基于風險防控的 企業(yè)納稅籌劃探討

在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中，納稅是每個企業(yè)需要履行的職責和義務(wù)，因此納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理中重點關(guān)注的內(nèi)容。企業(yè)在開展納稅籌劃時，需要嚴格按照國家法律要求，通過使用各種稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅，提高企業(yè)稅后效益。但納稅籌劃作為事前行為，需要滿足一定標準，并容易受到人的主觀意識影響，存在一定的風險性。所以，做好基于風險防控下企業(yè)納稅籌劃工作，對于企業(yè)來說具有現(xiàn)實性意義。一、實施納稅籌劃的意義通過納稅籌劃能夠幫助企業(yè)減少稅務(wù)支出，企業(yè)在不違反國家稅務(wù)要求的情況下進行納稅籌劃，能夠幫助企業(yè)減少納稅或者延遲納稅，在某種程度上增加企業(yè)當期收入。促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，規(guī)范企業(yè)會計工作，完善會計賬目，是企業(yè)實施納稅籌劃的前提要素。通過納稅籌劃，能夠保證企業(yè)管理體系的完善性，納稅籌劃不僅僅是財務(wù)內(nèi)容，更涉及企業(yè)各個方面[1]。為了保證納稅籌劃成功，需要加強管理體系建設(shè)，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平提升。二、企業(yè)納稅籌劃中導(dǎo)致風險問題出現(xiàn)的原因（一）納稅籌劃意識薄弱對于大部分企業(yè)來說，管理層納稅籌劃意識和經(jīng)營管理理念將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響，但是從目前情況來看，我國部分企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況并不理想，這是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對納稅籌劃關(guān)注力度低導(dǎo)致。部分企業(yè)管理者對納稅籌劃在思想上存在一定誤區(qū)，簡單認為納稅籌劃等同于偷稅、漏稅，沒有充分劃分三者之間的差異。逃稅作為一種違法行為，避稅而是一種故意逃避稅務(wù)的行為，是對稅法精心規(guī)劃的結(jié)果。部分企業(yè)管理者認為減少稅務(wù)繳納就是納稅籌劃，并且納稅籌劃只是交由財務(wù)部門負責，導(dǎo)致納稅籌劃缺乏完善性，無法達到幫助企業(yè)節(jié)稅的效果[2]。（二）風險評估不到位在之前企業(yè)稅務(wù)改革過程中，最為重要的稅務(wù)改革就是重新劃分納稅人與企業(yè)納稅的標準。相同納稅人和企業(yè)增值稅征收方法及稅收計劃給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供新的方向，并且給企業(yè)稅收和會計處理方法帶來一定影響。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，風險評估不到位具體展現(xiàn)在以下方面。首先，增值稅新稅收政策通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況的評估，做出合理稅收。然而，一般無法對企業(yè)自身實際情況進行正確評估，更無法獲取準確的信息進行風險預(yù)測。稅務(wù)風險可能是由于管理人員在稅收準備中，忽略風險評估導(dǎo)致。其次，部分企業(yè)尤其是一些大規(guī)模企業(yè)管理者，在經(jīng)營發(fā)展中，將工作重心放在如何提高企業(yè)經(jīng)營效益上，對納稅籌劃關(guān)注力度低，更沒有意識到納稅籌劃給企業(yè)創(chuàng)造的市場效益，在執(zhí)行最新稅收政策過程中，容易受到企業(yè)上級部門的干預(yù)。再次，企業(yè)在對稅收策略調(diào)查評估時，沒有深層次對自我價值中潛在風險進行評估，這是因為企業(yè)財務(wù)人員掌握的稅收知識不完善導(dǎo)致。企業(yè)管理主要依賴于財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)制定決策，總體稅收計劃策略的建設(shè)也以財務(wù)數(shù)據(jù)為重點，以提供國家稅收信息。因為企業(yè)缺少專業(yè)財務(wù)人員，使得后續(xù)資金或者預(yù)算規(guī)模受到限制。