學習筆記：-11-酒店業(yè)務(wù)涉及稅目(易混淆)劃分及開票的問題

學習筆記：11酒店業(yè)務(wù)涉及稅目(易混淆)劃分及開票的問題匯總?cè)珖鞯亟獯鹨槐韰R總大力稅酒店業(yè)務(wù)涉及稅目劃分及開票的問題匯總——全國各地解答一表匯總各地國稅地區(qū)口徑總局口徑5月12日國家稅務(wù)總局政策解答:營改增里相同的例子是餐飲企業(yè)提供餐食的同時售賣煙酒，也是混合銷售的餐飲服務(wù)，煙酒和菜品一樣可能都是單獨計價的，但不能按照兼營單獨征稅，這些東西加上廚師和服務(wù)人員的勞動，共同形成了餐飲服務(wù)。定制服裝就是賣衣服，是混合銷售。酒店房間里售賣飲料食品就是兼營。無償贈送早餐和房間里的贈送食品飲料、洗漱用品，不能按兼營和視同銷售征稅。河北國稅十九、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨收費物品如何征稅？賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應(yīng)分別核算銷售額，按適用稅率繳納增值稅。十、關(guān)于賓館（酒店）提供洗滌服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題賓館（酒店）為一般納稅人提供洗滌服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，但為其他個人提供的洗滌服務(wù)不能開具增值稅專用發(fā)票。山東國稅暫未找到相關(guān)解答青島國稅暫未找到相關(guān)解答福建國稅【福建國稅】12366營改增熱點問答（7.4）7月15日19、酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。海南國稅【海南國稅】全面推開營改增政策指引——四大行業(yè)座談會問題系列解答之生活服務(wù)業(yè)（8月17日）一、關(guān)于對客戶支付的住宿費能否開具增值稅專用發(fā)票和需提供哪些資料的問題住宿服務(wù)購買方索取增值稅專用發(fā)票的，酒店企業(yè)可以為其開具增值稅專用發(fā)票。酒店在開具專用發(fā)票時，客戶只需要提供以下信息：客戶所屬單位名稱、納稅人識別號（或統(tǒng)一社會信用代碼證號碼）、地址電話、開戶行及帳號。消費客戶可以采取多種方式提供相關(guān)信息，比如說一張附有上述信息的小卡片，并不需要提供信息資料的原件或復印件。二、關(guān)于為客戶開具住宿費增值稅專用發(fā)票時，對付款方式有什么要求的問題對付款方式?jīng)]有要求，現(xiàn)金、信用卡、銀行轉(zhuǎn)賬等方式均可，信用卡、銀行轉(zhuǎn)賬可以是住店個人的或者第三方的。三、關(guān)于酒店業(yè)納稅人提供會議服務(wù)適用稅目的問題酒店業(yè)納稅人提供會議服務(wù)不是單獨提供場地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會議展覽服務(wù)”征稅。若會議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。四、關(guān)于酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅的問題客人支付的物品損壞賠款應(yīng)作為提供住宿服務(wù)取得的價外費用，57.酒店業(yè)納稅人提供會議服務(wù)，如何核算和開票？酒店業(yè)納稅人對提供會議服務(wù)中包含的餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，可一并按會議服務(wù)核算計稅，開具增值稅發(fā)票。58.酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅？客人支付的物品損壞賠款應(yīng)作為提供住宿服務(wù)取得的價外費用，按住宿服務(wù)收入征稅。59.酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨收費的貨物、服務(wù)征稅問題（1）長包房、餐飲、洗衣、商務(wù)中心的打印、復印、傳真、秘書翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計稅。（2）電話費收入按11%的稅率計稅。（3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計稅。（4）避孕藥品和用具可免征增值稅。應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理備案，免稅收入應(yīng)分開核算，按規(guī)定進行申報，且不得開具專用發(fā)票。（5）接送客人取得的收入按11%的稅率計稅。（6）停車費收入、將場地出租給銀行安放ATM機、給其他單位或個人做賣場取得的收入，均為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計稅。該不動產(chǎn)在2016年4月30日前取得的，可選擇簡易辦法按5%征收率計稅。（7）酒店送餐到房間的服務(wù)，按照6%的稅率計稅。60.會員卡收入如何計稅的問題出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項憑據(jù)的當天。會員卡中既含會員資格費、又含貨物或服務(wù)的，會員資格費按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實際發(fā)生時確認；先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。61.酒店購進的車輛，以及支付的車輛保養(yǎng)費、油料費、保險費、過路過橋費等支出，能否抵扣進項稅額的問題除過路過橋費在2016年7月31日前，按過路過橋費發(fā)票計算抵扣進項稅額外，其他支出憑取得的合法有效扣稅憑證抵扣進項稅額。