基礎(chǔ)會計(jì)筆記新增第十二章后內(nèi)容

基礎(chǔ)會計(jì)（張國輝第六版）

總論

第一節(jié)會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

一.會計(jì)的產(chǎn)生

1.是適應(yīng)社會生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生

2.產(chǎn)生的兩個(gè)前提條件：出現(xiàn)剩余產(chǎn)品和生產(chǎn)社會化

3.產(chǎn)生的必要性：生產(chǎn)的需要；資源的稀缺性的需要；生產(chǎn)專業(yè)化的需要

二.會計(jì)的發(fā)展

（一）古代會計(jì)（古一X494復(fù)式簿記）：發(fā)展緩慢，沒有形成統(tǒng)一的計(jì)量單位，單式簿記，

沒有形成單獨(dú)的學(xué)科。

1.西周時(shí)期，“會計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在中國。

「零星算之為“計(jì)”

“會計(jì)”即“月計(jì)歲會

總和算之為“會”

2.西漢時(shí)期，中國產(chǎn)生“三柱基算法”

公式：入一去=余

III

本期收入本期支出本期結(jié)余

3.唐宋時(shí)期，中國產(chǎn)生“四柱結(jié)算法”

公式：舊管+新收=開除+實(shí)在

期初結(jié)存本期收入本期支出期末結(jié)存

4.明末清初，中國創(chuàng)建復(fù)式記賬法一一“龍門賬”

公式：進(jìn)一繳=存一該

+?，+

收入支出資產(chǎn)、債務(wù)負(fù)債、投資

（-）近代會計(jì)（復(fù)式簿記運(yùn)用->20c40年代）

會計(jì)史上的兩大里程碑：①1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利（會計(jì)之父）出版了《算

術(shù).幾何.比與比例概要》。

②1854年，英國蘇格蘭成立了愛丁堡會計(jì)師協(xié)會，會計(jì)職業(yè)出現(xiàn)。

（三）現(xiàn)代會計(jì)（20C40年代一?今）

1.管理會計(jì)體系形成，分為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)。

2.會計(jì)信息系統(tǒng)形成。

3.會計(jì)準(zhǔn)則首先在美國頒布。

三.會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

1.附帶職能f獨(dú)立職能―獨(dú)立學(xué)科

2.實(shí)物計(jì)量一?貨幣的綜合計(jì)量

3.原始計(jì)錄與計(jì)量->單式記賬一>復(fù)式記賬—目標(biāo)管理

4.手工操作f機(jī)械操作一*電算化

第二節(jié)會計(jì)的涵義

會計(jì)的定義：會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)

濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動。

二.會計(jì)的屬性（性質(zhì)）

J技術(shù)性（自然性）：反映生產(chǎn)力的技術(shù)與組織的需求，與生產(chǎn)力相聯(lián)系。

［社會性：反映單位經(jīng)濟(jì)管理活動，與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系。

三.會計(jì)學(xué)及其分支

1.含義：是人們在長期會計(jì)工作的實(shí)踐中，經(jīng)過不斷的探索和總結(jié)，逐漸形成的專門研究會

計(jì)原理與方法的一門應(yīng)用性學(xué)科，它屬于管理學(xué)科。

2.分支（P6）

第三節(jié)會計(jì)的職能與目標(biāo)

會計(jì)的職能（即內(nèi)在功能）

1.核算（反映）職能——提供會計(jì)信息

四個(gè)程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告確認(rèn)計(jì)量（算帳）報(bào)告

①實(shí)現(xiàn)條件,--------?轉(zhuǎn)換---------?

三個(gè)階段：記賬、算帳、報(bào)賬輸入記一（記賬）輸出（報(bào)

賬）

②特點(diǎn)：以貨幣作為主要計(jì)量單位；反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動；完整性，連續(xù)性和

系統(tǒng)性。

2.監(jiān)督職能

’經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

①監(jiān)督內(nèi)容《財(cái)務(wù)收支的合法性

.公共財(cái)產(chǎn)的完整性

「強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性

②特點(diǎn)，連續(xù)性

［完整性］會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)

3.二者關(guān)系：辯證統(tǒng)一y

一會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算質(zhì)量的保證

4.派生職能：預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景；參與經(jīng)濟(jì)決策;評價(jià)經(jīng)營業(yè)績等。

二.會計(jì)的目標(biāo)

1.會計(jì)目標(biāo)：設(shè)置會計(jì)的目的與要求

［■基本目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益

2.兩個(gè)層次J

—為什么提供會計(jì)信息？決策的需要

〔具體目標(biāo)：提供會計(jì)信息（4W）

who一向誰提供會計(jì)信息？信息使用者

4Wwhat—提供什么會計(jì)信息？財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)