最后，部分企業(yè)忽略對現(xiàn)有財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，使得財務(wù)決策信息使用受限，或者存在潛在風險因素。財務(wù)人員專業(yè)水平不足，影響企業(yè)其他部門管理者制定發(fā)展決策。部分企業(yè)財務(wù)人員對增值稅了解不深入，容易造成企業(yè)納稅籌劃與稅法內(nèi)容偏差，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展埋下隱患。（三）納稅籌劃方案不合理首先，沒有提前做好納稅籌劃準備工作。提前準備，可以讓企業(yè)結(jié)合此依據(jù)完成減稅目標。納稅籌劃通常是結(jié)合之后產(chǎn)生的變化而尋找新的應(yīng)對措施。在此過程中，諸多因素將會給企業(yè)經(jīng)營投資帶來影響，更會影響納稅籌劃方案的實施。所以，企業(yè)需要提前做好準備工作，這樣才能及時調(diào)整納稅籌劃方案，保證納稅籌劃方案的靈活性，提高企業(yè)風險應(yīng)對能力。但是在實際中，大部分企業(yè)都沒有提前做好準備，避免會給稅務(wù)風險出現(xiàn)提供可能。其次，納稅籌劃能力不足。如果企業(yè)具備較強的納稅籌劃能力，可以減少企業(yè)稅負，控制稅務(wù)支出。但是如果在選擇納稅籌劃方案過程中，缺少長遠思考，則會加劇企業(yè)稅務(wù)負擔，也會增加企業(yè)納稅成本。所以，企業(yè)應(yīng)加強自身納稅籌劃能力的提升。三、基于風險防控的企業(yè)納稅籌劃對策（一）提高納稅籌劃意識要想強化企業(yè)管理者對納稅籌劃的認識，企業(yè)需要從自身發(fā)展角度入手，對未來稅收事務(wù)進行科學(xué)籌劃，把納稅籌劃融入企業(yè)經(jīng)營發(fā)展格局中，給企業(yè)財務(wù)人員開展納稅籌劃工作提供支持。作為納稅籌劃工作的執(zhí)行者，企業(yè)稅收專業(yè)會計應(yīng)掌握充足的專業(yè)知識和技能，以滿足稅務(wù)改革發(fā)展要求。企業(yè)需要定期為財務(wù)人員組織安排專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)，保證納稅籌劃工作順利進行，減少稅務(wù)風險問題出現(xiàn)。在這些高水平的專業(yè)人才作用下，提高企業(yè)財務(wù)管理部門專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。企業(yè)需要加強財務(wù)人員知識體系建設(shè)，幫助管理人員及財務(wù)人員對納稅籌劃內(nèi)容有深入地認識。隨著新稅務(wù)的出現(xiàn)，給企業(yè)財務(wù)人員提出更高要求，所以財務(wù)人員應(yīng)積極學(xué)習最新稅法內(nèi)容，提高財務(wù)人員綜合素養(yǎng)，強化財務(wù)人員納稅籌劃認識，嚴格按照新稅制要求進行納稅籌劃，防范稅務(wù)風險，保證企業(yè)納稅籌劃目標順利完成。（二）加強風險識別評估確定納稅籌劃目標，是企業(yè)完成總體戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，在某種程度上將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響。所以，企業(yè)管理者需要在財務(wù)部門的配合下，一同制定納稅籌劃方案，完善風險防控體系，加強稅務(wù)風險識別評估，保證納稅籌劃目標快速完成，提高企業(yè)納稅籌劃水平。在開展納稅籌劃工作前，企業(yè)可以采取各種方法引進稅務(wù)管理人才，加強稅務(wù)風險評估，幫助企業(yè)制定詳細的風險防范對策和納稅籌劃目標，并初步建設(shè)財務(wù)數(shù)據(jù)采集制度，為預(yù)測稅務(wù)風險提供數(shù)據(jù)參考。在實施納稅籌劃工作過程中，財務(wù)部門需要對內(nèi)外發(fā)展情況進行調(diào)查分析，根據(jù)反饋信息進行響應(yīng)，在出現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的稅收時間時，應(yīng)加強風險防范，調(diào)整納稅籌劃方案，從根源上規(guī)避風險。在完成納稅籌劃工作后，需要對實施效果進行評估，根據(jù)評估結(jié)果將稅收事件控制情況進行反映，便于對納稅籌劃結(jié)果進行總結(jié)。