2021中級經(jīng)濟法第7章所得稅

2021中級經(jīng)濟法第7章所得稅

1.（單選題乂2020年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于企

業(yè)所得稅納稅人的是（）。［單選題］*

A.甲一人有限責任公司

B.乙國有獨資公司

C.丙職業(yè)技術學院

D.丁合伙企業(yè)（正確答案）

答案解析：選項AB,是有限責任公司的特殊類型，屬于企業(yè)所得稅的納稅人；選

項C,是其他取得收入的“組織”,屬于企業(yè)所得稅的納稅人；選項D,是自然人性

質(zhì)的特殊主體，屬于個人所得稅的納稅人。

2.（單選題）（2019）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于企業(yè)所得

稅納稅義務人的是（）。［單選題］*

A.個人獨資企業(yè)（正確答案）

B,民辦非企業(yè)單位

C.事業(yè)單位

D,社會團體

3.（多選題）（2017）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應當

繳納企業(yè)所得稅的有（）o*

A.國有獨資公司口咨景

B.股份有限公司確答案）

C.合伙企業(yè)

D.高等院校（正確答案）

4.（單選題）（2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，屬于居民企業(yè)

的是（）o［單選題］*

A.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)（正確答案）

B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設立機構、場所

但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

C.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所

的企業(yè)

D.依照外國法律成立且實際管理機構在中國境外的企業(yè)

5.（判斷題乂2015年）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的,僅就其所設機構、

場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）［單選題］*

A.正確

B.錯誤（正確答案）

答案解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內(nèi)

的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)

所得稅。

6.（多選題乂2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)設立機構、場所

的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應當向我國繳納企業(yè)所得稅的有（）o*

A.來源于中國境內(nèi)，但與其在我國境內(nèi)所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得（正確

答案）

B.來源于中國境內(nèi),且與其在我國境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得（正W

案）

C.來源于中國境外，但與其在我國境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得（正確答

案）

D.來源于中國境外,且與其在我國境內(nèi)所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得

7.（單選題乂2012年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)的表述

中，正確的是（）o［單選題］*

A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構、場所的

企業(yè)屬于非居民企業(yè)（正確答案）

答案解析：本題考核非居民企業(yè)的定義。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國

（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，

或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

8.（判斷題）非居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）［單選題］

A.正確

B.錯誤：確答案）

答案解析：本題考核非居民企業(yè)。若非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立了機構、場所，

那么應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外

但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅°

9.（判斷題）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，僅就其所設機構、場所取得

的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（）0［單選題］*

A,正確

B.錯誤（正確答案）

答案解析：本題考核非居民企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應

當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其

所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

10.（單選題乂2020年卷3）甲公司屬于符合條件的小型微利企業(yè)，2019年度應納稅

所得額為200萬元。甲公司2019年度應納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。［單選題］*

A.15（正確答案）

B.20

C.40

D.50

答案解析：（1）對符合條件的小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部

分，減按25%計入應納稅所得額；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300

萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額；（2）符合條件的小型微利企業(yè)按20%的

稅率繳納企業(yè)所得稅；（3）應納稅額二（100x25%+100x50%）x20%=15（萬元）。

11.（單選題）（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于企業(yè)所得稅應稅所得

來源地確定標準的下列表述中，正確的是（）。［單選題］*

A.轉讓權益性投資資產(chǎn)所得，按照轉讓權益性投資資產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在

地確定

B.轉讓不動產(chǎn)所得，按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.利息所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,或者負擔、

支付所得的個人的住所地確定（正確答案）

D,銷售貨物所得，按照支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

答案解析：選項A:權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。選項

B:不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。選項C:利息所得、租金所得、特

許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按

照負擔、支付所得的個人的住所地確定。選項D;銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)

生地確定。

12.（多選題乂2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊地所在國與中國無稅

收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得中，適用10%稅率的有（）。*

A.在中國未設立機構、場所，取得的來自中國境內(nèi)的股息收入（正確答案）

B.在中國未設立機構、場所，取得的來自中國境內(nèi)的利息收入（正確答案）

C.在中國未設立機構、場所，取得的來自中國境外的利息收入

D.在中國設立機構、場所，取得的來自中國境外的股息收入，該筆所得與其機構、

場所無實際聯(lián)系

答案解析：（1）選項AB:在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但

取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其來源于中國境內(nèi)

的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）選項CD:不需在我國繳納企業(yè)所

得稅。

13.（判斷題乂2017年）甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一處位于中國境內(nèi)

