【B公司的應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化建議探析（定量論文）12000字】

B公司的應(yīng)收賬款管理問題及完善對策研究摘要應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的重要組成部分，是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、產(chǎn)品、服務(wù)過程中所提供的服務(wù)。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)在經(jīng)營活動中，運用一系列政策手段、程序和政策來進行的。應(yīng)收賬款的管理，最重要的工作就是要把所有的現(xiàn)金都拿回來，每個公司都要建立一套嚴格的、標準化的體系來確保顧客按時付款，如果不及時的話，就會造成應(yīng)收賬款的上升，這不僅會影響到公司的資金和運營能力，還會影響到企業(yè)的盈利，甚至會危及到公司的長遠發(fā)展。所以，建立一個科學、合理的應(yīng)收賬款管理體系，對降低壞賬損失，增強企業(yè)的經(jīng)營能力，增加企業(yè)可獲得的利潤有著重要的作用。本文采用文獻分析、案例分析、定量分析、定性分析等方法，對B公司的應(yīng)收帳款進行了分析。通過對近幾年應(yīng)收賬款的形成及回收進行分析，找出問題并給出相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：B公司，應(yīng)收賬款，信用政策目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 11.1研究背景及研究意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2文獻綜述 11.2.1國外文獻綜述 11.2.2國內(nèi)文獻綜述 22應(yīng)收賬款管理理論概述 52.1應(yīng)收賬款的含義 52.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 52.3應(yīng)收賬款形成的原因 53B公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 63.1汽車行業(yè)公司概況 63.2B汽車公司簡介 63.2.1B汽車公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析 63.2.2應(yīng)收賬款對B汽車公司的影響 94B公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題 104.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不嚴格 104.2應(yīng)收賬款日常管理不完善 104.3應(yīng)收賬款風險信用管理滯后 104.4應(yīng)收賬款催收不到位，回收困難 115加強B汽車公司應(yīng)收賬款管理的建議及策略 125.1建立嚴格的內(nèi)部控制制度 125.2完善應(yīng)收賬款的日常管理體制 125.3制定合理的風險信用管理機制 125.4積極處理應(yīng)收賬款事后的催收執(zhí)行 13結(jié)論 13參考文獻 14

1緒論1.1研究背景及研究意義1.1.1研究背景2017年，B公司在國家政策扶持下，抓住機會，大力發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)在，B公司已是中國新能源汽車領(lǐng)域的領(lǐng)頭羊，開創(chuàng)了新的歷史。根據(jù)華經(jīng)工業(yè)研究院的統(tǒng)計，B公司的汽車銷售總額為42.6萬臺，同比下滑7.5%；B公司在2021年平均每月銷售36,000臺，而十二月則是56,000臺。從上述數(shù)據(jù)可以看到，由于疫情的影響，B公司在今年的新能源和非新能源車銷售都出現(xiàn)了下滑，但是在12月份卻出現(xiàn)了一個高峰。B公司2021年財報：B公司在2021年的銷售中，受到了嚴重的疫情沖擊，新能源車銷售同比減少17.4%，達到18.9萬臺。然而，B公司的新能源車依然深受廣大消費者的青睞，銷量一直很好。但是，由于B公司的快速發(fā)展，其應(yīng)收賬款的數(shù)量也隨之增加。1.1.2研究意義如果說，流動資產(chǎn)是一個人，那么，應(yīng)收賬款就是他的血，在公司里占有很大的比重。然而，如果企業(yè)不能及時回收這些應(yīng)收款項，就會產(chǎn)生大量的呆帳，并將其全部的資金用于綜合利用，這將極大地降低企業(yè)的流動資金利用率，嚴重地影響到公司的經(jīng)濟效益和經(jīng)營能力。所以，如果企業(yè)能夠在一定程度上確保應(yīng)收賬款款的使用，就可以有效地提高企業(yè)的流動資金利用率。一般而言，汽車產(chǎn)品服務(wù)業(yè)因其本身的特性，在產(chǎn)品貿(mào)易中所涉及的金額很大，在取得巨額業(yè)務(wù)收入的同時，也會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，而且其回收周期也比較長，因此，對其經(jīng)營和發(fā)展的影響很大。文章以B公司為例，通過對現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，指出其存在的問題，并提出相應(yīng)的對策與建議。