會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)

評(píng)閱截止日

任務(wù)名稱周期名稱開始日期結(jié)束日期提醒日期

期

11秋季學(xué)期會(huì)計(jì)

01任務(wù)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)周2011-9-212011-10-32011-9-302011-10-13

期

11秋季學(xué)期會(huì)計(jì)

02任務(wù)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)周2011-9-272011-10-212011-10-182011-10-31

期

11秋季學(xué)期會(huì)計(jì)

03任務(wù)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)周2011-10-152011-11-102011-11-72011-11-20

期

11秋季學(xué)期會(huì)計(jì)

04任務(wù)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)周2011-11-22011-12-82011-12-52011-12-18

期

11秋季學(xué)期會(huì)計(jì)

05任務(wù)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)周2011-12-22011-12-142011-12-112011-12-23

期

11秋季學(xué)期會(huì)計(jì)

06任務(wù)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)周2011-11-142011-12-142011-12-112011-12-23

期

第一次作業(yè)

參考網(wǎng)址：

http:〃zhidao。baidu。com/question/52407778。html；

http:〃wenda。tianya。cn/wenda/thread?tid=68cl6668a752cbab。

第1題、答案提示：

一、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》含一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和三十八項(xiàng)具體準(zhǔn)則：

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則01號(hào)存貨

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則02號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則03號(hào)投資性房地產(chǎn)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則04號(hào)固定資產(chǎn)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則05號(hào)生物資產(chǎn)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則06號(hào)無(wú)形資產(chǎn)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則07號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則08號(hào)資產(chǎn)減值

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則09號(hào)職工薪酬

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則10號(hào)企業(yè)年金基金

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則11號(hào)股份支付

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則12號(hào)債務(wù)重組

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)或有事項(xiàng)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)收入

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則15建造合同

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)政府補(bǔ)助

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則17號(hào)借款費(fèi)用

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18號(hào)所得稅

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則19號(hào)外幣折算

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則20號(hào)企業(yè)合并

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則21號(hào)租賃

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則23號(hào)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則24號(hào)套期保值

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則25號(hào)原保險(xiǎn)合同

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則26號(hào)再保險(xiǎn)合同

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則27號(hào)石油天然氣開采

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則31號(hào)現(xiàn)金流量表

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則32號(hào)中期財(cái)務(wù)報(bào)告

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則33號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則34號(hào)每股收益

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則35號(hào)分部報(bào)告

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則37號(hào)金融工具列報(bào)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

舉例1:

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表

第一章總則

第一條為了規(guī)范合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果

和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

母公司，是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè)（或主體，下同）。

子公司，是指被母公司控制的企業(yè)。

第三條合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

（-）合并資產(chǎn)負(fù)債表；

（二）合并利潤(rùn)表；

（三）合并現(xiàn)金流量表；

（四）合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；

（五）附注。

第四條母公司應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

第五條外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31

號(hào)——現(xiàn)金流量表》。

舉例2：

其中：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則01號(hào)存貨

第一章總則

第一條為了規(guī)范存貨的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》，

制定本準(zhǔn)則。

第二條下列各項(xiàng)適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

（-）消耗性生物資產(chǎn)，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)一一生物資產(chǎn)》。

（-）通過(guò)建造合同歸集的存貨成本，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)一一建造合同》。

第二章確認(rèn)

第三條存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、

在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

第四條存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

(-)與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(-)該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

第三章計(jì)量

第五條存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。

第六條存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬

于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。

第七條存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用，是指企

業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造

費(fèi)用分配方法。在同一生產(chǎn)過(guò)程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不

能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

第八條存貨的其他成本，是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)

生的其他支出。

第九條下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：

(-)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

(二)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。

(H)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

第十條應(yīng)計(jì)入存貨成本的借款費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一一借款費(fèi)用》處理。

第十一條投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約

定價(jià)值不公允的除外。

第十二條收獲時(shí)農(nóng)產(chǎn)品的成本、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的成本，

應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)一一生物資產(chǎn)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)

交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一一債務(wù)重組》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)一一企業(yè)合并》確定。

