原發(fā)證機關(guān)申請備案。離崗后又重新

從事會計工作的。應(yīng)由本人或所在單位立即到單位所在地財政部門或中央主管

部門進行注冊登記，接受管理。

年檢制度即年度檢查驗證制度，一般一年進行一次。年檢時間以及年檢范圍和

年檢內(nèi)容，主要由省級會計從業(yè)資格管理部門具體安排。對于不參加年檢又無

正當理由的，將給予一定的處分，直至取消會計從業(yè)資格，吊銷其會計從業(yè)資

格證書。

對會計從業(yè)資格證書實行注冊登記和年檢制度，主要是為了加強對會計從業(yè)資

格證書的有效管理，督促會計人員持證上崗，樹立會計從業(yè)資格證書的權(quán)威性。

13.哪些情況下會計從業(yè)資格證書可能會被財政部門吊銷？

根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計人員有下列情形之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人

民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書，5年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證

書：

(1)會計人員被動地受單位領(lǐng)導指使弄虛作假，沒有造成嚴重后果，且本人認

罪態(tài)度較好，有悔改行為的。

(2)連續(xù)幾年無正當理由不參加會計人員繼續(xù)教育的。

(3)不依法設(shè)置或私設(shè)會計帳簿的。

(4)未按規(guī)定填制以及取得原始憑證或者填制以及取得的原始憑證不符合規(guī)定

的；以求經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定

的。

(5)隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告

編制依據(jù)不一致的。

(6)未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的。

(7)拒絕依法實施的監(jiān)督或者隱匿以及謊報有關(guān)情況等。

14.哪些情況下不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書？

《會計法》第四十條規(guī)定：”因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假帳，隱匿或者故

意銷毀會計憑證以及會計帳簿以及財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占

等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新

取得會計從業(yè)資格證書。除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從

業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得

會計從業(yè)資格證書?！本唧w來說，有關(guān)不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書

的情況主要有兩類：

(1)因有與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責任的人員，終身不得取

得或者重新取得會計從業(yè)人員資格證書。這些行為有：①提供虛假財務(wù)會計報

告的行為構(gòu)成犯罪的行為。②作假帳的行為構(gòu)成犯罪的行為。③隱匿或者故意

銷毀會計憑證以及會計帳簿以及財務(wù)會計報告構(gòu)成犯罪的行為。④貪污而構(gòu)成

犯罪的行為。⑤挪用公款而構(gòu)成犯罪的行為。

這里需要強調(diào)一下對“與會計職務(wù)有關(guān)的犯罪”的理解。所謂會計職務(wù)是指會計

人員的工作職責范圍?！芭c會計職務(wù)有關(guān)的犯罪”是指會計人員在依法履行職責

時所實施的犯罪。所以，只有在認定會計人員所犯之罪確實與會計職務(wù)有關(guān)時,

才能決定其不能取得或者重新取得從業(yè)資格證書。否則，不得以任何理由剝奪

其取得會計從業(yè)資格證書的權(quán)利。

(2)對違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格

證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。這是對違法違紀但沒有

構(gòu)成犯罪的會計人員從業(yè)資格所作的規(guī)定。之所以這樣規(guī)定，主要出于有以下

二點考慮：一是為了給因違法違紀的會計人員一個改過自新的機會，使其能夠

重新回歸社會，服務(wù)于社會，為國家的經(jīng)濟建設(shè)貢獻力量，所以違法違紀的會

計人員可以重新取得從業(yè)資格；二是為了教育在職的會計人員知法以及守法，

增強其工作的責任感，珍惜自己的工作崗位，不以身試法，所以要在吊銷從業(yè)

資格五年后才能重新取得從業(yè)資格。

15.什么是會計人員的回避制度？

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對由于某種原因可能影響其公

正執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行任職回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。回避制度已成為

我國人事管理的一項重要制度。

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國家機關(guān)以及國有企業(yè)以及事業(yè)單位任用會計人