營成果、現(xiàn)金流

Ijlow—怎樣提供會計(jì)信息？財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

“決策有用觀：強(qiáng)調(diào)反映信息及時(shí)相關(guān)性

3.兩種學(xué)術(shù)觀點(diǎn)■

、受托責(zé)任觀：強(qiáng)調(diào)反映信息可靠性

我過會計(jì)準(zhǔn)則觀點(diǎn)是以上兩種觀點(diǎn)的統(tǒng)一

第四節(jié)會計(jì)的任務(wù)和作用

一.會計(jì)的任務(wù)（會計(jì)的職能具體化）

「積極

二.會計(jì)的作用

消極：會計(jì)信息失真

第五節(jié)會計(jì)的方法

會計(jì)方法體系

會計(jì)方法具體包括核算、監(jiān)督、分析等方法。

二.會計(jì)核算方法

1.設(shè)置會計(jì)賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核會計(jì)憑證4.登記賬簿5.成本計(jì)算

6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制會計(jì)報(bào)表

會計(jì)核算方法應(yīng)用程序：

資料收集轉(zhuǎn)換階段一?儲存計(jì)算階段一?整理報(bào)出階段

會計(jì)要素與會計(jì)等式

第一節(jié)會計(jì)對象

一.會計(jì)對象

含義：是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也即企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)

的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運(yùn)動，即會計(jì)客體。

'宏觀上講：再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動

包括＜

、微觀上講：一個(gè)單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

二.資金運(yùn)動過程

根據(jù)不同行業(yè)分析：,三個(gè)階段：資金投入、運(yùn)用與退出償幣資金

三個(gè)過程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售過程J儲備資金

I「資金分為四種形態(tài)生產(chǎn)資金

1.工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動分硝I空間上并存［戈品資金

資金運(yùn)動特點(diǎn)［時(shí)間上相互繼起'

、國有補(bǔ)償性和增值性

「三個(gè)階段：資金投入、運(yùn)用與退出

兩個(gè)過程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售過程

2.商品流通企業(yè)資金運(yùn)動/償幣資金

「資金分為兩種形態(tài)k

、\空間上并存匾品資金

資金運(yùn)動特點(diǎn)工時(shí)間上相互繼起

具有補(bǔ)償性和增值性

"兩個(gè)階段：資金取得與運(yùn)用

3.行政、事業(yè)單位資金運(yùn)動”

資金運(yùn)動特點(diǎn)：直線式的一線運(yùn)動

三.資金運(yùn)動狀態(tài)

資金運(yùn)動過程中有靜態(tài)和動態(tài)兩種表現(xiàn)

資金運(yùn)動靜態(tài)表現(xiàn)指單位在某一時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)總值和權(quán)益總值，其內(nèi)容反映在資產(chǎn)負(fù)債

表中。

資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)指資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個(gè)階段不斷轉(zhuǎn)變形態(tài)的后果，表現(xiàn)為收

入、費(fèi)用和利潤，它是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，其內(nèi)容反映在利潤表中。

貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款

資產(chǎn)總值

|存貨：原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品

企業(yè)的資金分布及存在狀態(tài)債權(quán)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款

固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、機(jī)器及設(shè)備、在建工程

I無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利權(quán)等

自由資金：所有者投入資金、

企業(yè)內(nèi)部形成一一未分配利潤

企業(yè)的資金取得及形成來源?借入資金：銀行存款、其他金融機(jī)構(gòu)借款

債務(wù)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、

應(yīng)交稅費(fèi)

第二節(jié)會計(jì)要素

會計(jì)要素的含義：是對會計(jì)對象的基本分類，是設(shè)定會計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，

也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。

☆是反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位

二.會計(jì)要素的內(nèi)容

(一)資產(chǎn)

1.定義：指由過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企

業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2.特征：☆由過去的交易、事項(xiàng)形成的

☆單位擁有或控制的

☆預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益

3.資產(chǎn)的分類

資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

流動資產(chǎn)：指企業(yè)可以在1年內(nèi)或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用

的資產(chǎn)。

包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、交易性金融資產(chǎn)

(-)負(fù)債

1.定義：指由過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。

2.特征：☆是由過去的交易或事項(xiàng)形成的

☆負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

,流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、

3.分類（按償還期長短”應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬

,長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款

（三）所有者權(quán)益

1.定義：也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

它在數(shù)值上等于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。

2.特征（相對于負(fù)債）：☆無需償還，除非減資、清算

☆企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債具有先償權(quán)

☆所有者權(quán)益能夠參與利潤分配，且承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

3.來源構(gòu)成

=注冊資本實(shí)收資本

投入者投入的資本‘

＞注冊資本資本公積：資本溢價(jià)、股本溢價(jià)

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）

.盈余公積

I留存收益?