的房產(chǎn)，乙公司在意大利將房款支付給了甲公司在意大利的分支機構。就該筆轉讓

所得，甲公司有義務向中國主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。（）［單選題］*

A.正確E確答案）

B.錯誤

答案解析：不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。轉讓一處中國境

內(nèi)房產(chǎn)，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，甲公司有義務向我國主管稅務機關申報繳納

企業(yè)所得稅6

14.（判斷題乂2016年）轉讓動產(chǎn)所得的應稅所得來源地標準，按照轉讓動產(chǎn)的所在

地確定。（）［單選題］*

A.正確

B.錯誤正確答案）

答案解析：動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。

15.（單選題）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項所得中，應按照負擔、支付所得

的企業(yè)所在地，或者按照機構、場所所在地確定所得來源地的是（）o［單選題］*

A.銷售貨物所得

B.權益性投資所得

C.動產(chǎn)轉讓所得

D.特許權使用費所得【正確答案）

答案解析：根據(jù)規(guī)定，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；權益性投資所

得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機

構、場所所在地確定；特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場

所所在地確定°

16.（單選題乂2013年）境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構、場所。2012年8月，

甲企業(yè)向我國居民納稅人乙公司轉讓了一項配方，取得轉讓費1000萬元。甲企業(yè)

就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。［單選題］*

A.250

B.200

C.150

D100（正確答案）

答案解析：非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構、場所的，減按10%的稅率征收企

業(yè)所得稅，甲企業(yè)應納企業(yè)所得稅=1000x10%=100（萬元）。

17.（單選題乂2017年改）甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2018年甲企業(yè)的應納

稅所得額為25萬元。甲企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。［單選題］*

A.5

B.3.75

C1.25（正確答案）

D.2.5

答案解析：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入

應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應繳納企業(yè)所得稅二

25x25%x20%=1.25（777L）0

18.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源地的確定，正確

的有（）o*

A,銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定確答第

B.不動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D.特許權使用費所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定（正確答案）

答案解析：本題考核企業(yè)所得來源地的確定。選項B:不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)

所在地確定。選項C:權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

19.（判斷題乂2020年卷1）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對于企業(yè)以買一贈一

方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈,應按各項商品的價格比例來分攤確認各

項收入，其商品價格應以公允價格計算。（）［單選題］*

A.正確正確答案）

B錯誤

20.（單選題）（2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售

商品收入金額確定的表述中，正確的是（）0［單選題］*

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金

額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額眄定銷售商品收入金

額（正確答案）

C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商

品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商

品收入金額

21.（單選題）（2015年）2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方

式銷售200件產(chǎn)品，不含稅單價為0.1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售

額20萬元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80

件°根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于甲公司確認銷售收入實現(xiàn)日期及金

額的表述中，正確的是（）o［單選題］*

A.2015年5月6日應確認銷售收入20萬元

B.2015年5月10日應確認銷售收入20萬元

C.2015年5月20日應確認銷售收入12萬元（正確答案）

D.2015年6月25日應確認銷售收入20萬元

答案解析：（1）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；（2）2015年5

月20日應確認銷售收入12萬元，2015年6月25日應確認銷售收入8萬元°

22.（單選題乂2018年改）甲家電企業(yè)（以下簡稱‘甲企業(yè)"）為增值稅一般納稅人。

2018年10月，甲企業(yè)按八折優(yōu)惠價格銷售一批商品，該批商品折扣前的不含稅

價格為46.4萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)銷售該批商品應確認

的企業(yè)所得稅應稅收入為（）萬元。［單選題］*

A.40

B.32

C.37.12（正確答案）

D.46.4

答案解析：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售

商品收入金額。應確認收入金額=46,4x80%=37.12（萬元）。

23.（多選題）（2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)提供勞務確

認收入的表述中，正確的有（）。*

A.廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入正確答案）

B.商品銷售附帶安裝的安裝費，應根據(jù)安裝完工進度確認收入

C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入（正確答案）

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入（正

確答案）

答案解析：選項B:對商品銷售附帶安裝的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

24.（單選題）（2015年）甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司的

股權比例為10%o乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉

讓該項股權的公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應

確認股權轉讓所得為（）萬元。［單選題］*

A.120

B.180

C.200

D.300（正確答案）

答案解析：甲公司應確認股權轉讓所得=500-200=300（萬元），不得扣除被投資企

業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

25.（多選題乂2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司（居民企業(yè)）發(fā)生下

列業(yè)務取得的收入中，應當計入當年企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）o*

A.接受乙企業(yè)給予的捐贈（正確答案）

B.收取的丙企業(yè)支付的違約金（正確答案）

C.舉辦業(yè)務技能培訓收取的培訓費（正確答案）

D,收取的未到期的包裝物押金

26.（多選題）（2011年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認的表述

中,正確的有（）。*

A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額E確答案）

B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或者取得索取貨款憑證的日期確認收

入的實現(xiàn)

