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文檔簡介
一.單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題,每題1分,共15分,每題備選答案中,只有一種符合題意的對的答案。
請將選定的答案,按答題卡規(guī)定,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選.錯(cuò)選,不選均不得分)。
1.下列有關(guān)會(huì)計(jì)要素的表述中,對的的是(
A.負(fù)債的特性之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)
B.資產(chǎn)的特性之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
C.利潤是企業(yè)?定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額
D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增長的經(jīng)濟(jì)利益的總流入
參照答案:B
答案解析:選項(xiàng)A,負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);選項(xiàng)C,利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,
包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤內(nèi)利得和損失等;選項(xiàng)D,收入是指企業(yè)在平?;顒?dòng)中形
成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
試題點(diǎn)評:本題考察會(huì)計(jì)要素的概念、內(nèi)容和確認(rèn)。屬于最基礎(chǔ)性的內(nèi)容,只要理解這幾種概念,做對是
沒有問題的.
2.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中,對的的是()?
A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價(jià)格
B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值
D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的匾;調(diào)英B,?BR>參照答案:D
答案解析:可變現(xiàn)凈值,是指在平?;顒?dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去竣工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷
售費(fèi)用以及有關(guān)稅費(fèi)后的金額。因此ABC都不符合題意。
試題點(diǎn)評:本題考察的是可變現(xiàn)凈值的概念。屬于教材基礎(chǔ)內(nèi)容,只要對教材熟悉,把可變現(xiàn)凈值的計(jì)算
思緒掌握了,就能做對這個(gè)題。
3.下列有關(guān)自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,對內(nèi)的是()。
A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)的建導(dǎo)致本不包括工程竣工前盤虧的工程物資凈損失
C.工程竣工前因正常原因?qū)е碌膯雾?xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出
D.已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬
參照答案:D
答案解析:選項(xiàng)A,為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。
選項(xiàng)BC,應(yīng)當(dāng)記到建導(dǎo)致本中。
試題點(diǎn)評:本題考察的是自行建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。教材36、37頁有有關(guān)內(nèi)容簡介,本題沒有難度,
平時(shí)練習(xí)中心中也是反復(fù)練習(xí),要再做不對這道題,可就真是枉費(fèi)網(wǎng)校老師們的心血了。
4.下列有關(guān)無形費(fèi)產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,對的的是()。
A.當(dāng)月增長的使用壽命有限MJ無形資產(chǎn)從下月開始攤銷
B.無形資產(chǎn)攤銷措施應(yīng)當(dāng)反應(yīng)其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按23年攤銷
參照答案:B
答案解析:選項(xiàng)A,使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增長當(dāng)月開始攤銷;選項(xiàng)C,具有融資性質(zhì)的分期付款
購入無形資產(chǎn),初始成本以購置價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤
銷。因此選項(xiàng)ACD不對的。
試題點(diǎn)評:本題考察的是無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。屬于無形資產(chǎn)最基本的內(nèi)容,沒有難度。
5.企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),商品房公允價(jià)值高于賬
面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入『'J項(xiàng)目是()。
A.資本公積
B.投資收益
C.營業(yè)外收入
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
參照答案:A
答案解析:作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值不小于
賬面價(jià)值的差額,計(jì)入資本公積。
試題點(diǎn)評:本題考察投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。在教材76頁有明確的處理闡明,只要熟悉教材,這個(gè)題目肯
定能做對。
6.2023年7月1日,甲企業(yè)從二級市場以2100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙
企業(yè)發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元,劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)
的公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮其他原因,當(dāng)日,甲企業(yè)應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()
萬元。
A.90
B.100
C.190
D.200
參照答案:D
答案解析:甲企業(yè)應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=2200—(2100-100)=200(萬元)。注意交易性
金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。
試題點(diǎn)評:本題考察交易性金融資產(chǎn)的核算。
7.2023年3月20日,甲企業(yè)以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)獲得其母企業(yè)控制的乙企業(yè)80%日勺
股權(quán),并于當(dāng)日起可以對乙企業(yè)實(shí)行控制。合并日,該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元,公允價(jià)值為4
