注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)考試資料（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審計(jì)考試資料（強(qiáng)化練習(xí)）1、多選

如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)B.如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易（江南博哥）看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易正確答案：A,B,C,D2、單選

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部做了重大調(diào)整C.被審計(jì)單位對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)正確答案：D參考解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)，下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款;(3)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng);(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng);(選項(xiàng)D)(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。3、多選

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()A.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額正確答案：A,C參考解析：B與發(fā)生相關(guān);D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。4、單選

在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是()A．就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B．獲取甲公司管理層聲明書C．就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D．評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性正確答案：D5、判斷題

對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)者交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。()正確答案：對(duì)6、判斷題

如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。()正確答案：錯(cuò)參考解析：新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受委托以來(lái)的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。7、單選

在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A.被審計(jì)單位銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。8、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施符合性測(cè)試的范圍是()A.有重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制正確答案：B9、多選

督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員完成的審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證()A.所有重大審計(jì)問題已適當(dāng)解決，或反映在審計(jì)結(jié)論中B.預(yù)定的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)C.工作過程及其結(jié)果已適當(dāng)紀(jì)錄D.形成的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見正確答案：A,B,C,D10、多選

對(duì)A公司相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向被詢證者寄發(fā)消極方式的詢證函后，如果在合理的時(shí)間內(nèi)未收到回函，則可以據(jù)此認(rèn)為A公司的記錄不存在錯(cuò)報(bào)，但一般認(rèn)為這樣形成的審計(jì)結(jié)論可靠性較差，其原因是無(wú)法排除（）等情況。A.被詢證者可能不存在B.被詢證者發(fā)現(xiàn)雙方記載一致后可能不回函C.被詢證者可能尚未收到詢證函D.被詢證者因雙方信息一致認(rèn)為不必回函正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)未收到回函而認(rèn)為“雙方記載一致”是錯(cuò)誤的。11、單選

下列不屬于審計(jì)工作底稿編制目的的是()A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D描述的是審計(jì)工作底稿的存在形式，而不是編制審計(jì)工作底稿的目的。12、多選

如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響因素有（）A.過度推介B.密切關(guān)系C.外在壓力D.自我評(píng)價(jià)正確答案：B,C參考解析：如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。13、多選

下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)說法，正確的有（）A.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間C.任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果D.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案正確答案：A,B,D參考解析：根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，基于上述兩種目的，披露客戶信息是可以的，不違反保密規(guī)定。14、多選

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的()A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間D.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)正確答案：A,B,C,D15、單選

甲公司存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()A．甲公司沒有書面的內(nèi)部控制B．管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問題C．管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D．管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷正確答案：B16、多選

在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有()A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,B,D參考解析：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì)“對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、多選

以下針對(duì)獨(dú)立性的說法中正確的有（）A獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問題的思路和方法B用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響C用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度D遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：在遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?8、單選

進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括()。A.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序正確答案：A參考解析：進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19、單選

如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，且沒有相應(yīng)的改善措施，但已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表()A.帶說明段的無(wú)保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.否定意見正確答案：A參考解析：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，雖然存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，只要被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐叮?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加說明段。20、單選

下面關(guān)于酶的抑制作用的論述哪一個(gè)是正確的：（）A.都為可逆的抑制作用B.增加底物的濃度可消除抑制劑對(duì)酶的影響C.根據(jù)抑制劑與酶結(jié)合的情況可區(qū)分不同類型的抑制作用D.抑制作用與抑制劑濃度無(wú)關(guān)正確答案：C21、問答?丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)W公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2000年2月20日完成外勤審計(jì)工作。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到W公司于20000年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年2月28日完成了對(duì)火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序，并于2000年3月1日完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表。要求:(1)假定W公司2000年2月25日沒有發(fā)生火災(zāi)，簡(jiǎn)述丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W公司截至2000年3月5日的不同時(shí)期的期后事項(xiàng)的責(zé)任。(2)根據(jù)上述情況，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有哪些?所承擔(dān)的責(zé)任有何不同?正確答案：(1)對(duì)于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施專門的審計(jì)程序?qū)ζ诤笫马?xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知后應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論。必要時(shí)，還應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。(2)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有兩種:①簽署雙重日期，即保留2000年2月20日的審計(jì)報(bào)告日，并就火災(zāi)損失注明2000年2月28日新的審計(jì)報(bào)告日。②更改審計(jì)報(bào)告日期，即將2000年2月20日原審計(jì)報(bào)告日推遲至2000年2月28日完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。推遲外勤審計(jì)工作結(jié)束日的做法，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)范圍內(nèi)全面地?cái)U(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍;注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。22、單選