第十三條企業(yè)提供勞務(wù)的，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬

的間接費(fèi)用，計(jì)入存貨成本。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)

于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。對(duì)于不能替代使用

的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供勞務(wù)的成本，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存

貨的成本。對(duì)于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈

值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)4期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售

價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

第十六條企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目

的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值

高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，

該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

第十七條為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)

算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售

價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

第十八條企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，

可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似

最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第十九條資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)

消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)

期損益。

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對(duì)低值易耗品和包裝物進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)

資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

第二十一條企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期

損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)

期損益。

第四章披露

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與存貨有關(guān)的下列信息：

（-）各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值。

（二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。

（三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。

（四）用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。

二、審計(jì)準(zhǔn)則（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則）共四十八項(xiàng):

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)一一審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)一一歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)一一審計(jì)工作底稿

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)一一與治理層的溝通

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)一一前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)一一計(jì)劃審計(jì)工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)一一了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)一一對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)一一重要性

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)一一針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)一一審計(jì)證據(jù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)一一存貨監(jiān)盤

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)一一函證

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)一一分析程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)一一審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)一一會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)一一公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)一一關(guān)聯(lián)方

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)一一持續(xù)經(jīng)營(yíng)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)一一首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)一一期后事項(xiàng)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)一一管理層聲明

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)一一利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)一一考慮內(nèi)部審計(jì)工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)一一利用專家的工作

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)一一審計(jì)報(bào)告

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)一一非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)一一比較數(shù)據(jù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)一一含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)一一對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)一一驗(yàn)資

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)一一商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào)一一銀行間函證程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)一一與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)一一對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)一一衍生金融工具的審計(jì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)一一電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)一一歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)一一預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)一一代編財(cái)務(wù)信息

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

舉例1：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則

第一章總則

第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則，制

定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

第三條按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編

制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。

第二章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

第四條財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)

意見：

（-）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

第五條財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。

第三章與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求

第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝

任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。

第七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

第八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。

第四章財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍

第九條財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判

斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和I。

第十條在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。

第五章職業(yè)懷疑態(tài)度

第十一條在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)

致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。

第十二條職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)

相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)

證據(jù)保持警覺。

第六章合理保證

第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

獲取合理保證。

第十四條由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)

財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：

（-）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；

（-）內(nèi)部控制的固有局限性；

（三）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；

（四）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；

（五）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。

第十五條審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。

審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。

第七章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性

第十六條被審計(jì)單位在實(shí)施戰(zhàn)略以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中可能面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十七條合理保證意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

第十八條審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)

這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

第十九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，但沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重

大影響的錯(cuò)報(bào)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已識(shí)別但未更正的單個(gè)或累計(jì)的錯(cuò)報(bào)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響。

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確定重要性水平。

第二十條在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)

表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多

項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。

第二十一條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定總體應(yīng)對(duì)

措施，包括向項(xiàng)目組分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員、利用專家的工作或提供更多的督導(dǎo)

等。

第二十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估

的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)

系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查

風(fēng)險(xiǎn)越高。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的

低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見。

第二十三條檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

第八章附則

第二十四條本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

第二次作業(yè)

參考答案：

02任務(wù)-分析說(shuō)明001

第1題、答案提示：

驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單應(yīng)當(dāng)注意反映出編制時(shí)間、起運(yùn)站、車船號(hào)、供應(yīng)單位名稱、材料名稱和規(guī)格、材

料的運(yùn)貨單和提貨單號(hào)、計(jì)量單位、應(yīng)收和實(shí)收數(shù)量、材料的實(shí)際成本、計(jì)劃成本及其差異（單價(jià)、

金額）、付款方式、倉(cāng)庫(kù)號(hào)數(shù)、發(fā)票號(hào)數(shù)等，同時(shí)還應(yīng)反映該表的編制及審核程序。

上述驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單缺少差異、付款方式、發(fā)票號(hào)數(shù)，表的編制及審核程序。還有報(bào)告單本身的編

號(hào)。

第2題、答案提示:

該表是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表

完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)

品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。

02任務(wù)-分析說(shuō)明002

第1題、答案提示：

1、涉及不夠不全面。

2、應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充以下內(nèi)容：

(1)各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全,不得遺漏;必須符合手續(xù)完備的要求,經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有

關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核,簽名蓋章。

(2)各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以便查核。如果各種原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)的，在寫壞作廢

時(shí),應(yīng)加蓋"作廢”戳記,并妥善保管,不得撕毀。

(3)?