員應(yīng)當實行回避制度。單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責

人以及會計主管人員。會計機構(gòu)負責人以及會計主管人員的直系親屬不得在本

單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。'‘需要回避的主要有以下三種親屬關(guān)系：

(1)夫妻關(guān)系。夫妻關(guān)系是血親關(guān)系和姻親關(guān)系的基礎(chǔ)和源泉，它是親屬關(guān)系

中最核心以及最重要的部分，當然需要回避。

(2)直系血親關(guān)系。直系血親關(guān)系是指具有直接血緣關(guān)系的親屬。法律上講的

有兩種情況：一種是出生于同一祖先，有自然聯(lián)系的親屬，如祖父母以及父母

以及子女等；第二種是指本來沒有自然的或直接的血緣關(guān)系，但法律上確定其

地位與血親相等，如養(yǎng)父母和養(yǎng)子女之間的關(guān)系。直系血親關(guān)系是親屬關(guān)系中

最為緊密的關(guān)系之一，也應(yīng)當列入回避范圍。

(3)三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。旁系血親是指源于同一祖先的非直系

的血親。所謂三代，就是從自身往上或者往下數(shù)三代以內(nèi)，除了直系血親以外

的血親，就是三代以內(nèi)旁系血親，實際上就是自己的兄弟姐妹及其子女與父母

的兄弟姐妹及其子女。所謂近姻親，主要是指配偶的父母以及兄弟姐妹以及兒

女的配偶及兒女配偶的父母。因為三代以內(nèi)套系血親以及近姻親關(guān)系在親屬中

也是比較親密的關(guān)系，所以也需要回避。

至于其他單位是否實行會計人員回避制度，規(guī)范沒有明確規(guī)定。但是。鑒于會

計人員回避制度在防范上的積極作用，其他單位應(yīng)當有必要對會計人員實行必

要的回避或參照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

16.會計專業(yè)職務(wù)是如何劃分的？什么是會計專業(yè)技術(shù)資格考試？

會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)分會計人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級。目前，會計專業(yè)職務(wù)

分為高級會計師以及會計師以及助理會計師以及會計員。高級會計師為高級職

務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。各級國家機關(guān)對會

計專業(yè)職務(wù)實行任命制，各事業(yè)單位對會計專業(yè)職務(wù)一般實行聘任制。

會計專業(yè)技術(shù)資格考試是一種通過考試確認擔任會計專業(yè)職務(wù)任職資格的制

度。1992年3月，財政部以及人事部制定發(fā)布了《會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行

規(guī)定》和以會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定)實施辦法》，對考試的種類以及科

目設(shè)置以及報考要求等作出了具體規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會計專業(yè)技術(shù)資格實行全

國統(tǒng)一考試，不再進行相應(yīng)會計專業(yè)職務(wù)的評審工作；資格考試在1998年以前

分為會計員以及助理會計師和會計師，從1999年開始分為初級會計資格考試和

中級會計資格考試兩個級別。從2000年起，初級資格考試設(shè)初級會計實務(wù)以及

經(jīng)濟法基礎(chǔ)二個考試科目，要求一次全部通過；中級資格考試設(shè)中級會計實務(wù)

一以及中級會計實務(wù)二以及財務(wù)管理以及經(jīng)濟法四個考試科目。中級資格考試

成績實行單科累計制，單科合格成績在連續(xù)兩個考試年度內(nèi)有效，各科考試成

績合格標準均以考試年度當年標準確定。凡在連續(xù)兩個考試年度內(nèi)取得以上四

個考試科目合格成績者，均可取得中級資格。通過考試合格取得初級資格的會

計人員，單位可根據(jù)其具體情況聘任為會計員或助理會計師；通過考試合格取

得中級資格的會計人員，單位可聘任其為會計師。

17.參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試應(yīng)該具備哪些條件？

報名參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試的人員應(yīng)具備下列條件：

(1)持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)；

(2)認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關(guān)財

經(jīng)法律以及法規(guī)以及規(guī)章制度，無嚴重違反財經(jīng)紀律行為；

(3)履行崗位職責，熱愛本職工作；

(4)具備會計從業(yè)資格證書。

報名參加初級資格考試的人員，除具備上述基本條件外，還需具備教育部門認

可的高中畢業(yè)以上學歷。

報名參加中級資格考試的人員，除具備上述基本條件外，還需具備下列條件之

—*?