62.提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按以下規(guī)定計算抵扣進項稅額：（1）向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。（2）向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票（系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣），并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。（4）上述購進農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)中，從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額；“稅額欄”數(shù)據(jù)為“0”或“*”的，不得計算抵扣進項稅額。63.酒店租入停車場給客人提供服務(wù)，該租賃費用是否可以抵扣進項稅額？可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。64.餐飲業(yè)一般納稅人在客人用餐時收取的煙酒飲料費，按什么稅率計稅？餐飲企業(yè)在提供餐飲服務(wù)的同時，提供現(xiàn)場消費的煙酒飲料取得的收入，按6%的稅率計稅。河南國稅問題五酒店房間內(nèi)提供的物品是否做視同銷售處理？答復：應(yīng)區(qū)分兩種情況分別處理：（一）酒店在房間內(nèi)為住宿客人免費提供礦泉水、水果、洗漱用品等，只是一種營銷模式，所謂的“免費提供”其實是有償?shù)模前诜績r中的，由消費者統(tǒng)一支付，因此不應(yīng)作為視同銷售單獨征稅，應(yīng)按照酒店實際收取的價款，依照適用稅率計算繳納增值稅。（二）酒店在房間內(nèi)為住宿客人提供明碼標價的餐飲服務(wù)、櫥窗內(nèi)物品、房間內(nèi)迷你餐飲等（房費之外另行收費），屬于兼營，應(yīng)分別核算銷售額，按適用稅率計算繳納增值稅。安徽國稅暫未找到相關(guān)解答浙江國稅二、一般納稅人到酒店消費，住宿費和餐費如何開具發(fā)票？由于住宿費可以抵扣進項稅額，餐費不得抵扣進項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如同時發(fā)生住宿費和餐費，建議開具一張增值稅普通發(fā)票，或者開具一張住宿費專用發(fā)票一張餐費普通發(fā)票，或者開具一張分兩欄（住宿費一欄和餐費一欄）的增值稅專用發(fā)票。深圳國稅暫未找到相關(guān)解答新疆國稅暫未找到相關(guān)解答云南國稅一、酒店、賓館等企業(yè)提供會議場所并負責提供茶水、音箱等服務(wù)，是按出租不動產(chǎn)，還是按服務(wù)來征稅？答：酒店、賓館只提供會議場所，收取租金或者費用的，屬于不動產(chǎn)租賃；酒店、賓館提供會議場所的同時，還負責提供會議相關(guān)配套服務(wù)的，按生活服務(wù)征稅。江西國稅十九、會議的住宿、餐飲如何開發(fā)票？答：納稅人既提供住宿服務(wù)又提供餐飲服務(wù)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)區(qū)分住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)的銷售額分別開具，增值稅普通發(fā)票可合并開具。廈門國稅7、賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，對提供餐飲服務(wù)是否按視同銷售處理？答：根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)答復意見，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營銷模式，向客戶免費提供餐飲服務(wù)不做視同銷售處理。9.賓館(酒店)客房內(nèi)單獨計價收費的物品如何征稅？答：賓館(酒店)客房中銷售單獨計價收費的方便面、飲料、酒等物品，應(yīng)與住宿費分別核算銷售額，按銷售貨物征稅。15、賓館（酒店）在客房中銷售礦泉水、方便面等貨物，如何繳納增值稅？答：應(yīng)分別核算銷售額，按貨物適用稅率繳納增值稅。【廈門國稅】12366營改增熱點問題（十）、（十一）8月5日7、酒店業(yè)客人損壞酒店物品（客房用品或餐具等），取得的賠償款是否應(yīng)視同銷售？如需視同銷售，按貨物銷售還是住宿或餐飲服務(wù)計算？答：應(yīng)視同銷售，按銷售貨物征稅。8、酒店業(yè)長包房，是適用住宿服務(wù)還是不動產(chǎn)租賃？答：按住宿服務(wù)征稅。廣州國稅【廣州國稅】餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答一、納稅人和扣繳義務(wù)人1、5月1日營改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，是否還可以繼續(xù)按（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）的規(guī)定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅？答：國家稅務(wù)總局公告2013年第17號文繼續(xù)有效，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定：納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅；但如果兼營現(xiàn)場消費的納稅人，年銷售收入超過500萬，也需要進行一般納稅人登記。