注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0523-5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0523-5

1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴(yán)重誠(chéng)信問題

C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“項(xiàng)目組討論的主要內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn),需要項(xiàng)目組之

間進(jìn)行討論的事項(xiàng)都是會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)有影響的內(nèi)容。項(xiàng)目組

應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A

是財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，選項(xiàng)B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大

錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性，選項(xiàng)C屬于財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，選項(xiàng)D

是被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。

2、在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。【多選題】

A.甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

正確答案:A、B、0

答案解析:本題考查的是“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，知識(shí)點(diǎn)，在審計(jì)過程中雖然實(shí)質(zhì)

性程序是必須實(shí)施的，但由于被審計(jì)單位的性質(zhì)不同,對(duì)于有些情況，通

過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)就需要考慮內(nèi)部控

制。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變更與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)沒有太大的關(guān)聯(lián)，可

以排除。如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并

確定其執(zhí)行情況,如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可

能僅通過電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)

相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠

獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策

的變化可以通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3、在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部控制范圍的是()。

【單選題】

A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算

B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性

C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)

D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

正確答案:C

答案解析:本題考查的是影響內(nèi)部控制范圍因素，知識(shí)點(diǎn)。影響內(nèi)部控

制范圍的因素比較多，從題目所提供的選項(xiàng)來看，選項(xiàng)C特定內(nèi)部控制

的性質(zhì)是確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的主要內(nèi)容。

4、在評(píng)價(jià)編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)

注的有()。【多選題】

A.對(duì)盈利預(yù)測(cè)信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢(shì)不相符的假設(shè)

D.對(duì)內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)”

知識(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)ABCD均為編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告所依據(jù)的假設(shè)的

內(nèi)容。

5、在制定總體審計(jì)策略的初始階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是()。

【單選題】

A.識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)

B.評(píng)價(jià)甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.與甲公司管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃”知識(shí)點(diǎn)?？傮w

審計(jì)策略是指審計(jì)的總體規(guī)劃,用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向,并指導(dǎo)

制定具體審計(jì)計(jì)劃。很明顯，選項(xiàng)C符合要求。選項(xiàng)ABD都是具體的

審計(jì)程序，與題目要求“總體審計(jì)策略”明顯不符。

6、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修

改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施補(bǔ)充

審計(jì)程序。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“期后事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三時(shí)段的

期后事項(xiàng)，如果知悉，也應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表,并直接與管理

層溝通，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉存在第三時(shí)段的期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并直接與管理層溝通。所以本題

錯(cuò)誤。

7、在獲取管理層書面聲明時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有()。

【多選題】

A.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層作出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的責(zé)任

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的是“預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中獲取管理層聲明的

內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)，本題可以采用排除法,既然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信

息的結(jié)果發(fā)表意見，那就也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理

層聲明書，所以選項(xiàng)B不包括。對(duì)于其他選項(xiàng)，均會(huì)影響預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息

審核業(yè)務(wù)，因此需要對(duì)這些事項(xiàng)獲取管理層聲明，對(duì)其予以確認(rèn)。在預(yù)測(cè)

性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意

見，也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。

8、在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()?！締芜x

題】

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

正確答案舊

答案解析:本題考查的是“了解內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部

控制的目的是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)、確定控制是否得到執(zhí)行,因此關(guān)注的重

點(diǎn)就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余

額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)，因此選項(xiàng)B正確。

9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是()?！締芜x

題】

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常

存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具

驗(yàn)資報(bào)告

正確答案:A

答案解析:本題考查的是，驗(yàn)資業(yè)務(wù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的

業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù),鑒證業(yè)務(wù)又分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)

和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于是審計(jì)業(yè)務(wù)的一種，屬于歷史財(cái)務(wù)信

息審計(jì)業(yè)務(wù)，顯然選項(xiàng)A不正確。

10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)

證據(jù)的是()。【單選題】

A.詢問

B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

C.觀察

D.重新執(zhí)行

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“審計(jì)程序所提供審計(jì)證據(jù)可靠程度