(1)取得大學?？茖W歷，從事會計工作滿五年；

(2)取得大學本科學歷，從事會計工作滿四年；

(3)取得雙學士學位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿兩年；

(4)取得碩士學位，從事會計工作滿一年；

(5)取得博士學位。

通過全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟以及統(tǒng)計以及審計專業(yè)技術(shù)中級以及初級資格的

人員，并具備上述的基本條件，可報名參加相應(yīng)級別資格考試。

從事會計工作年限是指取得規(guī)定學歷前以及后從事會計工作的總年限，其截止

日期為上年底。

18.擔任會計員職務(wù)的基本條件與基本職責是什么？

根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，擔任會計員的基本條件是：初步掌握

財務(wù)會計知識和技能；熟悉并能認真執(zhí)行有關(guān)會計法規(guī)和財務(wù)會計制度；能擔

任一個崗位的財務(wù)會計工作；大學?？苹蛑械葘I(yè)學校畢業(yè)，在財務(wù)會計工作

崗位上見習一年期滿。

會計員的基本職責是：負責具體審核和辦理財務(wù)收支，編制記賬憑證，登記會

計賬簿，編制會計報表和辦理其他會計事項。

19.擔任助理會計師職務(wù)的基本條件與基本職責是什么？

擔任助理會計師的基本條件是：掌握一般的財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識；熟

悉并能正確執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針以及政策和財務(wù)會計法規(guī)以及制度；能擔負一

個方面或某個重要崗位的財務(wù)會計工作；取得碩士學位或取得第二學士學位或

研究生班結(jié)業(yè)證書，具備履行助理會計師職責的能力，或者大學本科畢業(yè)后在

財務(wù)會計工作崗位上見習一年期滿，或者大學?？飘厴I(yè)并擔任會計員職務(wù)兩年

以上，或者中等專業(yè)學校畢業(yè)并擔任會計員職務(wù)4年以上。

助理會計師的基本職責是：負責草擬一般的財務(wù)會計制度以及規(guī)定以及辦法，

解釋以及解答財務(wù)會計法規(guī)以及制度中的一般規(guī)定，分析以及檢查某工方面或

某些項目的財務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況。

20.擔任會計師職務(wù)的基本條件與基本職責是什么？

擔任會計師的基本條件是：較系統(tǒng)地掌握財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識；掌握

并能正確貫徹執(zhí)行有關(guān)的財經(jīng)方針以及政策和財務(wù)會計法規(guī)以及制度；具有一

定的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，能擔負一個單位或管理一個地區(qū)以及一個部門以及一

個系統(tǒng)某個方面的財務(wù)會計工作；

取得博士學位并具有履行會計師職責的能力，或者取得碩士學位并擔任助理會

計師職務(wù)兩年左右，或者取得第二學士學位或研究生班結(jié)業(yè)證書并擔任助理會

計師職務(wù)2?3年，或者大學本科或?qū)？飘厴I(yè)并擔任助理會計師職務(wù)4年以上。

會計師的基本職責是：負責草擬比較重要的財務(wù)會計制度以及規(guī)定以及辦法,

解釋以及解答財務(wù)會計法規(guī)以及制度中的重要問題，分析以及檢查財務(wù)收支和

預(yù)算執(zhí)行情況，培養(yǎng)初級會計人才。

21.擔任高級會計師職務(wù)的基本條件與基本職責是什么？

擔任高級會計師的基本條件是：較系統(tǒng)地掌握經(jīng)濟以及財務(wù)會計理論和專業(yè)知

識；具有較高的政策水平和豐富的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，能擔負一個地區(qū)以及一

個部門或一個系統(tǒng)的財務(wù)會計管理工作；取得博士學位并擔任會計師職務(wù)2?3

年，或者取得碩士學位以及第二學士學位或研究生班結(jié)業(yè)證書，或者大學本科

畢業(yè)并擔任會計師職務(wù)5年以上。

高級會計師的基本職責是：負責草擬和解釋以及解答一個地區(qū)以及一個部門以

及一個系統(tǒng)或在全國施行的財務(wù)會計法規(guī)以及制度以及辦法，組織和指導一個

地區(qū)或一個部門以及一個系統(tǒng)的經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作，培養(yǎng)中級以上會計

