企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)

企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)【2024版】

前言Introduction

企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)

企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)第一章總則

第一條為提升企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理水平，引導(dǎo)企業(yè)建立健全涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理制度，防范稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本指引。

第二條本指引所稱涉稅事項(xiàng)合規(guī)，是指企業(yè)及其員工的涉稅行為符合稅收法律法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)政策規(guī)定。本指引所稱涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理，是指以企業(yè)和員工經(jīng)營(yíng)管理行為為對(duì)象，以有效防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)為目的，統(tǒng)籌推動(dòng)涉稅事項(xiàng)合規(guī)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控監(jiān)督等工作相銜接的管理活動(dòng)。

第三條本指引是企業(yè)開展涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理的指導(dǎo)建議，企業(yè)可依據(jù)自身規(guī)模、產(chǎn)業(yè)特性和主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源等情況，按照依法依規(guī)、全面覆蓋、責(zé)任到人、風(fēng)險(xiǎn)可控、監(jiān)督有效的原則，建立健全涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理制度。

第四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在其職責(zé)范圍內(nèi)，指導(dǎo)、督促、幫助企業(yè)開展涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理工作。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：第二章涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理制度

第五條企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理制度體系包括涉稅事項(xiàng)合規(guī)基本制度、涉稅事項(xiàng)合規(guī)具體制度和涉稅事項(xiàng)合規(guī)操作指南。

第六條

涉稅事項(xiàng)合規(guī)基本制度是涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理制度體系的核心，包括合規(guī)目標(biāo)、部門職能、運(yùn)行機(jī)制、考核評(píng)價(jià)、監(jiān)督問(wèn)責(zé)等內(nèi)容。

第七條

涉稅事項(xiàng)合規(guī)具體制度是搭建涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理制度體系的架構(gòu)，通常包括涉稅事項(xiàng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估預(yù)警制度、涉稅事項(xiàng)合規(guī)審查制度、涉稅事項(xiàng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度、違規(guī)問(wèn)題整改制度和違規(guī)責(zé)任追究制度。

第八條

涉稅事項(xiàng)合規(guī)操作指南是涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理制度的實(shí)施方式、標(biāo)準(zhǔn)、流程的詳細(xì)規(guī)定，推動(dòng)涉稅事項(xiàng)合規(guī)制度相關(guān)要求的貫徹執(zhí)行。

第九條

企業(yè)可制作涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理操作手冊(cè)，建立涉稅事項(xiàng)合規(guī)流程圖、涉稅事項(xiàng)合規(guī)指引清單和違規(guī)警示清單庫(kù)等具體標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：第三章涉稅事項(xiàng)合規(guī)運(yùn)行和保障第一節(jié)組織體系

第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理的組織體系和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，明確各管理層、涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理牽頭部門、各業(yè)務(wù)及職能部門、監(jiān)督管理部門的涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理職責(zé)。

第十一條企業(yè)最高管理層要發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)作用，加強(qiáng)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，研究決定涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理重大事項(xiàng)或提出意見(jiàn)建議，指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理工作。企業(yè)可根據(jù)需要建立涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理第一責(zé)任人制度，第一責(zé)任人應(yīng)為企業(yè)法定代表人或者實(shí)際控制人。

第十二條企業(yè)應(yīng)指定專門部門為涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理牽頭部門，設(shè)置涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理崗位，確保人員稅務(wù)專業(yè)能力與崗位相匹配。企業(yè)可根據(jù)需要設(shè)立首席涉稅事項(xiàng)合規(guī)官，建立涉稅事項(xiàng)合規(guī)員團(tuán)隊(duì)。首席涉稅事項(xiàng)合規(guī)官可由企業(yè)聘請(qǐng)律師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員擔(dān)任。涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理牽頭部門履行起草制度、合規(guī)審查、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警和應(yīng)對(duì)、開展合規(guī)培訓(xùn)等職責(zé)，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各部門落實(shí)本單位合規(guī)工作。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

第十三條企業(yè)產(chǎn)品銷售、物資采購(gòu)、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、投資融資、勞動(dòng)人事（考核與薪酬）、基本建設(shè)、產(chǎn)品研發(fā)、審計(jì)監(jiān)察、行政后勤等部門應(yīng)將涉稅事項(xiàng)合規(guī)審查嵌入業(yè)務(wù)流程，設(shè)置涉稅事項(xiàng)合規(guī)員崗位，從源頭上防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

