某工程竣工決算審計(jì)教材

第十節(jié)審計(jì)案例

審計(jì)項(xiàng)目：***工程竣工決算審計(jì)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條、《江漢區(qū)國(guó)家

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》第

二條和《江漢區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)江漢區(qū)***大工程項(xiàng)目竣

工決算的通知》（杭審?fù)锻ǎ鄞?/p>

大］文號(hào)），我局對(duì)大***負(fù)責(zé)建設(shè)的大***改造工程項(xiàng)

目的竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。

現(xiàn)出具以下審計(jì)報(bào)告：一、基本情況

江漢區(qū)***大工程項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“該項(xiàng)目”）位于***

大。工程內(nèi)容包括**

該項(xiàng)目于**年*月根據(jù)市計(jì)委火*號(hào)文予以立項(xiàng)，計(jì)劃投

資**萬元，資金來源為全額財(cái)政撥款。**年*月市建

委**號(hào)文批復(fù)概算大*萬元。

該項(xiàng)目由**單位負(fù)責(zé)具體實(shí)施，***單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，大

*火單位負(fù)責(zé)監(jiān)理，大大大公司等施工單位負(fù)責(zé)施工。該

項(xiàng)目于**年*月開工，*火年大月基本竣工，**年*月

組織了竣工驗(yàn)收。截止**年*月底，賬面反映：市財(cái)政

撥入資金**萬元，財(cái)務(wù)支出數(shù)**萬元（其中在建工程大

大萬元、往來款項(xiàng)**萬元）。

二、審計(jì)實(shí)施情況本次審計(jì)范圍是**工程項(xiàng)目的竣工決

算。審計(jì)實(shí)施分兩個(gè)階段：**年大月*日至**年*月*

日，我局委托**工程咨詢有限公司對(duì)該項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)

算進(jìn)行了審計(jì)，而后我局對(duì)該價(jià)款結(jié)算審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了復(fù)

核；**年*月*日至*月*日，我局委托**會(huì)計(jì)師事務(wù)

所有限公司對(duì)該項(xiàng)目的竣工決算實(shí)施了就地審計(jì)。在審計(jì)過

程中，審計(jì)組按照審計(jì)實(shí)施方案要求，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)

審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，實(shí)施了包括查閱資

料、審核竣工圖紙和變更聯(lián)系單、計(jì)算和核對(duì)造價(jià)、踏勘現(xiàn)

場(chǎng)、詳查和分析性復(fù)核費(fèi)用支出、向相關(guān)人員查詢等必要的

審計(jì)方法。并在工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)中利用計(jì)價(jià)軟件開展計(jì)算

機(jī)輔助審計(jì)。**單位向?qū)徲?jì)組提供了與本次審計(jì)相關(guān)的工

程資料、財(cái)務(wù)資料、經(jīng)濟(jì)資料和其他證明材料等，并作出了

承諾，被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供上述資料的真實(shí)性和完整性負(fù)

責(zé)。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)情況表明，在該項(xiàng)目建設(shè)過程中，被審計(jì)單位及其

主管部門針對(duì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)高、難度大的特點(diǎn)，精心組織、認(rèn)真

實(shí)施。注重規(guī)范管理，如工程立項(xiàng)及審批均已經(jīng)取得合法手

續(xù)，所有的設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工單位都通過招投標(biāo)確定。加強(qiáng)

督促工程質(zhì)量和進(jìn)度，工程建設(shè)達(dá)到了設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，較好地完

成了建設(shè)任務(wù)。專門設(shè)立單獨(dú)的基建帳戶，建立了嚴(yán)格的財(cái)

務(wù)制度，提供的**工程基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支決算基本真實(shí)、

較為規(guī)范。該項(xiàng)目建成后發(fā)揮了較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效

益...

四、項(xiàng)目竣工決算情況

經(jīng)審計(jì)，截止**年*月底，該項(xiàng)目已到位資金（市財(cái)

政撥款）***元；總投資***元，其中：建安投資**

大元、設(shè)備投資***元、待攤投資***元（其中建設(shè)單

位管理費(fèi)**元）、其他投資**元；貨幣資金**元；應(yīng)

付未付款項(xiàng)大*元。（詳見附件1）

五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見

1.送審工程造價(jià)不實(shí)。本次審計(jì)對(duì)大*大公司等大家

施工單位承建的**等*個(gè)單位工程的價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了審

計(jì)，合計(jì)送審結(jié)算造價(jià)***元，審定結(jié)算造價(jià)*大*元，

凈核減**元，凈核減率*%（詳見附件2）。上述送審造價(jià)

不實(shí)不符合國(guó)家、省、市有關(guān)工程造價(jià)的計(jì)價(jià)依據(jù)、相關(guān)規(guī)

定和《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部令

第107號(hào)）第三條”工程發(fā)承包計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和

誠(chéng)實(shí)信用的原則”的規(guī)定，根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)

定》第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整”

的規(guī)定，*大單位應(yīng)按審定造價(jià)與施工單位進(jìn)行結(jié)算；另外,

根據(jù)《江漢區(qū)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（市政府令第193號(hào)）

第二十四條“審計(jì)核減資金，按照下列規(guī)定處理：（一）財(cái)政

資金直接投資部分，其核減額全額上繳財(cái)政專戶；尚未撥款

的，停止撥款”，市財(cái)政局應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行撥付款。

2.工程變更和聯(lián)系單管理不當(dāng)。（1）隨意變更材料規(guī)格

且無相關(guān)變更文件；（2）部分聯(lián)系單的簽證價(jià)不符合招投標(biāo)

口徑；（3）部分聯(lián)系單簽證手續(xù)不全，如未及時(shí)簽發(fā)變更聯(lián)

系單導(dǎo)致施工單位送審時(shí)高報(bào)單價(jià)，部分聯(lián)系單簽”由審計(jì)

定”而逃避建設(shè)管理職責(zé)，重要設(shè)計(jì)變更文件未按要求進(jìn)

行多方確認(rèn)等。上述均給工程質(zhì)量和投資控制帶來一定難

度，也使審計(jì)在核定工程造價(jià)時(shí)無法兼顧合法性和合理性。

3.建設(shè)單位管理費(fèi)超支。經(jīng)審計(jì)，截止**年*月底,

該項(xiàng)目共列支建設(shè)單位管理費(fèi)**元，超過規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)大

大元，超支幅度大虬不符合財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)

定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第十九條“建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)

定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出”，根據(jù)該規(guī)定第二十二

條”特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政

部門審核批準(zhǔn)”，*大單位應(yīng)補(bǔ)報(bào)市財(cái)政局審核批準(zhǔn)。

六、審計(jì)建議

（一）完善工程管理。建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定，進(jìn)一步

完善項(xiàng)目管理制度，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)有重點(diǎn)地

選擇合理的招標(biāo)方式；在合同簽訂環(huán)節(jié)，注重合同嚴(yán)密性，

盡量制定閉口條款，減少不合理變更的風(fēng)險(xiǎn)；在施工環(huán)節(jié)，

嚴(yán)把變更和聯(lián)系單審核關(guān)，出現(xiàn)變更要依據(jù)有關(guān)規(guī)定和合

同、招投標(biāo)精神及時(shí)對(duì)涉及的工程量和價(jià)格進(jìn)行簽證。

(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)基建項(xiàng)目日常開支的

管理，按規(guī)定按標(biāo)準(zhǔn)采取有力措施控制建設(shè)單位管理費(fèi)支

出，以確保項(xiàng)目資金使用和管理的規(guī)范、有效。

附件：1.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表

⑴基本建設(shè)項(xiàng)目概況表

⑵基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

⑶基本建設(shè)項(xiàng)目待攤投資明細(xì)表

(4)基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

⑸基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

⑹基本建設(shè)項(xiàng)目往來款明細(xì)表

2.政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審定匯總表

火火工程竣工決算審計(jì)組

組長(zhǎng)：

二OO火年火月大日

江漢區(qū)審計(jì)局政府投資項(xiàng)目審計(jì)手冊(cè)

