2023年審計(jì)師考試(初級)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

2023年審計(jì)師考試（初級）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

2023-7-2015:37:00學(xué)易網(wǎng)【大】【中】【小】打印

?一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。

多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）

1.我國最早用“審計(jì)”一詞命名審計(jì)機(jī)構(gòu)的朝代是：

A西周B.漢朝C.唐朝D宋朝

2.下列各項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)特點(diǎn)的是：

A法定性B強(qiáng)制性C.有償性D獨(dú)立性

3.下列有關(guān)審計(jì)種類的表述，正確的是：

A與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

B.局部審計(jì)也稱抽樣審計(jì)，是選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)

C.全部審計(jì)就是具體審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的全部差錯

D.授權(quán)審計(jì)即托付審計(jì)，雙方當(dāng)事人都必需是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

4.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述，錯誤的是：

A縣級以上各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)

B.中國人民解放軍審計(jì)署的審計(jì)管轄范圍由國家審計(jì)署確定

C地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)

5.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是：

A對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

B對本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)

C.對本單位及所屬單位內(nèi)部限制狀況進(jìn)行評審

D對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益狀況進(jìn)行審計(jì)

?6.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯誤的是；

A審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B審計(jì)準(zhǔn)則是評價被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

C;審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介

7.我國內(nèi)部審計(jì)人員參與國家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是:

A國家審計(jì)準(zhǔn)則

B.國際審計(jì)準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)崩

D注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

8.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量限制的表述，錯誤的是：

A.審計(jì)質(zhì)量限制涉及審計(jì)全過程

B.審計(jì)質(zhì)量限制中不包括對審計(jì)人員素養(yǎng)的限制

C.審計(jì)工作底稿復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量限制措施之一

D.審計(jì)質(zhì)量限制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員

9.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯誤的是：

A.審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會需求和審計(jì)界自身的實(shí)力與水平

C.社會審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報表是否存在錯報

D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評

價

10.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)支配階段的主要工作是：

A.檢查重大違法行為

B.選派審計(jì)人員組成審計(jì)組

C.編制審計(jì)工作方案

D.依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案獲得審計(jì)證據(jù)

?11.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是：

A.函證的往來信件

B.詢問狀況記錄

c.存貨盤點(diǎn)記錄

D.內(nèi)部限制狀況

12.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的是：

A.國家審計(jì)準(zhǔn)則

B.審計(jì)工作支配

C.審計(jì)工作方案

D.國家有關(guān)方針政策

13.下列有關(guān)審計(jì)分析的表述，錯誤的是：

A.常用的審計(jì)分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B.審計(jì)分析方法可以運(yùn)用于包括審支配、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)在內(nèi)的審計(jì)全過程

C.審計(jì)分析探討的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

D.審計(jì)分析要關(guān)注相關(guān)信息的異樣波動和差異

14.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)信息限制的是：

A.材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度

B.會計(jì)憑證的復(fù)核制度

C.生產(chǎn)支配的過程

D.固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

15.社會審計(jì)人員財(cái)務(wù)報表審計(jì)中對內(nèi)部限制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部限制有效

性的狀況是；

A.內(nèi)部限制風(fēng)險較低

B.內(nèi)部限制風(fēng)險很高

C.內(nèi)部限制的設(shè)置極不健全

D.難以對內(nèi)部限制的健全性作出評價

?16,下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部限制的方法是：

A計(jì)算B監(jiān)盤

C.視察D.函證

17.依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報告是：

A.內(nèi)部審計(jì)報告和外部審計(jì)報告

B.審計(jì)看法書和審計(jì)確定書

C.審計(jì)結(jié)果報告和審計(jì)工作報告

D.審計(jì)組的審計(jì)報告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報告

18.效益審計(jì)中，審計(jì)人員依據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的限制模式對管理程序進(jìn)行檢查和分析

的方法是：

A.內(nèi)容分析法B.程序分析法

C.案例探討法D.邏輯模型法

19.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的是：

A.信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

B.信息系統(tǒng)內(nèi)部限制

C.信息系統(tǒng)組成部分

D.信息系統(tǒng)生命周期

20.下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險是：

A.限制風(fēng)險B.固有風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

?21,下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是:

A.銷貨單B.銷貨合同

C.銷貨發(fā)票D.客戶訂貨單

22.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范固和數(shù)量的是：

A.采納確定式函證

B.相關(guān)內(nèi)部限制有缺陷

C.應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D.以前年度函證結(jié)果良好

23.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時，應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序是：

A.編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B.計(jì)算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

24.在選購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或運(yùn)用部門填寫的文件是：

A訂購單B.驗(yàn)收單

C請購單D付款憑單

25.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立，可以防止：

A.不合格產(chǎn)品入庫B.生產(chǎn)支配不合理

C.篡改會計(jì)記錄D.多領(lǐng)材料

?26.下列各項(xiàng)中，屬于對產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的是：

A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

B.運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

C.審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號

D.詢問成本管理制度的遵循狀況

27.審計(jì)人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動狀況，并推斷有無異樣，其目的是：

A.檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額的真實(shí)性

C.檢查工資結(jié)算的完整性

D.證明工資安排的正確性

28.審計(jì)人員審查被審計(jì)單位注冊資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有形資產(chǎn)與無形資

產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證明實(shí)收資本業(yè)務(wù)的：

A真實(shí)性B.合法性

C.效率性D.完整性

29.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是：

A.固定資產(chǎn)盤虧B.違約金

C.公益性捐贈D.業(yè)務(wù)款待費(fèi)

30.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會計(jì)政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

?31.國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

A.促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的牢靠性

B.為宏觀政策的制定供應(yīng)依據(jù)

C.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

D.促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營和提高管理水平

E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行效果

32.下列各項(xiàng)中，屬于我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計(jì)結(jié)果

B.對被審計(jì)單位中違反法律法規(guī)的個人進(jìn)行處分和懲罰

C.就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

D.要求被審計(jì)單位依據(jù)規(guī)定供應(yīng)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報告

E.履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時，可以提請公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以幫助

33.下列各項(xiàng)中，符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有：

A.誠懇地為組織服務(wù)

B.遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

C.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.必要時聘請有關(guān)專家?guī)椭鷮徲?jì)

E.與被審計(jì)單位協(xié)商出具審計(jì)看法

34.我國國家審計(jì)的總目標(biāo)包括：

A.真實(shí)性B.公允性

C.合法性D.完整性

E.效益性

35.依據(jù)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計(jì)中發(fā)覺重大違法行為線索時，審計(jì)組或者審

計(jì)機(jī)關(guān)可以實(shí)行的應(yīng)對措施有：

A.向政府和有關(guān)部門報告

B.依法實(shí)行保全措施

C.避開讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項(xiàng)、范圍和方式

D.擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域

E.終止審計(jì)項(xiàng)目，向被審計(jì)單位通報線索狀況并交由紀(jì)檢或公安部門處理

?36.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有相關(guān)性和牢靠性

D.審計(jì)證據(jù)的牢靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲得審計(jì)證據(jù)具體環(huán)境

E.審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評價審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性

37.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部限制中“限制活動”要素的有

A.人力資源制度

B.對交易和事項(xiàng)的獨(dú)立檢查

C.對限制的日常監(jiān)督

D.實(shí)物限制

E.管理當(dāng)局的理念

38.我國效益審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和運(yùn)用的有效性進(jìn)行檢查和評價的話動,

其中.“有效性”的含義包括：

A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性

C.效果性D.合規(guī)性

E.充分性

39.下例有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有：

A.平行模擬法是運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法之一

B.檢查、視察等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法不適用母計(jì)算機(jī)審計(jì)

C.狹義的計(jì)算機(jī)審計(jì)僅指對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一樣的

E.計(jì)算機(jī)審計(jì)每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是一樣的

40.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目支配時應(yīng)作為必選項(xiàng)目的有：

A.群眾舉報的項(xiàng)目

B.被審計(jì)單位要求進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目

D.上級審計(jì)機(jī)關(guān)支配或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目

E.本級政府行政首長要求審計(jì)的項(xiàng)目

?41.為了核實(shí)營業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.核對主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