C.被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利

收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎

D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案）

27.（單選題乂2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)確認收入的

表述中，正確的是（）o［單選題］*

A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案）

B.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)

C.特許權使用費收入，應于許可方收到特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

D.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認收入的實現(xiàn)

28.（單選題）甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2018年銷售化妝品取得收入2000萬

元，銷售進口的原材料取得收入500萬元，承接國家一項關于皮膚方面的科研項

目，取得財政撥款400萬元，投資國債取得利息收入30萬元,接受乙公司投資取

得投資款1000萬，則該企業(yè)計算2018年所得稅應納稅額時，應計入收入總額的

金額是（）萬元。［單選題］*

A.3930

B.2930

C.2900

D.2500

答案解析：本題考核收入總額°接受乙公司投資取得投資款1000萬不屬于收入，

屬于實收資本，收入總額=2000+500+400+30;2930萬元。

29.（單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于貨幣形式的收

入的是（）o［單選題］”

A.現(xiàn)金

B,準備持有至到期的債券

C.不準備持有至到期的債券（正確答案）

D,應收票據(jù)

答案解析：本題考核收入總額概述。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存

款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。不準備

持有至到期的債券屬于非貨幣性收入，因此選項C不屬于貨幣形式的收入。

30.（單選題）某企業(yè)以“買一贈一”的方式銷售貨物，2018年6月銷售甲商品80

件，取得不含增值稅銷售額28萬元，同時贈送乙商品80件乙商品不含稅單價為

900元/件，總價值7.2萬元。艱據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得

稅時應確認甲商品的銷售收入為（）萬元。［單選題］*

A.28

B.35.2

C.22.27（正確答案）

D.16.31

答案解析：本題考核銷售貨物收入。對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，

其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應

以公允價格計算。甲商品銷售收入=28/（28+7.2）x28=22.27（萬元）。

31.（單選題）甲公司為乙公司的股東，投資成本為600萬元，占乙公司股權比例

30%o至2018年底，乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，2019

年1月甲公司將乙公司全部股權以1200萬元的價格轉讓給丙公司。該筆交易甲公

司應確認股權轉讓所得為（）萬元。［單選題］*

A.60

B.540

C.600（正確答案）

D.1200

答案解析：本題考核其他收入c企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企

業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。甲公司應確認股權

轉讓所得=1200?600=600（萬元）。

32.（多選題）下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的有（）9*

A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入（正確答案）

B.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入（正確答案）

C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入

（正確答案）

D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入正確答

案）

答案解析：本題考核銷售收入C

33.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（）o*

A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案）

C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)