審計(jì)案例終-8

中華人民共和國(guó)

駐武漢特派員辦事處

審計(jì)署

審計(jì)報(bào)告

2005年第XX號(hào)

被審計(jì)單位：某市交通建設(shè)投資有限公司

審計(jì)項(xiàng)目：X、Y國(guó)道主干線某市繞城公路東北段建設(shè)項(xiàng)

目

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十三條規(guī)定和《審

計(jì)署2005年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》（審辦發(fā)〔2005〕7

號(hào)）安排，我辦于2005年4月中旬至9月中旬對(duì)X、Y國(guó)

道主干線某市繞城公路東北段建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱某市繞城

公路）進(jìn)行了就地審計(jì)。在某市交通建設(shè)投資有限公司（以下

簡(jiǎn)稱某市交投公司）等單位的支持和配合下，審計(jì)工作已順

利結(jié)束。

一、基本情況

（一）項(xiàng)目概況

某市繞城公路是“十五”期間國(guó)家的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目之一,

全長(zhǎng)XX.X公里，是X、Y國(guó)道主干線在某市交匯形成的

環(huán)形公路，也是某省規(guī)劃的“六縱五橫一環(huán)”公路主骨架的

重要組成部分。該項(xiàng)目起于甲區(qū)a村，途經(jīng)甲區(qū)、乙區(qū)、

丙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)等五個(gè)區(qū)，橫跨長(zhǎng)江，止于b鎮(zhèn)，全線

貫通某市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、某市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、某高科技

工業(yè)園區(qū)、某工業(yè)園區(qū)，使某市所有郊區(qū)、發(fā)展新城和衛(wèi)星

城鎮(zhèn)通過某市繞城公路連接起來，形成了一個(gè)整體。該項(xiàng)目

按路基寬28米、行車速度120公里/小時(shí)、四車道瀝青

混凝土路面高速公路標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，是目前國(guó)內(nèi)中心城市在建的

最長(zhǎng)的環(huán)城高速公路，項(xiàng)目建設(shè)法人為某市交投公司。

2001年4月，交通部批復(fù)該項(xiàng)目總概算為XX.X

億元。截止2005年8月底，交通部應(yīng)出資X.XX億元,

已到位X.XX億元；某省交通廳應(yīng)出資X.X億元，已

到位X.X億元；某市交通委員會(huì)應(yīng)出資X.XX億元，

已到位X.XXX億元；銀行貸款XX.XX億元，已

到位XX.X億元，其中：A銀行貸款X億元、B銀行貸

款X.X億元、C銀行貸款X.X億元、D銀行貸款X.X

億元。項(xiàng)目具體承建單位為某市人民政府于2000年8

月組建的某市繞城公路建設(shè)指揮部（以下簡(jiǎn)稱指揮部）。2001

年10月8日，交通部批復(fù)開工報(bào)告，路基工程正式動(dòng)工;

2004年12月29日工程竣工通車，歷時(shí)三年兩個(gè)月，

較預(yù)定工期提前近一年。

（二）實(shí)施審計(jì)的基本情況及被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任

這次審計(jì)本著“揭露問題、分析原因、評(píng)估效益”的原

則，通過揭露建設(shè)過程中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，分析政策制

定或控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞缺陷，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)高等

級(jí)公路建設(shè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。審計(jì)工作主要分為三個(gè)階段：

第一階段審前調(diào)查，收集建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)報(bào)告、計(jì)劃、

資金、合同等有關(guān)資料，利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了轉(zhuǎn)換

和分析。第二階段集中培訓(xùn)，介紹工程建設(shè)概況，講解審計(jì)

方案，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。第三階段現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，

將工程管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，全面審查工程建設(shè)情況，重

點(diǎn)是工程價(jià)款結(jié)算審查、施工單位施工成本分析和工程建設(shè)

資金流向調(diào)查。

工作中審計(jì)組充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)專家的作用，制定專家

管理辦法，確保專家審計(jì)工作規(guī)范、有序地進(jìn)行。同時(shí)緊跟

資金流向，注重延伸調(diào)查，與紀(jì)檢、監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)緊密配

合，加大對(duì)案件的查處力度。另外，通過現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)

的項(xiàng)目管理和數(shù)據(jù)分析功能，查找疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)線索；通過使

用AUTOCAD和其他建筑工程軟件，核實(shí)項(xiàng)目工程量和單價(jià),

積極利用計(jì)算機(jī)開展輔助審計(jì)。

某市交投公司、指揮部及有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單

位對(duì)其所提供的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、工程管理資料

和其他證明材料的真實(shí)性、完整性作出了書面承諾，承擔(dān)相

應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

審計(jì)結(jié)果表明，某市交投公司、指揮部借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)

技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮全體建設(shè)者的積極性、主動(dòng)性和

創(chuàng)造性，本著“憑數(shù)據(jù)說話、按科學(xué)辦事、以質(zhì)量為綱、建

精品工程”的原則，緊抓“三個(gè)控制”和“兩個(gè)管理”（即

質(zhì)量控制、進(jìn)度控制和資金控制，合同管理和信息管理），

全面提高某市繞城公路的建設(shè)質(zhì)量和管理水平。質(zhì)量控制方

面，建立了“政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)理、企業(yè)自檢”三級(jí)質(zhì)量保

障體系，實(shí)施全過程監(jiān)督；進(jìn)度控制方面，建立了嚴(yán)格的計(jì)

劃管理制度和日、周、月報(bào)制度，在確保質(zhì)量的前提下抓進(jìn)

度，科學(xué)調(diào)度、交叉運(yùn)作；資金控制方面，堅(jiān)持以概算為基

礎(chǔ)，以合同為依據(jù)，以資金管理為主線，做好建設(shè)資金的籌

集、使用、監(jiān)督和核算管理工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高

投資效益，目前整個(gè)項(xiàng)目投資控制在概算以內(nèi)；在合同管理

上，按照《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)

投標(biāo)法》等有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“公開、公平、公正”的原則，

面向社會(huì)擇優(yōu)選擇施工和監(jiān)理隊(duì)伍以及水泥、鋼材等材料供

應(yīng)商；在信息管理上，建立健全了工程信息管理運(yùn)行機(jī)制和

檢查制度，完善了信息運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)，建立了一套適應(yīng)某市繞城

公路管理模式的工程管理信息系統(tǒng)和信息傳遞流程，明確了

各部門的職責(zé)范圍，做到了權(quán)責(zé)明確，管理規(guī)范，運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

但通過審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，該工程建設(shè)管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)

和需要糾正的問題。

三、審計(jì)查出的問題及處理處罰意見

（一）建設(shè)資金管理方面問題

1.建設(shè)資本金未及時(shí)足額到位XXXXX萬元。

目前某市繞城公路建設(shè)已基本完工，但某省交通廳及某市交

通委員會(huì)資本金到位率較低。根據(jù)交通部、某省交通廳和某

市交通委員會(huì)的承諾，截至2005年8月底，交通部應(yīng)出

資XXXXX萬元，實(shí)際到位XXXXX萬元，缺

口XXX萬元；某省交通廳應(yīng)出資XXXXX萬元，

實(shí)際到位XXXX萬元，缺口XXXXX萬元，資

金到位率僅為X.XX%；某市交通委員會(huì)應(yīng)出資XXX

XX萬元，實(shí)際到位XXXXX萬元，缺口XXX

XX萬元，資金到位率為XX.XX%。

上述做法與《國(guó)務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金

制度的通知》（國(guó)發(fā)〔1996〕35號(hào)）第七條關(guān)于“投資項(xiàng)目

的資本金一次認(rèn)繳，并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到

位”的規(guī)定不符，某省交通廳和某市交通委員會(huì)應(yīng)迅速將承

諾的資本金足額到位。

2.某市交投公司滯留某市繞城公路建設(shè)項(xiàng)目資本金,

并挪用項(xiàng)目資金XXXX萬元，擠占某市繞城公路建設(shè)項(xiàng)