人才。

22.怎樣設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員？

《會計法》第三十六條第一款對會計機構(gòu)和會計人員的設(shè)置作了如下規(guī)定：“各

單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人

員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代

理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬?！边@一規(guī)定包括以下三層含義：

第一層含義是：各單位可以根據(jù)本單位的會計業(yè)務(wù)繁簡情況決定是否設(shè)置會計

機構(gòu)。但是，無論是否需要設(shè)置會計機構(gòu)，會計工作必須依法開展，不能因為

沒有會計機構(gòu)而對會計工作放任不管，這是法律所不允許的。會計機構(gòu)是各單

位辦理會計事務(wù)的職能機構(gòu)，會計人員是直接從事會計工作的人員，建立健全

會計機構(gòu)，配備數(shù)量和素質(zhì)都相當?shù)囊约熬邆鋸臉I(yè)資格的會計人員，是各單位

做好會計工作，充分發(fā)揮會計職能作用的重要保證。因此，為了科學以及合理

地組織開展會計工作，保證本單位正常的經(jīng)濟核算，各單位原則上應(yīng)設(shè)置會計

機構(gòu)。

第二層含義是：不能單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人

員并指定會計主管人員。這是提高工作效率，明確崗位責任的內(nèi)在要求，同時

也是由會計工作專業(yè)性以及政策性強等特點所決定的。會計主管人員作為中層

管理人員，行使會計機構(gòu)負責人的職權(quán)，按照規(guī)定的程序任免。

第三層含義是：不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立

從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。

至于一個單位究竟需要配備多少會計人員，設(shè)置多少會計崗位，沒有什么統(tǒng)一

的標準，各單位可以根據(jù)本單位的組織結(jié)構(gòu)形式和業(yè)務(wù)工作量以及經(jīng)營規(guī)模等

因素來進行設(shè)置。

23.怎樣設(shè)置會計崗位？

會計人員的工作崗位一般可分為：（1）會計主管；（2）出納；（3）資金管理；（4）預(yù)

算管理；（5）固定資產(chǎn)核算；（6）存貨核算；（7）成本核算；（8）工資核算；（9）往

來結(jié)算；（10）收入利潤核算；（11）稅務(wù)會計；（12）總賬報表；（13）稽核；（14）會

計電算化管理；（15）檔案管理等。這些崗位可以一人一崗以及一人多崗或一崗多

人，各單位可以根據(jù)本單位的會計業(yè)務(wù)量和會計人員配備的實際情況具體確定。

需要注意的是，為貫徹內(nèi)部會計控制中的“賬以及錢以及物分管''的原則，出納

人員不得兼管稽核以及會計檔案保管及收入以及費用以及債權(quán)債務(wù)帳目的登記

工作。對于企業(yè)的會計人員，應(yīng)有計劃地進行崗位輪換，以便會計人員能夠比

較全面地了解和熟悉各項會計工作，提高業(yè)務(wù)水平。會計人員調(diào)動工作或因故

離職離崗，要將其經(jīng)管的會計賬目以及款項和未了事項向接辦人員移交清楚，

并由其上級主管人員負責監(jiān)交。

24.會計主管崗位的職責是什么？

(1)按照會計制度及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的具體情況，主持起草本單位具體

會計制度及實施辦法，科學地組織會計工作，并領(lǐng)導以及督促會計人員貫徹執(zhí)