000萬元;乙企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元,公允價(jià)值為6250萬元。假定甲企業(yè)與乙企業(yè)的會(huì)計(jì)年
度和采用的會(huì)計(jì)政策相似,不考慮其他原因,甲企業(yè)的下列會(huì)計(jì)處理中,對的的是()o
A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元,不確認(rèn)資本公積
B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元,確認(rèn)資本公積800萬元
C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元,確認(rèn)資本公積600萬元
D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元,沖減資本公積200萬元
參照答案:C
答案解析:同一控制下長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000x80%=4800(萬元)。應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800—
(1000+3200)=600(萬元)。有關(guān)分錄如下
借:長期股權(quán)投資480()
貸:銀行存款1000
無形資產(chǎn)3200
資本公積——其他資本公積600
試題點(diǎn)評:本題考察同一控制下的企業(yè)合并的核算。
8.2023年1月20日,甲企業(yè)自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)己經(jīng)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài),合計(jì)研究支出為80
萬元,合計(jì)開發(fā)支出為250萬元(其中符合資本化條件的支出為200萬元);但使用壽命不能合理確定。2023
年12月31日,該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi),甲企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)非專利
技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。
A.20
B.70
C.100
D.150
參照答案:A
答案解析:由于該無形資產(chǎn)使用壽命不能確定,因此不需要進(jìn)行攤銷,因此甲企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)
提的減值準(zhǔn)備=200—180=20(萬元)。
試題點(diǎn)評:本題考察自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算。
9.下列有關(guān)企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中,不對的的是()。
A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益
B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承肩負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量
C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用
D.可行權(quán)后來有關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
參照答案:A
答案解析:企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記有關(guān)的成本費(fèi)用,貸記應(yīng)付職工薪酬。不波及所有
者權(quán)益類科目。
試題點(diǎn)評:本題考察以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算。
10.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償所有債務(wù)的債務(wù)重組中,屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是()。
A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值不不小于其公允價(jià)值的差額
B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值不小于其公允價(jià)值的差額
C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值不不小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額
D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值不不小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額
參照答案:C
答案解析:債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí),終止確認(rèn)重組債務(wù),
并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。
試題點(diǎn)評:本題考察債務(wù)重組的核算。
11.2023年12月31日,甲企業(yè)存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷,該項(xiàng)訴訟敗訴的也許性為
90%。假如敗訴,甲企業(yè)將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元,但很也許從第三方收到賠償款10
萬元。2023年12月31日,甲企業(yè)應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債金額為()萬元。
A.90
B.95
C.100
D.105
參照答案:D
答案解析:此題中企業(yè)估計(jì)需要承擔(dān)的損失為105(100+5)萬元,企業(yè)從第三方很也許收到的賠償金額
不影響企業(yè)確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債。
試題點(diǎn)評:本題考察估計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)。
12.下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是(
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的估計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
參照答案:C
答案解析:資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為后來期間可以稅前列支tn金額,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去后來可
以稅前列支的金額。選項(xiàng)C,企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債,稅法容許在后來實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即
該估計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值一稅前列支的金額=0。
試題點(diǎn)評:本題考察計(jì)稅基礎(chǔ)確實(shí)認(rèn)。
13.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中,雖然匯率變動(dòng)不大,也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是()?