C.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

D.核對比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期

E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

42.審計(jì)人員在核對被審計(jì)單位年來的賣方對賬單時，發(fā)覺有一批貨物，供應(yīng)商已于年

末發(fā)出并記賬，但被審計(jì)單位在年來并未入賬，被審計(jì)單位可能存在的狀況有：

A未收到貨物B少計(jì)應(yīng)付賬款

C多計(jì)生產(chǎn)成本D多計(jì)應(yīng)收帳款

E少計(jì)存款

43.下例各項(xiàng)中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部限制測試的有：

A視察存貨報關(guān)與盤點(diǎn)職責(zé)是否分別

B追蹤原材料入庫業(yè)務(wù)各項(xiàng)限制的執(zhí)行狀況

C計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較

D抽取存貨盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)范圍，組織方式等

E對存貨實(shí)施等

44.下例狀況中，審計(jì)人員推斷被審計(jì)單位存貨可能發(fā)生減值的有：

A存貨長期閑置

B存貨實(shí)體已經(jīng)部分被損壞

C.存貨的市價大幅度下跌

D當(dāng)期存貨發(fā)出的計(jì)價方法發(fā)生了變動

E經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生改變，對企業(yè)產(chǎn)生有利影響

45.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，依據(jù)內(nèi)部限制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)包括：

A.考勤記錄與審批

B.工資結(jié)算匯總表的編制與審核

C.工資單的編制與審核

D.人員調(diào)配單的編制與審批

E.產(chǎn)量記錄和工時記錄

?46,下列各項(xiàng)中，屬于對應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性審查的有：

A.審查薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

B.重新計(jì)算工資結(jié)算匯總表的正確性

C.批閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

D.抽查工資單是否連續(xù)編號

E.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

47.審計(jì)人員在審查工資總額真實(shí)性時，可采納的實(shí)質(zhì)性審查程序有：

A查閱企業(yè)員工名冊，查明在冊員工總數(shù)

B.視察考勤與工資結(jié)算職責(zé)是否分別

c.審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性

D.抽查產(chǎn)量工時記錄是否經(jīng)過審批

E.檢查企業(yè)職工調(diào)動、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動狀況

48.下列各項(xiàng)中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部限制要求的有：

A.企業(yè)財(cái)務(wù)部門制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序

B.企業(yè)償還債務(wù)時，干脆依據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無需經(jīng)過正式的授權(quán)審批程序

c.盈余公積的提取和運(yùn)用由股東大會或董事會作出確定

D.企業(yè)利用籌集的資金進(jìn)行重大項(xiàng)目投資時，進(jìn)行可行性探討

E.增資或減資時，由財(cái)務(wù)部門提出建議，財(cái)務(wù)主管批后實(shí)施

49下列關(guān)于實(shí)收資本審查的表述，正確的有：

A.實(shí)收資本業(yè)務(wù)不適合采納全面具體的審查方法

B.對外幣出資的要查明采納的折算匯率是否適當(dāng)

C.對實(shí)物資產(chǎn)投資要重點(diǎn)查明是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.對無形資產(chǎn)投資要重點(diǎn)審查有無合法的證明文件

E.關(guān)注有無抽逃注冊資本的狀況是實(shí)收資本合法性審查的重要內(nèi)容

50.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表審查內(nèi)容的有：

A.會計(jì)原則的遵循狀況

B.報表編制方法的合規(guī)性

C.所得稅會計(jì)處理的正確性

D.報表所列主要指標(biāo)的可信性

E.營業(yè)外支出的合規(guī)性

?案例一

（一）資料

2023年3月.某審計(jì)組對甲公司2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款

業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的狀況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部限制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單

并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售

合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按依次編號運(yùn)用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單

與客戶進(jìn)行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員干脆到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

2.審計(jì)人員對應(yīng)收賬款實(shí)行了以下審計(jì)程序：

(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分狀況；

(2)檢查按期編制賬齡分析表的狀況；

(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

3.審計(jì)人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時，發(fā)覺甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收