行；

(2)參與經(jīng)營決策，主持制定和考核財務(wù)預(yù)算；

(3)經(jīng)常研究工作，總結(jié)經(jīng)驗，不斷改進和完善會計工作；

(4)組織本單位會計人員學習業(yè)務(wù)知識，提高會計人員的素質(zhì)，考核會計人員

的能力，合理調(diào)配會計人員的工作。

25.出納崗位的職責是什么？

(1)嚴格按照本單位的《貨幣資金內(nèi)部會計控制實施辦法》的規(guī)定，對原始憑

證進行復核，辦理款項收付。

(2)辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。

（3）認真登日記賬，保證日清月結(jié)，及時查詢未達賬項。

（4）保管庫存現(xiàn)金和有關(guān)印章，登記注銷支票。

（5）審核收入憑證，及時辦理銷售款項的結(jié)算，督促有關(guān)部門催收銷售貨款。

26.資金管理崗位的職責是什么？

（1）反映資金預(yù)算的執(zhí)行及控制狀況；

（2）籌措及調(diào)度資金；

（3）辦理借貸款事項及其清償；

（4）辦理投資業(yè)務(wù)；

（5）記錄以及保管各種有價證券；

（6）與財務(wù)調(diào)度有關(guān)的其他事項。

27.預(yù)算管理崗位的職責是什么？

（1）編制各期資金預(yù)算；

（2）編制及考核生產(chǎn)預(yù)算；

（3）編制及控制成本費用預(yù)算；

（4）編制及分析銷售預(yù)算；

（5）編制及執(zhí)行資本預(yù)算；

（6）處理其他與預(yù)算有關(guān)事項。

28.固定資產(chǎn)核算崗位的職責是什么？

(1)會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算以及實施辦法；

(2)參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；

(3)計算提取固定資產(chǎn)折舊以及預(yù)提修理費用；

(4)參與固定資產(chǎn)的清查盤點與報廢；

(5)分析固定資產(chǎn)的使用效果。

29.存貨核算崗位的職責是什么？

(1)會同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算實施辦法。

(2)審查采購計劃，控制采購成本，防止盲目采購。

(3)負責存貨明細核算。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終要估價入賬。

(4)配合有關(guān)部門制定材料消耗定額，編制材料計劃成本目錄。

(5)參與庫存盤點，處理清查賬務(wù)。

(6)分析儲備情況，防止呆滯積壓。對于超過正常儲備和長期呆滯積壓的存貨，

要分析原因，提出處理意見和建議，督促有關(guān)部門處理。

30.成本核算崗位的職責是什么？

(1)核對各項原材料以及物品以及產(chǎn)成品以及在產(chǎn)品入庫領(lǐng)用事項及收付金

額；

(2)編制材料領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬憑證；

(3)審核委托及受托外單位加工事項；

(4)計算生產(chǎn)與銷售成本及各項費用;

(5)進行成本以及費用的分配及賬目之間調(diào)整；

(6)分析比較銷售成本，做好成本日?？刂?；

(7)進行內(nèi)部成本核算及業(yè)績考核；

(8)編制公司有關(guān)成本報表；

(9)其他與成本核算以及分析以及控制有關(guān)的事項。

31.工資核算崗位的職責是什么？

(1)審核有關(guān)工資的原始單據(jù)，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅以及住房

基金以及勞?；鹨约笆I(yè)保險金等)。

(2)按照人事部門提供工資分配表，填制記賬憑證。

(3)協(xié)助出納人員發(fā)放工資。工資發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算明細

表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管。

(4)計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費，并進行賬務(wù)處理。

32.往來結(jié)算崗位的職責是什么？

(1)執(zhí)行往來結(jié)算清算辦法，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收以及暫付

以及應(yīng)收以及應(yīng)付以及備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要嚴格清算手續(xù)，加強

管理，及時清算。

(2)辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收以及暫付款項，要

及時催收結(jié)算；應(yīng)付以及暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款

和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金

制度的公司，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)

借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。

(3)負責往來結(jié)算的明細核算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位

和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。

年終要抄列清單，并向領(lǐng)導或有關(guān)部門報告。

33.收入利潤核算崗位的職責是什么？

(1)負責銷售核算，核實銷售往來。根據(jù)銷貨發(fā)票等有關(guān)憑證，正確計算銷售

收入以及勞務(wù)等其他各項收入，按照國家有關(guān)規(guī)定計算稅金。經(jīng)常核對庫存商

品的賬面余額和實際庫存數(shù)，核對銷貨往來明細賬，做到賬實相符，賬賬相符。

(2)計算與分析利潤計劃的完成情況，督促實現(xiàn)目標。

(3)建立投資臺賬，按期計算收益。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)收入以及成本與費用，嚴格審查營業(yè)外支此正確核算利潤。對公司所

得稅有影響的項目，應(yīng)注意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

(5)按規(guī)定計算利潤和利潤分配，計算應(yīng)繳所得稅。

(6結(jié)賬時的調(diào)整業(yè)務(wù)處理；

(7)編制利潤報表，分析盈虧原因。

34.稅務(wù)會計崗位的職責是什么？

(1)辦理公司稅務(wù)上的繳納以及查對以及復核等事項；

(2)辦理有關(guān)的免稅申請及退稅沖賬等事項;

（3）辦理稅務(wù)登記及變更等有關(guān)事項；

（4）編制有關(guān)的稅務(wù)報表及相關(guān)分析報告；

（5）辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項。

35.總賬報表崗位的職責是什么？

（1）負責保管總賬和明細賬，年底按會計檔案的要求整理與裝訂總賬及明細賬;