.未分配利潤

（四）收入

1.定義：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有

者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2.特征：☆從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生

☆表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，或二者兼而有之

☆收入實(shí)現(xiàn)能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

☆指本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)

3.分類［商品銷售收入

（1）按收入的性質(zhì)分:J提供勞務(wù)收入

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（出租）

.投資收益

（2）按收入比重分：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

（五）費(fèi)用

1.定義：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益的、與向所有者

分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2.特征：☆日?；顒又挟a(chǎn)生的

☆費(fèi)用產(chǎn)生會導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，或二者兼而有之

☆費(fèi)用產(chǎn)生會最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

3.分類（成本（與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)）：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用

r營業(yè)成本

成本費(fèi)用期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、

費(fèi)用（與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)）銷售費(fèi)用

稅金及資產(chǎn)減值

（六）利潤

1.定義:指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用的凈額、直

接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。

2.特征：☆企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果

☆與收入費(fèi)用有關(guān)（指廣義的收入和費(fèi)用）

☆未分配前屬于所有者權(quán)益

3.來源構(gòu)成

利潤：營業(yè)利潤、總利潤、凈利潤

收入與利得的聯(lián)系和區(qū)別

共同點(diǎn)不同點(diǎn)核算方法

收入經(jīng)濟(jì)利益流入日?；顒右鹩?jì)入主營業(yè)務(wù)收入、其他收入

利得經(jīng)濟(jì)利益流入非日?；顒右鹩?jì)入營業(yè)外收入或資本公積

費(fèi)用與損失的聯(lián)系和區(qū)別

共同點(diǎn)不同點(diǎn)核算方法

費(fèi)用經(jīng)濟(jì)利益流出日?；顒右鹩?jì)入主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、

管理費(fèi)用等

損失經(jīng)濟(jì)利益流出非日?；顒右鹩?jì)入營業(yè)外支出或沖減資本公積

三.劃分會計(jì)要素的意義

1.是對會計(jì)對象的科學(xué)分類

2.是設(shè)置會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的依據(jù)

3.是構(gòu)成會計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)架

第三節(jié)會計(jì)等式

一.會計(jì)等式

1.含義：表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式

2.等式種類：靜態(tài)會計(jì)等式、動態(tài)會計(jì)等式、綜合會計(jì)等式

（-）靜態(tài)會計(jì)等式

定義：由靜態(tài)會計(jì)要素組成的表明企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的等式。

意義：既表明了某一會計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，同時(shí)也表

明了這些資產(chǎn)的歸屬關(guān)系。

等式關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

作用：是資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)

（-）動態(tài)會計(jì)等式

定義：由動態(tài)要素組成反映出企業(yè)一段時(shí)間經(jīng)營成果的會計(jì)等式

等式關(guān)系：收入一費(fèi)用=利潤（廣義的收入、費(fèi)用）

作用：是利潤表的編制基礎(chǔ)

（三）綜合會計(jì)等式

定義：由靜態(tài)會計(jì)等式和動態(tài)會計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

和經(jīng)營成果的等式。

等式關(guān)系：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

作用：是復(fù)式記賬的理論依據(jù)

二.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定義：是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的，能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動，并引起

會計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目變動的事項(xiàng)。

（-）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類/外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

1.按其涉及的關(guān)系和范圍.

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

收款業(yè)務(wù)

按其是否與貨幣資金有關(guān)，付款業(yè)務(wù)

,轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（不涉及到貨幣收支）

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)方程式的關(guān)系

使會計(jì)業(yè)務(wù)在左右兩邊金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有以下四種類型:

☆引起會計(jì)等式左右兩方有關(guān)要素同時(shí)等額增加

☆引起會計(jì)等式左右兩方有關(guān)要素同時(shí)等額減少

☆引起會計(jì)等式一方有關(guān)會計(jì)等式一增一減，且增減金額相等

☆引起會計(jì)等式要素內(nèi)部一增一減，且增減金額相等

會計(jì)核算基礎(chǔ)

第一節(jié)會計(jì)假設(shè)

核算范圍

前提

核算內(nèi)容會計(jì)基礎(chǔ)

條件核算程序

核算方法

會計(jì)假設(shè):是會計(jì)人員對會計(jì)核算所處的變化不定的環(huán)境作出的時(shí)間、空間的基本假定。

會計(jì)主體假設(shè)