目成本XXX.XX萬兀，占用利息收入XX.XX萬

yGo

(1)某市交投公司收到某省交通廳、某市交通委員會(huì)撥

付的某市繞城公路建設(shè)項(xiàng)目資本金后，未及時(shí)下?lián)艿街笓]

部，而是滯留在該公司銀行賬戶，按年利率0.72%計(jì)算，

某市交投公司占用資本金滯留該公司產(chǎn)生的利息收入X

X.XX萬元。

(2)某市交投公司2000年n月9日在E銀行某市

分行某支行為某市繞城公路貸款XXXX萬元(一年期)，

未存人某市繞城公路的專戶，而是存入該公司的基本戶，用

于公司日常支出和其他項(xiàng)目建設(shè)。貸款應(yīng)支付的利息XX

X.XX萬元計(jì)入某市繞城公路的建設(shè)成本，相關(guān)存款的

利息收入X.XX萬元被用于某市交投公司發(fā)生的各種費(fèi)

用。

(3)某市交投公司2001年n月7日挪用某市繞城

公路在C銀行某市分行固定貸款XXXX萬元，用于某

市交投公司信息中心、客運(yùn)中心等其他項(xiàng)目建設(shè)，2001年

12月11日才歸還本金，占用資金時(shí)間達(dá)33天。

上述⑴至(3)項(xiàng)做法與《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)

目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》(國(guó)辦發(fā)明電C1998)第

15號(hào))關(guān)于“使用國(guó)家財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)

目，要設(shè)立專項(xiàng)賬戶，保證專款專用。財(cái)政部門和有關(guān)銀行

既要保證資金及時(shí)到位，又要監(jiān)督資金的使用，不得將國(guó)家

財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金挪作他用”的規(guī)定不符。

根據(jù)《審計(jì)署、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)

部、國(guó)家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)｛建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行

規(guī)定｝的通知》（審?fù)栋l(fā)〔1996〕105號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“105號(hào)

文”）

第十一條關(guān)于“對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)

令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，某市交投公司應(yīng)落實(shí)整改，

并將占用的利息收人XX.XX萬元?dú)w還給指揮部，指揮

部沖減項(xiàng)目建設(shè)成本。

3.指揮部承擔(dān)了應(yīng)由施工單位和材料供應(yīng)商負(fù)擔(dān)的各

種補(bǔ)償款XXXX萬元。

（1）應(yīng)由某集團(tuán)第一公路工程局第一工程公司承擔(dān)的某

土場(chǎng)便道款XX.XX萬元。指揮部以計(jì)日工的形式增補(bǔ)

某集團(tuán)第一公路工程局第一工程公司某土場(chǎng)便道款XX.X

X萬元。實(shí)際上后者將此款中的XX萬元撥付給某市繞城

公路乙建設(shè)指揮部（以下簡(jiǎn)稱乙指揮部），乙指揮部將此款中

的XX萬元撥付給乙區(qū)某局，XX萬元撥付給庚指揮部，

XX萬元撥付給庚財(cái)政所。以上款項(xiàng)均付給乙區(qū)市政建設(shè)

工程公司，用于修筑某路。

⑵應(yīng)由某路橋工程公司等5家施工單位承擔(dān)的某大

道維修款XX.XX萬元。指揮部以計(jì)日工的形式增補(bǔ)某

路橋工程公司等5家施工單位某砂場(chǎng)補(bǔ)償款XX.XX萬

元，施工方將此款中的XX萬元撥付給乙指揮部，乙指揮

部將此款撥付給乙區(qū)某財(cái)政所，某財(cái)政所又將此款撥付給

乙區(qū)市政建設(shè)工程公司用于修筑某大道。

(3)應(yīng)由施工單位承擔(dān)的施工破壞道路各種補(bǔ)償、修復(fù)

經(jīng)費(fèi)XXX.XX萬兀。

其中：丁區(qū)某村到某村道路還建補(bǔ)償X.XX萬元，

丁區(qū)某村道路還建補(bǔ)償X.XX萬元，丁區(qū)受損非列養(yǎng)路

道路修復(fù)經(jīng)費(fèi)XX萬元，戊區(qū)農(nóng)村路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)指揮部路

網(wǎng)改造費(fèi)XX萬元，戊區(qū)非列養(yǎng)路修復(fù)經(jīng)費(fèi)XX萬元，

乙指揮部各種臨時(shí)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用XXX.XX萬元，乙

區(qū)列養(yǎng)路補(bǔ)償款XX萬元，非列養(yǎng)路還建補(bǔ)償費(fèi)用XX萬

元，乙區(qū)某還建路XXX萬元，甲區(qū)某公路、某湖某道路

維修款XX萬元，某區(qū)某道路還建資金XX萬元，甲區(qū)受

損非列養(yǎng)路修復(fù)經(jīng)費(fèi)XXX萬元；丙區(qū)指揮部受損非列養(yǎng)

路修復(fù)補(bǔ)償XX萬元。

上述⑴至⑶項(xiàng)違反了指揮部與施工單位簽訂合同中

關(guān)于“除合同另有規(guī)定外，承包人為實(shí)施和完成本合同工程

臨時(shí)出入現(xiàn)場(chǎng)和施工運(yùn)輸，應(yīng)對(duì)所使用的由業(yè)主提供的或按

需要由承包人自建的或借用、占用、利用當(dāng)?shù)氐乃谐鋈氍F(xiàn)

場(chǎng)的臨時(shí)道路和橋梁進(jìn)行養(yǎng)護(hù)和維修，直到工程竣工，并保

證業(yè)主免于承擔(dān)因上述臨時(shí)道路的使用所引起的補(bǔ)償費(fèi)、訴

訟費(fèi)、損害賠償、指控費(fèi)及其他開支”的約定。

(4)指揮部支付臨時(shí)取土補(bǔ)償及復(fù)墾費(fèi)XXX.XX

萬元。其中：丁區(qū)取土場(chǎng)補(bǔ)償費(fèi)用XX.X)〈萬元，甲區(qū)

臨時(shí)用地復(fù)墾費(fèi)XXX萬元，乙區(qū)臨時(shí)用地復(fù)墾費(fèi)X

X.XX萬元，乙區(qū)臨時(shí)用地取土補(bǔ)償款XX萬元，丙區(qū)

臨時(shí)取土補(bǔ)償款XX.XX萬元。

上述做法違反了指揮部與施工單位簽訂合同中關(guān)于“臨

時(shí)用地費(fèi)用總額包干，其用地?cái)?shù)量和時(shí)間及臨時(shí)用地發(fā)生的

一切協(xié)調(diào)、租用、還耕的相關(guān)費(fèi)用都包含在該項(xiàng)報(bào)價(jià)內(nèi)，業(yè)

主只按總額支付”的約定。

根據(jù)“105號(hào)文”第十一條關(guān)于“對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪用

的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，指揮部應(yīng)

收回(1)至⑷項(xiàng)資金XXXX.XX萬元，但鑒于道路

使用單位眾多，取土施工單位復(fù)雜并已撤離現(xiàn)場(chǎng)，責(zé)任難以

劃分和追究，且上述資金均用于損壞道路還建及土地復(fù)墾。

對(duì)上述問題暫不處理，指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，避免類似問題再

度發(fā)生。

(5)指揮部挪用資金XXX.XX萬元無償為某市交

投公司某材料運(yùn)輸分公司違規(guī)征用采石場(chǎng)用地。指揮部于

2002年8月在某市丙區(qū)征地XXX畝、補(bǔ)償資金XX

X萬元，于2003年1月在某市乙區(qū)征地XXX.XX

畝、補(bǔ)償資金xX.X萬元，合計(jì)征地XXX.XX畝、

補(bǔ)償資金XXX.XX萬元，計(jì)人投資。指揮部將上述

兩塊土地?zé)o償提供給某市交投公司某材料運(yùn)輸分公司用于

建采石場(chǎng)，為某市繞城公路有償提供石料。

根據(jù)"105號(hào)文”第十一條關(guān)于“對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪用