（2）編制會計報表并進行分析，寫出綜合分析報告；

（3）其他與賬務(wù)處理有關(guān)事項。

36.稽核崗位的職責是什么？

（1）審查財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，

對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導匯報，采取措施，進行

處理。

（2）復核各種記賬憑證。復核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，

數(shù)字是否正確，記賬分錄是否符合制度規(guī)定。

（3）對賬簿記錄進行抽查，看其是否符合要求。并將計算機中的數(shù)據(jù)與會計憑

證進行核對。

（4）復核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。復核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯,

應(yīng)通知有關(guān)人員查明以及更正和處理?；巳藛T要對審核簽署的憑證以及賬簿

和報表負責。

37.會計電算化管理崗位的職責是什么？

（1）負責協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作。

（2）掌握計算機的性能和財務(wù)軟件的特點，負責財務(wù)軟件的升級與開發(fā)。

（3）對計算機的文件進行日常整理，對財務(wù)數(shù)據(jù)盤進行備份，妥善保管。

（4）監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。

（5）經(jīng)常進行殺病毒工作，保證計算機的正常使用。

38.檔案管理崗位崗位的職責是什么？

檔案管理崗位的職責是：依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，建立會計檔案的

立卷以及歸檔以及保管以及查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管以

及有序存放以及方便查閱以及嚴防毀損以及散失和泄密。

39.什么是會計交接工作？哪些情況下需要辦理會計工作交接？

會計人員工作交接是會計工作中的一項重要內(nèi)容?！稌嫹ā返谒氖粭l規(guī)定：

“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦情交接手續(xù)。一般會計人員辦

理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會

計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會

同監(jiān)交。”這是對會計人員工作交接問題作出的法律規(guī)定。做好會計交接工作，

可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進行；做好會計交接工作，可以

防止因會計人員的更換出現(xiàn)賬目不清以及財務(wù)混亂等現(xiàn)象；做好會計交接工作,

也是分清移交人員和接管人員責任的有效措施。

除《會計法》規(guī)定的“會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理會計工作交接”的

情形之外，會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時，也應(yīng)辦理會計工

作交接，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對此作了進一步的規(guī)定：

(1)臨時離職或因病不能工作以及需要接替或代理的，會計機構(gòu)負責人(會計

主管人員)或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手

續(xù)。

(2)臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應(yīng)當與接替或代理人員

辦理交接手續(xù)。

(3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批

準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當對所移交的會計憑證以及會

計賬簿以及財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性以及完整性承拉法律責任。

40.辦理會計工作交接的基本程序是什么？

辦理會計工作交接的基本程序如下：

(1)交接前的準備工作。會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準備

工作：①已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當填制完畢。②尚未登記

的賬目應(yīng)當?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。③整

理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。④編

制移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計憑證以及會計賬簿以及財務(wù)會計報告以及公

章以及現(xiàn)金以及有價證券以及支票簿以及發(fā)票以及文件以及其他會計資料和物

品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上

列明會計軟件及密碼以及會計軟件數(shù)據(jù)盤以及磁帶等內(nèi)容。⑤會計機構(gòu)負責人

（會計主管人員）移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作以及重大財務(wù)收支問題和會計人

員的情況等向接替人員介紹清楚。

（2）移交點收。移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限

內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認真按照移交清冊逐項點收。具體

要求是：①現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員

發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。②有

價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照

會計賬簿余額交接。③會計憑證以及會計帳簿以及財務(wù)會計報告和其他會計資

料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以

說明，由移交人負責。④銀行存款賬戶余額要與銀行對漲單核對相符，如有未

達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明

細賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對

余額較大的往來賬戶要與往來單位以及個人核對。⑤公章以及收據(jù)以及空白支

票以及發(fā)票以及科目印章以及其他物品等必須交接清楚。⑥實行會計電算化的

單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)字正

確無誤后，方可交接。

（3）專人負責監(jiān)交。為了明確責任，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負

責監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關(guān)規(guī)定認真辦理交接手續(xù)，防止流

于形式，保證會計工作不因人員變動而受影響；保證交接雙方處在平等的法律

地位上享有權(quán)利和承擔義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強凌弱，或采取非

法手段進行威脅。移交清冊應(yīng)當經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名以及蓋章，作為交接

