做賬實操-職工食堂的賬務(wù)處理

會計實操文庫1/6做賬實操-職工食堂的賬務(wù)處理企業(yè)內(nèi)部設(shè)有職工食堂，圍繞食堂產(chǎn)生的支出，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？職工食堂進(jìn)行原材料采購應(yīng)該取得什么樣的票據(jù)？一、企業(yè)賬務(wù)處理1、企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費時：借：其他應(yīng)收款食堂貸：貨幣資金月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財務(wù)部，財務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：借：管理費用職工福利費貸：其他應(yīng)收款食堂內(nèi)部食堂收取的員工就餐費用，不做食堂收入，而應(yīng)沖減食堂成本費用（企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費用無須納稅）。2、企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項稅額：借：固定資產(chǎn)食堂使用固定資產(chǎn)貸：貨幣資金計提折舊時：借：管理費用職工福利費貸：累計折舊3、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計提工資：借：管理費用職工福利費貸：應(yīng)付職工薪酬二、食堂賬務(wù)處理1、食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，收到企業(yè)撥款時：借：貨幣資金貸：其他應(yīng)付款公司2、食堂采購材料時：借：原材料貸：貨幣資金3、月末根據(jù)盤點，算出消耗，結(jié)算食堂成本：借：食堂支出成本貸：原材料4、收取員工自付的餐費：借：貨幣資金貸：食堂支出成本（這里是沖減食堂支出成本，而不是做收入）5、月末食堂根據(jù)核算的當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報企業(yè)財務(wù)：借：其他應(yīng)付款公司貸：食堂支出成本注：a、食堂的輔助賬務(wù)要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)的檢查。b、企業(yè)所列支入賬的福利費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)該按照稅法規(guī)定的稅前扣除比例進(jìn)行調(diào)整。三、食堂的票據(jù)要求企業(yè)食堂的采購憑據(jù)，沒有合并到企業(yè)會計核算憑證里，是否就可以放任白條、收據(jù)入賬？食堂的輔助核算賬務(wù)，雖然不直接在企業(yè)會計賬簿及憑證里體現(xiàn)，但作為輔助資料，其核算依然必須符合國家稅法規(guī)定，所有的采購活動必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)匯總的金額所對應(yīng)的企業(yè)福利費稅前列支額，將做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理，并予以處罰。所以，對于企業(yè)食堂采購時的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。因為食堂收支是通過輔助賬戶反映，為了