的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，指揮部應(yīng)

將上述資金XXX.XX萬元收回。

4.指揮部通過施工單位支付甲區(qū)某農(nóng)場(chǎng)所謂土地補(bǔ)償

款xXX萬元。2001年n月至2003年3月，指揮部

根據(jù)2001年9月20日會(huì)議紀(jì)要，以取土場(chǎng)土地整治、

勞力安置費(fèi)名義支付施工單位某集團(tuán)第一公路工程局第五

工程公司XXX萬元，該公司又以支付XXX萬方取土

款的名義將該款支付給甲區(qū)某農(nóng)場(chǎng)。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，指揮部與

甲區(qū)某農(nóng)場(chǎng)簽訂的會(huì)議紀(jì)要是于2005年5月補(bǔ)簽的，實(shí)

際并未發(fā)生土地整治、勞力安置等費(fèi)用。同時(shí)甲區(qū)某農(nóng)場(chǎng)于

2003年10月虛構(gòu)對(duì)其下屬各個(gè)大隊(duì)的補(bǔ)償費(fèi)，沖減與各

個(gè)大隊(duì)的往來款。施工單位在該農(nóng)場(chǎng)的取土量也遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到

XXX萬方。

根據(jù)，“105號(hào)文”第十一條關(guān)于“對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪

用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，考慮農(nóng)

田改造實(shí)際情況，指揮部應(yīng)對(duì)該取土場(chǎng)實(shí)施農(nóng)田改造是否可

行進(jìn)行科學(xué)論證，并加強(qiáng)對(duì)資金使用監(jiān)督，確保?？顚Ｓ?，

結(jié)余資金予以回收。

（二）項(xiàng)目法人與其關(guān)聯(lián)公司方面問題

1.為某市某物流公司提供虛假注冊(cè)資本XXX萬元。

2000年7月24日，某市交投公司與某運(yùn)輸貿(mào)易有限責(zé)任

公司（法定代表人為李某）簽訂合資協(xié)議，共同組建某市某物

流公司，注冊(cè)資本XXX元，其中：某市交投公司占X

X%的股份，某運(yùn)輸貿(mào)易有限責(zé)任公司占XX%的股份。

為辦理工商注冊(cè)手續(xù)，某市交投公司于2000年8月10日

從共信息中心項(xiàng)目賬中支付資金XXX萬元，存入某市某

物流公司臨時(shí)賬戶，供該公司注冊(cè)使用（支票上注明用途為

“投資注冊(cè)”），其中XXX萬元系為某運(yùn)輸貿(mào)易有限責(zé)

任公司墊付的注冊(cè)資本。2000年8月30日收回資金本息

XXX.XX萬元。

上述做法與《中華人民共和國(guó)公司法》第二十五條關(guān)于

“股東應(yīng)當(dāng)足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資

額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入準(zhǔn)備設(shè)立

的有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的臨時(shí)帳戶”的規(guī)定不符。

根據(jù)該法第二百零六條關(guān)于“違反本法規(guī)定，辦理公司

登記時(shí)虛報(bào)注冊(cè)資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐

手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，責(zé)令改正，對(duì)虛報(bào)注冊(cè)

資本的公司，處以虛報(bào)注冊(cè)資本金額5%以上10%以下的

罰款”的規(guī)定，對(duì)某市交投公司處以虛報(bào)注冊(cè)資本XXX

萬元5%的罰款X萬元。

2.將某市某物流公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李某，尚有XXX

萬元轉(zhuǎn)讓金未收回。2003年9月，某市交投公司退出某市

某物流公司，2004年12月31日，某市交投公司與李某

簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，約定以XXX萬元轉(zhuǎn)讓，分三期

支付，于2005年6月30日前付清。截止審計(jì)時(shí)，尚有

XXX萬元轉(zhuǎn)讓金未收回。

3.為某市某物流公司等單位無償提供資金共XXX

萬元。

(1)2001年2月至2003年7月，某市交投公司共借

給某市某物流公司資金XXX萬元，XXX萬元轉(zhuǎn)為投

資。2003年9月歸還XX萬元，2004年12月歸還XX

X萬元，僅收取利息XX.XX萬元，絕大部分資金供某

市某物流公司無償使用。

(2)某市交投公司經(jīng)所屬公司將資金轉(zhuǎn)給個(gè)人用于石料

經(jīng)營(yíng)，尚有XXXX萬元未收回。2002年9月以來，

某市交投公司先后將XXXX萬元資金經(jīng)由某市交投公

司某材料運(yùn)輸分公司轉(zhuǎn)給該公司所屬裝卸一部、二部經(jīng)營(yíng)石

料周轉(zhuǎn)，而裝卸一部、二部均為個(gè)人經(jīng)營(yíng)。截止2005年5

月31日，材料分公司累計(jì)凈虧損XXX.XX萬元，尚

欠某市交投公司義XXX萬元本金無法歸還。

4.為某市某開發(fā)有限公司提供委托貸款義XXX

X萬元，逾期未收回，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。2004年3月n日，

某市交投公司委托F銀行某支行將xXXXX萬元借

給某開發(fā)有限公司，期限為6個(gè)月。至審計(jì)時(shí)止本金和

2004年12月21日至2005年10月31日的利息XX

X.XX萬元尚未收回。目前，某市某開發(fā)有限公司經(jīng)營(yíng)

嚴(yán)重虧損，至2005年6月底，該公司已累計(jì)虧損xXX

X.XX萬元，該筆貸款存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

上述2至4款做法與《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有企業(yè)興

辦企業(yè)若干財(cái)務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)工字〔1995〕

第22號(hào)）關(guān)于“國(guó)有企業(yè)將部分國(guó)有資產(chǎn)（包括土地使用

權(quán)、商標(biāo)等無形資產(chǎn)）投資、出租、出借給興辦的企業(yè)，應(yīng)

堅(jiān)持投資回報(bào)和有償使用的原則，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)

行財(cái)務(wù)處理”的規(guī)定不符。

根據(jù)該規(guī)定，某市交投公司應(yīng)組織專班對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行

清理，收回出借資金及利息，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)造成國(guó)有資

產(chǎn)流失的責(zé)任人，應(yīng)依法追究其相關(guān)責(zé)任。

5.未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，將某客運(yùn)中心以

XXXXX萬元轉(zhuǎn)讓給某市某開發(fā)有限公司。某市交投

公司未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)和法定程序，僅根據(jù)《某市

某投資有限公司和某市某經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司成立某市某開

發(fā)有限公司之合同》，將某客運(yùn)中心以XXXXX萬元

轉(zhuǎn)讓給某市某開發(fā)有限公司。2004年1月至5月，某市

交投公司共收到某市某開發(fā)有限公司支付轉(zhuǎn)讓金XXX

X萬元，掛其他應(yīng)付款。

上述做法與《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》第三十

三條關(guān)于“所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的

重大資產(chǎn)處置，需由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，依照有

關(guān)規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定不符。

根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》“第三章企業(yè)

國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序”、“第四章企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)程

序”的規(guī)定，某市交投公司應(yīng)認(rèn)真整改，完善相關(guān)手續(xù)，對(duì)

造成國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任人，應(yīng)依法追究其相關(guān)責(zé)任。

（三）項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和概算管理方面問題

1.附屬房建工程重大設(shè)計(jì)變更未報(bào)原審批部門批準(zhǔn)。

指揮部在實(shí)施附屬房建工程時(shí)，增加了乙收費(fèi)站食堂宿舍

樓，取消了甲、b等兩個(gè)臨時(shí)收費(fèi)站，并對(duì)乙收費(fèi)站、乙監(jiān)

控通信收費(fèi)中心、通信所、養(yǎng)護(hù)工區(qū)和辛服務(wù)區(qū)和壬服務(wù)區(qū)

