企業(yè)稅務(wù)管理辦法-稅務(wù)作指引

附件2業(yè)財(cái)務(wù)提供免計(jì)算稅金資料歸檔員提供銷售酒單及合同資料業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員收入清單。業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員月內(nèi)，向財(cái)務(wù)部提供發(fā)票及相關(guān)資料辦理付款。業(yè)務(wù)發(fā)生之日記賬收入會(huì)計(jì)收入會(huì)計(jì)根據(jù)相關(guān)資料入賬，收入計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入覽或“其交增值稅-簡易計(jì)稅”科目。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)成本費(fèi)用備案收入會(huì)計(jì)/稅務(wù)專員涉及免稅的業(yè)務(wù)(例如外航起降費(fèi)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等),收入申請表等到稅務(wù)局辦理備案。收到合同的次月底收入會(huì)計(jì)/稅務(wù)專員涉及稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)(例如自來水、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃等),稅務(wù)專員應(yīng)于稅收優(yōu)惠期到期前15日內(nèi)，重新確定是否繼續(xù)選擇簡易計(jì)稅，攜業(yè)務(wù)部門提供的銷售合同及簡易征收備案表等到稅務(wù)稅收優(yōu)惠期到期前15日計(jì)算銷項(xiàng)稅稅務(wù)專員稅務(wù)專員計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，應(yīng)復(fù)核以下事項(xiàng)：每月10日前每月10日前1.收入入賬期間是否正確。2.業(yè)務(wù)分類與適用稅率是否正確。3.發(fā)生的預(yù)收租金是否已計(jì)提銷項(xiàng)稅；當(dāng)期收入是否調(diào)減了上月預(yù)收租金在本月確認(rèn)收入的金額。4.已提前開票的業(yè)務(wù)是否已計(jì)提銷項(xiàng)稅；5.收到的貸款利息收入是否已計(jì)提銷項(xiàng)稅。6.發(fā)生的視同銷售業(yè)務(wù)是否已計(jì)提銷項(xiàng)稅(例如合同違約金，滯納金等)。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)專員稅務(wù)專員稅務(wù)專員計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，應(yīng)復(fù)核以下事1.當(dāng)月賬面進(jìn)項(xiàng)稅對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票是否已全部認(rèn)證抵扣、2.當(dāng)期購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否已按60%計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，40%計(jì)入當(dāng)期待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。上年同期購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是否計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。3.當(dāng)期是否有代扣代繳增值稅、支付稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)或其他可抵扣項(xiàng)目。4.用于下列業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是否已在當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：(1)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)專員(2)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等。每月10日前稅(3)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(此處未全部列舉不能抵扣情形，其他情況詳見稅法規(guī)定)。5.兼營簡易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否已按照以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額計(jì)算稅稅務(wù)專員當(dāng)期應(yīng)交增值稅=簡易計(jì)稅當(dāng)期應(yīng)納增值稅額額額-本期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅-本期賬面其他可抵扣項(xiàng)目-本期賬面待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅+本期賬面進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額將當(dāng)期應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)填入增值稅申報(bào)系統(tǒng)，與申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核復(fù)核財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)復(fù)核賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)交增值稅金額是否正確。每月10日前申報(bào)納稅稅務(wù)專員扣款金額是否與申報(bào)金額一致。