雙方明確責任的證件。對監(jiān)交的具體要求是：①一般會計人員辦理交接手續(xù)，

由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交。②會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）

辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。所謂

必要時由主管部門派人會同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單

位認為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：一是所屬單位負責人不能監(jiān)交，需要

由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。二是所

屬單位負責人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責成

所屬單位撤換不合格的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員），所屬單位負責人卻以

種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應(yīng)派人督促會同監(jiān)交等。三是不宜

由所屬單位負責人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負責人與

辦理交接手續(xù)的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單

位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負責人借機刁難等。止匕外，主管單位認為

交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。

（4）交接后的有關(guān)事宜：①會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清

冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和

監(jiān)交人的職務(wù)以及姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。②接管

人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接,

內(nèi)容完整。③移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

41.辦理會計工作交接后如何區(qū)分移交人與接交人的會計責任？

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定：移交人員對移交的會計憑證以及會計

帳簿以及會計報表和其他會計資料的合法性以及真實性承擔法律責任。這就是

說如果移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，那么他

就應(yīng)當對這些會計資料的合法性以及真實性負責，即使接替人員在交接時因疏

忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性以及真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，也應(yīng)

由原移交人員負責，原移交人員不應(yīng)以會計資料己經(jīng)交接而推卸責任；如果所

發(fā)現(xiàn)的會計資料真實性以及合法性方面的問題不在原移交人員的經(jīng)辦期間發(fā)

生，而是在其后，則不應(yīng)有原移交人員承擔責任，而應(yīng)有接管人員承擔責任。

會計交接是一項嚴肅認真的工作，這不僅涉及到會計工作的連續(xù)性，而且關(guān)系

到有關(guān)人員的法律責任。因此要求交接雙方和監(jiān)交人員以及其他的相關(guān)人員，

必須認真對待，不得敷衍了事，馬虎應(yīng)付。

42.什么是內(nèi)部會計控制？

內(nèi)部會計控制是單位為加強對會計工作的有效管理而制訂的各種組織以及分工

以及程序以及方法以及標準以及守則和規(guī)程等。它由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和

控制措施組成的，其基本目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)

的安全完整性。

制訂內(nèi)部會計控制時，一般要考慮以下要求：

第一，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均需按管理部門的授權(quán)進行；

第二，所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)及時作出相應(yīng)的會計記錄；

第三，未經(jīng)管理部門授權(quán)，任何人都不得擅自動用企業(yè)的資產(chǎn);

第四，應(yīng)該定期或不定期地進行財務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

內(nèi)部會計控制主要包括貨幣資金控制以及銷售與收款控制以及采購與付款控制

以及倉儲管理控制以及固定資產(chǎn)控制以及成本與費用控制以及投資控制以及籌

資控制等。

43.如何建立貨幣資金內(nèi)部會計控制？

貨幣資金內(nèi)部控制通常包括支付程序以及現(xiàn)金管理以及銀行存款與支票管理以

及監(jiān)督檢查等內(nèi)容。

(1)支付程序。應(yīng)該要求單位內(nèi)部各部門必須按照下列程序辦理貨幣資金支付

業(yè)務(wù)：①支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿?/p>

資金支付申請，注明使用人以及款項的用途以及金額以及用款日期以及支付方

式等內(nèi)容，并附有效相關(guān)文件(如經(jīng)濟合同副本以及可行性研究報告以及董事

會決議以及會議通知等)。②支付審批。審批人應(yīng)根據(jù)其職責以及權(quán)限對支付申

請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準。③支

付復核。財務(wù)部應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支

付申請的批準范圍以及權(quán)限是否正確，手續(xù)及相關(guān)文件是否齊備，支付方式以

及支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。④辦理支

付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，

及時登記相關(guān)賬簿。

(2)現(xiàn)金管理。應(yīng)該要求：①庫存現(xiàn)金實行限額管理，按銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，

出納應(yīng)嚴格控制。超限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時送存銀行，以保證現(xiàn)金安全完整。②

實行權(quán)以及帳以及錢分管，審批人以及出納以及記帳人員應(yīng)實行崗位分離；③

嚴格按現(xiàn)金開支范圍支付現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)必須通過銀行辦理

轉(zhuǎn)賬結(jié)算。④出納人員必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金

和以白條抵庫。⑤現(xiàn)金收入不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需

坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。⑥財務(wù)部門必須定期或不定期對

庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證現(xiàn)金帳實相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處