等項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)位置及投資額進(jìn)行了較大幅度調(diào)

整，屬重大設(shè)計(jì)變更，但未報(bào)原概算審批部門批準(zhǔn)。

2.管理、養(yǎng)護(hù)用房超概算投資XXXX.XX萬

元，超面積XXXXX.XX平方米。交通部批復(fù)某

市繞城公路管理、養(yǎng)護(hù)及服務(wù)房屋XXXX.XX萬元

（含技術(shù)裝備費(fèi)、利潤(rùn)、稅金），建筑面積控制在XXXX

X平方米以內(nèi)。項(xiàng)目實(shí)施過程中，管理、養(yǎng)護(hù)及服務(wù)房屋

投資共計(jì)XXXX.XX萬元（不含辛指揮部投資XX

X.XX萬元），建筑面積為XXXX.XX平方米，

超概算投資義XXX.XX萬元，超面積XXXX

X.XX平方米。

3.指揮部概算外購(gòu)置設(shè)備xXX.XX萬元。指揮

部概算外為各區(qū)指揮部購(gòu)汽車10輛，價(jià)值XXX.X

X萬元。其中：甲1輛、撥款XX.XX萬元，乙3輛、

撥款XX.XX萬元，丙3輛、撥款XX.XX萬元，

T2輛、撥款XX.XX萬元，戊1輛、撥款XX萬元,

均計(jì)入投資。

上述1至3款與《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》（交通部

令2000年第8號(hào)）第十四條關(guān)于“公路建設(shè)必須符合公路

工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。施工單位必須按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件施工。任何

單位和人員不得擅自修改工程設(shè)計(jì)。重大設(shè)計(jì)變更和概算調(diào)

整，應(yīng)當(dāng)報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批單位批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得變更”

的規(guī)定不符。

根據(jù)“105號(hào)文”第六條關(guān)于“原審批部門不予批準(zhǔn)的

計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處

以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)

單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)的投

資，視同計(jì)劃外工程投資處理”的規(guī)定，指揮部應(yīng)辦理相關(guān)

審批手續(xù)。

（四）設(shè)備管理方面問題

1.將價(jià)值XXXX萬元的進(jìn)口設(shè)備免費(fèi)或低價(jià)對(duì)外

租賃。2001年5月，指揮部通過國(guó)際招標(biāo)，爭(zhēng)取國(guó)家免稅

政策采購(gòu)了價(jià)值XXXX萬元的進(jìn)口設(shè)備，其中：價(jià)值

XXXX萬元的進(jìn)口設(shè)備瀝青拌和站1套，價(jià)值XX

X萬元的瀝青混凝土攤鋪機(jī)2臺(tái)，價(jià)值XXX萬元的膠

輪壓路機(jī)3臺(tái)，價(jià)值XXX萬元的雙鋼輪振動(dòng)壓路機(jī)4

臺(tái)。2臺(tái)攤鋪機(jī)、3臺(tái)膠輪壓路機(jī)、4臺(tái)雙鋼輪壓路機(jī)9

臺(tái)進(jìn)口設(shè)備的使用情況：2002年4月至7月，指揮部提供

給某集團(tuán)第二公路工程局用于X國(guó)道主干線某段的路面施

工，未簽訂租賃合同和收取租賃費(fèi)；2002年9月至2003

年2月，提供給某市公路橋梁集團(tuán)有限公司用于某公路項(xiàng)

目的路面施工，未簽訂租賃合同和收取租賃費(fèi)；2003年8

月至2005年5月，提供給某集團(tuán)第二公路工程局用于某市

繞城公路路面X標(biāo)的施工，簽有租賃合同，按合同月租金計(jì)

算應(yīng)收租金XXX.XX萬元，但賬面未見支付租金，僅

以運(yùn)費(fèi)的名義支付某市交投公司某材料運(yùn)輸分公司XX

X萬元。

瀝青拌和站的使用情況：2002年9月至12月，提供

給某市公路橋梁集團(tuán)有限公司使用，未簽訂租賃合同和收取

租賃費(fèi)；2004年4月至9月，提供給某路橋建設(shè)集團(tuán)有

限公司用于某市繞城公路路面X標(biāo)的施工，未簽訂租賃合

同，口頭協(xié)議租金為XXX萬元，但實(shí)際未收取租賃費(fèi)。

按已有的合同和口頭協(xié)議計(jì)算，指揮部應(yīng)收取上述進(jìn)口設(shè)備

租賃費(fèi)XXX.XX萬元，實(shí)際僅收取XXX萬元，

同時(shí)還支付了應(yīng)由租賃單位自行承擔(dān)的維修費(fèi)用XX

X.XX萬元。

2.將價(jià)值）fXX萬元的碎石篩分成套設(shè)備免費(fèi)提供

給某市公路橋梁集團(tuán)有限公司使用。指揮部于2002年10

月將購(gòu)買的價(jià)值XXX萬元的碎石篩分成套設(shè)備1臺(tái)提

供給某市公路橋梁集團(tuán)有限公司使用，未簽訂租賃合同。

2003年3月，某市公路橋梁集團(tuán)有限公司將該設(shè)備轉(zhuǎn)租給

乙區(qū)石料場(chǎng)。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)察看，該設(shè)備自2003年9月13日

停工至今，一直閑置在乙區(qū)某采石場(chǎng)。某市公路橋梁集團(tuán)有

限公司未向指揮部支付租賃費(fèi)。

上述1.2項(xiàng)做法與《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》

（國(guó)資事發(fā)〔1995〕17號(hào)）第二十四條關(guān)于“對(duì)行政事業(yè)單

位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，應(yīng)堅(jiān)持有償使用原則，以其

實(shí)際占用的國(guó)有資產(chǎn)總額為基數(shù)，征收一定比例的國(guó)有資產(chǎn)

占用費(fèi)”的規(guī)定不符。

根據(jù)該辦法第三十九條關(guān)于“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使

用單位，有下列行為之一的，國(guó)有資產(chǎn)管理部門和主管部門

有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級(jí)機(jī)關(guān)或所在單位追

究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：……（五）對(duì)用于經(jīng)營(yíng)投

資的資產(chǎn)，不認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督管理，不履行投資者權(quán)益、收繳

資產(chǎn)收益的”的規(guī)定，指揮部應(yīng)盡快對(duì)上述設(shè)備的使用狀況

進(jìn)行清理，收回設(shè)備租賃費(fèi)用，確保國(guó)有資產(chǎn)收益。

（五）征地拆遷方面問題

1.某市乙、丁等區(qū)截留挪用農(nóng)民安置費(fèi)XXXX.X

X萬元。經(jīng)對(duì)某市繞城公路涉及的某市乙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)、

丙區(qū)土地補(bǔ)償款使用情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某市土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為X

XXX元/畝，但各個(gè)區(qū)制定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)都低于XXX

X元/畝，如乙區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為XXX元至XXXX元

/畝，丁區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為XXXX元/畝，丙區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

為XXXX元至XXXX元/畝，戊區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為X

XX元至XXXX元/畝。按某市補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)XXX

X元/畝來計(jì)算，征用農(nóng)民承包的土地6752.68畝，應(yīng)補(bǔ)

償農(nóng)民XXXX.XX萬元，實(shí)際補(bǔ)償農(nóng)民XXX

X.XX萬元，截留農(nóng)民的就業(yè)安置XXXX.XX

萬元。截留的農(nóng)民安置費(fèi)沒有按規(guī)定使用，而是挪用于村公

共事業(yè)、行政開支和由村集體歸還個(gè)人欠繳財(cái)政農(nóng)業(yè)稅款

等，其中行政開支達(dá)XXX.XX萬元。

上述做法與《中華人民共和國(guó)土地管理法實(shí)施條例》第

二十六條關(guān)于“征用土地的安置補(bǔ)助費(fèi)必須?？顚Ｓ茫坏?/p>

挪作他用。需要安置的人員由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織安置的，安

置補(bǔ)助費(fèi)支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管

理和使用；由其他單位安置的，安置補(bǔ)助費(fèi)支付給安置單位;