通過對我國汽車行業(yè)的分析，可以為我國汽車行業(yè)的整體發(fā)展提供一定的參考和參考，促進企業(yè)建立健全的信貸制度，加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)管，從而大大降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風險，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，較少壞賬的發(fā)生和損失，進而推動我國汽車行業(yè)的整體發(fā)展。1.2文獻綜述1.2.1國外文獻綜述AlfredoSerpell(2017)應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)如何處理合同，訂單，客戶信用管理以及開具發(fā)票，催款管理及處理糾紛等。一般包括5個步驟Villanustre,Flavio,Hickling,Belenda(2013)：一是了解數(shù)據(jù)來源，二是了解相關(guān)法律法規(guī)，三是審查業(yè)務(wù)程序，四是制定規(guī)范的方案，五是加強組織中的溝通。應(yīng)收賬款管理中的信用管理，最早是愛德華于1943年提出“5C”理論，指出對客戶信用評價可以從品質(zhì)（Character）,能力（Capacity）,資本（Capital）,抵押（Collateral）和經(jīng)營環(huán)境（Condition）5個方面進行。后來隨著貿(mào)易，環(huán)境和技術(shù)等方面的發(fā)展，又加入了業(yè)務(wù)連續(xù)性（Continuity）,即“6C”評價法來進行信用評估。AlreemyZ（2017）企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理主要存在于數(shù)據(jù)規(guī)范和收集、預(yù)測建模、管理供應(yīng)商和銷售合同風險。很多企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款風險管理知識，因此開發(fā)了相應(yīng)的風險管理系統(tǒng)，以依據(jù)客戶的風險等級實施相應(yīng)的策略。AlfredoSerpell，XimenaFerrada，（2018）要做好企業(yè)應(yīng)收賬款的風險管理，一要制定出符合本企業(yè)自身發(fā)展的良好信用政策；二要制定出合理有效的應(yīng)收賬款投資方案，三要做好實時跟蹤和數(shù)據(jù)更新；四要需定期提供報告給管理部門。關(guān)于信息化時代對制造業(yè)的影響與變化，Maman（2020）年發(fā)表文章研究了大數(shù)據(jù)時代對未來制造業(yè)的影響，但還主要是理論層面和整體制藥業(yè)發(fā)展前景方面。工業(yè)大數(shù)據(jù)作為智能制造的核心要素，是引領(lǐng)新一輪產(chǎn)業(yè)信息化革命的驅(qū)動力量。在應(yīng)收賬款融資和智能化應(yīng)用方面，貿(mào)易信貸的概念被提出，雖然公司的應(yīng)收和應(yīng)收賬款與公司業(yè)績有關(guān)，但公司需更需關(guān)注如何使用它們來管理增長。在智能應(yīng)用方面，Petros（2018）通過設(shè)計ERP系統(tǒng)在某醫(yī)院的應(yīng)用，針對財務(wù)管理的ERP和業(yè)務(wù)模塊集成的模型設(shè)計，使得YZ醫(yī)院成為智能醫(yī)院。信息化的發(fā)展，帶來了企業(yè)的管理變革。企業(yè)流程再造思想于1993年被JamesA．Champy，M·Hammer提出。AbuhommousA（2019）也強調(diào)了企業(yè)可以通過信息技術(shù)重新設(shè)計跨越組織界限的業(yè)務(wù)流程，以實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的突破性提升。在企業(yè)流程再造中，運營創(chuàng)新是方法，流程是工具，信息化技術(shù)是催化劑（《流程的戰(zhàn)略力量》，VianiBiatat（2020）一些在變革中組織和個人的阻礙因素也引起了學者關(guān)注，指出信息化變革中的關(guān)鍵成功因素包括組織架構(gòu)，企業(yè)文化，高層支持，管理者與員工信任等。運營技術(shù)提高企業(yè)整體運營和員工效率，包括對組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程，管理架構(gòu)及個人分工進行重設(shè)。1.2.2國內(nèi)文獻綜述魏霽云（2017）隨著經(jīng)濟、技術(shù)和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，我國學者也越來越關(guān)注應(yīng)收賬款的管理以及信息化在應(yīng)收賬款管理方面的應(yīng)用。應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)內(nèi)外環(huán)境息息相關(guān)，其中外部環(huán)境分為一般環(huán)境和具體環(huán)境，一般環(huán)境運用PEST方法進行研究。內(nèi)部環(huán)境可以從企業(yè)資源和能力角度分析。企業(yè)面對的環(huán)境是動態(tài)的，企業(yè)管理者要考慮如何應(yīng)對復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境。王夢琪（2018）從博弈論的角度，應(yīng)收賬款的管理問題，是企業(yè)與客戶以及內(nèi)部銷售與風險管控之間的博弈。在應(yīng)收賬款管理中，存在企業(yè)管理層與銷售部門的內(nèi)部博弈和企業(yè)和外部債務(wù)人的兩方面的博弈。