D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認

收入的實現(xiàn)（正確答案）

答案解析：本題考核其他收入,選項A:權益性投資收益，按照被投資方做出利潤

分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C:租金收入，按照合同約定的承租人應付

租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

34.（單選題）（2020年卷3）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不

征稅收入的是仇［單選題］*

A.股息收入

B.財政撥款（正確答案）

C.國債利息收入

D.接受捐贈收入

答案解析：選項AD,屬于應稅收入；選項C,屬于免稅收入。

35.（判斷題乂2020年卷2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折

舊、攤銷不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（）［單選題］*

A.正確正確答案）

B.錯誤

36.（單選題乂2019）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)取得的下列收入

中，屬于不征稅收入的是（）o［單選題］*

A.財政撥款（正確答案）

B.國債利息

C存款利息

D.捐贈收入

答案解析：（1）選項B:屬于“免稅收入”；（2）選項CD:屬于“應稅收入”。

37.（判斷題乂2。19）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，可以在計算企業(yè)所

得稅應納稅所得額時扣除。（）［單選題］*

A.正確

B.錯誤三確答案）

38.（多選題乂2014年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，

應計入應納稅所得額的有（）0*

A.轉讓股權的收入正確答案）

B.接受捐贈的收入（正確答案）

C.取得的財政撥款

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

答案解析：（1）選項AB:屬于“應稅收入”；（2）選項CD:屬于“不征稅收入”。

39.（單選題乂2015年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入應納

稅所得額計征企業(yè)所得稅的是（）。［單選題］*

A.財政撥款

B.國債利息收入

C,債務重組收入（正確答案）

D.符合條件的居民企業(yè)之間的段息收入

答案解析：⑴選項A：屬于"不征稅收入”；（2）選項BD:屬于“免稅收入”。

40.（多選題）（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)取得的下列收入中，

屬于不征稅收入的有（）o*

A.營業(yè)外收入

B.財政撥款（正確答案）

C,國債利息收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金（正確答案）

答案解析：⑴選項A:屬于“應稅收入”；⑵選項C:屬于“免稅收入”。

41.（單選題乂2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅

收入的是（）o［單選題］*

A.依法收取并納入財政管理的政府性基金（正珊答案）

B.國債利息收入

C,接受捐贈收入

D.財產(chǎn)轉讓收入

答案解析：（1）選項A:屬于“不征稅收入”；（2）選項B:屬于“免稅收入”；（3）選項

CD：屬于“應稅收入”。

42.（單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收

入范圍的是（）。（2012年）［單選題］*

A.財政撥款（正確答案）

B.租金收入

C.產(chǎn)品銷售收入

D.國債利息收入

答案解析：（1）選項BC:屬于應稅收入；（2）選項D:屬于免稅收入。

43.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免

稅收入的有（）。（2010年）*

A.財政撥款（正確答案）

B.國債利息

C.物資及現(xiàn)金溢余正確答案）

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金（正確答案）

答案解析：（1）選項AD:屬于木征稅收入（而非免稅收入）；（2）選項C:屬于其他收

入，屬于應稅收入。

44.（單選題乂2012年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于

不征稅收入范圍的是（）o［單選題］*

A.財政撥款（正確答

B.租金收入

C.產(chǎn)品銷售收入

D.國債利息收入

答案解析：°）選項BC:屬于應稅收入；（2）選項D:屬于免稅收入。

45.（多選題乂2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)