不需要統(tǒng)一安置的，安置補(bǔ)助費(fèi)發(fā)放給被安置人員個(gè)人或者

征得被安置人員同意后用于支付被安置人員的保險(xiǎn)費(fèi)用”的

規(guī)定不符。

根據(jù)該實(shí)施條例，某市及相關(guān)區(qū)政府應(yīng)采取措施，將截

留挪用的農(nóng)民安置費(fèi)，補(bǔ)償?shù)轿唬袑?shí)解決失地農(nóng)民的生活

和安置問題。

2.重復(fù)征地等多支出征地補(bǔ)償款XXX.XX萬元。

(1)指揮部在撥付土地補(bǔ)償款時(shí)，重復(fù)征地造成多征土

地XXX.XX畝，按每畝征地費(fèi)用XXXX元計(jì)算,

多支出資金XXX.XX萬元。其中：在撥付丁區(qū)某山

互通和某湖互通建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，兩個(gè)互通征地面積均含有主線

面積，重復(fù)征地XXX.XX畝；因某長(zhǎng)江大橋設(shè)計(jì)改線,

初次征地的XX、XX標(biāo)與第二次征地的XX.XX

標(biāo)線路有重疊部分，多征xX,X.XX畝；戊區(qū)征地面

積中包括X、繞城重復(fù)征地XX.XX畝；某服務(wù)區(qū)占

地XXX.XX畝，其中XX.XX畝屬于主線已征

用土地，多征xX.XX畝。

(2)多撥乙指揮部征地補(bǔ)償資金XX萬元。2003年2

月，指揮部撥乙指揮部線外工程征遷預(yù)撥款xX萬元，2005

年2月又撥付線外工程征遷款XX.XX萬元時(shí)，沒有

扣除預(yù)撥款，多撥XX萬元。

根據(jù)"105號(hào)文”第十一條關(guān)于“對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占和挪用

的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，考慮上

述第⑴項(xiàng)行為中前兩項(xiàng)重復(fù)征地補(bǔ)償款已支付給農(nóng)民，合

計(jì)XXX.XX畝，計(jì)XXX.XX萬元，無法收回，

指揮部應(yīng)積極整改、吸取教訓(xùn)，并將上述⑴至⑵項(xiàng)行為

中其他多撥的xX.XX萬元收回。

（六）工程招投標(biāo)管理方面問題

1.某市繞城公路設(shè)計(jì)未經(jīng)招標(biāo)，合同價(jià)款XXX

X.XX萬元。1999年12月，某市交通委員會(huì)未經(jīng)招投

標(biāo)，直接將某市繞城公路的全部設(shè)計(jì)工作委托給中國(guó)某監(jiān)

理公司和某市公路勘察設(shè)計(jì)院來承擔(dān)，按批復(fù)概算設(shè)計(jì)費(fèi)為

XXXX.XX萬元，其中：某市公路勘察設(shè)計(jì)院XX

XX.XX萬元，中國(guó)某監(jiān)理公司XXXX萬元。

上述做法與《公路工程質(zhì)量管理辦法》（交公路發(fā)〔1999〕

第90號(hào)）第十二條關(guān)于“建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格履行基本建設(shè)程

序，根據(jù)公路工程特點(diǎn)和技術(shù)要求，確定合理標(biāo)段、合理工

期、合理造價(jià)，并按國(guó)務(wù)院交通主管部門規(guī)定通過項(xiàng)目招投

標(biāo)選擇具有相應(yīng)資格的勘測(cè)設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位”的規(guī)定

不符。

某市交通委員會(huì)、指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，在今后的工程建

設(shè)中，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程建設(shè)管理。

2.某集團(tuán)第二公路工程局等2家單位出借資質(zhì)給其他

單位和個(gè)人投標(biāo)并中標(biāo)，合同價(jià)款XXXXX,XX

萬元，收取管理費(fèi)等合計(jì)XXX.XX萬元。

(1)某集團(tuán)第二公路工程局出借資質(zhì)給廣東某路橋有限

公司，中得某市繞城公路路面X標(biāo)和交安工程X標(biāo)，合同總

價(jià)款為XXXX.XX萬元。廣東某路橋有限公司向某

集團(tuán)第二公路工程局按中標(biāo)價(jià)的一定比例交納商譽(yù)費(fèi)等X

XX.XX萬元。

(2)棗陽(yáng)某工程建設(shè)有限公司出借資質(zhì)給某省某規(guī)劃設(shè)

計(jì)院勞動(dòng)服務(wù)公司，中得某市繞城公路生物防護(hù)工程X標(biāo)，

合同價(jià)款XXX.XX萬元。某省某規(guī)劃設(shè)計(jì)院勞動(dòng)服

務(wù)公司于2005年2月向棗陽(yáng)某工程建設(shè)有限公司交納管

理費(fèi)X.XX萬元。上述⑴至⑵項(xiàng)做法與《建設(shè)工程質(zhì)

量管理?xiàng)l例》第二十五條關(guān)于“施工單位應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)

等級(jí)的資質(zhì)證書，并在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)承攬工程。

禁止施工單位超越本單位資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍或者以

其他施工單位的名義承攬工程。禁止施工單位允許其他單位

或者個(gè)人以本單位名義承攬工程”和《中華人民共和國(guó)招標(biāo)

投標(biāo)法》第三十三條關(guān)于“投標(biāo)人不得以他人名義標(biāo)或者以

其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)”的規(guī)定不符。

根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，建議主管部門

對(duì)上述單位酌情予以處理處罰。

(七)違法分包工程和轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)方面問題

1.某集團(tuán)第一公路工程局第ET程公司等6家施工單

位違法分包XXXXX.XX萬元，并取得非法收入X

XX.XX萬元。其中：某集團(tuán)第一公路工程局第五工程

公司違法分包工程XXXX.XX萬元，占路基X標(biāo)合

同金額的XX%,收取分包單位管理費(fèi)XX.XX萬元;

某集團(tuán)第一公路工程局第一工程公司違法分包工程XX

XX.XX萬元，占路基X標(biāo)合同金額的XX%；某路

橋工程公司違法分包工程XXXX.XX萬元，占路

基工程XX標(biāo)合同金額的XX%；某公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有

限公司違法分包工程XXXX.XX萬元，占路基工程

XX標(biāo)合同金額的XX%,收取管理費(fèi)XXX.XX萬

元；中某十三局第一工程處違法分包工程xXXX.XX

萬元，占路基工程XX標(biāo)合同金額的XX%；中國(guó)某建設(shè)

有限公司違法分旬工程XXXX.XX萬元，占路基工

程XX標(biāo)合同金額的XX%。

上述做法與《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第二十五條關(guān)于

“施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程”和《公路建設(shè)市場(chǎng)

管理辦法》（交通部1996年4號(hào)令）第二十五條關(guān)于“承

包單位報(bào)經(jīng)監(jiān)理工程師審查并取得建設(shè)單位（業(yè)主）批準(zhǔn)，可

以將部分工程分包給通過資信登記的單位，但工程分包比例

不得超過總包合同價(jià)款的30%,對(duì)重要的單位工程不得分

包”等規(guī)定不符。

根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第六十二條關(guān)于“承包

單位將承包的工程轉(zhuǎn)包或者違法分包的，責(zé)令改正，沒收違

法所得；對(duì)施工單位處工程合同價(jià)款0.5%以上1%以下

的罰款，可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級(jí)；情節(jié)嚴(yán)重的，

吊銷資質(zhì)證書；有違法所得的，予以沒收”的規(guī)定，建議主

管部門對(duì)上述單位酌情予以處理處罰。

2.某咨詢監(jiān)理有限公司違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)。2001年6

月，某咨詢監(jiān)理有限公司通過簽訂合作協(xié)議，將其承接的某

市繞城公路監(jiān)理的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給不具相應(yīng)資質(zhì)的某市公

