企業(yè)管理-工資基數(shù)計(jì)算方式

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13企業(yè)管理-工資基數(shù)計(jì)算方式勞動(dòng)爭(zhēng)議案件紛繁復(fù)雜，其中工資基數(shù)的核算往往是審理過(guò)程的重頭戲。工資基數(shù)不僅關(guān)乎勞動(dòng)者的切身利益，更是企業(yè)用工管理中不可忽視的重要問(wèn)題。需注意的是，因勞動(dòng)爭(zhēng)議案件具有明顯的地域性特點(diǎn)，不同地區(qū)的規(guī)范性文件對(duì)于工資基數(shù)的計(jì)算方式可能存在差異。鑒于本文內(nèi)容主要聚焦于北京地區(qū)的相關(guān)規(guī)定，故在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，請(qǐng)務(wù)必結(jié)合當(dāng)?shù)匚募木唧w要求，確保工資基數(shù)核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。1勞動(dòng)合同解除或終止經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金一、原則經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者解除或者終止前12個(gè)月（不滿12個(gè)月的，按實(shí)際月份計(jì)算）的平均工資計(jì)算（應(yīng)發(fā)工資），包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。注意：北京地區(qū)傾向認(rèn)為病假、事假或待崗期間工資可用來(lái)計(jì)算月平均工資。二、特殊（一）月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^(guò)12年。以北京為例：1、2023年6月以后北京職工月平均工資三倍=14873*3=44619元。如果員工離職前12個(gè)月平均工資超過(guò)44619元，且在本單位工作年限超過(guò)12年的，用人單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償封頂金額=44619*12=535428元。2、解除勞動(dòng)關(guān)系一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償總額在178476*3=535428元及以下，員工可以免交個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。終止勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償，一般認(rèn)為不涉及免稅待遇。（二）平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。三、法律依據(jù)（一）《勞動(dòng)合同法》第四十七條：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^(guò)十二年。本條所稱(chēng)月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。（二）《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十七條：勞動(dòng)合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。勞動(dòng)者工作不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資。（三）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》第五條：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。2未休年休假工資一、未休年休假工資計(jì)算方式=前12個(gè)月（不滿12個(gè)月的，按實(shí)際月份計(jì)算）剔除加班工資后的月平均工資÷21.75×未休年休假天數(shù)×200%二、法律依據(jù)（一）《企業(yè)職工帶薪年休假實(shí)施辦法》第十條：用人單位經(jīng)職工同意不安排年休假或者安排職工年休假天數(shù)少于應(yīng)休年休假天數(shù)，應(yīng)當(dāng)在本年度內(nèi)對(duì)職工應(yīng)休未休年休假天數(shù)，按照其日工資收入的300%支付未休年休假工資報(bào)酬，其中包含用人單位支付職工正常工作期間的工資收入。用人單位安排職工休年休假，但是職工因本人原因且書(shū)面提出不休年休假的，用人單位可以只支付其正常工作期間的工資收入。（二）《企業(yè)職工帶薪年休假實(shí)施辦法》第十一條：計(jì)算未休年休假工資報(bào)酬的日工資收入按照職工本人的月工資除以月計(jì)薪天數(shù)（21.75天）進(jìn)行折算。前款所稱(chēng)月工資是指職工在用人單位支付其未休年休假工資報(bào)酬前12個(gè)月剔除加班工資后的月平均工資。在本用人單位工作時(shí)間不滿12個(gè)月的，按實(shí)際月份計(jì)算月平均工資。職工在年休假期間享受與正常工作期間相同的工資收入。實(shí)行計(jì)件工資、提成工資或者其他績(jī)效工資制的職工，日工資收入的計(jì)發(fā)辦法按照本條第一款、第二款的規(guī)定執(zhí)行。3加班工資一、對(duì)于加班費(fèi)的計(jì)算基數(shù)．國(guó)家層級(jí)法律并無(wú)明確規(guī)定，一般由地方性規(guī)范予以規(guī)定。二、總體來(lái)說(shuō)，允許用人單位和勞動(dòng)者對(duì)加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)作出約定，但應(yīng)注意地方性特殊要求。以北京地區(qū)為例：原則：勞動(dòng)合同有約定依約定，但加班基數(shù)低于約定或?qū)嶋H發(fā)放的工資標(biāo)準(zhǔn)，可按約定或?qū)嶋H發(fā)放的工資標(biāo)準(zhǔn)作為加班基數(shù)。特殊：勞動(dòng)合同未約定或約定不明，按實(shí)際發(fā)放的工資標(biāo)準(zhǔn)作為加班基數(shù)。注意：北京地區(qū)傾向認(rèn)為，除基本工資、崗位工資、職務(wù)工資等固定工資之外，每月發(fā)放的獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、津貼、相對(duì)固定的績(jī)效工資部分等也屬于加班工資計(jì)算基數(shù)的構(gòu)成。