注冊會計師：審計試題預(yù)測三

注冊會計師：審計試題預(yù)測（最新版）1、多選

在評價未更正錯報的影響時，下列說法中正確的有()A.注冊會計師需要累積明顯微小錯報B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.在評價未更正錯報的影響之（江南博哥）前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響正確答案：B,C,D參考解析：明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報，選項A錯誤。2、單選

根據(jù)食物蛋白質(zhì)所含氨基酸的種類和量的不同，將蛋白質(zhì)分為（）大類。A、二B、三C、四D、五正確答案：B3、多選

下列對注冊會計師“財務(wù)報表審計”的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.財務(wù)報表審計是注冊會計師接受委托對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見B.財務(wù)報表審計體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計單位又獨(dú)立于委托人C.財務(wù)報表審計是一種有償鑒證服務(wù)D.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計過程中必須了解和利用內(nèi)部審計工作正確答案：A,B,C參考解析：選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作中必須了解內(nèi)部審計，但不一定利用內(nèi)部審計工作成果。4、單選

會計師事務(wù)所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是()。A.張某在項目組中的角色B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散C.甲公司所處行業(yè)D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性正確答案：C參考解析：在評價是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，主要考慮的因素：該成員在審計項目組中的角色;該實體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?經(jīng)濟(jì)利益的重要性?！驹擃}針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、多選

注冊會計師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報告時，應(yīng)分別附送已審核的()。A.《基本建設(shè)工程審核定案表》B.《基本建設(shè)工程預(yù)算書》C.《基本建設(shè)工程結(jié)算書》D.《基本建設(shè)工程決算書》正確答案：B,C,D6、單選

注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是()。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨(dú)立性不同D.審計的依據(jù)不同正確答案：D參考解析：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計是依據(jù)《審計法》和國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因為二者依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同，因此對同一審計事項進(jìn)行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。7、多選

注冊會計師在審查B公司可供出售金融資產(chǎn)時，對B公司的以下做法中認(rèn)可的有（）A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始入賬金額B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量時公允價值變動計入公允價值變動損益C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益D.企業(yè)將擁有的可以在市場上出售，但準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算正確答案：A,C參考解析：選項B，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量時公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入資本公積，而不是公允價值變動損益;選項D，企業(yè)擁有的可以在市場上出售，但準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，應(yīng)該作為持有至到期投資管理和核算。8、多選

以下針對獨(dú)立性的說法中正確的有（）A獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問題的思路和方法B用以指導(dǎo)注冊會計師識別對獨(dú)立性的不利影響C用以指導(dǎo)注冊會計師評價不利影響的嚴(yán)重程度D遇到違反獨(dú)立性的情形時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：在遇到違反獨(dú)立性的情形時，注冊會計師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、多選

如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，A注冊會計師通常考慮的因素有（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性正確答案：A,B,C,D參考解析：如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。10、多選

甲注冊會計師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計ABC有限責(zé)任公司2010年度的財務(wù)報表，在評價ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括()。A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運(yùn)行B.每天對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)

正確答案：A,B,C參考解析：選項A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟(jì)事項我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個人不同的授權(quán)，則可以實現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現(xiàn)。選項D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會更為適當(dāng)。【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、判斷題

如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。()正確答案：對12、多選

如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：B,C13、多選

以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有（）A.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶B.會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議C.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較低的股票D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響。14、問答?A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司1997年度會計報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下(單位：人民幣萬元):要求:(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司1997年度會計報表層次的重要性水平(請列示計算過程)。(2)簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。(3)簡要說明重要性。正確答案：(1)計算確定XYZ股份有限公司1997年度會計報表層次的審計重要性水平(2)簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系：重要性水平與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低;反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。(3)簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多;反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越少。15、多選

對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制正確答案：C,D16、多選

PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在()。A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮正確答案：A,C參考解析：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)?！驹擃}針對“審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、判斷題

如果不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師可以出具拒絕表示意見的審計報告。()正確答案：對18、問答?對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系。請回答對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息項目小組成員的妻子是客戶的出納會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升正確答案：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商自身利益會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排自身利益在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人過度推介會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)密切關(guān)系會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息自我評價項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關(guān)系會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅外在壓力注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升外在壓力19、單選

被審計單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為()萬元。A.6435B.5500C.5000D.6600正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。20、單選

有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是()A.只有當(dāng)注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計時，方可接受委托B.只要有法、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托C.應(yīng)在審計報告的范圍段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況正確答案：B21、多選

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從()方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。A.掌握會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定C.具有職業(yè)判斷能力D.通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮員工在具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識以及熟悉客戶所處的行業(yè)方面所具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】22、問答題

注冊會計師甲和乙在審計D公司年度會計報表時，注意島嶼篝火和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債便日故意推遲紀(jì)錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款?正確答案：注冊會計師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序如下:(1)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);(2)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確;(3)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。23、問答題

如果B公司在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會計師事務(wù)所的審計客戶，Y會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?正確答案：如果一個實體在擬出具報告的財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：(1)在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;(2)以前向?qū)徲嬁蛻籼峁┑母黝惙?wù)。24、單選

下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是()。A.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序

B.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序正確答案：C參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。25、單選

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是()。A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨(dú)立性最弱B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用正確答案：C參考解析：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。26、單選

在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是()A.計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.計劃與管理層和治理層溝通的日期C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員D.計劃召開項目組會議的時間正確答案：A參考解析：選項BCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。27、多選

