預(yù)收賬款明細(xì)科目的借方余額預(yù)付賬款

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2024/8/131教學(xué)內(nèi)容概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送和審批2024/8/132教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表利潤表2024/8/133學(xué)習(xí)目標(biāo)理解財(cái)務(wù)報(bào)告的意義了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本要求熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表2024/8/134第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供2024/8/135一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、庫存現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)休息的文件。（《教材》P176）

2024/8/136一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)本身來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以使企業(yè)管理人員和職工全面了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況。有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析、考核、評(píng)價(jià)，并且利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所披露的信息數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)易的決策依據(jù)。對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)及企業(yè)上級(jí)主管部門來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以了解企業(yè)經(jīng)營資金的構(gòu)成及使用是否合理，檢查企業(yè)稅收的計(jì)算是否正確，應(yīng)交稅費(fèi)是否及時(shí)、足額繳庫，監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算中有無違法違紀(jì)問題，考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。2024/8/137二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況說膽書會(huì)計(jì)報(bào)表附注2024/8/138二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、庫存現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。2024/8/139

會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成體系利潤表現(xiàn)金流量表2024/8/1310三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制㈠編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前的準(zhǔn)備工作全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)進(jìn)行相關(guān)檢查核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬

2024/8/1311三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制㈡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解2024/8/1312三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制㈠編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前的準(zhǔn)備工作全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)進(jìn)行相關(guān)檢查核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬

2024/8/1313四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供月報(bào)年度報(bào)告半年度報(bào)告季度報(bào)告月份終了6日內(nèi)（節(jié)假日順延）季度終了15日內(nèi)年度中期結(jié)束后60日內(nèi)年度終了4個(gè)月內(nèi)㈠提供期限

2024/8/1314四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供㈡提供對(duì)象企業(yè)投資者國有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位企業(yè)的職工代表大會(huì)有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾（上市公司）2024/8/1315四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供㈢其他規(guī)定

企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。企業(yè)向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。2024/8/1316第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式

資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例2024/8/1317一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：月末、季末、年末；財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。2024/8/1318一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義1、可以了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況，企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。2、評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和籌資能力。3、考察企業(yè)資本的保全和增值能力。4、分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負(fù)債經(jīng)營的合理程度。5、預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)完全程度等。2024/8/1319二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式內(nèi)容

1、資產(chǎn)

2、負(fù)債

3、所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表編制理論依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2024/8/1320二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2024/8/1321二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式格式賬戶式報(bào)告式我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（見《教材》P183）2024/8/1322資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)清理工程物資油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出。。。。。。流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其它應(yīng)交款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。2024/8/1323三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤”、“其它應(yīng)交款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項(xiàng)目。2024/8/1324三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項(xiàng)目=材料采購+原材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+其他存貨科目

“未分配利潤”項(xiàng)目=本年利潤+

利潤分配2024/8/1325三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=

“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=

“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=

“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=

“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額2024/8/1326四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例詳見《教材》P186－1932024/8/1327第三節(jié)利潤表利潤表的意義利潤表的內(nèi)容與格式

利潤表的編制利潤表編制舉例2024/8/1328一、利潤報(bào)表的意義利潤表是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）經(jīng)營成果的報(bào)表。

2024/8/1329一、利潤報(bào)表的意義利潤表的作用：

1）可以了解企業(yè)一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損的情況，評(píng)價(jià)企業(yè)該時(shí)期經(jīng)營業(yè)績的好壞。

2）檢查影響利潤（或虧損）變動(dòng)的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益。

3）了解企業(yè)一定時(shí)期利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況等。

2024/8/1330二、利潤報(bào)表的內(nèi)容與格式利潤表的內(nèi)容收入費(fèi)用利潤利潤表編制的理論依據(jù)收入－費(fèi)用＝利潤2024/8/1331二、利潤報(bào)表的內(nèi)容與格式2024/8/1332二、利潤報(bào)表的內(nèi)容與格式利潤表的格式

單步式多步式我國企業(yè)利潤表采用多步式。營業(yè)利潤利潤總額凈利潤2024/8/1333三、利潤表的編制利潤表的各項(xiàng)目的填列根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。月份報(bào)表“本年累計(jì)數(shù)”反映自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。年度報(bào)表應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。2024/8/1334三、利潤表編制舉例

詳見《教材》2024/8/1335第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式2024/8/1336一、現(xiàn)金流量表的意義（一）概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。2024/8/1337一、現(xiàn)金流量表的意義（二）現(xiàn)金流量表的作用1、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2、有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來庫存現(xiàn)金流量。3、有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響庫存現(xiàn)金凈流量的因素。2024/8/1338一、現(xiàn)金流量表的意義（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

1、現(xiàn)金——企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

2、現(xiàn)金等價(jià)物——企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額庫存現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

2024/8/1339二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流2024/8/1340二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式（二）現(xiàn)金流量表的格式

按照我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，庫存現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表——主要按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)幾個(gè)方面反映有關(guān)的庫存現(xiàn)金流入、流出和凈額。

補(bǔ)充資料——以間接法計(jì)算反映經(jīng)營活動(dòng)的庫存現(xiàn)金流量，以及不涉及庫存現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。2024/8/1341第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注的意義會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容2024/8/1342會(huì)計(jì)報(bào)表附表會(huì)計(jì)報(bào)表附表，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充資料。會(huì)計(jì)報(bào)表附表的內(nèi)容：

1）《利潤分配表》

2）《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表》

3）《應(yīng)交增值稅明細(xì)表》2024/8/1343會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容：

1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明。

2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)說明。

3）或有事項(xiàng)的說明。

4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。

5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。

6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明書。

7）企業(yè)合并、分立說明。

8）會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目說明。2024/8/1344財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書，是對(duì)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明，是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分。財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容：

1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

2）利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況。

3）資金增減及周轉(zhuǎn)情況。

4）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。2024/8/1345財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送報(bào)送的內(nèi)容：

1）基本會(huì)計(jì)報(bào)表

2）附表

3）會(huì)計(jì)報(bào)表附注

4）財(cái)務(wù)情況說明書

5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告（＊）

6）總會(huì)計(jì)師的簽章（＊）2024/8/1346財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送報(bào)送的對(duì)象：