第2題、答案提示：

1、該賬簿屬于分類賬。

2、根據(jù)管理費(fèi)用的特點(diǎn),該賬簿月末不應(yīng)有上年余額,累計(jì),結(jié)算憑證和對(duì)方科目等欄目。

3、管理費(fèi)用明細(xì)分類賬應(yīng)采用多欄式賬頁(yè),而不應(yīng)采用三欄式賬頁(yè)。

4、管理費(fèi)用明細(xì)分類賬的具體設(shè)置方法請(qǐng)見教材P77表3-15。

02任務(wù)-分析說(shuō)明003

第1題、答案提示：

1、HQ公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容，程序與方法等，比較完整,可行。

2、不足之處主要包括:結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿(制造費(fèi)用，生產(chǎn)成本等)；結(jié)賬程序中可將

期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。

3、?

第2題、答案提示：

1、按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，堇事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會(huì)一總經(jīng)理一

總經(jīng)濟(jì)師(或總會(huì)計(jì)師)一財(cái)會(huì)部經(jīng)理一職能科室的程序來(lái)履行職責(zé)。

2、按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科一般不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可言。

如果審計(jì)科設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，則應(yīng)說(shuō)明其具體職責(zé)內(nèi)容。

3、財(cái)會(huì)部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整：

（1）財(cái)務(wù)科：融資、籌資。

（2）會(huì)計(jì)科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。

（3）綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。

（4）技術(shù)科：軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。

02任務(wù)-分析說(shuō)明004

第1題、答案提示：

分設(shè)的優(yōu)點(diǎn)是：1、分工明確，各司其職，各負(fù)其責(zé),2、防止重核算，輕管理的現(xiàn)象發(fā)生,3、便于

加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。

合設(shè)的優(yōu)點(diǎn)是：1、密切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系,便于協(xié)調(diào)工作,2、會(huì)計(jì)記錄及時(shí),直接,3、減少信息傳遞,

提高工作效率。

分設(shè)的缺點(diǎn)是：1、信息傳遞慢,2、工作手續(xù)多,3、協(xié)調(diào)相對(duì)困難,4、費(fèi)用加大。

合設(shè)的缺點(diǎn)是：1、易職責(zé)不清,2、內(nèi)控減弱,3、忙于事務(wù)，忽視管理。

分設(shè)的適用范圍:大型企業(yè)。

合設(shè)的適用范圍：中小型企業(yè)。

第2題、答案提示：

總會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針政策、法規(guī)和制度，嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證完成各項(xiàng)上交任務(wù)。

2、參與制定公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針和策略，參與制定公司的發(fā)展規(guī)劃，參與討論審批年度綜合計(jì)

劃。

3、參與制定公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，負(fù)責(zé)組織建立和健全公司的經(jīng)濟(jì)核算辦法，及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

4、負(fù)責(zé)組織審查重要的經(jīng)濟(jì)合同。

5、負(fù)責(zé)組織產(chǎn)品價(jià)格的制定和審報(bào)工作。

6、組織公司開展財(cái)務(wù)成果預(yù)測(cè)，參與公司重大項(xiàng)目的可行性研究，以便為公司提供可靠的資料

和可行性建議。

7、審查和簽署公司的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，銀行信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表。

8、組織開展公司的全面經(jīng)濟(jì)核算和定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議。

9、與總工程師、總經(jīng)濟(jì)師配合，組織推廣現(xiàn)代管理方法，提高公司的現(xiàn)代化管理水平。

10、指導(dǎo)制定財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)規(guī)劃，組織財(cái)會(huì)人員的考核，研究財(cái)會(huì)人員的使用，維護(hù)財(cái)會(huì)

人員正當(dāng)權(quán)益。

(-)總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)

(1)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、

專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議。

(2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面

預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

(3)審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。

(4)審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。

(5)協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。

(6)參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案，參與研究和審查

企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。

(7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

(8)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作.