苗婳（2018）通過“囚徒困境”分析企業(yè)與競爭對手博弈過程和選擇，以及對企業(yè)與客戶之間的三輪相機決策，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不能為了搶占市場盲目賒銷產(chǎn)品，而對于逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)要加大催款力度，迫使客戶還款。朱廣新（2019）基于博弈樹的模型，對靜態(tài)和動態(tài)博弈階段企業(yè)的選擇做出分析，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)要重視信用調(diào)查，并將調(diào)查成本減少。孫莉（2019）客戶關(guān)系管理也可以從博弈論視角分析，企業(yè)與客戶之間應(yīng)該是相互的，動態(tài)的，長期的關(guān)系建立和管理過程，是一個不完全新型，多階段重復(fù)博弈的問題。景秋云（2019）通過獵鹿，逮兔的博弈矩陣以及囚徒窘境，大豬小豬的選擇等各模型給出了聯(lián)盟博弈的建議方案并提出聯(lián)盟博弈的關(guān)鍵是信任。吳城墾（2019）從統(tǒng)一視角下供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款相關(guān)方的博弈研究角度，通過構(gòu)建銀行，核心企業(yè)及中小企業(yè)之間主要關(guān)系的4個博弈模型，建議提高核心企業(yè)和中小企業(yè)的管控能力，加大不守信的處罰力度，完善法律法規(guī)。吳城墾（2019）從制造業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)存問題和改進建議來看，制造業(yè)應(yīng)收賬款存在制度漏洞、缺乏信息分析、政策實施和制定不合理、管理不規(guī)范、資金周轉(zhuǎn)率低下等問題，需要制造業(yè)完善管理制度，了解客戶情況，落實責任人，提高部門協(xié)作，提高應(yīng)收賬款管理信息化。劉曉捷、謝嘉倩（2020）以工程機械行業(yè)為例，大量賒銷導(dǎo)致該行業(yè)應(yīng)收賬款逐年提高，當前工程機械行業(yè)應(yīng)收賬款存在過度注重經(jīng)營業(yè)績而忽視銷售信用管理，風險控制能力以及應(yīng)收賬款催收制度不健全等問題，會給企業(yè)甚至行業(yè)帶來危機。運用該模型對工程機械應(yīng)收賬款的信用風險進行了較為客觀的評價。劉已，孫秀蘭，蘆絮飛（2018）在應(yīng)收賬款的風險管理中，企業(yè)的信貸管理主要是對客戶的信貸風險和公司內(nèi)部的風險進行控制，因此必須采取“全流程控制”來對各個環(huán)節(jié)進行風險的控制。聶書苗（2020）制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的諸如外部銷售局面不佳、內(nèi)部銷售管理有缺陷、應(yīng)收賬款管理水平差等問題上，建議制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當在交貨，物流以及簽收等環(huán)境均從應(yīng)收賬款管理的角度出發(fā)，事前形成健全的客戶信用制度以及銷售回款考核制度，事中管理各環(huán)節(jié)，事后關(guān)注帳齡，及時催收等，從而全面提高應(yīng)收賬款管理水平。彭亮（2021）在客戶信貸管理領(lǐng)域，要在企業(yè)信用體系中加速創(chuàng)新與運用，促進新型的應(yīng)收賬款融資方式。要完善我國的信用風險評價體系，強化事前、事中、事后監(jiān)管，以促進我國企業(yè)的誠信管理。在工程機械企業(yè)的應(yīng)收帳款管理中，應(yīng)從工程機械企業(yè)的長期信貸損失模型入手，以提高工程機械客戶的信譽評價。譚飛（2020）制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度，建立健全信用評價體系，完善內(nèi)控制度及考核評價體系以及拓展應(yīng)收賬款融資渠道，提升應(yīng)收賬款利用率。李樂穎（2017）由于市場因素和債權(quán)債務(wù)關(guān)系的不穩(wěn)定，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的回收期限和金額的不確定性。同時，由于我國的社會信用制度還不健全，企業(yè)的內(nèi)部管理也不健全，因此，應(yīng)收賬款款的經(jīng)營風險很大。周偉華、鞠海燕（2021）加強應(yīng)收賬款的風險控制，加強應(yīng)收賬款的風險管理，是防范應(yīng)收賬款風險的重要措施。賴伶（2021）本文從回收的時間和數(shù)量、事件關(guān)聯(lián)性、原因和可控制的程度等幾個方面對應(yīng)收賬款的風險進行了分類，并對其產(chǎn)生的內(nèi)外原因進行了剖析，并對其進行了分析，并給出了相應(yīng)的風險控制流程和管理措施。范欣欣（2021）認為更值得注意的是，在應(yīng)收賬款的信息化運用上，以青島海爾、光明兩家公司為例，海爾公司在推行信息化后，其應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度有明顯的改善作用，并對其現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量等因素進行了分析。而光明乳業(yè)實行企業(yè)化后，其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率明顯高于同行業(yè)。