A.獲得的外幣借款
B.投資者以外幣投入的資本
C.以外幣購入的固定資產(chǎn)
D.銷售商品獲得的外幣營業(yè)收入
參照答案:B
答案解析:企業(yè)收到投費(fèi)者以外幣投入的資本,無論與否有協(xié)議約定匯率,均不得采用協(xié)議約定匯率和即
期匯率的近似匯率折算,而是采用交易日的即期匯率折算。
試題點(diǎn)評:本題考察外幣折算匯率的選擇。
14.企業(yè)將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí),下列各項(xiàng)中,屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是(
A.存貨的減少
B.無形資產(chǎn)攤銷
C.公允價(jià)值變動(dòng)收益
D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增長
參照答案:C
答案解析:公允價(jià)值變動(dòng)損失是凈利潤減少,但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量,因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整
加回。公允價(jià)值變動(dòng)收益的處理相反,即需要調(diào)整減去。
試題點(diǎn)評:本題考察現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列。
15.甲單位為全額撥款的事業(yè)單位,實(shí)行國庫集中支付制度。2023年12月31日,甲單位確認(rèn)的財(cái)政直接
支付額度結(jié)余為200萬元,注銷的財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余為500萬元。甲單位進(jìn)行對應(yīng)會(huì)計(jì)處理后,“財(cái)政
應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為()萬元。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校
A.0
B.200
C.500
D.700
參照答案:D
答案解析:甲單位財(cái)政直接支付的處理
借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付200
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入200
授權(quán)支付額度注銷的處理
借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付500
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入500中
因此甲單位進(jìn)行對應(yīng)會(huì)計(jì)處理后,“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額=200+500=700(萬元)。
試題點(diǎn)評:本題考察事業(yè)單位的核算。
二、多選題(本類題共10小題,每題2分,共20分。每題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的對
的答案。請將選定的答案,按答題卡規(guī)定,用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、
錯(cuò)選、不選均不得分)。
16.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中,對的的有()o
A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本
B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一般應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提
C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)己計(jì)提的有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算時(shí)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本
參照答案:ABD
答案解析:選項(xiàng)A,存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計(jì)入存貨成本,不過非合理損耗不可以;選項(xiàng)C,
債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨,視同銷售存貨,其持有期間對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要對應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn);選項(xiàng)D,企
業(yè)對存貨采用計(jì)劃成本核算的,期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本,以此為根據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債
表。
試題點(diǎn)評:本題考察存貨的會(huì)計(jì)處理。
17.下列各項(xiàng)中,屬于投資性房地產(chǎn)的有()。
A.已出租的建筑物
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用權(quán)
D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物
參照答案:AC
答案解析:投資性房地產(chǎn)包括:(1)已出租的土地使用權(quán);(2)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);(3)
已出租的建筑物。因此選項(xiàng)B,待出租的建筑物不選;選項(xiàng)D,不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn),不選。
試題點(diǎn)評:本題考察投資性房地產(chǎn)的判斷。
18.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,下列各項(xiàng)中,屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的原因有()。
A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位資本公積增長
C.被投資單位宣布分派現(xiàn)金股利
D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益
參照答案:AD
答案解析:選項(xiàng)B,屬于其他權(quán)益變動(dòng),投資單位直接確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”科目,不確認(rèn)投
資收益;選項(xiàng)C,屬于宣布分派現(xiàn)金股利,沖減投資成本,和確認(rèn)投資收益無關(guān)。選項(xiàng)D,投資企業(yè)與被
投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,屬于逆流順流交易,需耍對凈利潤進(jìn)行調(diào)整。
試題點(diǎn)評:本題考察長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。
19.下列各項(xiàng)中,屬于固定資產(chǎn)減值測試時(shí)估計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的原因有()?
A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量
B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出
C.與估計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量
D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的估計(jì)未來現(xiàn)金流量
參照答案:ABCD
答案解析:企業(yè)估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)的目前狀況為基礎(chǔ),不應(yīng)當(dāng)包括與未來也許會(huì)發(fā)生的、
尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的估計(jì)未來現(xiàn)金流量。不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生
的現(xiàn)金流量等。因此本題應(yīng)選ABCD。
試題點(diǎn)評:本題考察估計(jì)未來現(xiàn)金流量確實(shí)認(rèn)。
20.下列各項(xiàng)中,屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有()o
A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)
B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付『、J債務(wù)本金
C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息
D.債務(wù)人符合估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額
參照答案:BD
答案解析:選項(xiàng)A,減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值;選項(xiàng)C,債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債
務(wù)利息,不影響未來期間的“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額,在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。
試題點(diǎn)評:本題考察債務(wù)重組后入賬價(jià)值確實(shí)定。
21.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的J表述中,對的的有()。
A.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)形成
B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)
C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)
D.因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定
參照答案:AC
答案解析:選項(xiàng)B,或有負(fù)債尚未滿足確認(rèn)負(fù)債的條件,不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。選項(xiàng)D,或有事項(xiàng)
確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債應(yīng)同步滿足的三個(gè)條件之一就是該義務(wù)的金額可以可靠計(jì)量。
試題點(diǎn)評:本題考察或有事項(xiàng)的核算。
22.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()?