(二)總會(huì)計(jì)師的任職資格要求

總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)

責(zé)。總會(huì)計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工

作，參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的分析和決策，具體組織本單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、

政策和制度，維護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的增值保值。我國(guó)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)，單位主要行政

領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持并保障總會(huì)計(jì)師依法行使職權(quán)。

企業(yè)的總會(huì)計(jì)師必須具備如下條件：堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義建設(shè)和改革開放服務(wù);

堅(jiān)持原則，廉潔奉公：取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

工作時(shí)間不少于三年；有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌

握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)；具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；

身體健康，能勝任本職工作。

企業(yè)總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本單位的下列工作：編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂

資金籌措方案，開辟財(cái)源，有效使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，

督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；對(duì)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置、職務(wù)聘

任、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核等負(fù)責(zé)，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展有關(guān)的重大問(wèn)題

作出決策?？倳?huì)計(jì)師主管審批財(cái)務(wù)收支，重大財(cái)務(wù)收支須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批或總會(huì)計(jì)師報(bào)單位主要行

政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。單位預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)戈U、成本和費(fèi)用計(jì)戈I、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算

報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、合同或協(xié)議書等，應(yīng)由總會(huì)計(jì)師會(huì)簽。

總會(huì)計(jì)師還組織各分支機(jī)構(gòu)或職能部門的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。

第三次作業(yè)(三選一)

1題、答案提示:

(1)上海LM有限公司會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)如下圖示:

(2)上海LM有限公司現(xiàn)金管理制度等設(shè)計(jì)

(一)現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金儲(chǔ)備和保管。

(1)根據(jù)上級(jí)規(guī)定，除財(cái)務(wù)部以及公司內(nèi)獨(dú)立小法人單位允許設(shè)立庫(kù)存現(xiàn)金外，其他各分公司、

部門未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫(kù)。

(2)庫(kù)存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲(chǔ)。公司規(guī)定限額為49000元庫(kù)存現(xiàn)金，均由財(cái)

務(wù)部出納管理。

(3)財(cái)務(wù)部出納員在每日下午3時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲(chǔ)，及時(shí)存人銀行，以保安全。

2.現(xiàn)金使用范圍。

(D企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，1000元以下的零星支出

可以使用現(xiàn)金結(jié)算。

(2)下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束：

a.職工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。

b.出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車費(fèi)等。

c.招待協(xié)作單位費(fèi)用等。

(3)銷售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫(kù)存現(xiàn)金限額。

3.現(xiàn)金報(bào)銷程序。

(1)預(yù)約備用金。

a.每天根據(jù)各單位預(yù)約的報(bào)銷金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報(bào)銷金額，報(bào)銀行人員，由銀行崗位開

現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海LM有限公司財(cái)務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人

代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。

b.提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。

(2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報(bào)銷程序。

a.報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)，退休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的電腦單金額

進(jìn)行核對(duì)，數(shù)據(jù)正確方可報(bào)銷，如金額不對(duì)，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報(bào)銷。

b.報(bào)銷家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人

員核準(zhǔn)金額后方可報(bào)銷。

c.托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋章后方可報(bào)銷。

(3)全公司各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷程序。

a.各部門應(yīng)填寫各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財(cái)務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋

章后，方可報(bào)銷。其中報(bào)銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報(bào)銷

金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。

b.各部門、分公司報(bào)銷金額在2000元以上時(shí)，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予報(bào)

銷。

(4)差旅費(fèi)報(bào)銷程序。各部門、分公司報(bào)銷差旅費(fèi)應(yīng)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章

后，報(bào)銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))審核并

蓋章后，現(xiàn)金出納付款。

(5)采購(gòu)生產(chǎn)請(qǐng)款單的報(bào)銷程序。零星采購(gòu)材料，金額一般控制在1000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)