袁裔昌（2021）生產(chǎn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對各種經(jīng)濟活動的管理和管理，選擇軟件工具進行數(shù)據(jù)的收集和分析，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時傳輸、預(yù)警、報警，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。制造業(yè)企業(yè)要通過運用信息化技術(shù)對應(yīng)收賬款進行控制與管理，并對其進行可能的應(yīng)收賬款進行管理，并對票據(jù)的保存、銷售人員的監(jiān)督。應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的事前、中、后三方面的管理，嚴格控制應(yīng)收賬款的風險，為公司的發(fā)展提供可持續(xù)的動力與保證新冠疫情期間，公司應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理，從短期來看，對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，強化合同和銷售定單，定期與客戶核對，完善應(yīng)收賬款的追繳制度。從長遠來看，應(yīng)該利用區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)信息的對稱、信貸政策的調(diào)整等，以減少應(yīng)收賬款的風險。王婧怡（2021）在大數(shù)據(jù)時代，公司要加強對應(yīng)收賬款的管理，要加強對應(yīng)收賬款的管理，要利用信息化手段，建立和完善應(yīng)收賬款管理，建立健全客戶信用標準。朱萍（2021）產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)的來源主要有：企業(yè)信息管理系統(tǒng)、機械設(shè)備數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)等。產(chǎn)業(yè)大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，必然會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生變化，其中包括技術(shù)變化、個體變化、組織變化等等。工作模式的改變正在悄然興起，我們也急需運用信息化手段，及時準確地提供業(yè)務(wù)信息，以便作出更加科學的決策。

2應(yīng)收賬款管理理論概述2.1應(yīng)收賬款的含義應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售或提供服務(wù)之后尚未收到相應(yīng)的資金時所產(chǎn)生的一種信用銷售，是企業(yè)的流動資產(chǎn)中的一個重要部分，是現(xiàn)代企業(yè)信用證的附件。第一，“應(yīng)收賬款”的會計含義，是指將貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)變成代表公司的流動資產(chǎn)，并對其進行了會計計量，并將其擴大到“壞賬”、壞賬含量損失；其次，“應(yīng)收賬款”的含義是“服務(wù)管理”，它代表了企業(yè)所使用的流動資金，這就意味著，經(jīng)濟資源無法在一個經(jīng)濟循環(huán)中獲得利益，因此，必須加強對它的管理；第三種是“信用”的法制觀念，具有對應(yīng)的債權(quán)主體的丁債務(wù)和兩種民事權(quán)利和義務(wù)，能夠行使主權(quán)收回債務(wù)，維護自身的合法利益。2.2應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，應(yīng)當給予重視。當企業(yè)的應(yīng)收賬款所占比重過大時，導(dǎo)致企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)速度變慢，資金占用成本增加，支付、購買能力下降；當購買能力不足時，企業(yè)可能無法實現(xiàn)本年度銷售利潤，從而遏制企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。伴隨時間的推移，若銷售方?jīng)]有及時的收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款賬齡逐漸拉長，壞賬風險加大，更嚴重的可能會影響后續(xù)的工作進程及發(fā)展。因此，加強應(yīng)收賬款的管理對企業(yè)的發(fā)展具有一定的推進作用，企業(yè)應(yīng)盡量減少應(yīng)收賬款的數(shù)額累積，增強資金的流動性，保證資金能夠及時到位的同時，也能做到充裕的支付能力，改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理促進發(fā)展。2.3應(yīng)收賬款形成的原因增長的幅度更大。據(jù)我國統(tǒng)計，在今年的年報中，多數(shù)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)收入、營業(yè)收入和凈利潤均有增長的趨勢。但是，由于公司的整體業(yè)績提高，應(yīng)收賬款也在持續(xù)上升，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款增速甚至超過了其主要業(yè)務(wù)的收入增速。盡管公司的業(yè)績在年度報告中顯示了公司的總體收益，但事實上，公司的資金流入很少，公司得到的都是一些虛無縹緲的資產(chǎn)。賬齡已過長。眾所周知，應(yīng)收賬款是公司的一種流動資產(chǎn)，而流動性資產(chǎn)通常是一家公司在某一時期內(nèi)的運營總資產(chǎn)。這也就意味著，作為企業(yè)的流動資產(chǎn)，在一定的時間里，可以為公司提供更好的流動資產(chǎn)。如果公司未能在到期日之前收回應(yīng)收款項，將產(chǎn)生不良的情況。大多數(shù)企業(yè)都是把無法按時收回的應(yīng)收賬款當作壞帳，轉(zhuǎn)而轉(zhuǎn)為長期賬款。超期的賬齡會使應(yīng)收帳款的虛有更深一層，這樣的會計報表太過虛化，不能真實地反映企業(yè)的實際運營狀況。