下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項(xiàng)任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)僅需要進(jìn)行一般的復(fù)核，并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核正確答案：D參考解析：對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核?！驹擃}針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】23、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括()A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.實(shí)物控制和職責(zé)分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】24、多選

下列表述中，不正確的選項(xiàng)有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目，還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)范圍相關(guān)C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)方面就是直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)費(fèi)用的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項(xiàng)B，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān);選項(xiàng)C，一般情況下，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠;選項(xiàng)D，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯(cuò)誤，但是這屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)所涉及的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、單選

下列與司法解釋相關(guān)的說法中不正確的是（）A.使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易而遭受損失的自然人，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人B.只有違反了法律法規(guī)的審計(jì)報(bào)告，才是不實(shí)報(bào)告C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠(chéng)信公允原則D.存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計(jì)報(bào)告，有可能是不實(shí)報(bào)告正確答案：B參考解析：違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠(chéng)信公允原則，都有可能是不實(shí)報(bào)告。26、單選

具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于()的認(rèn)定推論得出的。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.估價(jià)或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露正確答案：D27、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信息，但應(yīng)對(duì)利用了內(nèi)部控制的信息虛假而造成的不良后果負(fù)責(zé)。()正確答案：對(duì)參考解析：這正是“獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”涵義。28、多選

在確定實(shí)際執(zhí)行的童要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()A．財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B．前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C．實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D．甲公司管理層和治理層的期望值正確答案：A,B,C參考解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了正確的審計(jì)意見，那么就不會(huì)有審計(jì)失敗，此時(shí)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗不會(huì)引起審計(jì)失敗，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不是審計(jì)失敗，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。29、問答題

當(dāng)比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表反映的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮如何檢查？注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)比較數(shù)據(jù)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的條件是什么？正確答案：（1）在比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表反映的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的內(nèi)容通常包括：①出現(xiàn)不一致是否因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定；②金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報(bào)表項(xiàng)目的重新分類和歸集，附注中前期對(duì)應(yīng)數(shù)的調(diào)整等；③是否已在附注中充分披露對(duì)比較數(shù)據(jù)作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較數(shù)據(jù)中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；④如果發(fā)現(xiàn)對(duì)比較數(shù)據(jù)的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)比較數(shù)據(jù)作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計(jì)報(bào)告。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)比較數(shù)據(jù)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的條件：①導(dǎo)致上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要；②上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露?！驹擃}針對(duì)“比較數(shù)據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】30、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)和銷售明細(xì)賬，主要是為了實(shí)現(xiàn)()認(rèn)定。A.存在性B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)和銷售明細(xì)賬，主要是為了實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定。31、單選

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)確定為A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）A.B事務(wù)所與A事務(wù)所共同聘請(qǐng)專家編制審計(jì)手冊(cè)，并共同分擔(dān)成本B.基于合作，C事務(wù)所與A事務(wù)所相互介紹業(yè)務(wù)C.基于合作，D事務(wù)所與A事務(wù)所共同使用相同的名稱與標(biāo)志D.E事務(wù)所和A事務(wù)所以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)正確答案：C參考解析：不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的情況：分擔(dān)的成本不重要；分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊(cè)或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一不相關(guān)的實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品。32、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定固定資產(chǎn)為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考慮下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購(gòu)置固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確的是()。A.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析B.檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C.核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件D.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否正確正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項(xiàng)B主要確定固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的真實(shí)性;選項(xiàng)D確定在建工程計(jì)價(jià)的正確與否?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】33、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括()A、與被審計(jì)單位惡意串通B、明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明C、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告D、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四點(diǎn)都表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】34、單選