所得稅免稅收入的有（）o*

A.財政撥款（正確答案）

B,國債利息

C.物資及現(xiàn)金溢余（正確答案）

D,依法收取并納入財政管理的政府性基金（正確答案）

答案解析：（1）選項AD:屬于不征稅收入（而非免稅收入）；（2）選項C:屬于其他收

入，屬于應稅收入°

46.（判斷題）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得

在計算應納稅所得額時扣除。（）［單選題］*

A.正確正確答案）

B.錯誤

47.（多選題乂2020年卷1）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出

中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有0。*

A.非廣告性質(zhì)的贊助支出E確答

B.預繳的企業(yè)所得稅稅款

C,支付的訴訟費

D.向投資者支付的股息（正確答案）

答案解析：A,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得

扣除；B,預繳的企業(yè)所得稅稅款不得扣除；選項C,罰金、罰款和被沒收財物的

損失不得扣除,不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰

款和“訴訟費”；選項D,向投姿者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得扣

除。

48.（多選題）（2020年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金

中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（）。*

A.企業(yè)所得稅

B.允許抵扣的增值稅

C.土地增值稅（正確答案）

D.城市維護建設稅正確答案）

答案解析：選項A,預繳的企業(yè)所得稅不得在計算應納稅所得額時扣除；選項B,

允許抵扣的增值稅不計入收入，不得在計算應納稅所得額時扣除。

49.（單選題乂2020年卷2）2019年7月，甲公司因臺風造成一批原材料報廢，該批

原材料賬面成本為20萬元，保險公司賠償6萬元。2019年9月，甲公司收回

2018年度已作損失處理的存貸一批，賬面價值10萬元。甲公司計算2019年度企

業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予作為損失扣除的金額為（）萬元。［單選題］*

A.4

B.10

C.14（正確答第

D.24

答案解析：（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務

院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除°存貨因不可抗力損失，對應的進項稅額仍然可

以抵扣，不作損失處理；（2）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全

部收回或者部分收回時，應當計入當期收入，不影響本期損失扣除的金額；（3）準

予作為損失扣除的金額=20-6=14（萬元）

50.（單選題）（2019）2018年度甲居民企業(yè)實際發(fā)生的下列支出中，在計算當年度企

業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。［單選題］*

A.向母公司支付的管理費20萬元

B.向乙公司支付的合同違約金3萬元（正確答案）

C.向稅務機關繳納的稅收滯納金1萬元

D.向股東支付的股息40萬元

51.（判斷題乂2019）在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法

與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。（）［單選

題］*

A.正確正確答案）

B.錯誤

52.（單選題乂2012年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，

不得在計算企業(yè)應納稅所得額對扣除的是（）。［單選題］*

A.增值稅:正確答案）

B,消費稅

C,資源稅

D.房產(chǎn)稅

答案解析：企業(yè)繳納的增值稅利企業(yè)所得稅，不能在稅前扣除。

53.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中，準予在計

算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（）0*

A,消費稅:正確答案）

B.土地增值稅（正確答案）

C,城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案）

D.準予抵扣的增值稅

答案解析：準予抵扣的增值稅不得稅前扣除。

54.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所

得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有（）o*

A.消費稅（正確答案）

B.房產(chǎn)稅:正確答案）

C土地增值稅（正確答案）

D.增值稅

答案解析：根據(jù)規(guī)定，增值稅屬于價外稅，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得

額時不能扣除增值稅。

55.（多選題乂2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納

稅所得額時不得從收入總額中扣除的有（）0*

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護費用

B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用（正確答案）

C.企業(yè)不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)所計算的折舊（正確答案）

D.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

56.（多選題）（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)2017年度的

下列支出中，不得在稅前扣除的有（）。*

A.向投資者支付的股息30萬元（正確答案）

B.稅收滯納金3萬元（正確答案）

C.向稅務機關繳納的消費稅35萬元

D.被沒收財物的損失5萬元（正確答案）

答案解析：企業(yè)繳納的稅款只有2種在企業(yè)所得稅前不得扣除；（1）增值稅；（2）企

業(yè)所得稅。

57.（單選題"2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，

在計算應納稅所得額時準予扣除的是（）0［單選題］*

A,企業(yè)支付的合同違約金（正確答案）

B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款

C,企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

58.（多選題）（2011年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,在計算企業(yè)

所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）0*

A.向投資者支付的紅利

B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的租金謫答案）

c.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的特許權使用費:正確答案）

D.未經(jīng)核定的準備金支出（正確答案）

59.（多選題乂2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)

所得稅稅前扣除的有（）o*

A.稅收滯納金（正確答案）

B.被沒收財物的損失（正確答案）

C.向投資者支付的股息（正確答案）

D.繳納的教育費附加

60.（單選題乂2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在

計算企業(yè)所得稅應納稅所得額E寸不得扣除的是（）o［單選題］”

A.支付給投資者的股息（正確答案）

B.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出

C.購買勞動保護用品的合理支出

D.在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理利息支出

61.（單選題乂2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，準

予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）o［單選題］*

A.為投資者支付的商業(yè)保險費

B,向投資者支付的股息

C.合理的勞動保護支出（正確答案）

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金

62.（單選題乂2016年）某企業(yè)被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)。2015年

該企業(yè)的利潤總額為50萬元，固定資產(chǎn)折舊多計提了3萬元，營業(yè)外支出中列支

了交通違章罰款1萬元。不考慮其他納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項，2015年該企業(yè)應

繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。［單選題］*

A.6.9

B.7.05

C81（正確答案）

D.10.8

答案解析：固定資產(chǎn)多計提了3萬元,需要納稅調(diào)增3萬元,交通違章罰款1萬

元，不得稅前扣除，納稅調(diào)增1萬元，應納稅所得額為50+3+1=54萬元，國家

需要重點扶持的高新技術企業(yè)的所得稅稅率為15%,應納稅所得額=54義15%;

8.1萬元。

63.（單選題）2018年8月，甲企業(yè)購買一大型環(huán)境保護設備，投資額為2000萬

元,當年該企業(yè)的利潤總額890萬元；未經(jīng)財稅部門核準，提取風險準備金10萬

元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2018年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬

元。［單選題］*

A.220

B.225

C.25正確答案）

D.20

答案解析：本題考核抵免應納稅額。未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前

禁止扣除項目，所以要納稅調(diào)增。企業(yè)購置的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等

