財稅實(shí)操-企業(yè)外購禮品用于招待和送禮匯算清繳如何調(diào)整_第1頁
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會計實(shí)操文庫1/4財稅實(shí)操-企業(yè)外購禮品用于招待和送禮匯算清繳如何調(diào)整案例分析：商貿(mào)企業(yè)將庫存的禮品贈送給客戶，該禮品的購入價格是5萬元（不含稅），適用的稅率是13%。（一）購入時借：庫存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500（二）用于贈送客戶時借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)56500貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）6500提示：企業(yè)所得稅的視同銷售調(diào)表不調(diào)賬，在企業(yè)所得稅匯算清繳時候計入收入及成本即可。企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售，有視同銷售收入和成本，產(chǎn)生稅會差異，匯算清繳時填報需要填報《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，填列數(shù)據(jù)如下：這里由于視同銷售收入和視同銷售成本是一樣的，最終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還是要填報的，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的基數(shù)是含著視同銷售收入的，填寫完整對企業(yè)是有利的。假如小編當(dāng)年的營業(yè)收入100000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用56500元。如果企業(yè)所得稅匯算清繳填報不做視同銷售調(diào)整的話，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用當(dāng)年可以稅前扣除的金額=0.05%×100000=50(元)。如果企業(yè)所得稅匯算清繳填報不做視同銷售調(diào)整的話業(yè)務(wù)招待費(fèi)用當(dāng)年可以稅前扣除的金額=0.05%×(100000+50000)=75(元)。政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招

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