賬款，甲公司相關(guān)人員說明說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)覺丁公司于

2023年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司

的業(yè)務(wù)往來。

4.審計(jì)人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生

產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2023年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報表反映A產(chǎn)品的主

要原材料投入數(shù)量比上年增長10%o

(二)要求：依據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內(nèi)部限制要求的有：

A.銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按依次編號

C.根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進(jìn)行對賬

D.銷售人員干脆到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

52.“資料2”中，屬于內(nèi)部限制測評程序的有：

A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分狀況

B檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)

53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)行的審

計(jì)程序有：

A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件

B.檢查壞賬打算計(jì)提方法的恰當(dāng)性

C.派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

54“資料3”中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的

影響是：

A.少計(jì)應(yīng)收賬款B.多計(jì)應(yīng)付賬款

C.少計(jì)營業(yè)成本D.多計(jì)營業(yè)收入

55針對“資料4”，審計(jì)人員分析可能存在的狀況有：

A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加

QA產(chǎn)品原材料價格上升

DA產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

?案例二

(一)資料

2023年4月，某審計(jì)組對乙公司2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)

務(wù)審計(jì)的狀況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部限制措施如下：

(1)每年年末，固定資產(chǎn)運(yùn)用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置支配，經(jīng)總經(jīng)理辦公會

審核同意后報董事會批準(zhǔn)；

(2)未列入購置支配的固定資產(chǎn)購置由運(yùn)用部門提出申請，由選購部門負(fù)責(zé)審批；

(3)收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報告；

(4)固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計(jì)賬簿相核對。

2.針對新購固定資產(chǎn)驗(yàn)收限制措施，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部限制測試。

3.2023年7月，乙公司購入不須要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑

證時發(fā)覺，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，發(fā)

生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增

值稅一般納稅人。

4.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2023年固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性。

5.通過運(yùn)用分析方法，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2023年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，

重點(diǎn)檢查后發(fā)覺以下狀況：

(1)2023年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；

(2)一臺大型設(shè)備因2023年已提足折舊，2023年未計(jì)提折舊；

(3)2023年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；

(4)單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。

(二)要求：依據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，違反內(nèi)部限制要求的是：

A.各運(yùn)用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置支配，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批

準(zhǔn)

B.未列入購置支配的固定資產(chǎn)購置由運(yùn)用部門提出申請，由選購部門負(fù)責(zé)審批

C.收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報告

D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計(jì)賬簿相核對

57.“資料2”中，審計(jì)人員可實(shí)施的內(nèi)部限制測試程序有：

A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗(yàn)收報告

B.視察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于選購部門和運(yùn)用部門

C.檢查驗(yàn)收報告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產(chǎn)實(shí)物與驗(yàn)收報告進(jìn)行核對

58.“資料3”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是：

A200萬元B.202萬元

C.234萬元D.236萬元

59.“資料4”中，審計(jì)人員可采納的分析方法有：

A.比較當(dāng)年與以前年度折舊費(fèi)用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法是否符合相關(guān)規(guī)定

C.將2023年計(jì)提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較

D.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2023年的折舊率，并將計(jì)算結(jié)果與2023年計(jì)提的

折舊額進(jìn)行比較

60.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理正確的有：

A2023年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計(jì)提折舊

B一臺大型設(shè)備因2023年已提足折舊，2023年未計(jì)提折舊

C.2023年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊

D單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊

?案例三

(一)資料

2023年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。

有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的狀況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

(1)會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；

(2)出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)

用明細(xì)賬；

(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)整表；

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其干脆簽發(fā)支票。

2.2023年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫現(xiàn)金

為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2023年1月1日至2023年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000

元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。

3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理狀況；

(4)函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員確定自行編制銀行存款余額調(diào)整表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法

如下：

(1)向全部在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;

(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；

(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一樣的狀況，進(jìn)一步查找緣由；

(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬

的狀況。

(二)要求：依據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內(nèi)部限制要求的有：

A.會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核

B.出納人員辦理費(fèi)用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用

明細(xì)賬

C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)整表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其干脆簽發(fā)支票

62“資料2”中，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證明：

A庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

B現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性