2、某公司提供餐飲服務(wù)未達標，但外賣銷售自己制作的月餅等收入超過50萬，這種情況是否需要認定一般納稅人？答：按國家稅務(wù)總局公告2013年第17號的規(guī)定，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。二、征稅范圍1、酒店業(yè)應(yīng)按照哪個稅目繳納增值稅？答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。（1）餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。2、如何界定“餐飲服務(wù)”和“飲食外賣服務(wù)”？答：提供了飲食，同時提供配套服務(wù)（例如飲食場地、傳菜、分餐等），屬于餐飲服務(wù)。3、如何界定“住宿服務(wù)”和“不動產(chǎn)出租”？答：在提供了住宿場所的同時，提供配套服務(wù)（例如房間清潔、住宿安保等），屬于住宿服務(wù)；不同時提供配套服務(wù)的，屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。4、以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。5、溫泉酒店的溫泉門票收入屬于餐飲住宿服務(wù)還是居民日常服務(wù)？答：屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條第（七）款第5項“居民日常服務(wù)”。6、酒店式公寓按酒店業(yè)繳納增值稅，還是按出租不動產(chǎn)繳納增值稅？答：酒店式公寓應(yīng)區(qū)分不同的用途而按不同的適用稅率計算繳納增值稅：若作為住宿場所并提供配套服務(wù)的，屬提供住宿服務(wù)，適用6%稅率；若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用11%稅率。7、納稅人僅提供將飲食從餐廳到消費者的送餐服務(wù)，不提供餐飲也不提供布菜等配套服務(wù)，應(yīng)按照哪個稅務(wù)征稅？答：屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條第（七）款第6項“其他生活服務(wù)”。8、境外旅行社組織國外游客的中國旅游項目，境外旅行社已收款，并支付給境內(nèi)酒店，由境內(nèi)酒店提供酒店服務(wù)，該境內(nèi)酒店是否需要申報繳納增值稅？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十二條“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)”，上述酒店服務(wù)應(yīng)申報繳納增值稅。三、稅率1、酒店提供住房、餐廳用餐、洗衣、電話、食品飲料（房間）、用車接送機服務(wù)，若受票方為一般納稅人，酒店應(yīng)該如何開具發(fā)票以及各收入項目所涉及的稅率？答：除房間內(nèi)迷你吧與住宿服務(wù)屬于混合銷售外，均屬于住宿服務(wù)的兼營服務(wù)，應(yīng)分項目核算和開具發(fā)票，而且餐廳用餐、洗衣屬于餐飲服務(wù)和居民日常服務(wù)，不能進行進項抵扣。酒店住房（包括房間內(nèi)提供的食品飲料等）：住宿服務(wù)，6%；餐廳用餐：餐飲服務(wù)，6%；洗衣服：居民日常服務(wù)，6%；電話、電信服務(wù)：11%；用車接送機：交通運輸服務(wù)，11%。四、應(yīng)納稅額的計算1、一般納稅人接受住宿服務(wù)，能否抵扣？答：一般納稅人購買住宿服務(wù)不屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣的項目，如果取得了合法的抵扣憑證，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。2、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可以開具收購發(fā)票嗎？答：按照國家稅務(wù)總局2016年第26號公告，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。3、住酒店送早餐，是按酒店業(yè)繳稅，還是分別劃分酒店、餐飲收入，分別繳納增值稅，分別開具發(fā)票？答：酒店住宿的同時，免費提供餐飲服務(wù)（例如早餐）是酒店的一種營銷模式，消費者也已統(tǒng)一支付對價，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價征收，按酒店實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅。4、餐飲住宿業(yè)納稅人提供婚宴套餐服務(wù)，其中含餐飲、住宿、汽車、美容等，是否可以作為混合銷售行為？答：混合銷售行為是指同一項銷售行為既涉及銷售貨物又涉及提供應(yīng)稅服務(wù)。而婚宴套餐提供的餐飲、住宿、汽車、美容等各種服務(wù)分別屬于不同的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照兼營。五、納稅義務(wù)發(fā)生時間1、從事酒店住宿的納稅人在2016年5月1日后預收訂房款已繳納增值稅，由于在預收房款時酒店是通過中介收款，無法在預收款時開具發(fā)票（因為不知道發(fā)票抬頭應(yīng)開具給哪家公司），跨月后按實際入住開具增值稅發(fā)票，申報時如何扣減已繳納的增值稅稅款？答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當天。六、發(fā)票開具1、個人住宿酒店，要求開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何開票？答：向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個