1.定義：是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位

和組織。

☆會計(jì)主體V/.法律主體

2.意義/”

☆明確會計(jì)主體，才能劃定會計(jì)要處理的經(jīng)濟(jì)范圍

☆才能把握會計(jì)處理的立場

☆才能將會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動與所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來

☆規(guī)定了會計(jì)處理對象和相應(yīng)的空間范圍

二.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

1.定義：是指會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，在可以

預(yù)見的未來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在。

2.意義：☆是“會計(jì)分期”的前提條件

☆是制定會計(jì)核算原則和方法的基礎(chǔ)（是實(shí)際成本原則及配比原則等建立

的基礎(chǔ)）

三.會計(jì)分期假設(shè)

1.定義：☆將會計(jì)主體的持續(xù)經(jīng)營活動人為地劃分為一個(gè)個(gè)持續(xù)的、長短相同的

期間

☆會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度

☆目的：保證會計(jì)信息的及時(shí)性

2.意義：☆可以分期結(jié)算帳目、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

☆產(chǎn)生了本期與以前期間、以后期間的差別

☆由此產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制，出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付款等會計(jì)具體

核算方法

四.貨幣計(jì)量假設(shè)

1.定義：☆是指會計(jì)主體在核算中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會計(jì)主體

營活動

☆我國的有關(guān)規(guī)定

☆單位應(yīng)采用人民幣作為記賬單位

☆收支以外為主的單位，可以用外幣作為記賬本位幣，但其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)

告應(yīng)折算為人民幣

☆境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)折算為人民幣反映

2.意義：☆貨幣是一般等價(jià)物，能以其計(jì)量和綜合所有會計(jì)要素

☆貨幣計(jì)量反映了會計(jì)最基本的特征

☆以幣值穩(wěn)定的貨幣為前提

☆使實(shí)際成本原則、可比性原則等會計(jì)核算原則的建立成為可能

會計(jì)核算基本前提的關(guān)系：

會計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提具有相互依存，補(bǔ)充的關(guān)系

☆會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的空間范圍

☆持續(xù)經(jīng)營與會計(jì)分期確立了會計(jì)核算的時(shí)間范圍

☆貨幣計(jì)量為會計(jì)核算提供了計(jì)量手段

☆沒有會計(jì)主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計(jì)分

期；沒有貨幣計(jì)量，就不會有現(xiàn)代會計(jì)

第二節(jié)會計(jì)信息質(zhì)量特征

會計(jì)信息質(zhì)量特征的含義：☆在會計(jì)核算假設(shè)條件下進(jìn)行會計(jì)核算應(yīng)遵循的基本要

求

☆是衡量會計(jì)核算信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和要求

可靠性（真實(shí)性、客觀性）

L定義：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，確

保會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整

2.要求：核算應(yīng)具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可驗(yàn)證性

二.相關(guān)性（有用性）

1.定義：企業(yè)所提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助

于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價(jià)或預(yù)測。

2.要求：會計(jì)信息應(yīng)具有預(yù)測價(jià)值、反饋價(jià)值

相關(guān)性與可靠性的關(guān)系：☆不能將二者對立起來

☆會計(jì)信息在可靠的前提下，盡可能做到相關(guān)，以滿足信息使

用者的決策需要

三-可理解性（明確性）

1.定義：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用

2.要求：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表清晰

四?可比性

1.定義：提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比

2.要求：

橫向可比：不同會計(jì)主體之間在會計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行,

I會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比

I縱向可比：同一企業(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意更改，

、如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由在會計(jì)報(bào)表中予以說明

五?實(shí)質(zhì)重于形式

1.定義：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅

以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)

2.要求：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)〉法律形式

六?重要性

1.定義：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)

2.判斷方法

'從性質(zhì)上判斷：影響決策

,從數(shù)量上判斷：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額達(dá)到總資產(chǎn)的5%以上

3.核算要求

「重要業(yè)務(wù)單獨(dú)反映-----------會計(jì)報(bào)表

,次要業(yè)務(wù)合并反映-----------一

七.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）

1.定義：企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高

估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用

3.要求：

f允許企業(yè)提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

I不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備

八.及時(shí)性

1.定義：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不

得提前或者延后

2.要求：

'及時(shí)收集會計(jì)信息

'及時(shí)加工會計(jì)信息］月報(bào)：七日內(nèi)

.及時(shí)報(bào)告會計(jì)信息：季度：15日內(nèi)

半年度：2個(gè)月內(nèi)

,年度：4個(gè)月內(nèi)

第三節(jié)會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量及其要求

會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的含義

（一）會計(jì)確認(rèn)