3B公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析3.1汽車行業(yè)公司概況近幾年，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟的競爭日益加劇，企業(yè)通過各種促銷、打折等手段來吸引顧客，以提升產(chǎn)品銷量，增強市場競爭力。然而，在如此激烈的市場環(huán)境下，信用銷售已經(jīng)成為了很多公司推廣產(chǎn)品的重要方式，而賒銷也會導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款快速增長。盡管應(yīng)收賬款是一種流動資產(chǎn)，但是由于沒有掌握在公司手里，所以無法被用作可綜合使用的資本。因此，如果企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不到位，不僅會對公司的資金流、經(jīng)營能力產(chǎn)生很大的影響，而且還會對公司的經(jīng)營產(chǎn)生一定的負面影響，對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。21世紀以來，全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化，各國的經(jīng)濟發(fā)展都比較緩慢，而我們的經(jīng)濟發(fā)展也出現(xiàn)了下滑，這種情況下，國家出臺了對新能源汽車的補貼政策，促進了國內(nèi)的經(jīng)濟復(fù)蘇，同時也加快了對汽車產(chǎn)業(yè)的更新。據(jù)相關(guān)行業(yè)協(xié)會公布的數(shù)據(jù)，到2021年，全國汽車銷售總量為25311000臺，同比減少1.9%。盡管受疫情影響，2021年的汽車銷售有所下滑，但是隨著國內(nèi)市場逐步恢復(fù)，生產(chǎn)和銷售狀況也逐步恢復(fù)常態(tài)。而國家對新能源汽車的補貼政策也得到了各大廠商和用戶的高度重視，據(jù)相關(guān)行業(yè)協(xié)會公布的數(shù)據(jù)，2021年新能源汽車銷售總量為136.7萬臺，同比增長10.9%。不過，新能源汽車的發(fā)展勢頭還是很不錯的。眾所周知，汽車工業(yè)是一個高投入、高投入、高產(chǎn)品價格、高銷售收入的行業(yè)，因此，企業(yè)通過賒銷來賺取利潤，自然會產(chǎn)生更多的應(yīng)收賬款。3.2B汽車公司簡介B是一家成立于一九九五年的汽車品牌，總部設(shè)在廣東。B公司的雇員從20多名發(fā)展到目前超過20萬。B公司在整車制造、模具研發(fā)、車型研發(fā)、新能源發(fā)展等領(lǐng)域，均處于世界前列。在大部分汽車廠商都對新能源車嗤之以鼻的時候，B公司卻沒有放棄，而是繼續(xù)走上了新能源發(fā)展的道路。從全球新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來看，B公司的決策是對的，它已成為新能源產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)軍人物。3.2.1B汽車公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析（1）應(yīng)收賬款增長狀況最近幾年，國家出臺了一系列的扶持政策，以促進新能源汽車的發(fā)展。在國家政策的扶持下，B公司在2017年抓住了這個機會，將重點放在了新能源汽車的研究和開發(fā)上。而汽車企業(yè)為了提高銷量，一般都會以信用的形式進行促銷，這種促銷的結(jié)果就是企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸增多，B公司也不能幸免。表1 B公司2017-2021年應(yīng)收賬款額和應(yīng)收賬款增長率20172018201920202021應(yīng)收賬款（單位：億元）418519493439412應(yīng)收賬款增長率（%）94.1024.21-5.01-10.86-6.19數(shù)據(jù)來源：B公司2017-2021年年報從表1的數(shù)據(jù)可知，B公司最近三年的應(yīng)收賬款余額雖相對平穩(wěn)，但期末應(yīng)付賬款余額仍然超過400億元，特別是2021年，由于疫情的影響，盡管銷量下降，但應(yīng)收賬款增長率反而比2020年高。對大型企業(yè)而言，應(yīng)收帳款的增加會帶來更大的風險，因此，要提高應(yīng)收帳款的管理水平，以減少壞賬損失。(2)流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比重流動資產(chǎn)是企業(yè)的重要組成部分，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開流動資金。盡管應(yīng)收帳款是一種流動資產(chǎn)，但它在顧客的手里，不能隨意使用。因此，當應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重較大時，企業(yè)的生產(chǎn)和運營活動將會減少，從而影響到公司的生存與發(fā)展。