2023年審計(jì)師-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試題及答案解析-內(nèi)部控制及其測評

一、單項(xiàng)選擇題

1下列內(nèi)部限制措施中，屬于察覺式限制的是：

A.授權(quán)審批限制

B.原材料消耗定額限制

C.職責(zé)分工限制

I).固定資產(chǎn)盤點(diǎn)限制

2下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部限制中限制活動(dòng)要素的是：

A.人事政策

B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

C.風(fēng)險(xiǎn)評估

D.憑證與記錄限制

3下列各項(xiàng)中，不屬于限制活動(dòng)的是：

A.獨(dú)立檢查

B.實(shí)物限制

C.對限制的監(jiān)督

D.職責(zé)分工限制

4下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部限制中的：

A.風(fēng)險(xiǎn)評估

B.對限制的監(jiān)督

C.限制活動(dòng)

D.信息與溝通

5企業(yè)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采納相應(yīng)的限制措施，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可承受度之內(nèi)。屬于內(nèi)

部限制要素中的：

A.限制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.限制活動(dòng)

D.信息與溝通

6下列術(shù)語內(nèi)部限制測試的范圍的制約因素的是：

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)效率

C.實(shí)質(zhì)性測試

D.評估風(fēng)險(xiǎn)

7經(jīng)過對內(nèi)部限制初步評價(jià)，假如認(rèn)為內(nèi)部限制設(shè)計(jì)不合理，確定不依靠某項(xiàng)內(nèi)部限制

的，審計(jì)人員可以：

A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部限制測試階段

B.提高限制風(fēng)險(xiǎn)評估水平

C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評估水平

D.干脆進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

8確定內(nèi)部限制測試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是：

A.實(shí)地視察法

B.證據(jù)檢查法

C.閱歷估計(jì)法

D.重復(fù)執(zhí)行法

9下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是：

A.缺少內(nèi)部限制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

B.內(nèi)部限制設(shè)置不合理、限制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

C.內(nèi)部限制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

D.內(nèi)部限制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)

10下列不屬于按限制的目的對內(nèi)部限制進(jìn)行分類的是：

A.經(jīng)營決策限制

B.財(cái)產(chǎn)物資限制

C.會(huì)計(jì)信息限制

D.預(yù)防式限制

11下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部限制中限制環(huán)境要素的是：

A.職責(zé)分工限制

B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

C.風(fēng)險(xiǎn)評估

D.憑證與記錄限制

12下列各項(xiàng)中，不屬于限制活動(dòng)的是：

A.信息與溝通

B.實(shí)物限制

C.獨(dú)立檢查

D.職責(zé)分工限制

13在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部限制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B.接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

14員工素養(yǎng)屬于內(nèi)部限制要素中的：

A.限制活動(dòng)

B.風(fēng)險(xiǎn)評估

C.限制環(huán)境

D.監(jiān)督

二、多項(xiàng)選擇題

1限制環(huán)境是內(nèi)部限制的要素之一，其內(nèi)容包括：

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

C.員工的素養(yǎng)

D.人力資源制度

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

2下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部限制五要素中限制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：

A.員工素養(yǎng)限制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)限制

C.職責(zé)分工限制

D.憑證與記錄限制

E.獨(dú)立檢查

3下列選項(xiàng)中，審計(jì)人員對內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查后，可以采納的描述內(nèi)部限制的方法有:

A.文字說明法

B.調(diào)查表法

C.流程圖法

D.錄像法

E.錄音法

4下列選項(xiàng)中，對內(nèi)部限制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采納的方法有：

A.詢問

B.檢查

C.視察

D.追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

E.重新操作

5與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部限制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：

A.可以對調(diào)查對象作出比較深化和詳細(xì)的描述

B.調(diào)查范圍明確，問題突出，簡潔反映被審計(jì)單位內(nèi)部限制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而削減審計(jì)工作量

D.調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

E.便于隨時(shí)依據(jù)業(yè)務(wù)限制程序的改變對調(diào)查表作出修改

6內(nèi)部限制測試的方法有：

A.檢查

B.詢問

C.視察

D.重新操作

E.評估

7下列內(nèi)部限制措施中，屬于覺察式限制的有：

A.授權(quán)審批限制

B.原材料消耗定額限制

C.職責(zé)分工限制

D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)限制

E.會(huì)計(jì)記錄的定期核對

8下列，關(guān)于內(nèi)部限制測試的說法中，正確的有：

A.監(jiān)盤是內(nèi)部限制測試的常用方法之一

B.通過內(nèi)部限制測試以評價(jià)內(nèi)部限制的可信任程度

C.內(nèi)部限制測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

D.內(nèi)部限制測試在實(shí)質(zhì)性審查之后進(jìn)行

E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部限制測試

9下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有：

A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)

B.內(nèi)部審計(jì)

C.信息系統(tǒng)

D.職責(zé)分工

E.傳導(dǎo)機(jī)制

10對內(nèi)部限制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容有：

A.健全性評價(jià)

B.真實(shí)性評價(jià)

C.合理性評價(jià)

D.合法性評價(jià)

E.有效性評價(jià)