下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是()A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客正確答案：C35、多選

以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供工作有（）A.根據(jù)客戶提供的數(shù)據(jù)編制工資單B.在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易C.將客戶已記錄的交易過入總分類賬D.編制試算平衡表正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)ABC屬于向?qū)徲?jì)客戶提供的日常、機(jī)械性的工作，通過采取防范措施不會(huì)損害獨(dú)立性。選項(xiàng)D屬于代行管理層職責(zé)，非日常機(jī)械性的工作，沒有防范措施防止對(duì)獨(dú)立性的損害。36、單選

如果識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（）A.征詢法律意見B.解除業(yè)務(wù)約定或拒絕出具審計(jì)報(bào)告C.考慮修改審計(jì)報(bào)告的意見類型D.要求管理層更正比較數(shù)據(jù)正確答案：D參考解析：如果識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“比較數(shù)據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】37、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行正確答案：A,B,C,D參考解析：執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。38、問答題

根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些?正確答案：根據(jù)《司法解釋》第十條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)按照下列情形處理：(1)應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。(2)對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限。39、單選

甲是一名執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則下列人員不屬于甲的主要近親屬的是（）A.甲的妻子乙B.甲的父親丙C.甲的弟弟丁D.甲的兒子戊正確答案：C參考解析：C項(xiàng)中的弟弟屬于其他近親屬，在現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中，主要近親屬是指配偶、父母或子女。40、單選

在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是()。A.提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍正確答案：B41、問答題

對(duì)于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日及會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定?正確答案：對(duì)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別:(1)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。(2)對(duì)于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門查找，但對(duì)于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期:(1)簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日;(2)更改審計(jì)報(bào)告日期，即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。42、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)策略中可以考慮的有()。A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼B.在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨D.向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷往來(lái)的債務(wù)人寄送詢證函正確答案：A,B,C參考解析：向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】43、單選

下列描述中，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是()A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員B.審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是被審計(jì)單位的出納C.審計(jì)小組成員的妻子是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事D.審計(jì)小組成員擔(dān)任被審計(jì)單位的辯護(hù)人正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項(xiàng)D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響?！驹擃}針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】44、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C.被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)金額的大小D.各級(jí)別人員提供服務(wù)所需要的時(shí)間正確答案：A,B,D參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。45、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保守審計(jì)過程中獲知的被審單位的商業(yè)秘密，并利用其為自己或他人謀取利益，則他違反了()A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德準(zhǔn)則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則正確答案：A,B參考解析：在獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則的第⑷條、職業(yè)道德準(zhǔn)則第四層次的第⑵條中均明確強(qiáng)調(diào)了要保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，而這一要求在C、D中未明確提及。46、多選

在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮()。A.對(duì)各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)B.計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序C.對(duì)重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理D.對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試結(jié)果是否可信正確答案：A,B參考解析：審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定?！驹擃}針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】47、單選

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是()A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入B.外幣現(xiàn)金和銀行存款C.在途貨幣資金D.一年以上定期存款正確答案：D48、多選

下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有()。A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異正確答案：A,B,C參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。這對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)而言尤其如此，因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響。49、多選

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不應(yīng)被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)B.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分C.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件D.對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于提供信息系統(tǒng)服務(wù)時(shí)，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形。50、單選

關(guān)于社會(huì)工作在社會(huì)層面的目標(biāo)，下列描述中錯(cuò)誤的是（）A.包括解決社會(huì)問題B.包括促進(jìn)社會(huì)公正C.最終目的是促進(jìn)社會(huì)革命D.最終目的是推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步正確答案：C51、單選

下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法正確的是()A.穿行測(cè)試一般用作對(duì)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序B.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的C.在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià);穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的?！驹擃}針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】52、問答?表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷所附表格的適當(dāng)位置填列:(1)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定;(2)與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。正確答案：53、單選