理。

(3)銀行存款與支票管理。應(yīng)該要求：①必須嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國

家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款以及取

款和結(jié)算。所有銀行存款戶的開設(shè)與終止需有單位負責人的正式批準手續(xù)。②

銀行帳戶只供本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使

用，嚴禁為外單位或個人代收代支以及轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。③領(lǐng)用支票要填寫“支票申請

單”，注明用途和預(yù)計使用金額，按規(guī)定審批權(quán)限審批。④支票領(lǐng)取人不得擅自

將支票轉(zhuǎn)借以及改變用途，由此造成單位經(jīng)濟損失的，由經(jīng)辦人負責賠償全部

損失。⑤必須嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支

票，套取銀行信用；不準簽發(fā)以及取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，

套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定

開立和使用銀行賬戶。⑥已簽發(fā)的支票如果不慎丟失，丟失人應(yīng)立即報告財務(wù)

部門向開戶行申請掛失止付。⑦定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,

使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時

處理。

(4)監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容包括：①貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。②貨幣資金授權(quán)批準

制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在

越權(quán)審批行為。③支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)

所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。④票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購

買以及領(lǐng)用以及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部會計控制中的薄弱環(huán)節(jié)，財務(wù)部門應(yīng)當

及時采取措施，加以糾正和完善。

44.如何建立銷售與收款內(nèi)部會計控制？

銷售與收款內(nèi)部會計控制的要點如下：

(1)銷售業(yè)務(wù)通常應(yīng)包括接受訂單以及批準賒銷以及開具發(fā)貨票以及倉庫發(fā)貨

以及發(fā)運以及確認銷售與記錄應(yīng)收賬款以及催收貨款等環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)的全過

程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。

(2)銷售部門收到客戶的訂貨要求后，應(yīng)該依據(jù)公司的一般授權(quán)(制度授權(quán))

與特別授權(quán)，及時決定是否接受訂單。一般授權(quán)是指公司董事會或經(jīng)理辦公會

議授權(quán)銷售部門對銷售金額一定范圍內(nèi)(如5000元以下)的常規(guī)業(yè)務(wù)自行決定

是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。特別授權(quán)是指針對非常規(guī)業(yè)務(wù)和超過

一般授權(quán)限制的常規(guī)業(yè)務(wù)，銷售部門不能自行決定而需特別報請經(jīng)理辦公會議

或董事會決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。

(3)對于沒有受理的訂單，銷售部門應(yīng)該向客戶說明原因。對于接受的訂單,

銷售部門應(yīng)該填制銷售單通知單，并要求顧客在收款部門辦理款項結(jié)算手續(xù)。

(4)銷售業(yè)務(wù)必須盡可能簽訂合同。對于重要的銷售合同，應(yīng)要求財務(wù)部參加

會簽。對非合同銷售及門市銷售要建立經(jīng)常的檢查制度。

(5)收款部門在收到貨款或收到批準部門的賒銷批準后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，

內(nèi)部發(fā)貨票中的品名以及數(shù)量以及單價以及金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同

的內(nèi)容一致，并經(jīng)專人復核。

(6)倉儲部門只有在收到經(jīng)批準的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對無

誤后，才能進行發(fā)貨。

(7)對于銷售退回，銷售部門必須及時查明原因；收到退回的貨物必須辦理入

庫手續(xù)；所有單證必須經(jīng)有關(guān)負責人批準簽字后才可辦理銷帳和退款手續(xù)。

(8)財務(wù)部門在確認收入以及應(yīng)收款項或貨幣資金等之前，應(yīng)進行以下必要的

檢查：①銷售收入的確認必須符合《企業(yè)會計制度》的要求。②與銷售有關(guān)的

原始憑證(如合同以及銷售單以及發(fā)貨票以及貨運文件等)是否齊全以及是否

合法。③相關(guān)憑證(如合同以及銷售單以及發(fā)貨票以及貨運文件等)的內(nèi)容是

否一致；如不一致，應(yīng)查明原因。④是否有批準部門批準賒銷或折扣與折讓的

書面文件或收款部門的收款憑據(jù)。⑤其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。

⑥發(fā)票的折扣是否與合同以及銷售單的要求一致；銷售數(shù)量以及價格以及加總

合計以及稅