數(shù)據(jù)來源：B公司2021年年度財務(wù)報表圖1B公司2021年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例如表2所示，B公司的應(yīng)收帳款占公司總流動資產(chǎn)的36%，占用了B公司的大部分流動資金，對公司的現(xiàn)金流產(chǎn)生了很大的影響。另外，如果應(yīng)收賬款回收不良，不但會導(dǎo)致公司的流動資金減少，而且會對公司今后的生存和發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。（3）壞賬的準備B公司公布的2021年會計報表中，B公司的壞賬準備計提方法是將新能源汽車與新能源汽車業(yè)務(wù)分開計提流動資金，具體的比例見下表。表2B公司2021年新能源汽車業(yè)務(wù)計提壞賬準備單位：千元名稱期末余額賬面余額壞賬準備計提比例1年以內(nèi)(含1年)8320692960281.15%1-2年(含2年)116771182218561.90%2-3年(含3年)36571481049342.87%3-4年(含4年)678985551348.12%4-5年(含5年)1229493714330.21%5年以上24582458100.00%合計24459350517553表3B公司2021年非新能源汽車業(yè)務(wù)計提壞賬準備單位：千元名稱期末余額賬面余額賬面余額賬面余額1年以內(nèi)（含1年）16666243702880.42%1年以上97694631049631.78%合計17643189380784數(shù)據(jù)來源：B公司2021年年度財務(wù)報表從上述數(shù)據(jù)可以看出，B公司對新能源車的信貸政策很寬松，在四至五年內(nèi)計提的貸款占30.21%，超過一年的非新能源車占31.78%。由此可見，B公司把新能源汽車列為重點發(fā)展的業(yè)務(wù)，這種發(fā)展趨勢使公司的應(yīng)收賬款大幅增加。應(yīng)收賬齡是反映顧客拖欠貨款的時間，反映出企業(yè)能否收回其應(yīng)收款項。如果應(yīng)收賬款的賬齡很長，那么公司的壞賬風險就會增大，壞賬準備的比率也會隨之提高。B公司的2020年度財務(wù)報表表明，B公司在銷售非新能源汽車時，常常會先向顧客預(yù)付全部貨款，而且是以應(yīng)收票據(jù)形式進行；但B公司在銷售新能源汽車時，通常會給予顧客30-360天的信貸期限，或允許顧客分期支付，通常一到兩年。但B公司2021年年報顯示：一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款是最大的一筆。表4B公司2021年應(yīng)收賬款賬齡分析單位：千元賬齡應(yīng)收賬款期末余額1年以內(nèi)249854631年至2年124013562年至3年41713243年以上1680523合計43238666數(shù)據(jù)來源：B公司2021年年報由表4可知，B公司的應(yīng)收帳款在一年以內(nèi)的較多，占57.78%，一到二年的應(yīng)收賬款占28.68%，二到三年的應(yīng)收賬款占到了9.65%，超過三年的應(yīng)收賬款占了3.89%。由上述資料可知，B公司的應(yīng)收賬款中，一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占了很大比例，而2年以上的應(yīng)收賬款占42.22%。3.2.2應(yīng)收賬款對B汽車公司的影響應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力反映了公司可以把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金的能力。企業(yè)可以根據(jù)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)來衡量其變現(xiàn)能力，如果應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率很高，或者是周轉(zhuǎn)時間很短，那么該公司的應(yīng)收賬款有較好的變現(xiàn)能力；反之，則表示公司的應(yīng)收帳款可實現(xiàn)的能力較差。表5B公司2017-2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)20172018201920202021應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）2.711.982.412.743.68應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）133.00181.80149.70131.4097.88數(shù)據(jù)來源：B公司2017-2021年年報表5中的數(shù)據(jù)表明，B公司的應(yīng)收賬款在2021年的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)時間都在下降，這說明B公司的應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力相對于2020年有所提高。另外，B公司在日常經(jīng)營中，也與金融機構(gòu)簽署了無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理合同，在這種保理協(xié)議下，B公司無需承擔客戶拖欠或拖欠貨款的風險，而應(yīng)收賬款的所有權(quán)人也無需承擔其風險和補償，而在此保理合同下的應(yīng)收賬款，則按賬面價值予以確認。