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是()A.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況C.對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)D.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)正確答案：C54、單選

下列實(shí)體屬于公眾利益實(shí)體的是（）A.上市公司B.個(gè)體戶C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)正確答案：A參考解析：公眾利益實(shí)體包括所有上市公司。55、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助其()A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量正確答案：D56、單選

在區(qū)別鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息時(shí)，下列說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的時(shí)()。A.在對(duì)甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象可能是法律法規(guī)B.在對(duì)甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C.在對(duì)甲公司的運(yùn)營(yíng)情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)D.在對(duì)甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定正確答案：A57、多選

如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。A.在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B.征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通C.在審計(jì)報(bào)告中提及現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通;在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本。【該題針對(duì)“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】58、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供以下招聘服務(wù)，其中不違反職業(yè)道德的有（）A.審查申請(qǐng)者的專業(yè)資格B.對(duì)申請(qǐng)者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見C.對(duì)候選人進(jìn)行面試后確認(rèn)是否留用D.對(duì)候選人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見正確答案：A,B,D參考解析：任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶負(fù)責(zé)做出，所以選項(xiàng)C不正確。59、判斷題

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段予以說明。()正確答案：錯(cuò)60、單選

被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?)A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理C.除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下D.對(duì)于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)正確答案：C參考解析：除無(wú)記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為?！驹擃}針對(duì)“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】61、多選

下列情況中，沒有任何防范措施的有()。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員甲在審計(jì)客戶A公司中擁有可以控制的價(jià)值10000元的股票B.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價(jià)值1000元的股票C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益D.合伙人通過繼承從審計(jì)客戶處獲得價(jià)值1000元的股票正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C，如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。選項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益(例如，通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益)，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施將影響降至可接受水平?！驹擃}針對(duì)“提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】62、單選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)W公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入()A.銷售與收款循環(huán)B.購(gòu)貨與付款循環(huán)C.生產(chǎn)循環(huán)D.籌資與投資循環(huán)正確答案：D63、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，主要是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。()正確答案：對(duì)64、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證過程中，被審計(jì)單位管理層要求不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說法正確的是（）A．當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕管理層的要求B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位要求不函證合理時(shí)，可以不函證，也不用實(shí)施替代審計(jì)程C．當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求不函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限D(zhuǎn)．如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響正確答案：D參考解析：當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該要求是否合理，并獲取相應(yīng)審計(jì)證據(jù)予以支持。所以，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位要求不函證合理時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。如果被審計(jì)單位管理層沒有阻撓實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能視為審計(jì)范圍收到限制。所以，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。65、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對(duì)固定資產(chǎn)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠?)。A.在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符B.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿C.如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來(lái)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額正確答案：A,B,C參考解析：固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負(fù)債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以審計(jì)期初余額，就是要在期初余額的基礎(chǔ)上估計(jì)期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額達(dá)不到審計(jì)目的，選項(xiàng)D不正確。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】66、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】67、單選

在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序有()A.根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B.將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C.向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函D.實(shí)施重新執(zhí)行程序正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測(cè)試?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)程序1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】68、多選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),B公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應(yīng)提請(qǐng)B公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露()。A.非貨幣性交易的類型B.非貨幣性交易涉及的金額C.非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)及實(shí)現(xiàn)的損益D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)正確答案：A,B,C69、多選

使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時(shí)，需要確定選號(hào)的()A.范圍，即所選號(hào)碼是否落入抽樣單位的編號(hào)范圍之內(nèi)B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對(duì)應(yīng)D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號(hào)碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實(shí)際上是對(duì)隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括?！驹擃}針對(duì)“選取樣本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】70、單選

下列業(yè)務(wù)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是()。A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B.進(jìn)行破產(chǎn)清算，代編清算報(bào)表C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議D.審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告正確答案：D參考解析：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)清算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)業(yè)務(wù);任何具備條件的中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人都可接受委托，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報(bào)告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。71、多選