1。定義：指決定將交易或事項(xiàng)中的某一項(xiàng)目作為一項(xiàng)會計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)

務(wù)報(bào)告的過程，是財(cái)務(wù)會計(jì)的一項(xiàng)重要報(bào)告

會計(jì)確認(rèn)主要涉及以下四個(gè)問題：

,哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該輸入會計(jì)信息系統(tǒng)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)何時(shí)應(yīng)該輸入會計(jì)信息系統(tǒng)

,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于什么會計(jì)要素

會計(jì)信息如何輸出會計(jì)信息系統(tǒng)

2.確認(rèn)的分類

(1)初始確認(rèn)

定義：是對進(jìn)入會計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)

(2)后續(xù)確認(rèn)

定義：是對會計(jì)核算系統(tǒng)輸出的會計(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)

’可定義性：要求所確認(rèn)的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)符合會計(jì)要素的定義

可計(jì)量性：要求所確認(rèn)的對象，必須能夠用貨幣計(jì)量

確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)］可靠性：要求所確認(rèn)的經(jīng)濟(jì)信息是如實(shí)的，可驗(yàn)證的和不偏不倚的

、相關(guān)性：要求所確認(rèn)的財(cái)務(wù)信息能與會計(jì)信息使用者的決策相關(guān)

(二)會計(jì)計(jì)量

1.定義：是指確定會計(jì)確認(rèn)中用以描述某一交易和事項(xiàng)的金額的會計(jì)程序

☆會計(jì)計(jì)量中最主要的問題是如何選擇計(jì)量單位和計(jì)量屬性

2.計(jì)量單位

‘貨幣計(jì)量：主要單位

《實(shí)物計(jì)量：輔助單位

、勞動計(jì)量：輔助單位

3.計(jì)量屬性

'歷史成本：按照當(dāng)時(shí)的金額記賬

重置成本：按照現(xiàn)在的金額記賬

《可變現(xiàn)凈值：按照現(xiàn)在處置凈額記賬

現(xiàn)值：按照將來處置價(jià)值折合為現(xiàn)在金額記賬

、公允價(jià)值：按照公平交易的金額記賬

總結(jié)：

1.歷史成本

其特點(diǎn)是從購置的角度，采用的是當(dāng)時(shí)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量

2.重置成本

其特點(diǎn)是從購置的角度，采用的是現(xiàn)時(shí)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量

3.可變現(xiàn)凈值

是從銷售的角度，采用現(xiàn)時(shí)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量，使用于存貨

4.現(xiàn)值

是從未來現(xiàn)金流量的角度，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，主要適用于長期資產(chǎn)

5.公允價(jià)值

4.計(jì)量屬性的選擇

企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可

變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取

得并可靠計(jì)量

表3-1對五種計(jì)度屬性的理解

計(jì)量屬性對資產(chǎn)的計(jì)量對負(fù)債的計(jì)量

歷史成本按照購置時(shí)的金額按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)的金額

重置成本按照現(xiàn)在購買時(shí)的金額按照現(xiàn)在償還時(shí)的金額

可變現(xiàn)凈值按照現(xiàn)在銷售時(shí)的金額—

現(xiàn)值按照將來時(shí)的金額折現(xiàn)

公允價(jià)值有序交易中出售資產(chǎn)所能收到的價(jià)格有序交易中轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格

二.會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的要求

（-）劃分收益性支出與資本性支出

收益性支出：支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)），確認(rèn)為費(fèi)用，反映

在利潤表中

資本性支出：支出的效益長于一個(gè)會計(jì)年度（或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)），確認(rèn)為資產(chǎn),

反映在資產(chǎn)負(fù)債表中

（二）收入與費(fèi)用配比

企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計(jì)期間內(nèi)的各

項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)

兩層含義：J因果配比

'時(shí)間配比

（三）歷史成本計(jì)&

指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得或構(gòu)建時(shí)的支出進(jìn)行計(jì)價(jià)

第四節(jié)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制

☆是收入與費(fèi)用會計(jì)處理的基礎(chǔ)

☆兩種制度產(chǎn)生的原因是會計(jì)分期

一.收付實(shí)現(xiàn)制

以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入與費(fèi)用的依據(jù)，支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付

時(shí)間為準(zhǔn)