4B公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題4.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不嚴格公司至今沒有建立起一套特殊的信用管理體系，客戶資料收集、公司信譽調(diào)查等功能都是由公司的銷售部門協(xié)助完成的，而銷售部的主要工作就是向顧客銷售定單。所以，公司有一定的信用缺失，導(dǎo)致了不良貸款。公司在顧客信用評價方面也比較薄弱，無法以專業(yè)信用評價體系評價顧客的信用，對銷售流程缺乏信用約束，事實上，汽車公司的權(quán)力完全由銷售部主管來決定。單憑主觀判斷，很可能導(dǎo)致在一定的時間內(nèi)，應(yīng)收賬款不能按時收回，進而導(dǎo)致拖欠或形成呆帳。公司現(xiàn)有的信用管理體系不完善，嚴重影響了公司的經(jīng)營業(yè)績?，F(xiàn)在，公司的應(yīng)收賬款不斷增多，而拖欠的客戶也在不斷增加，盡管出現(xiàn)拖欠賬款的原因有很多，公司方面也做了一系列的工作，但總體上并沒有太大的成效，也沒有多少客戶愿意償還。公司內(nèi)部沒有形成一整套專門的催款程序，而且訂單等傳遞不及時，催收憑證缺失，手續(xù)不完善，對催款工作造成了很大的影響。同時，公司員工的法律意識薄弱，未按正規(guī)的法律程序編制應(yīng)收賬款，導(dǎo)致在追回貨款時缺乏充分的證據(jù)，導(dǎo)致客戶拒絕支付貨款。所以，在各種因素的制約下，公司的流動資產(chǎn)無法得到及時的回收，從而使公司的總資產(chǎn)流量下降，從而影響公司的總體戰(zhàn)略目標。4.2應(yīng)收賬款日常管理不完善企業(yè)經(jīng)營理念的終極目標就是對企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)活動進行指導(dǎo)，包括經(jīng)營理念、發(fā)展策略等。B公司目前只重視業(yè)績，忽略了風險，公司還處于發(fā)展中，要穩(wěn)定，不能追求業(yè)績。在新能源汽車的賬款管理方面，盡管已經(jīng)成立了一個專門的監(jiān)管機構(gòu)，但因為銷售人員在面對銷售業(yè)績等方面的壓力時，往往會簽訂“空頭承諾”，從而造成賒賬。因為B公司現(xiàn)在正處在擴大市場份額的階段，所以一般情況下，為了搶奪客戶的訂單，往往會忽視信貸銷售的風險。在公司的內(nèi)部會計方面，B公司的財務(wù)部擁有大量的信貸和資金回收的權(quán)力，但這種權(quán)力也是有限的，只能督促債權(quán)人盡快償還債務(wù)，如果實在拿不回來了，就可以通過司法途徑將債務(wù)人的財產(chǎn)抵押出去。4.3應(yīng)收賬款風險信用管理滯后通過對B公司目前的應(yīng)收賬款管理狀況的分析，可以發(fā)現(xiàn)B公司在積極開拓新能源領(lǐng)域的同時，對信貸政策的放松也是一種積極的促進。B公司是新能源行業(yè)的領(lǐng)頭羊，其新能源汽車的銷售量在2021年已突破91萬臺，依然是國內(nèi)銷量最好的公司，2021年的銷售額為1566億元，同比增長22.59%，但應(yīng)收賬款余額仍在400億元之上，占流動資產(chǎn)比例為36.94%，由此可以看出，B公司如此寬松的信貸政策，雖然為帶來集團較大的銷售收入，同時也使得集團應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴大，對公司的資金周轉(zhuǎn)能力產(chǎn)生了一定的影響。B公司在有軌電車領(lǐng)域的研究開發(fā)處于行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位，受環(huán)保因素的影響，獲得了國家政策扶持，在公交行業(yè)實行了一定的優(yōu)惠政策，進行了大規(guī)模的賒銷。這些年來，B公司的營業(yè)收入增長速度比應(yīng)收帳款要慢得多，由此可以看出，B公司在經(jīng)營業(yè)務(wù)時，盲目地采用賒銷的方法，會造成公司的財務(wù)狀況出現(xiàn)較高的風險。企業(yè)盲目的用銷售績效來衡量工作效率，這就造成了很多銷售員為了給客戶帶來方便和改善他們的工作表現(xiàn)而選擇了信用。4.4應(yīng)收賬款催收不到位，回收困難應(yīng)收賬款的事后管理，關(guān)系到企業(yè)是否能夠及時收回應(yīng)收帳款。B公司長期以來重視發(fā)展新能源汽車，建立了相對寬松的信貸管理體系，忽視了信貸風險的預(yù)防，導(dǎo)致了近年來出現(xiàn)的應(yīng)收賬款規(guī)模過大的現(xiàn)象。另外，根據(jù)B公司在保理合同下的應(yīng)收賬款，到2021年12月31日，已確認為38.13億元，2020年保理協(xié)議下應(yīng)收賬款賬面價值141.20億元，可以看出2020年是2021年的4倍。而且，2021年的應(yīng)收賬款余額是412.20億元，因此，在保理合同中，應(yīng)收賬款的賬面價值相對于其他龐大的應(yīng)收款項來說，是微不足道的。這說明B公司在保理業(yè)務(wù)上的投資力度不夠，未能充分發(fā)揮其在金融市場中的作用，使其成為公司可用的資產(chǎn)。