專用設備”，投資額的“10%”可以在應納稅額中抵免，該企業(yè)的應納稅額

=（890+10）x25%-2000x10%=25萬元。

64.（多選題）企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除

的有（）o*

A.預繳的企業(yè)所得稅

B.準予抵扣的增值稅

C.土地增值稅為答案）

D.消費稅（正確答案）

答案解析：本題考核稅前一般扣除項目。選項AB不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所

得額時扣除。

65.（單選題乂2020年卷2）甲公司2019年度實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬

元，撥繳工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費35萬元。甲

公司計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的工會經(jīng)費、職工福利

費、職工教育經(jīng)費合計為（）萬元。［單選題］*

A.115（正確答案）

B.120

C.125

D.130

答案解析：工會經(jīng)費限額500>2%=10,實際發(fā)生10萬，可扣除10萬；職工福

利費限額500x14%=70,實際發(fā)生80萬?？煽鄢?0萬；職工教育經(jīng)費限額

500x8%=40,實際發(fā)生35萬，可扣除35萬。

66.（單選題）（2019）甲居民企業(yè)為軟件生產(chǎn)企業(yè)。2018年度甲居民企業(yè)實際發(fā)生的

合理工資薪金總額為5000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出625萬元，其中職工培訓

費用支出200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)在計算2018年

度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費為（）萬元。（2019年）

［單選題］*

A.400

B.425

C.625

D.600（正確答案）

答案解析：（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，在計算當年

的企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據(jù)實全額扣除;（2）職工教育經(jīng)費稅前扣除限

顫二5000、8%=400（萬元），實際發(fā)生額625萬元中的職工培訓費支出200萬元可

以直接扣除，剩余的425萬元稅前只能扣除400萬元；（3）2018年稅前準予扣除

的職工教育經(jīng)費=400+200600（萬元）。

67.（判斷題）（2019）自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的員工

支付的補充養(yǎng)老保險費，超過E只工工資總額5%標準的部分，在計算企業(yè)所得稅時

準予扣除。（）［單選題］*

A.正確

B,錯誤（正確答案）

答案解析：自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付

的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，分別在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部

分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

68.（單選題）（2018年）甲公司2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為300萬元，工

資、薪金總額為40萬元，全年撥繳的工會經(jīng)費為2萬元，且能夠提供有效憑證。

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，

準予扣除的工會經(jīng)費為（）萬元。［單選題］*

A.2

B.0

C.1

D.0.8

答案解析：工會經(jīng)費稅前扣除限額=40義2%,0.8（萬元），實際發(fā)生額（2萬元）超過了

稅前扣除限額，稅前準予扣除的工會經(jīng)費為0.8萬元。

69.（單選題）（2014年）某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)

定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保

險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的

規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為

（）萬元。［單選題］*

A.260

B.230

C200（正確答案）

D.150

答案解析：（1）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準

為職工繳納的基本社會保險費（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)

任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過

職工工資總額5%標準內(nèi)的部分（1000乂5%=50萬元），在計算企業(yè)所得稅應納稅所

得額時準予扣除；（3）除企業(yè)依照國冢有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保

險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資

者或者職工支付的商業(yè)保險費（30萬元），不得扣除。

70.（判斷題乂2016年）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用在計算當年的企業(yè)所得稅

應納稅所得額時，可以據(jù)實全額扣除。（）［單選題］*

A.正確正確答案）

B.錯誤

71.（單選題）（2015年改）某超市2019年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育

經(jīng)費支出89萬元；2020年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出88

萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2020年應納稅所得額時，

準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為（）萬元。［單選題］*

A.80

B.88

C.96i正確答案）

D.97

答案解析：2019年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000、8%=80（萬元），實際發(fā)