請(qǐng)款單加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報(bào)銷。

(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋

章后，方可借款。

4.結(jié)算紀(jì)律。

(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過(guò)審核鑒證的會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證

有權(quán)拒付，審核人員對(duì)原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽

字。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對(duì)于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不

予受理。

(2)不準(zhǔn)以白條抵留庫(kù)存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。

(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)督部處理。

(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶登記”，要

求準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)，庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)相符。

(二)銀行存款管理制度

1、銀行存款的管理：

a.執(zhí)行國(guó)家對(duì)銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好

貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。

b.在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他

單位或個(gè)人使用。

2、銀行存款的結(jié)算紀(jì)律

a.嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。

當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢.

b.企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期

的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。

3、銀行存款的核算

a.遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。I

b.認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改

現(xiàn)象一律不予受理。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過(guò)審核

后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。

c.各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，

套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資，嚴(yán)禁用帳戶搞非法活動(dòng)。

d.及時(shí)、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對(duì)帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡

快查對(duì)清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)帳，此月處理完畢。

e.銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，

帳戶登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。

第2題、答案提示

1、住宿。公司全體人員平均每天不能超過(guò)100元。

點(diǎn)評(píng)：住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷，具體可明確如下：

（1）國(guó)內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；

三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷140元、二類地區(qū)100元、三類

地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一

般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。

（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過(guò)規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊

情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差

額的50%給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）員工在出差期間由接待單位接待，無(wú)住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)

2、出差補(bǔ)助。按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。

點(diǎn)評(píng)：出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差進(jìn)行差別補(bǔ)助的

方法。

3、車船票。按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。

點(diǎn)評(píng)：車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，

中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長(zhǎng)途汽車夜間超

過(guò)六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià)60%的補(bǔ)貼。

4、市內(nèi)交通費(fèi)。控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。

點(diǎn)評(píng)：出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。（特殊情況需

請(qǐng)示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）

5、其他雜費(fèi)。其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)

銷。

點(diǎn)評(píng)：餐費(fèi)單獨(dú)列明，出差期間來(lái)回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安

排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，

不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。

6、報(bào)銷審批手續(xù)。根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。

點(diǎn)評(píng)：根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)

銷。

7、特別規(guī)定。出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不

準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。

點(diǎn)評(píng)：根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫

《乘坐飛機(jī)申請(qǐng)表》報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷。

第3題、答案提示：

通過(guò)上述描述，可以看出CCC公司對(duì)存貨的界定是正確的，對(duì)存貨的價(jià)值構(gòu)成符合會(huì)計(jì)制度的

要求，存貨業(yè)務(wù)的憑證比較健全，會(huì)計(jì)處理程序較健全有效，因此，該公司的存貨內(nèi)部控制相對(duì)來(lái)

說(shuō)是健全的。

第四次作業(yè)

第1題、答案提示：

投資業(yè)務(wù)的控制制度應(yīng)包括兩部分內(nèi)容：

（一）核算流程

1、由投資部門編制“股票（債券）投資計(jì)劃書”經(jīng)批準(zhǔn)后，據(jù)此編制“證券購(gòu)入通知單”

式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批，并由會(huì)計(jì)交出納。

2、出納部門根據(jù)收到的“證券購(gòu)入通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記簿后交證券公司。

3、收到到證券公司的有價(jià)證券后，出納部門根據(jù)證券，支票副本及證券購(gòu)入通知單編制付款

憑證并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4、會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)，登記證券投資登記簿及有關(guān)明細(xì)賬。

（~）相關(guān)的控制要點(diǎn)如下：

1、計(jì)劃的編制與審批、保管職能要分離。

2、投資計(jì)劃要經(jīng)過(guò)審批，通常，如果投資數(shù)額較小，可由負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，如果投

資數(shù)額較大的，須經(jīng)過(guò)董事會(huì)或總經(jīng)理審批。

3、簽發(fā)支票時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)“證券購(gòu)入