路工程咨詢監(jiān)理公司，合計(jì)金額XXX.XX萬元。

上述做法與《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第三十四條關(guān)于

“工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)”的規(guī)定不符。

根據(jù)該條例第六十二條關(guān)于“工程監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)

務(wù)的，責(zé)令改正，沒收違法所得，處合同約定的監(jiān)理酬金

25%以上50%以下的罰款”的規(guī)定，考慮客觀情況，對(duì)某

咨詢監(jiān)理有限公司處以罰款X萬元。

（八）設(shè)計(jì)、勘探深度方面問題

1.因設(shè)計(jì)修改造成增加支出XXX.XX萬元。1999

年12月，某市交通委員會(huì)與中國(guó)某監(jiān)理公司、某市公路勘

察設(shè)計(jì)院兩家設(shè)計(jì)單位簽訂了繞城公路勘察設(shè)計(jì)合同，合同

約定設(shè)計(jì)單位完成項(xiàng)目預(yù)可行性研究、工程可行性研究、初

步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、初測(cè)、詳測(cè)及各階段的變更和修改設(shè)

計(jì)。在工程建設(shè)中，指揮部又重新委托某大橋測(cè)設(shè)計(jì)院等7

家勘察設(shè)計(jì)單位來進(jìn)行優(yōu)化或修改設(shè)計(jì)、補(bǔ)充測(cè)量等工作，

超概算增加設(shè)計(jì)費(fèi)XXX.XX萬元。其中房建工程設(shè)

計(jì)合同金額XX.XX萬元，屬中國(guó)某監(jiān)理公司、某市公

路勘察設(shè)計(jì)院的勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)容，系重復(fù)支付。截至審計(jì)

時(shí)止，指揮部已支付XXX.XX萬兀。

2.因設(shè)計(jì)方案不周，造成支出增加XXX.XX元。

(1)路基X標(biāo)和XX標(biāo)中的5座跨線橋，原設(shè)計(jì)方案

中因設(shè)有橋墩對(duì)行車安全不利，指揮部請(qǐng)某大橋勘測(cè)設(shè)計(jì)院

重新設(shè)計(jì)，但由于該設(shè)計(jì)方案造價(jià)偏高，且兩端難以與路基

順接，最終委托某大學(xué)一課題研究組進(jìn)行設(shè)計(jì)。在變更設(shè)計(jì)

前，路基X標(biāo)的3座跨線橋的樁基已開始施工，業(yè)主將已

施工的工程量給予了賠付，造成損失，增加支出XX.X

X萬元；路基XX標(biāo)的兩座跨線橋按某大學(xué)設(shè)計(jì)方案施工,

一些部位出現(xiàn)了裂縫，被迫廢棄，不得不重新設(shè)計(jì)和重復(fù)施

工，造成損失，增加支出XX.XX萬元。

(2)路基X標(biāo)原設(shè)計(jì)為塑料排水板，指揮部為了保證新

拓寬路堤的穩(wěn)定，減少新老路堤的差異沉降，將原設(shè)計(jì)的塑

料排水板變更為粉噴樁，造成已購(gòu)進(jìn)的塑料排水板積壓、變

質(zhì)，造成損失，增加支出XX萬元。

3.因設(shè)計(jì)修改、多計(jì)征地面積造成多支付征地款XX

X.XX萬元。因?yàn)樵O(shè)計(jì)方案進(jìn)行重大修改，造成指揮部

在撥付土地補(bǔ)償款時(shí)，多計(jì)征地面積XXX.X畝，多付

征地款XXX.XX萬元。其中：因某長(zhǎng)江大橋設(shè)計(jì)改

線，與某長(zhǎng)江大橋接線的路基Xx、xX標(biāo)原征用的XX

X.XX畝土地未能使用，現(xiàn)部分土地被林業(yè)部門再次征

用，部分土地已退回耕種；因設(shè)計(jì)修改，原某鄉(xiāng)互通征用的

XXX.XX畝土地現(xiàn)已被退回耕種。以上合計(jì)XX

X.XX畝，以XXXXX元/畝的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)

算，多支出征地補(bǔ)償費(fèi)XXX.XX萬元。

4.因勘探數(shù)據(jù)不實(shí)，增加支出XXX萬元。路基XX

標(biāo)部分路段軟土路基處理部位為粉噴樁，因設(shè)計(jì)方案依據(jù)的

地質(zhì)鉆探資料與實(shí)際相差X米，導(dǎo)致粉噴樁施工實(shí)際未能到

底，在后續(xù)的填筑路基施工過程中發(fā)生側(cè)向滑移，施工單位

又在原處理部位增加粉噴樁，并挖除已填路基，造成損失，

增加支出XXX萬元。

上述1至4款做法與指揮部與中國(guó)某監(jiān)理公司、某市

公路勘察設(shè)計(jì)院簽訂的勘察設(shè)計(jì)合同中關(guān)于“工作主要內(nèi)

容：項(xiàng)目預(yù)可行性研究、工程可行性研究、初步設(shè)計(jì)，施工

圖設(shè)計(jì)、初測(cè)、詳測(cè)及各階段的變更和修改設(shè)計(jì)”、“乙方按

照交通部頒發(fā)的有關(guān)規(guī)范、規(guī)程、技術(shù)要求和本合同規(guī)定，

組織由有關(guān)專業(yè)人員參加的測(cè)設(shè)隊(duì)伍，精心勘測(cè)、精心設(shè)計(jì)、

按期優(yōu)質(zhì)完成本項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)任務(wù)”的約定以及《國(guó)務(wù)院

辦公廳關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》

（國(guó)辦發(fā)明電〔1998〕15號(hào)）第四條關(guān)于“未經(jīng)批準(zhǔn)，任何

單位和個(gè)人都不得改變項(xiàng)目建設(shè)方案、修改設(shè)計(jì)和降低質(zhì)量

標(biāo)準(zhǔn)，違者要依法追究項(xiàng)目（企業(yè)）法定代表人、總工程師、

總經(jīng)濟(jì)師和有關(guān)設(shè)計(jì)單位、批準(zhǔn)部門及其主要負(fù)責(zé)人的責(zé)

任”的規(guī)定不符。

根據(jù)“105號(hào)文”第二十一條關(guān)于“因工作失誤造成工

程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的，應(yīng)建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

人和責(zé)任人的責(zé)任”的規(guī)定，指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，組織有關(guān)

部門查明原因，分清責(zé)任，認(rèn)真整改，減少損失。

（九）工程造價(jià)審核方面問題

在國(guó)家審計(jì)指導(dǎo)下，指揮部聘請(qǐng)了部分專家對(duì)路面4

個(gè)標(biāo)段、路基工程18個(gè)標(biāo)段和生物防護(hù)等部分三期工程的

工程結(jié)算價(jià)款進(jìn)行了審計(jì)咨詢和復(fù)核，路面工程審計(jì)咨詢節(jié)

省投資XXXXX.XX萬元，路基工程核減工程結(jié)算價(jià)