三、法律依據(jù)（一）《北京市工資支付規(guī)定》第十四條：根據(jù)本規(guī)定第十四條計(jì)算加班工資的日或者小時(shí)工資基數(shù)……應(yīng)當(dāng)按照下列原則確定：（一）按照勞動(dòng)合同約定的勞動(dòng)者本人工資標(biāo)準(zhǔn)確定；（二）勞動(dòng)合同沒(méi)有約定的，按照集體合同約定的加班工資基數(shù)以及休假期間工資標(biāo)準(zhǔn)確定；（三）勞動(dòng)合同、集體合同均未約定的，按照勞動(dòng)者本人正常勞動(dòng)應(yīng)得的工資確定。依照前款確定的加班工資基數(shù)……不得低于本市規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。（二）《北京市高級(jí)人民法院、北京市勞動(dòng)人事?tīng)?zhēng)議仲裁委員會(huì)關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件法律適用問(wèn)題的解答》第二十二條：勞動(dòng)者加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照法定工作時(shí)間內(nèi)勞動(dòng)者提供正常勞動(dòng)應(yīng)得工資確定，勞動(dòng)者每月加班費(fèi)不計(jì)到下月加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)中。具體情況如下：（1）用人單位與勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同中約定了加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)的，以該約定為準(zhǔn)；雙方同時(shí)又約定以本市規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)或低于勞動(dòng)合同約定的工資標(biāo)準(zhǔn)作為加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)，勞動(dòng)者主張以勞動(dòng)合同約定的工資標(biāo)準(zhǔn)作為加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)的，應(yīng)予支持。（2）勞動(dòng)者正常提供勞動(dòng)的情況下，雙方實(shí)際發(fā)放的工資標(biāo)準(zhǔn)高于原約定工資標(biāo)準(zhǔn)的，可以視為雙方變更了合同約定的工資標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)際發(fā)放的工資標(biāo)準(zhǔn)作為計(jì)算加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)。實(shí)際發(fā)放的工資標(biāo)準(zhǔn)低于合同約定的工資標(biāo)準(zhǔn)，能夠認(rèn)定為雙方變更了合同約定的工資標(biāo)準(zhǔn)的，以實(shí)際發(fā)放的工資標(biāo)準(zhǔn)作為計(jì)算加班費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。（3）勞動(dòng)合同沒(méi)有明確約定工資數(shù)額，或者合同約定不明確時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)放的工資作為計(jì)算基數(shù)。用人單位按月直接支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等都屬于實(shí)際發(fā)放的工資，具體包括國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>若干具體范圍的解釋》中規(guī)定“工資總額”的幾個(gè)組成部分。加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)應(yīng)包括“基本工資”、“崗位津貼”等所有工資項(xiàng)目。不能以“基本工資”、“崗位工資”或“職務(wù)工資”單獨(dú)一項(xiàng)作為計(jì)算基數(shù)。在以實(shí)際發(fā)放的工資作為加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)時(shí)，加班費(fèi)（前月）、伙食補(bǔ)助等應(yīng)當(dāng)扣除，不能列入計(jì)算基數(shù)范圍。國(guó)家相關(guān)部門(mén)對(duì)工資組成規(guī)定有調(diào)整的，按調(diào)整的規(guī)定執(zhí)行。（4）勞動(dòng)者的當(dāng)月獎(jiǎng)金具有“勞動(dòng)者正常工作時(shí)間工資報(bào)酬”性質(zhì)的,屬于工資組成部分。勞動(dòng)者的當(dāng)月工資與當(dāng)月獎(jiǎng)金發(fā)放日期不一致的,應(yīng)將這兩部分合計(jì)作為加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)。用人單位不按月、按季發(fā)放的獎(jiǎng)金，根據(jù)實(shí)際情況判斷可以不作為加班費(fèi)計(jì)算基數(shù)。4事假事假期間，用人單位可以不支付其工資。法律僅為最低限度的要求，公司的規(guī)章制度如果規(guī)定更優(yōu)的福利待遇，比如設(shè)置事假不超過(guò)【】日，不扣除工資等條款，則依制度規(guī)定。5病假按照勞動(dòng)合同約定支付病假工資，但不得低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80％。同事假一致，公司的規(guī)章制度如果規(guī)定更優(yōu)的福利待遇，則依制度規(guī)定。6未簽訂勞動(dòng)合同二倍工資差額北京地區(qū)：相對(duì)應(yīng)月份的應(yīng)得工資。注意：實(shí)務(wù)中針對(duì)不固定發(fā)放的提成工資、獎(jiǎng)金等一般不作為未訂立勞動(dòng)合同二倍工資差額的計(jì)算基數(shù)。法律依據(jù)北京市高院《關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議