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式中正確的有()A.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須拒絕承接該業(yè)務(wù)B.如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但委托人能夠確認(rèn)鑒證對(duì)象的某個(gè)方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說明該報(bào)告的內(nèi)容并非針對(duì)鑒證對(duì)象整體C.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足一定條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接D.如果鑒證對(duì)象是某一都市報(bào)的運(yùn)營(yíng)情況，其本身缺乏相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇報(bào)紙發(fā)行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報(bào)紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的有關(guān)報(bào)社效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)予以承接該業(yè)務(wù)正確答案：B,C,D參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常是拒絕承接，不是必須拒絕承接?！驹擃}針對(duì)“業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】72、多選

驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，其主要用途在于()A.被審驗(yàn)單位明示其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力B.被審驗(yàn)單位向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立或變更登記C.被審驗(yàn)單位向出資者簽發(fā)出資證明D.被審驗(yàn)單位出資者在規(guī)定期限內(nèi)辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)正確答案：B,C73、單選

有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是()A.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)正確答案：B74、單選

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)正確答案：A參考解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)。75、單選

按照目前中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法是（）A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)方法D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法正確答案：D參考解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，審計(jì)方法是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。76、問答題

在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊，及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失與重大過失均可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任。請(qǐng)敘述錯(cuò)誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，說明錯(cuò)誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過失、重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無(wú)意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。錯(cuò)誤主要包括：原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算抄寫錯(cuò)誤;對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解;對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。舞弊是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的故意不實(shí)反映。舞弊主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項(xiàng);記錄虛假的交易或事項(xiàng);蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失的前提下，可以按照遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重要性水平的高低、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱等標(biāo)準(zhǔn)將過失區(qū)分為普通過失與重大過失。具體地說：⑴雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般認(rèn)為其過失屬于普通過失;如果沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本的崐要求，則認(rèn)為其過失為重大過失。⑵如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過失而未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額合計(jì)不超過會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，則一般認(rèn)為有普通過失，否則認(rèn)為有重大過失。⑶如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序而未能查明崐會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，一般認(rèn)為屬于普通過失，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位內(nèi)崐部控制可信賴程度不高的情況下減少了實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，則相應(yīng)的過失屬于重大過崐失。77、單選

為了實(shí)現(xiàn)“記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)”的目標(biāo)，應(yīng)該實(shí)施的最佳實(shí)質(zhì)性程序是()A.將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對(duì)B.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對(duì)C.檢查工時(shí)卡D.檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】78、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是()。A.購(gòu)貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購(gòu)訂貨單副本D.應(yīng)收賬款函證回函正確答案：D79、判斷題

審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見。()正確答案：對(duì)80、單選

下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是()A.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)B.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào))和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)C.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系D.薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施正確答案：B參考解析：在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào))和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。81、多選

下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國(guó)家機(jī)關(guān)，所以較注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)正確答案：B,C參考解析：【答案解析】：政府審計(jì)體現(xiàn)為很強(qiáng)的單項(xiàng)獨(dú)立，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)較政府審計(jì)更具獨(dú)立性，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;政府審計(jì)依據(jù)國(guó)家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)的是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。82、問答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師T在審查H股份有限公司的銀行存款項(xiàng)目時(shí)，決定將檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為重要的審計(jì)程序。請(qǐng)指出T注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查的主要內(nèi)容，并進(jìn)一步指出通過對(duì)每項(xiàng)內(nèi)容的追查，可以證實(shí)H公司管理當(dāng)局對(duì)銀行存款項(xiàng)目的何種認(rèn)定。正確答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師T對(duì)H股份有限公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施檢查的內(nèi)容主要是銀行存款余額調(diào)節(jié)表中所列的四類未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)不同類型未達(dá)賬項(xiàng)的追查，所證實(shí)的管理當(dāng)局認(rèn)定是不同的。⑴通過對(duì)“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額”的追查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)H公崐司管理當(dāng)局對(duì)銀行存款科目的“存在或發(fā)生”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑵通過對(duì)“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額”的檢查，T注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)H公司管理當(dāng)局對(duì)銀行存款科目的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑶通過對(duì)“銀行已收、企業(yè)尚未入賬金額”的追查，T注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)H公司管理當(dāng)局對(duì)銀行存款科目的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。⑷通過對(duì)“銀行已付、企業(yè)尚未入賬金額”的追查，T注冊(cè)會(huì)計(jì)師可證實(shí)H公司管理當(dāng)局對(duì)銀行存款科目的“存在或發(fā)生”、“權(quán)利與義務(wù)”、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定。83、單選