第十四條企業(yè)的審計(jì)監(jiān)察等監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督涉稅事項(xiàng)合規(guī)要求的落實(shí)情況，按照規(guī)定開展責(zé)任追究。第二節(jié)運(yùn)行流程

第十五條涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理的運(yùn)行流程包括涉稅事項(xiàng)合規(guī)的識(shí)別評(píng)估預(yù)警、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告、問(wèn)題整改、責(zé)任追究等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理。具體要求包括：（一）全面梳理經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警機(jī)制。（二）將涉稅事項(xiàng)合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)嵌入經(jīng)營(yíng)管理流程，制定涉稅事項(xiàng)合規(guī)審查職責(zé)、審查標(biāo)準(zhǔn)、審查流程、審查重點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展涉稅事項(xiàng)合規(guī)審查。（三）建立重大涉稅事項(xiàng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)處理預(yù)案，及時(shí)評(píng)估、報(bào)告、處置和整改。（四）開展涉稅事項(xiàng)合規(guī)制度落實(shí)情況監(jiān)督，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查追責(zé)。（五）定期開展涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行和有效性評(píng)價(jià)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)性評(píng)價(jià)。第十六條企業(yè)應(yīng)優(yōu)化完善與涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理相關(guān)的法務(wù)、內(nèi)控、風(fēng)控、審計(jì)等部門協(xié)同運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源共享、集約管控、提高效率。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

第十六條企業(yè)應(yīng)優(yōu)化完善與涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理相關(guān)的法務(wù)、內(nèi)控、風(fēng)控、審計(jì)等部門協(xié)同運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源共享、集約管控、提高效率。

第十七條企業(yè)可根據(jù)需要引入專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)或者多項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)合規(guī)服務(wù)外包。

第十八條企業(yè)可引入合規(guī)管理ISO37301國(guó)際認(rèn)證和GB/35770國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證，開展標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)合規(guī)管理體系建設(shè)。第三節(jié)要素保障

第十九條企業(yè)應(yīng)為開展涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理創(chuàng)造條件，健全完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)事項(xiàng)操作和審批流程。

第二十條企業(yè)應(yīng)配備與涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理相匹配的專業(yè)技術(shù)人員，確保其稅務(wù)專業(yè)技能與業(yè)務(wù)崗位相適應(yīng)，為其業(yè)務(wù)知識(shí)更新培訓(xùn)提供便利。

第二十一條企業(yè)應(yīng)提高涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理的信息化水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息互聯(lián)互通，適應(yīng)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理新要求，做到即時(shí)預(yù)警、實(shí)時(shí)監(jiān)控、快速處置。

第二十二條企業(yè)應(yīng)積極培育涉稅事項(xiàng)合規(guī)的企業(yè)文化，樹立依法誠(chéng)信納稅的價(jià)值觀，營(yíng)造合規(guī)守法的企業(yè)氛圍。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：第四章高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管控第一節(jié)高風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)事項(xiàng)

第二十三條企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理涵蓋從設(shè)立登記到注銷登記的整個(gè)生命周期。企業(yè)可根據(jù)自身情況重點(diǎn)關(guān)注偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款、未按規(guī)定扣繳稅款、未按規(guī)定使用發(fā)票等高風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)事項(xiàng)。

第二十四條偷稅風(fēng)險(xiǎn)。偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條騙取國(guó)家出口退稅款風(fēng)險(xiǎn)。以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

第二十六條未按規(guī)定扣繳稅款風(fēng)險(xiǎn)?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第二十七條

未按規(guī)定使用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，主要包括虛開發(fā)票和違法使用發(fā)票。虛開發(fā)票包括違反行政法規(guī)對(duì)發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。違法使用發(fā)票包括違反行政法規(guī)對(duì)發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。未按規(guī)定使用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，并處一萬(wàn)以上五十萬(wàn)元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：第二節(jié)管控重點(diǎn)

第二十八條一般納稅人增值稅計(jì)算和申報(bào)