二.權(quán)責(zé)發(fā)生制

凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本

期的收入和費(fèi)用入賬

我國規(guī)定

企業(yè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制

行政單位：收付實(shí)現(xiàn)制

事業(yè)單位：收付實(shí)現(xiàn)制

表3-2權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的比較

舉例權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制

1月份的租金收入為總收入的

1月份一次收訖上半年出租房

第一種情況1/6;其余部分在1月份來看為全部作為1月份的收入

屋的租金

預(yù)收收入

1月份的租賃費(fèi)僅為整筆支出

1月份把含本月在內(nèi)的未來兩

第二種情況的1/24;其余部分在1月份來全部作為1月份的費(fèi)用

年的辦公設(shè)備租賃費(fèi)一次付訖

看為預(yù)付費(fèi)用

與購貨單位簽訂合同，分別在分別作為1、2、3月份的收入；

第三種情況1、2、3月份銷售3批產(chǎn)品，貨1、2月份應(yīng)收而未收的收入為全部作為3月份的收入

款于3月末一次結(jié)清應(yīng)計(jì)收入

1月份向銀行借入為期3個(gè)月的分別作為1、2、3月份的費(fèi)用；

第四種情況借款，利息到期（即3月份）1、2月份應(yīng)付而未付的費(fèi)用為全部作為3月份的費(fèi)用

一次償還應(yīng)計(jì)費(fèi)用

第一章賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會計(jì)科目與會計(jì)賬戶

一.會計(jì)科目

（-）定義：對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目

（-）設(shè)置會計(jì)科目的意義和原則

1.設(shè)置會計(jì)科目的意義

☆是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)

☆是編制記賬憑證的基礎(chǔ)

☆為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查創(chuàng)造了條件

☆為編制報(bào)表提供了方便

2.設(shè)置會計(jì)科目的原則

☆既要結(jié)合會計(jì)對象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求

☆既要符合對外報(bào)告要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求

☆應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性

☆統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合

☆簡單適用，稱謂規(guī)范

（三）會計(jì)科目的分類

1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

科目體系（按會計(jì)要素分）會計(jì)要素科目體系（實(shí)務(wù)中）

資產(chǎn)類科目資產(chǎn)資產(chǎn)類科目

負(fù)債類科目負(fù)債負(fù)債類科目

所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益所有者權(quán)益類科目（將利潤

放入所有者權(quán)益類科目）

費(fèi)用類科目費(fèi)用成本類科目

收入類科目收入類損益類科目

利潤類科目利潤類

2.按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類

'總分類科目（一級科目）

I（二級科目

I明細(xì)分類科目,

II三級科目

二.會計(jì)賬戶

（一）賬戶概述

1.定義：賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用于分類反映會計(jì)要素增

減變動及其結(jié)果的載體

2.設(shè)置依據(jù)：會計(jì)科目

3.基本特征：具有一定格式

4.主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體之一

5.是會計(jì)核算的一種專門方法

（-）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和完整內(nèi)容

1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（賬戶名稱

由三部分組成賬戶方向

〔賬戶余額

賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式一一“T”形賬戶

（借）賬戶名稱（貸）

余額（或余額）

2.會計(jì)賬戶的完整內(nèi)容

科目名稱、日期、摘要、憑證號碼、金額

（三）賬戶的分類

1.按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分

2.按其所提供的信息詳細(xì)程度不同

三.會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的關(guān)系

會計(jì)賬戶會計(jì)科目

相同會計(jì)賬戶所登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與會計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一

致

聯(lián)系是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，是是設(shè)置會計(jì)賬戶的依據(jù)，是

會計(jì)科目的運(yùn)用會計(jì)賬戶的名稱

區(qū)別具有一定結(jié)構(gòu)；能具體反映只是會計(jì)要素具體內(nèi)容的分

會計(jì)要素增減變動情況類，本身無結(jié)構(gòu)

第二節(jié)復(fù)式記賬原理

記賬方法概述

☆記賬方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方

法/記賬原理

記賬方法的內(nèi)容包括記賬符號

記賬規(guī)則

試算平衡方法

'單式記賬法

（借貸記賬法

記賬方法的類型］復(fù)式記賬法《增減記賬法

〔收付記賬法

單式記賬法

二.復(fù)式記賬法

1.概念：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登

記，

借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種方法

2.理論依據(jù)：資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性

3.基本原則

☆以會計(jì)等式為基礎(chǔ)

☆每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額登記

☆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式影響的四種類型記錄

☆定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡

4.評價(jià)

☆能夠全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，對賬戶能夠進(jìn)行核對，是一種科學(xué)的記賬方

法

5.分類

收付

增減

借貸（我國規(guī)定采用）

第三節(jié)借貸記賬法

一.借貸記賬法的產(chǎn)生和含義

☆含義：以“借”和“貸”作為記賬符號、對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系

的賬戶中，以相反的方向，相等的金額而進(jìn)行記錄的一種方法。

☆復(fù)式記賬法的一種

二.借貸記賬法的內(nèi)容

1.以“借”“貸”二字作為記賬符號

☆主要作用一一表示增加或減少

☆符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義

資費(fèi)負(fù)所收利

借增增減減減減

貸減減增增增增

資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶期末貸方余額=起初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