每月末資料歸檔稅務(wù)專員每月末業(yè)務(wù)發(fā)生財(cái)務(wù)核算金納稅申報(bào)提供免稅備案資料各員工1.符合免稅條件的個(gè)人應(yīng)自行辦理免稅備案，取得稅務(wù)局審批資料的當(dāng)月向財(cái)務(wù)部提供免稅備案表等資料。每月末標(biāo)注“稅優(yōu)識別碼”的保險(xiǎn)合同等資料。人力資源部3.人力資源部于每月月末向財(cái)務(wù)部提供本月工資薪金表、個(gè)人所得稅稅表、新增人員信息表。記賬成本費(fèi)用營業(yè)成本”等科目，將個(gè)人所得稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交備案稅務(wù)專員稅務(wù)專員憑新增人員信息表、免稅備案表、所得稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行登記備案。每月10日前計(jì)算稅務(wù)專員稅務(wù)專員計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)復(fù)核以下事1.公司向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，是否已代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。5.向非本單位員工發(fā)放各類獎(jiǎng)勵(lì)、董事津貼等，是否按正確的稅目6.向非本單位員工發(fā)放培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，國稅代征1.5%個(gè)人所得稅后，公司是否按規(guī)定稅目補(bǔ)扣繳了個(gè)人所得稅。將按公式計(jì)算的本期應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅稅申報(bào)系統(tǒng)，與系統(tǒng)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行比對，比對無誤后，提交財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。復(fù)核財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理應(yīng)復(fù)核賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅金每月10日前申報(bào)納稅稅務(wù)專員稅務(wù)專員填寫納稅申報(bào)表并申報(bào)繳納。繳納稅款后，應(yīng)復(fù)核實(shí)際扣每月15日前資料歸檔稅款繳納完畢后，稅務(wù)專員應(yīng)將納稅申報(bào)表等資料分類別裝訂成冊留存?zhèn)洳?。每月末部門部門業(yè)務(wù)發(fā)生記賬財(cái)務(wù)核算納稅申報(bào)崗位專員資料業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定提供資料(報(bào)銷單據(jù)、收入合同等)。總賬會(huì)計(jì)總賬會(huì)計(jì)每月10日前應(yīng)及時(shí)出具上月財(cái)務(wù)報(bào)表，并提供給稅務(wù)專每月/10日前記賬收入會(huì)計(jì)成本費(fèi)用核算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)資料入賬。收入計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入與或“其他業(yè)務(wù)收入”科目等，成本計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。每月末稅務(wù)專員稅務(wù)專員每季度正確計(jì)算應(yīng)計(jì)提的預(yù)繳企業(yè)費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用”科目。每季度末計(jì)算稅務(wù)專員稅務(wù)專員按稅法規(guī)定計(jì)算每季度預(yù)繳企業(yè)所規(guī)定的前提下，將預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額降至最低金每季度結(jié)束次月10日前復(fù)核財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)復(fù)核賬務(wù)處理是否正確，預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額是否正每月10日前申報(bào)納稅稅務(wù)專員稅務(wù)專員填寫納稅申報(bào)表并申報(bào)繳納。繳納稅款后，應(yīng)復(fù)核實(shí)際扣款金額是否與申報(bào)金額一致。每月10日前資料歸檔稅款繳納完畢后，稅務(wù)專員應(yīng)將納稅申報(bào)表等資料分類別裝訂成冊每月末報(bào)報(bào)提供資料所有會(huì)計(jì)在4月30日前向稅務(wù)專員提供需要備案的相關(guān)資料。每年4月30日前所有會(huì)計(jì)在5月10日前向稅務(wù)專員提供上年度已計(jì)提，本年度未支付的預(yù)提費(fèi)用金額。每年5月10日前總賬會(huì)計(jì)總賬會(huì)計(jì)在4月30日前向稅務(wù)專員提供經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)每年4月30日前務(wù)報(bào)表稅務(wù)專員稅務(wù)專員自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)在稅務(wù)局網(wǎng)站報(bào)送年度每年5月10日前留存稅務(wù)專員稅務(wù)專員搜集、保存相關(guān)優(yōu)惠資料，留存?zhèn)洳橘Y料保存10年。每年4月30日前款稅務(wù)專員收入調(diào)整項(xiàng)1.復(fù)核是否有視同銷售行為，視同銷售收入是否調(diào)增3.復(fù)核是否有按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的收益，投資收益是否調(diào)減了應(yīng)納稅所4.復(fù)核是否取得財(cái)政性資金，是否為不征稅收入。