5加強B汽車公司應(yīng)收賬款管理的建議及策略5.1建立嚴格的內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款管理制度納入企業(yè)內(nèi)部控制體系。通過對公司的內(nèi)部控制機制的規(guī)范，可以使公司的自我控制和自我調(diào)節(jié)功能得以發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營活動中的一些與公司整體戰(zhàn)略目標背道而馳、威脅公司利益的行為，使公司的利益得到最大程度的發(fā)揮。通過對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收帳款進行規(guī)范化管理，可以有效地利用有關(guān)部門的力量，及時收回應(yīng)收賬款，確保公司在經(jīng)營和發(fā)展中有充足的資金，增強公司在市場上的整體競爭力，降低呆帳損失。公司可以從以下幾個方面著手：首先要了解顧客的銷售部門，要及時地獲得顧客的需要，并根據(jù)顧客的實際需要，制訂相應(yīng)的解決辦法。建立一套行之有效的評估制度，把員工的銷售收入和收入與員工的利益聯(lián)系起來，提高員工的風險防范意識。財務(wù)部對應(yīng)收賬款進行及時跟蹤、追回，并制訂還款方案，并對其進行監(jiān)管。5.2完善應(yīng)收賬款的日常管理體制B公司應(yīng)當對顧客的狀況有更多的了解，并及時更新他們的信貸狀況。然后，根據(jù)顧客的具體情況，確定信用等級，最終確定賒銷金額。此外，還必須評估信用，認識拖欠的顧客，適當?shù)販p少他們的信用，甚至終止他們的生意。對那些長期拖欠、信用不良的客戶，將會被逐出信貸名單，并盡早收回欠款。若催收不成，情況惡劣，也可采取法律措施，維護自身及其它相關(guān)企業(yè)的利益，并強制收回到期賬戶。對于那些有良好信譽記錄的顧客，一般會詢問他們的意見，或者讓他們親自和他們進行交流，就問題進行磋商和合適的解決。在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，對信貸政策進行再設(shè)計和調(diào)整，而不會對公司的總體盈利產(chǎn)生任何影響。B公司可以根據(jù)客戶的信用記錄對其進行評價。定期對這些專業(yè)的業(yè)務(wù)員進行信用質(zhì)量、經(jīng)濟信譽和償債能力的培訓。首先，需要對以前失去的顧客進行問卷調(diào)查，以了解他們的流失原因和意圖；其次，信貸方式要適應(yīng)市場的變化，要適應(yīng)新能源行業(yè)的發(fā)展，國家出臺了許多新能源行業(yè)的政策，政府也會給予一定的補助；最后，在銷售結(jié)束后進行跟蹤，及時掌握客戶的資金變化，并能及時作出相應(yīng)的應(yīng)對措施。5.3制定合理的風險信用管理機制信貸政策是否得當將直接影響到企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，而信貸政策過于寬松，則會使企業(yè)難以進行應(yīng)收賬款的管理。尤其是遇到了信用等級較低的客戶，其信用期較長，難以收回。而且，如果信貸政策太過嚴厲，會導(dǎo)致公司的產(chǎn)品銷量下降。所以，要加強對應(yīng)收賬款的管理，必須制訂出一套科學、合理的信貸政策。B公司大力發(fā)展新能源，對新能源的信貸政策較為寬松，但信貸政策過于寬松，導(dǎo)致了公司應(yīng)收賬款的大量增加。所以，B公司應(yīng)先從顧客的資料中對其進行信用評級，然后針對不同的信用級別，采用不同的信貸策略。在制定或改進信貸政策時，首先要確定信貸標準，而信貸標準的確定，就是判斷顧客有沒有可能延遲支付、甚至拒絕支付，從而降低或避免這種顧客對公司造成的不良影響。接下來，就是選擇信用額度了。信用條款包括信用期限、信用限額和現(xiàn)金折扣。B公司對顧客信貸期限的選擇應(yīng)以顧客的資信情況為準，在確定信貸額度時，除了要了解其資信情況外，還要考慮其整體償還能力。5.4積極處理應(yīng)收賬款事后的催收執(zhí)行信貸主管部門要對應(yīng)收賬款進行追繳，運用恰當?shù)姆沙绦蚝头椒ǎ鶕?jù)健全的進度，組織相關(guān)的業(yè)務(wù)人員，通過電話、信件、面談等方式進行追繳。周密的布置，分工明確。因為顧客和銷售員之間的關(guān)系比較好，所以在催款的時候要更有效率，應(yīng)該和銷售經(jīng)理進行溝通。如果客戶不能成功的話，就會有銷售經(jīng)理和營銷經(jīng)理來找他，用最溫柔的方法來追回公司的欠款。針對應(yīng)收賬款的回收狀況，制訂行之有效的激勵措施，以防止業(yè)務(wù)員盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模，忽視應(yīng)收賬款的回收，減少經(jīng)營風險。在制定政策的過程中，不僅要重視回款的數(shù)量，還要重視資金的及時回收，同時要加強對欠款的獎懲和激勵，提高催收的積極性。結(jié)論近幾年，全球經(jīng)濟形勢瞬息萬變，在這個優(yōu)勝劣汰的社會環(huán)境中，企業(yè)為了擴大市場份額，一般都采取賒銷的辦法來增加產(chǎn)品的銷售量和銷售收入，但是由于信用的不斷增長，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的規(guī)模不斷擴大。因此，要加強對應(yīng)收帳款的管理，才能使公司的資本運作更加有效，為公司創(chuàng)造更多的利潤。通過對B公司應(yīng)收賬款增長狀況、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例、壞賬準備計提、應(yīng)收賬款的賬齡、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力等方面的研究，發(fā)現(xiàn)B公司應(yīng)收賬款規(guī)模較大、信用政策不合理和應(yīng)收賬款事后管理欠缺等問題。要想有效的解決這一問題，必須從以下幾個方面著手：一是加強應(yīng)收賬款的日常管理，二是建立健全的信貸政策，三是增加應(yīng)收賬款的融資。

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