表4-3借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)

賬戶類別借方貸方余額方向

資產(chǎn)類增加減少余額在借方

負(fù)債類減少增加余額在貸方

所有者權(quán)益類減少增加余額在貸方

收入類減少（轉(zhuǎn)銷）增加一般無余額

費(fèi)用類增加減少（轉(zhuǎn)銷）一般無余額

利潤類減少增加一般在貸方

2.賬戶要劃分類別和結(jié)構(gòu)

含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法

3.記賬規(guī)則

☆有借就有貸

☆借貸必相等

4.試算平衡

定義：根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查

賬戶記錄的正確性、完整性

兩種試算平衡：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

（1）發(fā)生額試算平衡法

理論依據(jù)?平衡公式

有借就有貸全部賬戶本期=全部賬戶本期

借貸必相等借方發(fā)生額計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額計(jì)數(shù)

（2）余額試算平衡法

理論依據(jù)-------------------------?平衡公式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益全部賬戶期初（末）=全部賬戶期初（末）

借方余額合計(jì)數(shù)貸方余額合計(jì)數(shù)

三.賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄

（―）對應(yīng)賬戶

定義:存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶

賬戶對應(yīng)關(guān)系：是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的

相互關(guān)系

賬戶對應(yīng)關(guān)系作用：①了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

②判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性

（二）會計(jì)分錄

L含義：簡稱分錄，指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方

向和金額的一種記錄

☆在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上

2.編制會計(jì)分錄的基本步驟

確認(rèn)賬戶分清借貸方向確定金額

3.會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

一記賬方向

內(nèi)容賬戶名稱

,金額

[?☆上借下貸☆借、貸錯(cuò)開一格

書寫要求?

I☆金額錯(cuò)開排列☆金額后不必寫單位

4.會計(jì)分錄的種類

☆簡單會計(jì)分錄-----借一貸的會計(jì)分錄

☆復(fù)合會計(jì)分錄一一由兩個(gè)以上賬戶所組成的會計(jì)分錄

注意：☆一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會計(jì)分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄

☆多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編寫成復(fù)合會計(jì)分錄

第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

一.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置及其關(guān)系

總分類賬戶（一級賬戶）：按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來提

供總括核算資料的賬戶

明細(xì)分類賬戶：是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶

解系：總帳與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)

容是相同的

二者關(guān)系《區(qū)別：總帳提供的是總括指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬戶起統(tǒng)領(lǐng)作用，明細(xì)賬提供詳

細(xì)指標(biāo)，對總帳起輔助補(bǔ)充的作用

二.總帳與明細(xì)賬之間的平行登記

1.平行登記的含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬戶中進(jìn)行登記，又要在所屬的明

細(xì)分類賬戶中登記的做法

區(qū)別：提供資料的詳細(xì)程度不同聯(lián)系：反映的對象相同

作用不同反映的依據(jù)相同

相互補(bǔ)充

2.要點(diǎn)

同依據(jù)、同期間、同方向、同金額

3.數(shù)量平衡關(guān)系

「總帳期初（末）余額=所屬明細(xì)賬期初（末）金額之后

[總帳借（貸）發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之后

企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

1.資金籌集業(yè)務(wù)「材料采購：計(jì)算采購成本

2.供應(yīng)過程業(yè)務(wù)1構(gòu)建固定資產(chǎn)：進(jìn)行設(shè)備安裝，計(jì)算安裝成本

I辦理貨款結(jié)算

3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

組織產(chǎn)品生產(chǎn)：消耗設(shè)備、材料、人工

計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

4.產(chǎn)品銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

［銷售產(chǎn)品取得收入：結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款

I計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：計(jì)算繳納稅金

5.利潤形成及其分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

［核算利潤或虧損：分配利潤

1支付已分配利潤、繳納稅金、獎金即退出業(yè)務(wù)

第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

資金*保供過［生產(chǎn)過'售過［資金退】

集業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)；程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)

資金投入I資金使用I資金退出

▲供應(yīng)過程▲生產(chǎn)過程▲銷售過程▲

資金

運(yùn)動

資金運(yùn)動示意圖

第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算

‘投資者收入：所有者權(quán)益

資金來源，

、債權(quán)人借入：負(fù)債

投入資金業(yè)務(wù)的核算

［實(shí)收資本(股本)=注冊資本

投入資盟

【資本公積：資本或股本溢價(jià)