我國(guó)歷史上第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是()。A.《會(huì)計(jì)師條例》B.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》C.《會(huì)計(jì)師暫行章程》D.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》正確答案：C參考解析：【答案解析】：1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——《會(huì)計(jì)師暫行章程》。84、多選

下列關(guān)于關(guān)聯(lián)實(shí)體的陳述恰當(dāng)?shù)挠?)。A.能夠?qū)蛻羰┘又苯涌刂?，且客戶?duì)該實(shí)體重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體B.受到客戶直接控制的實(shí)體屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體C.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且對(duì)該實(shí)體能夠施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體D.與客戶同處于共同控制下的實(shí)體，且該實(shí)體和客戶對(duì)其控制方都很重要?jiǎng)t屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體正確答案：A,B,C,D參考解析：選項(xiàng)ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實(shí)體的特征?！驹擃}針對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】85、單選

以下關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯(cuò)誤的是()。A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，要依據(jù)審計(jì)證據(jù)“說話”C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅憑管理層聲明書代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，也不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無(wú)疑問，所以選項(xiàng)B不正確?！驹擃}針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】86、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括()A.代理人和被代理人名稱B.代理事項(xiàng)與代理權(quán)限C.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任D.代理期限正確答案：A,B,D87、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()A.向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D88、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告時(shí)，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無(wú)法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)()A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議B.在意見段之后增加說明段予以反映C.在意見段之前增加說明段予以反映D.修改范圍段和意見段正確答案：B89、單選

在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）A.在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D.在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。90、單選

人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系C.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D.如果甲公司的無(wú)意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外，選項(xiàng)A不正確;會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計(jì)單位編制虛假報(bào)表是故意行為還是無(wú)意行為無(wú)關(guān)，選項(xiàng)CD不正確。91、單選

對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為()A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐正確答案：B參考解析：【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】92、多選

在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值正確答案：A,B,C93、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列()關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估重要性水平B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型正確答案：A,C參考解析：僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒有了解和測(cè)試內(nèi)部控制前，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià);僅僅通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】94、多選

下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人C.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B屬于當(dāng)母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)D屬于連續(xù)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素。【該題針對(duì)“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】95、單選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是()A．應(yīng)收賬款的存在性B．應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C．應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D．應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司正確答案：B96、多選

在盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)中，被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任是負(fù)責(zé)編制盈利預(yù)測(cè)，并保證()A.盈利預(yù)測(cè)編制的合法性，并符合獨(dú)立審計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)公告B.編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)的合理性，并將其充分披露C.所選用的會(huì)計(jì)政策的正確性，并與實(shí)際采用的相關(guān)政策一致D.編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)性，并按確定的編制基礎(chǔ)進(jìn)行編制正確答案：B,C,D97、多選

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有()A.比率估計(jì)抽樣B.均值估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法正確答案：B,D參考解析：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】98、單選

根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A.4B.3C.1D.2正確答案：C參考解析：【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函【該題針對(duì)“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】99、多選

在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則()A.不能接受總體B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】100、單選

下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是()。A.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢B.在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)C.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助D.在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助正確答案：D參考解析：該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。【該題針對(duì)“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】101、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的()進(jìn)行審查，以證實(shí)銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬記錄的正確性。A.內(nèi)部控制流程圖B.收款憑證C.付款憑證D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案：D102、多選

使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時(shí)，需要確定選號(hào)的()。A.范圍，即所選號(hào)碼是否落入抽樣單位的編號(hào)范圍之內(nèi)B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對(duì)應(yīng)D.起點(diǎn)，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號(hào)碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實(shí)際上是對(duì)隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】103、單選