生額為89萬元，所以2019年稅前可以扣除80萬元，剩余9萬元可以結轉2020

年扣除；2020年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200x8%=96（萬元），當年實際

發(fā)生額為88萬元，準予全額扣除。并可扣除2019年未扣除的8萬元。該超市在

計算2020年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為96萬元。

72.（判斷題"2012年）某有限責任公司2012年發(fā)生的合理的工資薪金總額為950

萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2012年的應納稅所得額時，

支出的職工福利費應據(jù)實扣除。（）［單選題］*

A.正確

B.錯誤三確答案）

答案解析：職工福利費的扣除限額二950、14%=133（萬元），實際發(fā)生額150萬元，

超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據(jù)實扣除。

73.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計算應納稅所得額時,對

發(fā)生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有（）o*

A,地區(qū)補貼（正確答案）

B.獨生子女補貼

C.物價補貼（壬確答案）

D.誤餐補貼（正確答案）

答案解析：根據(jù)規(guī)定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加

薪、加班工資以及與職工或者受雇有關的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補

貼均可以作為工資薪金支出。

74.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在

稅前扣除的有（）o*

A.企業(yè)財產(chǎn)保險費用涌答案）

B.為高空作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用（正確答案）

C.為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險費用

D.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費用（正確答案）

答案解析：商業(yè)保險費用不得稅前扣除。

75.（單選題）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資540

萬元，當年發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費40萬

元。則該企業(yè)在計算2018年應稅所得時準予扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、

職工教育經(jīng)費合計金額是（）o［單選題］*

A.135萬元

B.126.4萬元（正確答案）

C.129.6萬元

D.138.20萬元

答案解析：工會經(jīng)費限額540x2%=10.8；職工福利費限額540x14%=75.6；職

工教育經(jīng)費限額540x8%=43.2

76.（單選題）甲公司2018年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出

86萬元；2019年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出92萬元，根

據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算2019年應納稅所得額時，準予扣除

的職工教育經(jīng)費支出為（）萬元。［單選題］*

A.98

B.96（正確答第

C.92

D.86

答案解析：本題考核稅前一般扣除項目。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過

工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除Q

2018年扣除限額=1000乂80%;80萬元，實際發(fā)生86萬元，結轉6萬元；2019年

扣除限額=1200*80%=96萬元，實際發(fā)生92萬元，上年結轉過來的6萬元可以

再扣除4萬元，共計扣除96萬元。

77.（多選題）（2020年卷3）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列商業(yè)

保險費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（）c*

A.為因公出差乘坐交通工具的職工繳納的人身意外保險費正確答案）

B.為董事長繳納的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費

C.按規(guī)定為企業(yè)繳納的經(jīng)營財產(chǎn)保險費（正確答案）

D.為管理人員繳納的家庭財產(chǎn)保險費

答案解析：選項A,企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，

準予扣除；選項BD,除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保

險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資

者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除；選項C,企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關

規(guī)定繳納的保險費，準予扣除C

78.（單選題）某公司2018年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為

職工繳納基本社會保險費150萬元,為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬

元，補充醫(yī)療保險40萬，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元°根據(jù)企業(yè)所得稅

法律制度的規(guī)定，該公司2018年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予

扣除的數(shù)額為（）萬元。［單選題］*

A.300

B.270

C.240（正確答案）

D.190

答案解析：基本社會保險費（150萬元）可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職

或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工

工資總額5%標準內(nèi)的部分（1000*5%=50萬元）,因此補充養(yǎng)老保險可以扣除50

萬，補充醫(yī)療保險可以扣除40萬；除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付

的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費

外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費（30萬元），不得扣除。該公司2018

年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=150+50+40=240

萬兀。

79.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在

稅前全額扣除的有（）0*

A.為購入車輛支付的財產(chǎn)保險費用:正確答案）

B,為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用（正確答案）

C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費用（正南答案）

D.為企業(yè)職工支付的補充養(yǎng)老保險費用

E.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費（正確答案）

答案解析：本題考核稅前一般扣除項目。補充養(yǎng)老保險在不超過工資薪金總額5%

以內(nèi)的部分可以稅前扣除。

80.（判斷題）在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)向職工發(fā)放的獨生子女補

貼，可以作為企業(yè)工資薪金支出在稅前扣除。（）［單選題］*

A,正確

B.錯誤（正確答案）

答案解析：本題考核稅前一般扣除項目。獨生子女補貼不在工資薪金項目列支。

81.（多選題）（2019）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人實際發(fā)生符合條件的

下列支出中，對超過規(guī)定限額的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的有（）o*

A.廣告費和業(yè)務宣傳費（正確答案）

B.職工教育經(jīng)費（正確答案）

C.職工福利費

D.業(yè)務招待費

82.（單選題）（2019）2018年度甲居民企業(yè)銷售收入為8000萬元,營業(yè)外收入為

1000萬元，實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費為70萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅

法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予

扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。［單選題］*

A.45

B.70

C.42

D.40正確答案）

答案解析：業(yè)務招待費扣除限額1=70x60%=42（萬元），扣除限額

2二8000乂5%。=40（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費為40萬元。

83.（單選題）（2015年）某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備

租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所

得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費

為（）萬元。［單選題］*

A.10.8（正確答案）

B.15

C.16

D.18

答案解析：業(yè)務招待費扣除限額1=18'60%=10.8（萬元），業(yè)務招待費扣除限額

2」（3000+200戶5%。=16（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費為10.8萬元。