11下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的有：

A.缺乏彈性，難以依據(jù)業(yè)務(wù)限制程序的改變作出修改

B.可以對調(diào)查對象做出比較深化和詳細(xì)的描述

C.由于缺少文字說明，較困難的業(yè)務(wù)不易理解

D.能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)限制措施完整的顯示出來

E.便于隨時(shí)依據(jù)業(yè)務(wù)限制程序的改變做出修改

12下面屬于文字說明法的特點(diǎn)的有：

A.單獨(dú)運(yùn)用時(shí)只限于內(nèi)部限制系統(tǒng)比較簡潔且易于描述的小型企業(yè)

B.運(yùn)用范圍廣泛

C.可以對調(diào)查對象做出比較深化和詳細(xì)的描述

D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部限制系統(tǒng)的細(xì)微環(huán)節(jié)

13在憑證與記錄的限制過程中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求：

A.憑證種類要齊全

B.憑證內(nèi)容要完整

C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)

D.全部憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制

E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1

［答案］:D

［解析］:察覺式限制是指為了剛好查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的限制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)限制屬于

為了剛好查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的限制。參考教材P119。

2

［答案］:D

［解析］:限制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)限制、職責(zé)分工限制、憑證與記錄限制、實(shí)物限制、獨(dú)立檢

查。參考教材P121。

3

［答案］:C

［解析］:限制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)限制、職責(zé)分工限制、憑證與記錄限制、實(shí)物限制和獨(dú)立檢

查等內(nèi)容。參考教材P121。

4

［答案］:B

［解析］:內(nèi)部限制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)剛好地評估內(nèi)部限制的設(shè)置和執(zhí)行狀況，以及實(shí)行

必要的訂正措施。對很多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是特別關(guān)鍵的。參

考教材P124。

5

［答案］:C

［解析］:限制活動(dòng)是企業(yè)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采納相應(yīng)的限制措施，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可承受度

之內(nèi)。參考教材P121。

6

［答案］:B

［解析］:內(nèi)部限制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。參考

教材P129o

7

［答案］:D

［解析］:審計(jì)人員確定不依靠某項(xiàng)內(nèi)部限制的，可以對審計(jì)事項(xiàng)干脆進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。參考

教材P129。

8

［答案］:C

［解析］:閱歷估計(jì)法，即憑閱歷按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)當(dāng)抽查的業(yè)務(wù)量。參考

教材P129。

9

［答案］:D

［解析］:這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考查的是內(nèi)部限制測評結(jié)果的利用。ABC三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性審查時(shí)應(yīng)重

點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。參考教材P132。

10

［答案］:D

［解析］:按限制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資限制、會(huì)計(jì)信息限制和經(jīng)營決策限制。參考教

材PU8。

11

［答案］:B

［解析］:內(nèi)部限制包括限制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、限制活動(dòng)、信息與溝通和對限制的監(jiān)督五個(gè)要

素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于限制環(huán)境，職責(zé)分工限制及憑證與記錄限制屬于限制活動(dòng)要素。

參考教材P120。

12

［答案］:A

［解析］:限制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)限制、職責(zé)分工限制、憑證與記錄限制、實(shí)物限制和獨(dú)立檢

查等內(nèi)容。參考教材P121。

13

［答案］:A

［解析］:主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)

付款支票的職責(zé)相分別；接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分別。還有業(yè)務(wù)

的執(zhí)行與記錄相分工，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分別，資產(chǎn)的保管與

賬實(shí)核對相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與運(yùn)用部門之間的職責(zé)相分工。參

考教材P122。

14

［答案］:C

［解析］:內(nèi)部限制的要素，其中限制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置,

董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)，責(zé)權(quán)配置，員工的素養(yǎng)，人力資源制度和外部影響。參考教材

P120?

二、多項(xiàng)選擇題

1

［答案］:ABCD

［解析］:參考教材P120。

2

［答案］:BCDE

［解析］:內(nèi)部限制五要素中限制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素養(yǎng)限制。參考教材P121。

3

［答案］:ABC

［解析］:常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。參考教材P126。

4

［答案］:ABCD

［解析］:審計(jì)人員可以運(yùn)用的方法有詢問、檢查、視察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。參考教

材P126。

5

［答案］:BCD

［解析］:AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。參考教材P127。

6

［答案］:ABCD

［解析］:這個(gè)學(xué)問點(diǎn)考核的是內(nèi)部限制測試的方法。審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、視察和

重新操作等方法來測試內(nèi)部限制是否得到有效執(zhí)行。參考教材P130。

7

［答案］:DE

［解析］:察覺式限制是指為了剛好查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的限制。例照實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記

錄核對等。參考教材P119。

8

［答案］:BC

［解析］:監(jiān)盤不屬于內(nèi)部限制測試的常用方法；內(nèi)部限制測試在實(shí)質(zhì)性審查之前進(jìn)行；不是

任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部限制測試。

9

［答案］:ACE

［解析］:就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。參

考教材P123o

10

［答案］:AC

［解析］:內(nèi)部限制進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。參考教材P128。

11

［答案］:CDE

［解析］:優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)限制措施與功能

完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的限制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)依據(jù)業(yè)務(wù)限制程序

的改變做出修