A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%
B.固定資產(chǎn)折舊措施由年限平均法改為雙倍余額遞減法
C.投費(fèi)性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由23年變更為7年
參照答案:ABD
答案解析:選項(xiàng)C,屬于會(huì)計(jì)政策變更。
試題點(diǎn)評:本題考察會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷。
23.企業(yè)在匯報(bào)期發(fā)售子企業(yè),匯報(bào)期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列表述中,對的的有()?
A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)
B.應(yīng)將被發(fā)售子企業(yè)年初至發(fā)售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表
C.應(yīng)將被發(fā)售子企業(yè)年初至發(fā)售日的有關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表
D.應(yīng)將被發(fā)售子企業(yè)年初至發(fā)售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益
參照答案:ABC
答案解析:選項(xiàng)D,不能將凈利潤計(jì)入投資收益。
試題點(diǎn)評:本題考察合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。
24.下列有關(guān)分部匯報(bào)時(shí)表述中,對的的有()。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)辨別重要匯報(bào)形式和次要匯報(bào)形式披露分部信息
B.分部信息重要匯報(bào)形式無需披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額
C.對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息
D.披露的分部信息應(yīng)與合并財(cái)務(wù)報(bào)表或企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的總額信息相銜接
參照答案:ACD
答案解析:選項(xiàng)B,分部信息重要匯報(bào)形式需要披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額。
試題點(diǎn)評:本題考察分部匯報(bào)的核算。
25.下列各項(xiàng)中,將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()
A.固定資產(chǎn)出租收入
B.清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入
C.獲得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅
D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值不小于其賬面價(jià)值的差額
參照答案:ACD
答案解析:選項(xiàng)B,清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入,影響專用基金。選項(xiàng)C,通過“銷售稅金”核算,最
終會(huì)影響事業(yè)基金。
試題點(diǎn)評:本題考察事業(yè)基金的核算。
三、判斷題(本類題共10小題,每題1分,共10分。請判斷每題的表述與否對的,并按答題卡規(guī)定,用
2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述對內(nèi)的,填涂答題卡中信息點(diǎn)[山;認(rèn)為表述錯(cuò)誤時(shí),
填涂答題卡中信息點(diǎn)[x]。每題大題對的的得1分,大題錯(cuò)誤的倒扣0.5分,不答題的不得分也不倒扣分。
本類題最低的分0分)
26.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()
參照答案:x
答案解析:企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失,也許直接影響當(dāng)期損益,也許直接影響所有者權(quán)益。例如,可供
發(fā)售金融費(fèi)產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng),其通過資本公積核算的。見2023年教材13頁的第三段。
試題點(diǎn)評:本題考察利得和損失的核算。
27.一項(xiàng)租賃協(xié)議與否認(rèn)定為融資租賃協(xié)議,應(yīng)視出租人與否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和酬勞實(shí)
質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。()
參照答案:7
答案解析:融資租賃,是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和酬勞的租賃。其所有權(quán)最終也許
轉(zhuǎn)移,也也許不轉(zhuǎn)移。見2023年教材40頁的(三)。
試題點(diǎn)評:本題考察融資租賃協(xié)議的鑒定。
28.企業(yè)持有的證券投資基金一般劃分為交易性金融資產(chǎn),不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。()
參照答案:7
答案解析:企業(yè)所持證券投資基金或類似基金,不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營活
動(dòng)中產(chǎn)生的,重要是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供,義務(wù)己盡,從而獲得的
向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)賠償?shù)钠砬髾?quán),包括應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。
見教材81頁的(-)下面的第一點(diǎn)。
試題點(diǎn)評:本題考察交易性金融資產(chǎn)的定義。
29.在非貨幣性資產(chǎn)互換中,假如換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)明顯不一樣,