企業(yè)財務(wù)部門在總結(jié)工作經(jīng)驗以后，應(yīng)對納稅籌劃方案進行調(diào)整，重新編制，幫助企業(yè)完成納稅籌劃目標，減少稅務(wù)籌劃中各種風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。（三）合理設(shè)計納稅籌劃方案首先，做好納稅籌劃前期準備工作。通過合理使用納稅籌劃方案，能夠給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。在編制納稅籌劃方案過程中，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況進行調(diào)查和分析，根據(jù)分析結(jié)果進行納稅籌劃，避免在納稅籌劃中以減少某層面稅務(wù)壓力為重點，而按照此目標開展單項活動的不良行為，如果產(chǎn)生該現(xiàn)象，將會讓企業(yè)在其他層面的稅負不斷升高，甚至制約企業(yè)更好發(fā)展，影響企業(yè)整體效益。所以，這種納稅籌劃方案是不可取的。例如，在當前我國稅收政策不斷調(diào)整的情況下，在企業(yè)開展納稅籌劃工作時，應(yīng)注重對納稅籌劃方案可行性進行調(diào)查，確定籌劃內(nèi)容，避免其中存在潛在因素，保證其滿足納稅籌劃實施要求。納稅籌劃作為一項科學(xué)性籌劃方案，在開展工作前，需要結(jié)合企業(yè)實際情況確定納稅籌劃內(nèi)容，保證企業(yè)納稅籌劃方案的可行性和合理性，從根源上減少稅務(wù)風險出現(xiàn)。其次，增強企業(yè)財務(wù)納稅籌劃能力。通過增強企業(yè)財務(wù)納稅籌劃能力，可以減少企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中承擔的稅負，便于減少企業(yè)稅務(wù)成本，提高稅后效益。如果納稅籌劃與企業(yè)實際發(fā)展情況偏離，則企業(yè)在納稅籌劃過程中支出的成本不斷增加，面臨的風險也隨之增多。所以，針對企業(yè)來說，需要注重財務(wù)納稅籌劃能力的提升，一方面，需要加強納稅籌劃人員專業(yè)培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)，保證其掌握充足的專業(yè)知識，科學(xué)編制納稅籌劃方案，保證方案實施到位。另一方面，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財務(wù)管理，只有增強財務(wù)納稅籌劃能力，才能保證企業(yè)納稅籌劃方案的合理性和規(guī)范性，減少企業(yè)稅負壓力，提高企業(yè)整體效益。（四）選擇適宜的納稅籌劃方式當前，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，可以選擇多種籌劃方式，如降低稅基、科學(xué)融資等。由于我國稅制改革不斷深化，在開展納稅籌劃活動時，有關(guān)人員要嚴格按照減稅要求，科學(xué)制定納稅籌劃方案，減輕企業(yè)稅負。企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，為保證納稅籌劃方案的科學(xué)性，采用實物核算法和折舊法，相關(guān)人員應(yīng)從應(yīng)納稅款的現(xiàn)金價值出發(fā)，采用雙倍余額遞減法，并將折舊階段的稅額作為一個整體進行計算。同時，在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展中，采取多元化的納稅籌劃方案，減輕企業(yè)稅負?，F(xiàn)行稅法體系涉及大量優(yōu)惠政策，相關(guān)人員應(yīng)從業(yè)務(wù)發(fā)展角度出發(fā)，合理選擇各項優(yōu)惠政策，順利完成稅收籌劃目標。在企業(yè)投資過程中，應(yīng)加強計劃管理，明確資金計劃和稅收籌劃目標，既要為企業(yè)統(tǒng)籌所需資金，又要減少稅收支出。從降低稅收風險的角度出發(fā)，稅務(wù)人員需要了解不同的資金統(tǒng)籌方式對企業(yè)納稅籌劃的影響，采取合理的資金統(tǒng)籌方式，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。四、結(jié)束語總而言之，納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響。做好納稅籌劃工作，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，助力于企業(yè)健康發(fā)展。在開展納稅籌劃工作之前，做好稅務(wù)風險防控