(-)實(shí)收資本

1.含義：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本以及

按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金

2.分類：

/按投資主體不同：國家資本、法人、個(gè)人、外商

〔按投入資本形態(tài)不同：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券

3.實(shí)收資本入賬價(jià)值

貨幣資本一一按實(shí)際收到的投資額入賬

-以投資雙方確認(rèn)的價(jià)值入賬

其他資本一一［以投資方該資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬

4.實(shí)收資本的會計(jì)核算

(1)賬戶設(shè)置：實(shí)收資本一一所有者權(quán)益類

收到投資

_________減少資本轉(zhuǎn)增資本_________

期末實(shí)有資本余額

(2)帳務(wù)處理

①收到貨幣資金：按實(shí)收金額入賬

②收到實(shí)物資產(chǎn)：按協(xié)議價(jià)、評估價(jià)入賬

③收到無形資產(chǎn)：按協(xié)議價(jià)、評估價(jià)入賬

(二)資本公積

1.含義：是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部

分的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分

2.來源及用途r資本(股本)溢價(jià)

-來源-

資本公積3I直接計(jì)入資本公積的利得和損失

〔用途一一轉(zhuǎn)增資本：投資比例轉(zhuǎn)增

3.會計(jì)核算

(1)賬戶設(shè)置：資本公積一|一所有者權(quán)益類

資本公積增加

轉(zhuǎn)增資本

期末實(shí)有資本公積余額

(2)帳務(wù)處理

資本溢價(jià)的核算

二.借入資金業(yè)務(wù)的核算

,豆期借款

借入資金J

〔長期借款

(-)短期借款

1.含義：指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

等借入的償還期在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款

目的：為滿足流動資金需要而借款

2.短期借款利息確認(rèn)與計(jì)量

(1)計(jì)量：利息=本金X利率X期限

1月利率=年利率+12

利率'

1日利率=年利率+360

(2)確認(rèn)：利息均計(jì)入當(dāng)期損益(借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”)

☆按利息支付方式不同：

①按月度支付：貸記“銀行存款”賬戶

②按季度或半年支付：每月預(yù)提時(shí)貸記“應(yīng)付利息”賬戶

3.會計(jì)核算

(1)賬戶設(shè)置：

短期借款一一負(fù)債類應(yīng)付利息一一負(fù)債類

借入本金額I預(yù)提借款利息

償還本金額支付利息

期末短期借款余額期末尚未支付的利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用一一費(fèi)用類

借款利息費(fèi)用一

銀行手續(xù)費(fèi)

存款利息收入

期末結(jié)賬至本年利潤

00

（二）長期借款

1.含義：是企業(yè)向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年以上或超過1年的一個(gè)營

業(yè)周期以上的各種借款

目的：與購置固定資產(chǎn)等資本性支出有關(guān)

2.長期借款利息費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量

（1）計(jì)量：利息=本金X利率X期限

（2）確認(rèn)：①固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前一一資本化：記入“在建工程”等

②固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一一費(fèi)用化：記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

3.會計(jì)核算

（1）賬戶設(shè)置:

長期借款一一負(fù)債類在建工程一一資產(chǎn)類

借入本金額在建工程成本支出

償還本金及利息預(yù)提一次還本付息的利息工程完工投入使用

尚未償還的本金及利息未完工的工程成本

（2）賬務(wù)處理

第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算

“購建固定資產(chǎn)

主要業(yè)給

、材料采購

一.購建固定資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)的含義：是企業(yè)經(jīng)營過程中使用的長期資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、

運(yùn)輸車輛以及工具、器具等

（二）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值一一按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理的、必須

的實(shí)際支出）

實(shí)際成本=買價(jià)+稅金+購貨費(fèi)用+安置費(fèi)等

補(bǔ)充:增值稅

1.含義：是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其

取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.征收對象：增值額（有形動產(chǎn)）

3.納稅義務(wù)人：一般納稅人、小規(guī)模納稅人

"一般納稅人：17%、13%

4,稅率一

、小規(guī)模納稅人：3%

5.應(yīng)納稅額（一般納稅人）計(jì)算一一購進(jìn)扣稅法

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額：購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)已經(jīng)支付的增值稅額

注：09年起，增值稅應(yīng)記入固定資產(chǎn)的貨物有:

一自有的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程

（三）固定資產(chǎn)的會計(jì)核算

1.賬戶設(shè)置：

固定資產(chǎn)一一資產(chǎn)類在建工罩一一資產(chǎn)類

固定資產(chǎn)原價(jià)增加購建工程成本支出

固定資產(chǎn)原價(jià)減少工程完工投入使用

固定資產(chǎn)原價(jià)余額未完工的工程成本