《會計學(xué)》第一章-資產(chǎn)部分課件及習(xí)題

第一章資產(chǎn)

資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存、發(fā)展和爭取獲利的物資基礎(chǔ)；

企業(yè)的任何資產(chǎn)，都要經(jīng)過會計的確認(rèn)、計量、記錄和報告；

企業(yè)會計是企業(yè)資產(chǎn)的守護(hù)神，企業(yè)資產(chǎn)的任何變動都受到會計嚴(yán)密監(jiān)督。資產(chǎn)——是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

Asset

流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨待攤費用……長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)長期待攤費用……第一節(jié)貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

貨幣資金的特點①停留在貨幣形態(tài)的那部分資金②又被稱為“現(xiàn)金”——廣義的現(xiàn)金含義③具有很強(qiáng)的償債能力和抗風(fēng)險能力④流動性強(qiáng)⑤盈利能力最弱⑥現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間選擇⑦現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過量都會使企業(yè)蒙受損失。⑧企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？（交易性需求、預(yù)防性需求、投機(jī)性需求）貨幣資金的“內(nèi)控制度”1錢賬分管；2按現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記；3現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日存入銀行；3現(xiàn)金支出盡量簽發(fā)支票；4設(shè)立定額備用金制度；5對現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查；6人員定期更換。一現(xiàn)金（Cash）的管理和核算現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的序時核算

現(xiàn)金的總分類核算——設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”出納人員根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆序時登記，記錄收入、付出的金額，并計算結(jié)存余額根據(jù)記賬憑證和匯總記賬憑證在總分類賬“現(xiàn)金”賬戶中進(jìn)行登記

現(xiàn)金的序時核算——“現(xiàn)金日記賬”2XXX年月日憑證摘要對方科目收入支出結(jié)存1期初余額

24001收回欠款其他應(yīng)收款100034002購辦公用品管理費用500

29002提現(xiàn)金銀行存款600

35003支付材料運費原材料20033003預(yù)付差旅費其他應(yīng)收款

100023004提現(xiàn)金銀行存款20000223004發(fā)工資應(yīng)付職工薪酬

2000023004支付維修費制造費用10022005支付管理費管理費用2501950……………30本月合計21600220501950

現(xiàn)金

應(yīng)收賬款

原材料實收資本銷售收入銀行存款管理費用

應(yīng)付賬款其它應(yīng)收款××××××

收到投資××××××

銷售××××

買材料××××××××××××

收款××××

提現(xiàn)××存銀行現(xiàn)金總分類核算舉例現(xiàn)金長款或短缺通過“待處理財產(chǎn)損益”賬戶核算企業(yè)平時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款或短缺應(yīng)如何處理？

待查明原因后，可在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”等賬戶中核算短缺溢余借：待處理財產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益定額備用金制度

1.由會計部門根據(jù)實際情況核定、撥出一筆固定數(shù)額的現(xiàn)金，并規(guī)定使用范圍；

2.必須設(shè)立專人經(jīng)管定額備用金；

3.支付零用現(xiàn)金時，必須由指定的負(fù)責(zé)人簽字同意；

4.備用金經(jīng)管人員必須妥善保存支付備用金的收據(jù)、發(fā)票以及各種報銷憑證，并設(shè)置備用金登記簿，記錄各項零星支出；

5.經(jīng)管人員按規(guī)定的間隔日期或在備用金不夠周轉(zhuǎn)時，憑有關(guān)憑證向會計部門報銷，補(bǔ)足到備用金的規(guī)定金額。備用金按照重要性原則，對供零星開支、零星采購或小額差旅費等需要的現(xiàn)金，建立定額備用金制度加以控制在領(lǐng)取備用金的單位或職工較多、備用金總額較大的企業(yè)，可以專設(shè)“備用金”賬戶進(jìn)行總分類核算，也可在“其他應(yīng)收款”賬戶下設(shè)立“備用金”二級科目

借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金或銀行存款借：相關(guān)費用賬戶（管理費用）貸：現(xiàn)金領(lǐng)取備用金時，報銷時，例：某公司實行定額備用金制度，會計部門根據(jù)核定的定額，付給行政處定額備用金1000元。一周后，行政處人員持購買辦公用品的發(fā)票870元向會計部門報銷，會計部門經(jīng)審核后付給其現(xiàn)金以補(bǔ)足其定額。如何進(jìn)行會計處理？借：其他應(yīng)收款——備用金（行政處）1000

貸：現(xiàn)金1000借：管理費用870

貸：現(xiàn)金870預(yù)付備用金時，報銷時，二銀行存款(BankDeposit)的管理和核算銀行存款開戶規(guī)定基本存款戶一般存款戶臨時存款戶專用存款戶日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)賬和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開立的賬戶1開戶手續(xù)嚴(yán)密2錢賬分管3印鑒支票分管4禁止簽發(fā)空頭支票5不得出租、出借銀行賬戶6不得保存賬外公款7每10天、20天最長不超過一個月與銀行對賬8定期檢查“未達(dá)賬項”（一）銀行存款的日常管理（二）結(jié)算方式支票銀行本票銀行匯票匯兌托收承付同城異地通用商業(yè)匯票委托收款信用卡銀行存款的核算序時核算——“銀行存款日記賬”總分類核算

（三）銀行存款的核算

出納人員根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆序時登記，記錄收入、付出的金額，并計算結(jié)存余額根據(jù)記賬憑證和匯總記賬憑證在總分類賬“銀行存款”賬戶中進(jìn)行登記

銀行存款的增加：借：銀行存款貸：××××

銀行存款的減少：借：××××

貸：銀行存款

會計分錄：銀行存款長期借款固定資產(chǎn)實收資本主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款