雖然換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。()
參照答案:x
答案解析:換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不一樣,且其差額與換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允
價(jià)值相比是重大的。此時(shí),該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。見教材127頁的倒數(shù)第二段。
試題點(diǎn)評:本題考察商業(yè)實(shí)質(zhì)的鑒定。
30.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的重要現(xiàn)金流入與否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為根據(jù)。
()
參照答案:、
答案解析:見教材149頁的最終一段。
試題點(diǎn)評:本題考察資產(chǎn)組的認(rèn)定。
31.企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)免費(fèi)提供應(yīng)職工使用,應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象不一樣將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊
記入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同步確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。()
參照答案:<
答案解析:見教材162頁的例題10-2上面一段理解。
試題點(diǎn)評:本題考察應(yīng)付職工薪酬確實(shí)認(rèn)。
32.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對估計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,假如有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反
應(yīng)目前最佳估計(jì)數(shù),應(yīng)當(dāng)按照目前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。()
參照答案:7
答案解析:見教材198頁的例題12-9上面一段理解。
試題點(diǎn)評:本題考察估計(jì)負(fù)債期末的計(jì)量。
33.在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。()
參照答案:7
答案解析:見教材254頁的最終一段。
試題點(diǎn)評:本題考察外幣專門借款的核算。
34.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。()
參照答案:X
答案解析:初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策,屬于新的事項(xiàng)。見教材284頁的第四段。
試題點(diǎn)評:本題考察會(huì)計(jì)政策變更的核算。
35.匯報(bào)中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子企業(yè),如無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表,可不將
其納入合并范圍。()
參照答案:x
答案解析:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。這里既然已經(jīng)符合條件,就應(yīng)當(dāng)將其納
入合并范圍。
試題點(diǎn)評:本題考察合并范圍。
四、計(jì)算分析題(本類題合計(jì)2小題,第I小題10分,第2小題12分,共22分。凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目,除
尤其闡明外,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算成果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)的。凡規(guī)定編制的會(huì)
計(jì)分錄,除題中有特殊規(guī)定外,只需寫出一級科目)
1.甲股份有限企業(yè)為上市企業(yè)(如下簡稱甲企業(yè)),為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,經(jīng)研究決定,采用出包方式建造生
產(chǎn)廠房一棟。2023年7月至12月發(fā)生地有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下;
(1)7月1日,為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元,年利率為7.2%,于每季度末支
付借款利息。當(dāng)日,該工程已動(dòng)工。
(2)7月1日,以銀行存款支付工程款I(lǐng)900萬元。臨時(shí)閑置口勺專門借款在銀行的存款年利率為1.2%,于
每季度末收〈嬋瞥,i?BR>(3)10月1日,借入六個(gè)月期的一般借款300萬元,年利率為4.8%,利息于
每季度末支付。
(4)10月1日,甲企業(yè)與施工單位發(fā)生糾紛,工程臨時(shí)停工。
(5)II月1日,甲企業(yè)與施工單位到達(dá)諒解協(xié)議,工程恢復(fù)施工,以銀行存款支付工程款1250萬元。
(6)12月1日,借入1年期的一般借款600萬元,年利率為6%,利息于每季度末支付。
(7)12月I日,以銀行存款支付工程款1100萬元。
假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款;仍局限性的,占用自有資金。
規(guī)定:
(1)計(jì)算甲企業(yè)2023年第三季度專門借款利息支觥?版畢兄米!羽區(qū)杷嘛拇嬋瞥$6)杖牒妥,甜區(qū)相皆>:(18)
C邕時(shí)凈小鴨睢?BR>(2)計(jì)算甲企業(yè)2023年第四季度專門借款利息支出、臨時(shí)閑置專門借款的存款利息
收入和專門借款利息支出資本化金額。
(3)計(jì)算甲企業(yè)2023年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的合計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一