款XXXX.XX萬元生物防護(hù)等工程核減工程結(jié)算價(jià)款X

XX.XX萬元，指揮部超付工程款XXXX.XX萬元。

1.路面工程4個(gè)標(biāo)段審計(jì)咨詢節(jié)省投資xXXX

X.XX萬元。路面工程4個(gè)標(biāo)段合同總價(jià)款為XXX

XX.XX萬元，報(bào)審工程結(jié)算價(jià)款為XXXXX.X

X萬元，審定工程價(jià)款為XXXXX.XX萬元，審

計(jì)核減工程結(jié)算價(jià)款義XXXX.XX萬元（見附表

2.路基工程13個(gè)標(biāo)段核減工程結(jié)算價(jià)款XXX

X.XX萬元。路基工程18個(gè)標(biāo)段合同總價(jià)款為XXX

XXX.XX萬元，報(bào)審工程結(jié)算價(jià)款為XXXXX

X.XX萬元，審定工程價(jià)款為XXXXXX.XX

萬元，審計(jì)核減工程結(jié)算價(jià)款XXXX.XX萬元（見

附表二）。

3.審計(jì)核減生物防護(hù)等部分工程結(jié)算價(jià)款XXX.X

X萬元。生物防護(hù)工程8個(gè)標(biāo)段、某安全工程4個(gè)標(biāo)段、

雕塑工程6個(gè)標(biāo)段、機(jī)電工程1個(gè)標(biāo)段以及路面試驗(yàn)段工

程，工程合同總價(jià)款為XXXXX.XX萬元，報(bào)審

工程結(jié)算價(jià)款為XXXXX.XX萬元，審定工程價(jià)款

為XXXXX.XX元，審計(jì)核減工程結(jié)算價(jià)款XX

X.XX萬元（見附表二）。

根據(jù)“105號(hào)文”第十四條關(guān)于“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)

少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，對(duì)上述1至3款所核減

的工程價(jià)款應(yīng)由指揮部調(diào)整施工單位的工程結(jié)算價(jià)款。

4.指揮部超付路基工程施工單位工程款XXX

X.XX萬元。指揮部按期計(jì)量支付施工單位工程款或借

款給施工單位周轉(zhuǎn)，目前與審定的工程造價(jià)相比，指揮部超

付某公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司等5家路基工程施工單位

XXXX.XX萬元（見附表三）。

指揮部應(yīng)采取有力措施，盡快追回超付的工程款。

（十）少數(shù)標(biāo)段工程質(zhì)量方面問題

審計(jì)發(fā)現(xiàn)少數(shù)標(biāo)段存在質(zhì)量問題，如路基工程中，路基

X標(biāo)與X標(biāo)交接處的主線邊緣局部平整度較差，瀝青路面出

現(xiàn)凹陷；路基X標(biāo)部分排水溝施工砂漿強(qiáng)度不夠，座漿不飽

滿，局部有空隙；路基X標(biāo)部分路段邊溝和橋臺(tái)錐坡存在塌

陷，由于回填土未夯實(shí)，路基填前處理分層壓實(shí)度不足，造

成乙互通X#橋左邊錐坡上部開裂，腔面板下陷。

路面工程中，路面X標(biāo)（K40—K72）施工的？昆凝土護(hù)坡

及挖方地段的部分邊溝存在質(zhì)量問題：護(hù)坡中有零星部位混

凝土塊強(qiáng)度不夠、部分邊溝勾縫不飽滿、縫間長(zhǎng)草；在

K62+.800處，因?yàn)槠矫娲u鋪裝時(shí)采用了黃砂找平被水沖走

流失，造成有xXX米部位路肩下沉嚴(yán)重；全線共約8公

里挖方地段排水溝，X公里外觀質(zhì)量較差，部分存在混凝

土強(qiáng)度不夠，部分直接可看見砂礫石，邊溝底面及內(nèi)側(cè)面平

面磚水泥含量明顯偏低。

上述做法與《公路工程質(zhì)量管理辦法》（交公路發(fā)

〔1999〕90號(hào)）第二十四條關(guān)于“工程發(fā)生質(zhì)量問題，施

工單位必須按規(guī)定向監(jiān)理單位、建設(shè)單位及有關(guān)部門報(bào)告并

保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)接受調(diào)查，認(rèn)真進(jìn)行事故處理”的規(guī)定不符。

根據(jù)該辦法第四十一條關(guān)于“未按合同規(guī)定實(shí)行質(zhì)量保

修的應(yīng)給予罰款處理”和“105號(hào)文”第十四條“對(duì)質(zhì)量低

劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修

復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)”的規(guī)定，指揮部應(yīng)責(zé)令相關(guān)施工單

位限期修復(fù)，并認(rèn)真做好檢查和監(jiān)督工作，確保公路建設(shè)質(zhì)

量。

（十一）設(shè)計(jì)、監(jiān)理等其他相關(guān)單位方面問題

1.設(shè)計(jì)單位未按要求完成勘察設(shè)計(jì)任務(wù)，指揮部多付

勘察設(shè)計(jì)費(fèi)xxX萬元。

指揮部在與中國(guó)某監(jiān)理公司、某市公路勘察設(shè)計(jì)院簽訂

的某市繞城公路勘察設(shè)計(jì)補(bǔ)充合同中列了7項(xiàng)專題評(píng)估，

總費(fèi)用XXX萬元，包括鐵路干擾專題報(bào)告費(fèi)XXX萬

元、地震災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估報(bào)告費(fèi)XX萬元、文物勘察費(fèi)X

XX萬元。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，上述兩家設(shè)計(jì)單位并未履行或委

托其他單位履行鐵路干擾專題和地震災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估工作，

兩項(xiàng)費(fèi)用共XXX萬元；指揮部在與上述兩家設(shè)計(jì)單位簽

訂勘察設(shè)計(jì)補(bǔ)充合同之前，曾與某市文物考古研究所簽訂文

物考古工作協(xié)議，約定完成某市繞城公路文物考古工作的

費(fèi)用為XX萬元，并已支付。在將文物勘察費(fèi)XXX萬

元列在勘察設(shè)計(jì)補(bǔ)充合同中后，指揮部收回了已支付某市

文物考古研究所的XX萬元。某市公路勘察設(shè)計(jì)院仍按指

揮部與某市文物考古研究所簽訂的協(xié)議執(zhí)行，僅支付該所X

X萬元考古費(fèi)，因此指揮部多付某市公路勘察設(shè)計(jì)院文物

勘察費(fèi)XX萬元。兩項(xiàng)合計(jì)XXX萬元。

上述做法與雙方簽訂的設(shè)計(jì)合同關(guān)于“按期優(yōu)質(zhì)完成本

項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)任務(wù)”的約定不符。

根據(jù)“105號(hào)文”第十四條關(guān)于“建設(shè)單位已簽證多付

工程款的，應(yīng)予以收繳”的規(guī)定，收繳指揮部多付的設(shè)計(jì)合

同工程款XXX萬元。

2.某市公路勘察設(shè)計(jì)院漏稅XXX.XX萬元。1999

年至2000年間，某市公路勘察設(shè)計(jì)院收到某市繞城公路設(shè)

計(jì)費(fèi)XXX萬元，未計(jì)人收入，而是掛在專項(xiàng)應(yīng)付款和其

他應(yīng)付款科目中，用于本單位的設(shè)備購(gòu)置。到2002年底止,

共支出XXX.XX萬元，少計(jì)營(yíng)業(yè)及附加稅XX.XX

萬元，少計(jì)所得稅XX.X萬元。

上述做法與《稅收征收管理法》的規(guī)定不符。根據(jù)“105

號(hào)文”第十五條關(guān)于“應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，應(yīng)

督促補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，超過法律規(guī)定期限的，應(yīng)予以收繳，并按

國(guó)家有關(guān)法規(guī)給予處罰”的規(guī)定，某市公路勘察設(shè)計(jì)院應(yīng)補(bǔ)

繳稅款XxX.XX萬元。

（十二）投資效益方面問題

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，因某長(zhǎng)江大橋項(xiàng)目建設(shè)滯后，導(dǎo)致整個(gè)某市

繞城公路東北段建設(shè)工期被延長(zhǎng)3年，使目前已投資XX

億元建成的路線工程被分割為南北兩段，某市繞城公路無法

按規(guī)劃要求形成連線，路線工程運(yùn)能閑置，路網(wǎng)功效明顯削

弱，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益受到影響，期間僅路線工程承擔(dān)的銀行

貸款利息就達(dá)X億多元。

按照經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批復(fù)的工程可行性研究報(bào)告，某長(zhǎng)

江大橋作為某市繞城公路形成環(huán)線的關(guān)鍵控制性工程，與路

線工程建設(shè)工期同為4