做賬實(shí)操-生物公司賬務(wù)處理的實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/9做賬實(shí)操-生物公司賬務(wù)處理的實(shí)例一、公司背景假設(shè)XX生物科技公司主要從事生物醫(yī)藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司注冊資本為5000萬元，2024年發(fā)生了以下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理1.收到股東投資款業(yè)務(wù)描述：2024年1月，公司收到股東投入的貨幣資金3000萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款3000萬元貸：實(shí)收資本3000萬元2.采購研發(fā)材料業(yè)務(wù)描述：2月，公司向供應(yīng)商采購用于研發(fā)的實(shí)驗(yàn)材料，價(jià)款共計(jì)500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元，貨款未付。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（原材料）500萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65萬元貸：應(yīng)付賬款565萬元3.支付研發(fā)人員工資業(yè)務(wù)描述：3月，支付研發(fā)部門人員工資200萬元。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（人員工資）200萬元貸：應(yīng)付職工薪酬200萬元實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬200萬元貸：銀行存款200萬元4.研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)描述：經(jīng)過一段時(shí)間的研發(fā)，某項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)，研發(fā)總支出為1000萬元。賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)1000萬元貸：研發(fā)支出—資本化支出1000萬元5.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)描述：4月，生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)生物藥品，原材料成本為800萬元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本800萬元貸：原材料800萬元6.銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)描述：5月，銷售生物藥品，售價(jià)為2000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額260萬元，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款2260萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260萬元7.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務(wù)描述：結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷售產(chǎn)品的成本1200萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本1200萬元貸：庫存商品1200萬元8.支付銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)描述：6月，支付廣告宣傳費(fèi)等銷售費(fèi)用150萬元。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用150萬元貸：銀行存款150萬元9.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)描述：7月，計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊80萬元。賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用80萬元貸：累計(jì)折舊80萬元10.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益業(yè)務(wù)描述：8月，將收入、成本、費(fèi)用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元貸：本年利潤2000萬元借：本年利潤1730萬元貸：主營業(yè)務(wù)成本1200萬元銷售費(fèi)用150萬元管理費(fèi)用（假設(shè)為零）0萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用（假設(shè)為零）0萬元。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過以上賬務(wù)處理，企業(yè)可以編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)表，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，利潤表可以展示企業(yè)的營業(yè)收入、成本、利潤等指標(biāo)。ABC生物科技公司在上述業(yè)務(wù)處理后，資產(chǎn)總額增加，負(fù)債和所有者權(quán)益也相應(yīng)變化。利潤表顯示企業(yè)實(shí)現(xiàn)了一定的利潤，表明企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。以下是一個(gè)生物公司成本核算的實(shí)例：一、公司背景假設(shè)“綠色生物科技公司”主要從事生物制藥產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司擁有先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和專業(yè)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，致力于為市場提供高質(zhì)量的生物制藥產(chǎn)品。二、成本核算的步驟及方法1.確定成本核算對象成本核算對象為公司生產(chǎn)的各種生物制藥產(chǎn)品，例如某種特定的疫苗、生物試劑等。2.劃分成本項(xiàng)目直接材料：包括用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、輔料等。例如，生產(chǎn)疫苗所需的特定菌種、培養(yǎng)基等。直接人工：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、福利等。包括生產(chǎn)車間的一線工人薪酬。制造費(fèi)用：間接材料：如生產(chǎn)過程中使用的低值易耗品、包裝材料等。間接人工：車間管理人員工資、技術(shù)人員薪酬等。設(shè)備折舊：生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)。水電費(fèi)：生產(chǎn)車間的水電費(fèi)用。其他費(fèi)用：如設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)、車間清潔費(fèi)等。3.收集成本數(shù)據(jù)（1）直接材料成本業(yè)務(wù)描述：公司在某月份采購了一批生產(chǎn)疫苗的原材料，價(jià)款為800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬元。另外，當(dāng)月發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購費(fèi)用共計(jì)20萬元。成本計(jì)算：直接材料總成本=800+20=820萬元。（2）直接人工成本業(yè)務(wù)描述：該月份生產(chǎn)車間的一線工人工資為300萬元，福利費(fèi)按照工資的14%計(jì)提，為42萬元。成本計(jì)算：直接人工成本=300+42=342萬元。（3）制造費(fèi)用設(shè)備折舊：生產(chǎn)設(shè)備原值為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%。采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額為5000×(15%)÷10÷12=40.42萬元。水電費(fèi)：當(dāng)月水電費(fèi)支出為50萬元。車間管理人員工資：車間管理人員工資為80萬元。其他費(fèi)用（設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)、車間清潔費(fèi)等）：30萬元。成本計(jì)算：制造費(fèi)用=40.42+50+80+30=200.42萬元。4.計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本產(chǎn)品總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用=820+342+200.42=1362.42萬元。假設(shè)該月份生產(chǎn)了10萬支疫苗，則單位成本=1362.42÷10=136.242元/支。三、成本分析與控制1.成本分析對成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)直接材料成本占比較大，約為60%（820÷1362.42）。公司可以通過與供應(yīng)商談判降低采購價(jià)格、優(yōu)化原材料配方等方式降低直接材料成本。直接人工成本占比為25%（342÷1362.42），可以通過提高生產(chǎn)效率、優(yōu)化人員配置等方式降低人工成本。制造費(fèi)用占比為15%（200.42÷1362.42），可以通過加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)、合理控制水電費(fèi)等方式降低制造費(fèi)用。2.成本控制措施采購管理：建立穩(wěn)定的供應(yīng)商關(guān)系，爭取更優(yōu)惠的采購價(jià)格和付款條件。同時(shí)，加強(qiáng)對原材料質(zhì)量的把控，減少因質(zhì)量問題