自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課件第十二章

第十二章

財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述第二節(jié)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)第三節(jié)對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目的：了解財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)基本內(nèi)容，設(shè)計(jì)原則和設(shè)計(jì)種類；熟悉對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的依據(jù)和特點(diǎn)；掌握對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容。學(xué)習(xí)重點(diǎn)：

1.對(duì)外報(bào)表的主表包括哪幾種

2.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表所包括的項(xiàng)目以及項(xiàng)目的排列方式

3.對(duì)內(nèi)報(bào)表所包括的內(nèi)容以及項(xiàng)目第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及組成

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

【名詞解釋】

向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注，簡(jiǎn)稱“四表一注”。對(duì)于小型企業(yè)規(guī)模較小，所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類【選擇題】

1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的對(duì)象不同分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表（1）對(duì)外報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。這些對(duì)外報(bào)表的具體格式、編制方法和報(bào)送時(shí)間均由財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)計(jì)頒布的。

（2）對(duì)內(nèi)報(bào)表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表

2.按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在特定日期資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。【選擇題】

（2）動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果、所有者權(quán)益以及現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。如利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。【選擇題】

3.按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間不可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)表?！具x擇題】（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。年報(bào)應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。【選擇題】4.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的主體不同分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表?！久~解釋】二、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)目標(biāo)

【選擇題或簡(jiǎn)答題】

財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo)：（一）有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策（二）有助于考核企此管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況（三）有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益三、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則

【選擇題】（一）完整性與系統(tǒng)性（二）統(tǒng)一性與靈活性（三）穩(wěn)定性（四）簡(jiǎn)便易行，便會(huì)計(jì)信息迅速生成四、財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)的范圍（一）對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容的設(shè)計(jì)（二）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)第二節(jié)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的依據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在特定目期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。

【名詞解釋】資產(chǎn)負(fù)債表是按“資產(chǎn)”=“負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則設(shè)計(jì)是：資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、到期日近的排前，所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性強(qiáng)的排在前?！具x擇題】二、利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)（一）利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的依據(jù)

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月份、季度或年度）經(jīng)營(yíng)成果（或虧損，下同）的報(bào)表。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，一般是指企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)表充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來源和構(gòu)成?！久~解釋】根據(jù)“利潤(rùn)”=收入－費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得－直接計(jì)入“當(dāng)期利潤(rùn)的損失”的平衡原理設(shè)計(jì)。（二）利潤(rùn)表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料我國(guó)利潤(rùn)表采用多步式的格式。三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的依據(jù)

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”，其設(shè)計(jì)意義在于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量?！久~解釋】（二）現(xiàn)金流量表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

現(xiàn)金流量表由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三個(gè)基本部分和補(bǔ)充資料四項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成，現(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的補(bǔ)充說明。企業(yè)至少應(yīng)一年編報(bào)一次。四、所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表設(shè)計(jì)的依據(jù)

所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)的情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表設(shè)計(jì)的依據(jù)是按所有者權(quán)益項(xiàng)目的年初數(shù)與年末數(shù)進(jìn)行比較，全面揭示在一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。它包括當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失及與所有者的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，各項(xiàng)應(yīng)分別列示。企業(yè)至少每年末編制一次。【選擇題】（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料一方面列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，按所有者權(quán)益變動(dòng)的來源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫存股）及其列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。所有者權(quán)益變動(dòng)表中至少應(yīng)有單獨(dú)列示反映下列項(xiàng)目：凈利潤(rùn)；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；按照規(guī)定提取的盈余公積；實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

【選擇題】五、財(cái)務(wù)報(bào)告附注的設(shè)計(jì)

報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分：是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表申列示項(xiàng)目的說明等?！久~解釋】編制附注的目的是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌。（一）附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)