不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.其他調(diào)整項(xiàng)目是否按照稅法規(guī)定調(diào)整了應(yīng)納稅所得視同銷售1.復(fù)核是否有視同銷售行為，視同銷售收入對應(yīng)的成本需視為成本費(fèi)用，是否調(diào)減了應(yīng)納稅所得額。工薪酬扣除標(biāo)準(zhǔn)2.復(fù)核本年是否有超出標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬：(1)工資薪金應(yīng)據(jù)實(shí)扣除，年度計(jì)提當(dāng)年未支付的，次年匯算清繳前仍未支付的部分不得扣除。(2)職工福利費(fèi)按實(shí)際支付工資薪金總額14%限額扣(3)職工教育經(jīng)費(fèi)按實(shí)際支付工資薪金總額8%限額扣(4)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際支付工資薪金總額2%限額扣款稅務(wù)專員其他按限額扣除的項(xiàng)目3.復(fù)核管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、在建工程科目業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)金額是否按發(fā)生額的60%扣除，并且不超過銷售或營業(yè)收入的0.5%。每年4月30日前工程科目的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)金額是否超過銷售收入的15%?？疃悇?wù)專員其他按限額扣5.復(fù)核本年度是否有捐贈(zèng)支出，公益性捐贈(zèng)支出是否超過年度利潤總額12%超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)每年4月30日前除的項(xiàng)目捐贈(zèng)需取得由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。以的罰款及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)6.不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)公司提取的費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的費(fèi)用)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。8.與取得收入無關(guān)的其他支出?？缙谫M(fèi)用調(diào)整1.上年度已計(jì)提，本年度匯算清繳前未支付的預(yù)提費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；2.本年度匯算清繳后支付的費(fèi)用，在實(shí)際支付年度匯資產(chǎn)減值損失應(yīng)復(fù)核本年計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)減值損失是否調(diào)增了應(yīng)納稅所得額。折舊攤銷應(yīng)復(fù)核本年度購入單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具(自2018年1月1日至2020年12月31日)是否一次性扣除，第二年匯算清繳時(shí)該部分資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊是否調(diào)增了可彌補(bǔ)虧損審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)復(fù)核與匯算清繳相關(guān)的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)是否進(jìn)行了調(diào)復(fù)核每年5月10日前申報(bào)納稅稅務(wù)專員扣款金額是否與申報(bào)金額一致。每年5月31日前申報(bào)關(guān)聯(lián)往來稅務(wù)專員企業(yè)所得稅申報(bào)后，方可進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報(bào)，申報(bào)操作如(1)根據(jù)審計(jì)報(bào)告附注完成關(guān)聯(lián)方清單。(2)填報(bào)關(guān)聯(lián)方交易，根據(jù)審計(jì)報(bào)告附注填寫關(guān)聯(lián)交易以及其每年5月31日前資料歸檔財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)發(fā)生納稅申報(bào)財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)發(fā)生財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理資料業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)在合同簽訂當(dāng)月，向財(cái)務(wù)部提供相關(guān)合合同簽訂稅務(wù)專員稅務(wù)專員根據(jù)收到的合同、實(shí)收資本及資本每月末計(jì)算賬稅務(wù)專員稅務(wù)專員計(jì)算印花稅時(shí)應(yīng)復(fù)核以下事項(xiàng)每季度10日前1.應(yīng)復(fù)核合同是否在印花稅征收范圍內(nèi)，是否按正確稅目計(jì)2.應(yīng)復(fù)核實(shí)收資本、資本公積、保險(xiǎn)費(fèi)賬面金額是否發(fā)生變3.應(yīng)復(fù)核是否存在特殊類別的合同，如委托貸款合同按借款合同4.計(jì)提季度應(yīng)繳納的印花稅。復(fù)核財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)復(fù)核賬務(wù)處理是否正確，應(yīng)交印花稅金額是否正每季度10日前申報(bào)納稅稅務(wù)專員稅務(wù)專員填寫納稅申報(bào)表并申報(bào)繳納。繳納稅款后，應(yīng)復(fù)核實(shí)際扣款金額是否與申報(bào)金額一致。每季度10日前資料歸檔稅款繳納完畢后，稅務(wù)專員應(yīng)將納