現(xiàn)金

原材料×××××××××

收到投資××××

借款××××××

銷售××××

其它××××

買機(jī)器××××××××××××××

案例討論：會計王某面臨的問題？

王某工作的公司收到合營外方投入的資本金200萬美元。公司總經(jīng)理指示：其中100萬美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款；另外100萬美元分為30萬美元的半年定期和70萬美元的活期存款。

王某的疑問有三：

1.銀行能否同意將企業(yè)的外幣存款分為定期、活期的不同方式分別儲存？

2.如果分別儲存，公司的外幣存款日記賬如何設(shè)置？

3.根據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)，日后還會有日元的貨款進(jìn)賬，是否需要多本外幣銀行存款日記賬？銀行存款（總賬）人民幣銀行存款日記賬（二級賬）外幣銀行存款日記賬（二級賬）（一年定期）美元銀行存款日記賬

（半年定期）美元銀行存款日記賬

（活期）美元銀行存款日記賬

（三級賬）日元銀行存款日記賬（活期）（三級賬）

1.

清查的方法——核對法

企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對賬單進(jìn)行核對

2.如果雙方余額不一致，有兩種情況：企業(yè)或銀行記賬發(fā)生差錯；企業(yè)或銀行存在未達(dá)賬項。（四）銀行存款的清查

3.什么是未達(dá)賬項?未達(dá)賬項——由于企業(yè)、銀行雙方記賬時間不一致而導(dǎo)致的一方入賬而另一方尚未入賬的事項企業(yè)記減少而銀行未記企業(yè)記增加而銀行未記銀行記減少而企業(yè)未記銀行記增加而企業(yè)未記未達(dá)賬項4.企業(yè)產(chǎn)生“未達(dá)賬項”的原因

（1）客觀原因。（2）銀行管理方面的原因。（3）企業(yè)自身管理方面的原因。

未達(dá)賬項在會計實務(wù)中是通過編制：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來調(diào)整，不需調(diào)整賬面記錄

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目金額

項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額××

銀行對賬單余額××加：銀行已收企業(yè)未收

..減：銀行已付企業(yè)未付

..××××加：企業(yè)已收銀行未收

..減：企業(yè)已付銀行未付.××××調(diào)節(jié)后存款余額××調(diào)節(jié)后存款余額××5.銀行存款余額的調(diào)節(jié)

銀行存款日記賬核對

銀行存款對賬單.

摘要

收

付

存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450

摘要

收

付

存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出現(xiàn)金支票31日轉(zhuǎn)賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950勾對VvVvVvVv銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目金額

項目金額銀行存款賬面余額加:銀行已收企業(yè)未收減:銀行已付企業(yè)未付1950+200-250調(diào)整后存款余額1900銀行對賬單存款余額加:企業(yè)已收銀行未收減:企業(yè)已付銀行未付1450+600-150調(diào)整后存款余額1900練習(xí)

某企業(yè)2006年6月30日銀行存款日記賬余額為42060元，同日銀行對賬單余額為46500元，經(jīng)過對銀行存款日記賬和對賬單的核對，發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項及錯誤記賬情況如下：(1)6月29日，委托銀行收款，金額2000元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知。(2)6月份，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票共計3張，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，金額合計6700元。(3)6月22日企業(yè)一筆銷售貨款2600元存入銀行，企業(yè)出納誤記為2060元。(4)6月25日銀行將本企業(yè)存入的一筆款項串記至另一家公司的賬戶中，金額為1200元。(5)6月29日企業(yè)存入銀行支票一張，金額1500元。銀行已承辦，企業(yè)已憑回單記賬，但銀行尚未記賬。(6)6月30日，銀行代付電費2100元，企業(yè)尚未收到付款通知。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目金額

項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額42060

銀行對賬單余額46500加：銀行已收款入賬，企業(yè)未入賬的款項（1）企業(yè)誤記金額（3）減：銀行已付款入賬，企業(yè)未入賬的款項（6）20005402100加：企業(yè)已收款入賬，銀行未入賬的款項（5）銀行串記金額（4）

減：企業(yè)已付款入賬，銀行未入賬的款項150012006700調(diào)節(jié)后日記賬余額42500調(diào)節(jié)后對賬單余額42500（五）銀行存款在報表中如何列示？資產(chǎn)負(fù)債表34.50億億資產(chǎn)合計34.21億28.38億

流動資產(chǎn)合計

26.72億…待處理流動資產(chǎn)凈損失

…待攤費用

…存貨凈額…

減：存貨跌價準(zhǔn)備…存貨…

預(yù)付賬款…

應(yīng)收款項凈額…減：壞賬準(zhǔn)備…其它應(yīng)收款…

應(yīng)收賬款…

應(yīng)收利息…

應(yīng)收股利…應(yīng)收票據(jù)…

短期投資凈額…

減：短期投資跌價準(zhǔn)備..短期投資18.78億貨幣資金15.14億06.6.30流動資產(chǎn)：05.12.3106.3.31三其它貨幣資金的核算其它貨幣資金銀行本票存款外埠存款信用保證金存款信用卡存款在途貨幣資金存出投資款

性質(zhì)與現(xiàn)金、銀行存款相同，但其存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。

其他貨幣資金

子目：①外埠存款②銀行本票存款③信用證保證金④在途貨幣資金⑤存出投資款

例：（1）王某到禮泉采購蘋果，匯往禮泉工行開立臨時采購專戶80000元（2）20天后，王某完成采購，共計蘋果76000元借：銀行存款4000

貸：其他貨幣資金-----外埠存款4000借：庫存商品76000

貸：其他貨幣資金76000（3）余款轉(zhuǎn)回開戶行