首先披露是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；

其次披露采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；

然后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目作進(jìn)一步解釋；

最后披露的是未在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示，但對(duì)理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量十分有用的信息，如或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的說明等。（二）附注披露主要內(nèi)容的設(shè)計(jì)1.企業(yè)的基本情況披露2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)披露3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聲明的披露4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)評(píng)估5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)評(píng)估變更以及差錯(cuò)更正的說明6.報(bào)表重要項(xiàng)目的說明7.或有事項(xiàng)8.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)9.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

第三節(jié)對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)一、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則

（一）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)【選擇題】1.報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性2.報(bào)表指標(biāo)的多樣性3.編報(bào)期限的靈活性4.報(bào)表種類的不固定性（二）對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要求適用性、簡(jiǎn)明性、及時(shí)性二、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分有日常管理用類、資金報(bào)表、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)表、成本費(fèi)用報(bào)表等。

（一）日常管理用報(bào)表的設(shè)計(jì)【選擇題】

1.貨幣資金增減變動(dòng)情況表的設(shè)計(jì)

2.銀行借款報(bào)告單的設(shè)計(jì)

3.采購日?qǐng)?bào)表的設(shè)計(jì)

4.銷貨日?qǐng)?bào)表的設(shè)計(jì)（二）財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)指對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表。（三）經(jīng)營(yíng)成果分析表的設(shè)計(jì)包括利潤(rùn)分析表，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)明細(xì)表（主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表），營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表，管理費(fèi)用明細(xì)表，銷售費(fèi)用明細(xì)表的設(shè)計(jì)?！具x擇題】（四）成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按產(chǎn)品品種），產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按成本項(xiàng)目），主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表，制造費(fèi)用費(fèi)用明細(xì)賬等?！纠?】小型企業(yè)規(guī)模較小，它所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括（

）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

【例2】其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表中的業(yè)務(wù)包括（

）

A.出售固定資產(chǎn)

B.出租固定資產(chǎn)

C.出售無形資產(chǎn)

D.出租無形資產(chǎn)

E.銷售多余材料

【例3】按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的對(duì)象，劃為對(duì)內(nèi)報(bào)表的是（

）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.成本費(fèi)用報(bào)表

C.所有者權(quán)益變動(dòng)表

D.利潤(rùn)表【例4】資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)形式有（

）

A.多步式

B.單步式

C.賬戶式

D.報(bào)告式

E.復(fù)式記賬式【例5】按照我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則，正確的做法是（

）

A.資產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)性小的排在前B.負(fù)債項(xiàng)目到期日遠(yuǎn)的排在前

C.所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性強(qiáng)的排在前

D.資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目排在前，所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后【例6】在利潤(rùn)表中，排在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之后、不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算的項(xiàng)目是（

）

A.銷售費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用

C.投資收益D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【例7】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)原理正確的有（

）

A.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理為“資產(chǎn)=負(fù)債”

B.利潤(rùn)表的平衡原理為“利潤(rùn)=收入－費(fèi)用”

C.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

D.利潤(rùn)表的平衡原理為“利潤(rùn)=收入－費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得－直接入當(dāng)期利潤(rùn)的損失”

E.現(xiàn)金流量表的平衡原理為“現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”【例8】按照重要性原則，財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)首先披露的是（

）

A.是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目作進(jìn)一步解釋

D.未在報(bào)表中列示，但對(duì)理解財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有用的信息【例9】利潤(rùn)表是按照（

）

A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

B.收入—費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失=利潤(rùn)

C.資產(chǎn)=權(quán)益

D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用【例10】我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要采用（

）

A.多步式

B.單步式

C.賬戶式

D.圖表式用【例11】現(xiàn)金流量表的組成部分有（

）

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

D.管理活動(dòng)現(xiàn)金流量

E.補(bǔ)充資料【例12】中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括（

）

A.附注

B.利潤(rùn)表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

E.資產(chǎn)負(fù)債表【例13】與對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表相比，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)表現(xiàn)為（

）

A．報(bào)表內(nèi)容具有普遍性

B．報(bào)表指標(biāo)