84.（單選題）（2017年）甲公司2016年銷售收入為2200萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)

營活動有關的業(yè)務招待費支出為60萬元，且能夠提供有效憑證。根據(jù)企業(yè)所得稅

法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務

招待費為（）萬元。［單選題］*

A.11（正確答案）

B.60

C.36

D.50

答案解析：業(yè)務招待費扣除限額仁60乂60%=36（萬元），業(yè)務招待費扣除限額

2二2200、5%。=11（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費為11萬元。

85.（單選題）（2018年）甲服裝生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）2017年度產(chǎn)品銷售收入

為4000萬元，當年發(fā)生的管理費用是250萬元，其中業(yè)務招待費60萬元，且能

夠提供有效憑證。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在2017年度企業(yè)所得

稅匯算清繳中允許扣除的管理費用為（）萬元。［單選題］*

A.20

B.250

C,210（正確答案）

D.36

答案解析：業(yè)務招待費扣除限額仁60*60%=36（萬元），業(yè)務招待費扣除限額

2=4000乂5%。=20（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，稅前準予扣除的

管理費用二250-60+20,210（萬元）。

86.（多選題）（2014年）甲公司（汽車制造企業(yè)）2013年度取得銷售收入4000萬元，

當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出60萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費200

萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列

關于業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（）o*

A.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為20萬元（正確答案）

B.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為36萬元

C.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數(shù)額為600萬元

D.廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的數(shù)額為200萬元（正確答案）

答案解析：（1）選項AB:業(yè)務招待費扣除限額仁60x60%=36（萬元），業(yè)務招待費

扣除限額2二4000x5為=20（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元；（2）選項

CD:廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=400015%;600（萬元），實際發(fā)生額（200

萬元）未超過稅前扣除限額，稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為200萬元°

87.（多選題）（2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，

超出規(guī)定扣除標準的部分準予在以后納稅年度結轉扣除的有（）0*

A.職工福利費

B.補充養(yǎng)老保險費

C職工教育經(jīng)費（正確答案）

D.業(yè)務宣傳費（正確答案）

答案解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予

扣除。企業(yè)為員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工

資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣

除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；

超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過

當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉

扣除。

88.（單選題）2018年甲汽車制造企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬

元，上年結轉廣告費60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年

準予扣除的廣告費是（）萬元°［單選題］*

A.460

B.510

C450（正確答案）

D.340

答案解析：2018年廣告費稅前扣除限額=3000*15%E50（萬元）,當年實際發(fā)生額

400萬元+上年結轉廣告費60萬元=460（萬元），超過了稅前扣除限額，2018年稅

前準予扣除的廣告費為450萬元。

89.（單選題）2018年甲汽車制造企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬

元，上年結轉廣告費40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年

準予扣除的廣告費是（）萬元。［單選題］*

A.460

B.510

C.450

D.440（正確答案）

答案解析：2018年廣告費稅前扣除限額=3000、15%=450（萬元），當年實際發(fā)生額

400萬元+上年結轉廣告費40萬元=440（萬元），未超過稅前扣除限額，2018年稅

前準予扣除的廣告費為440萬元。

90.（單選題）某食品生產(chǎn)企業(yè)2018年度取得銷售商品收入272000元，投資企業(yè)債

券取得利息收入8000元，發(fā)生業(yè)務招待費5000元，發(fā)生廣告費40000元，業(yè)務

宣傳費10000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的業(yè)

務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費合計為（）元。［單選題］*

A.43800

B.43400

C.42160正確答案）

D.55000

答案解析：本題考核稅前一般扣除項目。業(yè)務招待費5000乂60%工3000元，扣除

限額272000乂5%。=1360元；業(yè)務招待費可以扣除1360元。廣告費和業(yè)務宣傳費

扣除限額272000*15%=40800元；實際發(fā)生總額為50000元，因此可以扣除

40800元。該企業(yè)當年可以在稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費合計

=1360+40800=42160元。

91.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列（）應在計算應納稅所得額時計

算限額扣除。*

A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費正確答案）

B.軟件企業(yè)職工教育經(jīng)費中的員工培訓費

C通過國家機關向貧困地區(qū)的捐款（正確答案）

D.為本企業(yè)董事會成員支付的人身意外傷害保險

答案解析：本題考核稅前一般扣除項目。選項A:企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的業(yè)

務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%oo

選