般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。
(一般借款平均資本化率的計(jì)算成果在百分號前保留兩位小數(shù),答案中的金額單位用萬元來表達(dá))
參照答案:
(1)計(jì)算甲企業(yè)2023年第三季度專門借款利息支出、臨時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息
支出資本化金額。
專門借款應(yīng)付利息(利息支出)=3()00x7.2%x3/12=54(萬元)
臨時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100xl.2%x3/12=3.3(萬元)
專門借款利息支出資本化金額=54—3.3=50.7(萬元)
(2)計(jì)算甲企業(yè)2023年第四季度專門借款利息支出、臨時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息
支出資本化金額。
專門借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000X7.2%X3/12=54(萬元)
臨時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100*1.2%*1/12=1.1(萬元)
專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9(萬元)
(3)計(jì)算甲企業(yè)2023年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的合計(jì)支出加平均數(shù)、一般
借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。
第四季度一般借款利息支出=300x4.8%x3/12+6(M)x6%xl/12=6.6(萬元)
占用一般借款工程支出的合計(jì)支出加平均數(shù)=150x2/3+750x1/3=350(萬元)
一般借款平均資本化率=(3(X)x4.8%x3/12+600x6%xl/12)/(300x3/3+600x1/3)=1.32%
一般借款利息支出資本化金額=350xl.32%=4.62(萬元)
試題點(diǎn)評:本題重要考察借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算,做題時(shí)細(xì)心一點(diǎn),這道題時(shí)分就穩(wěn)拿了。
2.甲股份有限企業(yè)為上市企業(yè)(如下簡稱甲企業(yè)),有關(guān)購入、持有和發(fā)售乙企業(yè)發(fā)行時(shí)不可贖回債券的
資料如下:
(1)2023年I月1日,甲企業(yè)支付價(jià)款1100萬元(含交易費(fèi)用),從活躍市場購入乙企業(yè)當(dāng)日發(fā)行的面
值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計(jì)算,到期一次還本付息,
實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日,甲企業(yè)將其劃分為持有至到期投資,按年確認(rèn)投資收益。2023年12月31日,
該債券未發(fā)生減值跡象。
(2)2023年1月1日,該債券市價(jià)總額為1200萬元。當(dāng)日,為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金,甲企業(yè)發(fā)售債
券的80%,將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬元存入銀行;該債券剩余的20%重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。
規(guī)定:
(1)編制2023年1月1日甲企業(yè)購入該債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2023年12月31日甲企業(yè)該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額,并編制對應(yīng)的會(huì)計(jì)分
錄。
<3)計(jì)算2023年I月I日甲企業(yè)售出該債券的損益,并編制對應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2023年1月1日甲企業(yè)該債券剩余部分的攤余成本,并編制重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)
分錄。
(答案中的金額單位用萬元表達(dá))
參照答案:
(I)2023年1月1日甲企業(yè)購入該債券的會(huì)計(jì)分錄:
借:持有至到期投資1100
貸:銀行存款1100
(2)計(jì)算2023年12月31日甲企業(yè)該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整排銷額:
2023年12月31日甲企業(yè)該債券投資收益=1100x6.4%=70.4(萬元)
2023年12月31日甲企業(yè)該債券應(yīng)計(jì)利息=1000x10%=100(萬元)
2023年12月31日甲企業(yè)該債券利息調(diào)整攤銷額=100—70.4=29.6(萬元)
會(huì)計(jì)處理:
借:持有至到期投資70.4
貸:投資收益70.4
(3)2023年1月1日甲企業(yè)售出該債券的損益=955—(1100+70.4)x80%=18.68(萬元)
會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款955
貸:持有至到期投資936.32
投資收益18.68
(4)2023年1月1日甲企業(yè)該債券剩余部分的攤余成本=1100+70.4-936.32=234.08(萬元)
將剩余持有至到期投資重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:
借:可供發(fā)售金融資產(chǎn)24()
貸:持有至到期投資234.08
資本公積5.92
試題點(diǎn)評:本題重要考察持有至到期投資的有關(guān)核算及金融資產(chǎn)重分類時(shí)處理,屬于非?;A(chǔ)的內(nèi)容,細(xì)
節(jié)方面稍加注意一下,拿到這道題的分基本上沒懸念。
五、綜合題(本類題共2小題,第1小題15分,第2小題18分,共33分。凡規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目,除尤
其闡明外,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算成果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制的會(huì)計(jì)分