（一）合規(guī)要點(diǎn)1.企業(yè)應(yīng)依法確認(rèn)應(yīng)稅交易和視同應(yīng)稅交易情形，確認(rèn)應(yīng)稅銷售額、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間地點(diǎn)等。2.適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)準(zhǔn)確適用增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，審核進(jìn)項(xiàng)憑證，正確計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。3.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)準(zhǔn)確適用征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。確保當(dāng)期企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅交易產(chǎn)生的增值稅內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，并按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（二）違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.虛開發(fā)票行為。包括為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：2.違規(guī)抵扣行為。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

3.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行身份驗(yàn)證，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票的變更、繳銷手續(xù)。4.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存5年。上述稅務(wù)合規(guī)的要求可以在關(guān)聯(lián)的企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中嵌入，不宜嵌入的應(yīng)制定單項(xiàng)稅務(wù)合規(guī)的制度。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

第二十九條企業(yè)所得稅計(jì)算和申報(bào)

（一）合規(guī)要點(diǎn)1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。2.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。3.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。4.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

（二）違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.未按規(guī)定確認(rèn)收入。如：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。2.未按規(guī)定核算和扣除成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。如：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法規(guī)定的向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出不得稅前扣除。企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，并按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。3.未按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》等規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

（三）合規(guī)建議1.按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。2.按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定，確認(rèn)稅前扣除項(xiàng)目的具體范圍、金額以及資產(chǎn)稅務(wù)處理的具體辦法，準(zhǔn)確計(jì)算收入總額、不征稅收入、免稅收入、不得扣除項(xiàng)目、準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損等項(xiàng)目。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

第三十條出口退稅業(yè)務(wù)計(jì)算和申報(bào)

（一）合規(guī)要點(diǎn)1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。3.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。4.申報(bào)的出口貨物退稅率應(yīng)與出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)對(duì)應(yīng)出口貨物的退稅率一致。5.企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

（二）違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，美元離岸價(jià)填寫錯(cuò)誤。2.生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的離岸價(jià)不能反映實(shí)際離岸價(jià)。3.企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，商品代碼、退稅率、征稅率填寫錯(cuò)誤，與對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑證及出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容不一致。4.生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

（三）合規(guī)建議1.申報(bào)退（免）稅填寫“美元離岸價(jià)”時(shí)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按出口貨物報(bào)關(guān)單中的美元離岸價(jià)格填寫；生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按出口發(fā)票上列明的美元離岸價(jià)填寫。出口業(yè)務(wù)以非美元價(jià)格成交或成交方式非FOB的，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)需折算填寫。2.生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，報(bào)送的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》。3.企業(yè)首次申報(bào)擴(kuò)展商品代碼，應(yīng)準(zhǔn)確核實(shí)退稅率，填寫正確的擴(kuò)展商品代碼。4.在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，企業(yè)應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》。5.生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí)。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

第三十一條代扣代繳個(gè)人所得稅

（一）合規(guī)要點(diǎn)1.扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。2.個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。4.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

（二）違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.未按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。2.未按規(guī)定區(qū)分征稅對(duì)象和應(yīng)稅所得項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)扣。

（三）合規(guī)建議制作企業(yè)支付給個(gè)人的應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅常見(jiàn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及項(xiàng)目涉稅事項(xiàng)合規(guī)清單。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

第三十二條申報(bào)繳稅程序

（一）合規(guī)要點(diǎn)1.申報(bào)。納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。2.繳納。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

（二）違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的。2.未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。

（三）合規(guī)建議企業(yè)可根據(jù)電子稅務(wù)局網(wǎng)上公布的納稅服務(wù)指南的相關(guān)規(guī)定和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求辦理。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

第三十三條發(fā)票合規(guī)管理發(fā)票包括電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

（一）合規(guī)要點(diǎn)單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。登錄全國(guó)增值稅發(fā)票的查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。1.發(fā)票的開具。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。2.發(fā)票的取得。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額，包括不得變更單價(jià)和數(shù)量。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，有權(quán)拒收。3.發(fā)票的使用。聚焦違法風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)人員，切實(shí)防范涉稅事項(xiàng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。4.發(fā)票的保管。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存5年。企業(yè)涉稅事項(xiàng)合規(guī)管理專項(xiàng)指引(試行)：

（二）違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.常見(jiàn)取得不合規(guī)發(fā)票的情形。取得不合規(guī)發(fā)票尤其是虛開發(fā)票的頻率最高的，重點(diǎn)是企業(yè)虛開和非法代開發(fā)票，取得假發(fā)票、收受虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。