按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，不包括（）。A.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息C.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任D.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)代替管理層的責(zé)任正確答案：A參考解析：如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托。104、單選

下列選項(xiàng)中屬于減責(zé)事由的是（）A.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明B.未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)C.明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)，而不予指明正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A和D，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，存在過失責(zé)任的情形，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。105、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了以下事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，可能因()的不同而不同。A.針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

B.存在重大錯(cuò)報(bào)的認(rèn)定

C.重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的高低

D.項(xiàng)目成員的經(jīng)驗(yàn)多少正確答案：A,B,C參考解析：項(xiàng)目成員的經(jīng)驗(yàn)多少可能會(huì)影響審計(jì)程序的范圍，但不會(huì)影響審計(jì)程序的性質(zhì)。106、多選

在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A.控制環(huán)境B.測(cè)試所針對(duì)控制適用的時(shí)間或期間C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.控制是否在本期發(fā)生變動(dòng)正確答案：A,B,C,D參考解析：控制環(huán)境越薄弱需要測(cè)試剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)A正確。不同的控制，適用的測(cè)試時(shí)點(diǎn)和測(cè)試時(shí)間是不同的，選項(xiàng)B正確。串通舞弊的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制期間不僅需要延長(zhǎng)甚至控制測(cè)試失去意義，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依賴細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)C正確。如果控制發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)D正確。107、多選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括()A.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作B.商定審計(jì)收費(fèi)C.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力正確答案：A,B,C,D108、單選

下列關(guān)于控制測(cè)試的理解中，正確的是()A.控制測(cè)試不能和細(xì)節(jié)測(cè)試同時(shí)執(zhí)行B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)誤，說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的正確答案：C參考解析：控制測(cè)試可以和細(xì)節(jié)測(cè)試同時(shí)執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)誤，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。109、判斷題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會(huì)議紀(jì)錄。()正確答案：對(duì)110、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()。A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。111、問答?U會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與甲公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長(zhǎng)，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員E的妻子，接受其父親贈(zèng)予，獲得甲公司債券，市值6000元。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，指出是否對(duì)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。正確答案：（1）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（2）不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（3）不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（5）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過接受饋贈(zèng)，獲得審計(jì)客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。112、單選

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.出具保留意見的驗(yàn)資報(bào)告B.出具拒絕表示意見的驗(yàn)資報(bào)告C.在驗(yàn)資報(bào)告意見段之后增列說明段，說明理由D.在驗(yàn)資報(bào)告意見段之前增列說明段，說明理由正確答案：C113、多選

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無(wú)過失申辯，其下列申訴理由中合理的有()A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任B.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)誤與舞弊C.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并非專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)正確答案：A,B,C參考解析：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，所以，備選答案D不正確。114、判斷題

當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。()正確答案：錯(cuò)115、多選

下列審計(jì)程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有()A.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.審查銀行存款收支截止的正確性正確答案：B,C116、單選

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是（）A.要求該項(xiàng)目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不再重大B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作D.沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃秸_答案：D參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健?17、單選

下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證C.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零D.審計(jì)的固有限制可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的合理理由正確答案：D參考解析：審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。118、單選

在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是()A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿正確答案：D參考解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。119、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，通常實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.將應(yīng)付賬款清單加總B.從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對(duì)賬單C.函證應(yīng)付賬款，重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目D.對(duì)未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測(cè)試正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A不能證明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在;選項(xiàng)D是測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】120、多選

已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍正確答案：A,B,D參考解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。121、多選

列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定的有()。A.從有效的訂購(gòu)單追查至驗(yàn)收單B.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬C.從付款憑證追查至購(gòu)貨發(fā)票D.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC僅是在原始憑證中間的檢查，沒有追查至相關(guān)的賬戶記錄，故不能證明采購(gòu)已經(jīng)入賬?！驹擃}針對(duì)“采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有（）A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露B.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見的事項(xiàng)在本期已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要C.導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具