錄,除題中有特殊規(guī)定外,只需要寫出一級科目)
I.甲股份有限企業(yè)為上市企業(yè)(如下簡稱甲企業(yè)),2023年度和2023年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
<1)2023年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料
①2023年1月1日,甲企業(yè)以銀行存款1000萬元,自非關(guān)聯(lián)方H企業(yè)購入乙企業(yè)80%有表決權(quán)的股份。
當(dāng)日,乙企業(yè)可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相似,所有者權(quán)益總額為1000萬元,其中,股本
為800萬元,資本公積為100萬元,盈余公積為20萬元,未分派利潤為80萬元。在此之前,甲企業(yè)與乙
企業(yè)之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②2023年3月,甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售A商品一批,不含增值稅貸款合計(jì)100萬元。至2023年12月31日,
乙企業(yè)已將該批A商品所有對外售出,但甲企業(yè)仍未收到該貨款,為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。
③2023年6月,甲企業(yè)自乙企業(yè)購入B商品作為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為
5年,估計(jì)凈殘值為0。乙企業(yè)發(fā)售該商品不含增值稅貨款150萬元,成本為100萬元;甲企業(yè)己于當(dāng)日支
付貨款。
④2023年10月,甲企業(yè)自乙企業(yè)購入D商品一批,已于當(dāng)月支付貨款。乙企業(yè)發(fā)售該批商品的不含增值
稅貨款為50萬元,成本為30萬元。至2023年12月31日,甲企業(yè)購入的該批D商品仍有80%未對外銷
售,形成期末存貨。
⑤2023年度,乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元,年末計(jì)提盈余公積15萬元,股本和資本公積未發(fā)生變化。
(2)2023年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料
①2023年1月1EI.甲企業(yè)獲得非關(guān)聯(lián)方丙企業(yè)30%有表決權(quán)的股份,可以對丙企業(yè)施加重大影響。獲得
投資時(shí),丙企業(yè)可識別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相似。
②2023年3月,甲企業(yè)收回上年度向乙企業(yè)銷售A商品的所有貨款
③2023年4月,甲企業(yè)將結(jié)存的上年度自乙企業(yè)購入的D商品所有對外售出。
④2023年11月,甲企業(yè)自丙企業(yè)購入E商品,作為存貨待售。丙企業(yè)售出該批E商品的不含增值稅貨款
為300萬元,成本為200萬元。至2023年12月31日,甲企業(yè)尚未對外售出該批E商品。
⑤2023年度,乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,年末計(jì)提盈余公積為30萬元,股本和資本公積未發(fā)生變化。
(3)其他有關(guān)資料
①甲企業(yè)、乙企業(yè)與丙企業(yè)的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相似。
②不考慮增值稅、所得稅等有關(guān)稅費(fèi);除應(yīng)收賬款以外,其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。
③假定乙企業(yè)在2023年度和2023年度均未分派股利。
規(guī)定:
(I)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
(2)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)有關(guān)抵銷分錄。
(3)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
(4)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)有關(guān)抵銷分錄。
(5)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對甲、丙企業(yè)之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷
分錄。
(答案中的金額單位用萬元表達(dá))
參照答案:(I)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整
分錄。
借:長期股權(quán)投資120(150x80%)
貸:投資收益120
(2)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)有關(guān)抵銷分錄。
①對長期股權(quán)投資抵銷
借:股本800
資本公積100
盈余公積35(20+15)
未分派利潤——年末215(80+150-15)
商譽(yù)200(1000-1000x80%)
貸:長期股權(quán)投資1120(1000+120)
少數(shù)股東權(quán)益230(1150x20%)
②對投資收益抵銷
借:投資收益120
少數(shù)股東損益30
未分派利潤——年初80
貸:本年利潤分派——提取盈余公積15
未分派利潤——年末215
③對A商品交易的抵銷
借:營業(yè)收入100
貸:營業(yè)成本100
對A商品交易對應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷
借:應(yīng)付賬款100
貸:應(yīng)收賬款100
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10
貸:資產(chǎn)減值損失10
④購入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷
借:營業(yè)收入150
貸:營業(yè)成本100
固定資產(chǎn)——原價(jià)50
借:固定資產(chǎn)——合計(jì)折舊5(50/5/2)
貸:管理費(fèi)用5
借:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金150
貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金150
⑤對D商品交易啊抵銷
借:營業(yè)收入50
貸:營業(yè)成本50
借:營業(yè)成本16((50-30)x80%)
貸:存貨16
借:購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金50
貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金50
(3)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
借:長期股權(quán)投資360
貸:未分派利潤——年初120(150x80%)
投資收益240(300x80%)
(4)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)有關(guān)抵銷分錄。
①對長期股權(quán)投資抵銷
借:股本800
資本公積100
盈余公積65(35+30)
未分派利潤——年末485(215+300-30)
商譽(yù)200(1000-1000x80%)
貸:長期股權(quán)投資1360(1000+120+240)
少數(shù)股東權(quán)益290(1450x20%)
②對投資收益抵銷
借:投資收益240(300x80%)
少數(shù)股東損益60(300x20%)
未分派利潤——年初215
貸:本年利潤分派——提取盈余公積30
未分派利潤----年末485
③對A商品交易對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷
借:應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10
貸:未分派利潤——年初10
借:資產(chǎn)減值損失10
貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10
借:購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金100
貸:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金100
④對B商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷
借:未分派利潤----年初50
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)50
借:固定資產(chǎn)——合計(jì)折舊15
貸:未分派利潤5(50/5/2)
管理費(fèi)用10(50/5)
⑤對D商品交易抵銷
借:未分派利潤——年初16((50-30)X80%)
貸:營業(yè)成本16
(5)編制甲企業(yè)2023年12月31日合并乙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對甲、丙企業(yè)之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷
分錄。
借:長期股權(quán)投資30((300-200)x30%)
貸:存貨30
試題點(diǎn)評:本題考察非同一控制下企業(yè)合并抵銷處理及權(quán)益法下逆流交易在合并報(bào)表中的抵銷處理。有一
定難度,只要細(xì)心,應(yīng)當(dāng)不會(huì)出現(xiàn)大的問題。
2.甲股份有限企業(yè)為上市企業(yè)(如下簡稱甲企業(yè)),系增值稅一般納稅人,合用的增值稅稅率為17%。甲
企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)于2023年4月10日經(jīng)董事會(huì)同意對外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)狀況和業(yè)務(wù)資料如下:
(1)甲企業(yè)在2023年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)如下狀況:
①2023年7月1日,甲企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)代銷B產(chǎn)品200件,售價(jià)為每件10萬元,按
售價(jià)的5%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)(由乙企業(yè)從售價(jià)中直接扣除)。當(dāng)日,甲企業(yè)發(fā)了B產(chǎn)品200件,單位成
本為8萬元。甲企業(yè)據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入2023萬元,同步結(jié)轉(zhuǎn)銷
售成本1600萬元。
2023年12月31日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單,B產(chǎn)品已銷售100同步開出增值稅專用發(fā)票;
但尚未收到乙企業(yè)代銷B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日,甲企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬
兀。
②2023年12月1日,甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂協(xié)議銷售C產(chǎn)品一批,售價(jià)為2023萬元,成本為1560萬元。
當(dāng)日,甲企業(yè)將收到的丙企業(yè)預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2023年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也
未開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬元。
③2023年12月31日,甲企業(yè)對丁企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1800萬元,擁有丁企業(yè)60%有表決權(quán)
的股份。當(dāng)日,如將該投資對外發(fā)售,估計(jì)售價(jià)為1500萬元,估計(jì)有關(guān)稅費(fèi)為20萬元;如繼續(xù)持有該投
資,估計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。甲企業(yè)據(jù)此于2023年12月31
日就該長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)
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