注冊會計師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D28、多選

在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊丟計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A．對控制運(yùn)行的擬信賴程度B．控制的預(yù)期偏差率C．信息技術(shù)的應(yīng)用程度D．?dāng)M信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度正確答案：A,B,C29、判斷題

當(dāng)被審計單位面臨財務(wù)困境時，被審計單位會計報表存在舞弊的可能性增加。()正確答案：對30、單選

下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行正確答案：D31、單選

下列說法中正確的是()A.有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限B.申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師D.注冊會計師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、預(yù)測性財務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等正確答案：A參考解析：【答案解析】：選項B，申請設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東;選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經(jīng)驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊;選項D，預(yù)測性財務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。32、問答題

試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別?正確答案：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下八個方面：(1)目標(biāo)不同。合理保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任。(2)證據(jù)收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。(3)所需證據(jù)數(shù)量不同。由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍的不同，相應(yīng)地，在兩類業(yè)務(wù)中，注冊會計師收集證據(jù)的數(shù)量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。(4)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不同。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。對于同一個鑒證對象與鑒證對象信息進(jìn)行鑒證，不管注冊會計師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯報風(fēng)險均不存在差異。但檢查風(fēng)險則不然，它是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險的高低取決于注冊會計師所實施程序收集證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風(fēng)險高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。(5)鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中實施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應(yīng)地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。(6)提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區(qū)別，二者提出結(jié)論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論。(7)注冊會計師責(zé)任大小不同。注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。(8)業(yè)務(wù)收費(fèi)不同。對于同一個鑒證對象來說，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對象信息的可信性高于后者、證據(jù)收集程序的系統(tǒng)性和全面性高于后者、注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任高于后者，因此，業(yè)務(wù)收費(fèi)水平也高于后者。33、單選

下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()A.誤拒風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.非抽樣風(fēng)險D.誤受風(fēng)險正確答案：C參考解析：誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響?！驹擃}針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】34、多選

注冊會計師對電子數(shù)據(jù)的會計記錄，應(yīng)當(dāng)獲取這些記錄的（）A．可靠性B．真實性C．準(zhǔn)確性D．完整性正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師對電子數(shù)據(jù)的會計記錄，應(yīng)當(dāng)獲取這些記錄的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。教材170頁倒數(shù)第四段。35、單選

人民法院審理后認(rèn)為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()A.如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任B.如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任D.如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任正確答案：B參考解析：如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告、未拒絕甲公司出具不實報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，選項ACD不正確。36、多選

在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時，A注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)C.該項控制得到招待的審計證據(jù)D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)正確答案：C,D37、單選

某會計師事務(wù)所在宣傳媒介中夸大自己所擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗，貶低其他事務(wù)所的工作，這種行為違反了職業(yè)道德中的（）原則。A.誠信B.客觀和公正C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.良好的職業(yè)行為正確答案：D參考解析：職業(yè)道德基本原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，不得有下列行為：1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗；2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。38、單選

由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險和錯誤，其中不包括()A.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果C.運(yùn)算錯誤：由于運(yùn)算量大，導(dǎo)致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計算產(chǎn)生誤差D.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤正確答案：C參考解析：選項C應(yīng)為“其他錯誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計算的優(yōu)點(diǎn)之一是不會受到過度工作的影響?！驹擃}針對“計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】39、判斷題

審計程序同審計證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計程序可以獲得一種審計證據(jù)。()正確答案：錯40、單選

注冊會計師在編制盈利預(yù)測審核報告時，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)()A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議B.在意見段之后增加說明段予以反映C.在意見段之前增加說明段予以反映D.修改范圍段和意見段正確答案：B41、單選

采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是()。A.已填制的驗收單均已登記入賬B.注銷憑證以防重復(fù)使用C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容正確答案：B參考解析：選項A，屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制;選項B，重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，應(yīng)選;選項C，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制;選項D，屬于過賬和匯總目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。【該題針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】42、單選

下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的說法中，正確的是（）A．相對于細(xì)節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度證明力是相同的B．由于內(nèi)部數(shù)據(jù)可靠性差，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)使用被審計單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，只能使用外部數(shù)據(jù)C．在實質(zhì)性程序中，注冊會計師實施分析程序適用于復(fù)雜的預(yù)測模型，不適用于不復(fù)雜的預(yù)測模型D．從審計過程整體來看，注冊會計師不能僅依賴實質(zhì)性分析程序，而忽略對細(xì)節(jié)測試的運(yùn)用正確答案：D參考解析：相對于細(xì)節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱，選項A錯誤；注冊會計師既能使用被審計單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，也能使用外部數(shù)據(jù)，選項B錯誤；在某些情況下，不復(fù)雜的預(yù)測模型也可以用于實施有效的分析程序，選項C錯誤。43、多選

注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括()A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績評價C.實物控制和職責(zé)分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動?！驹擃}針對“了解被審計單位控制活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】44、判斷題

在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計量，在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論。()正確答案：錯45、判斷題

實施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執(zhí)行。()正確答案：對46、多選

在判斷會計師事務(wù)所因違反法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則而出具的報告是否為不實報告時，主要看審計業(yè)務(wù)報告是否存在（）A.虛假記載B.誤導(dǎo)性陳述C.非重大遺漏D.明顯微小錯報正確答案：A,B參考解析：在界定不實報告時，要滿足兩個方面的條件，即：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，沒有選項C、D。47、單選

注冊會計師審計或有負(fù)債的下列各項審計程序中，最無效的是()A.查閱契約、合同B.查閱會議記錄C.函證應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款D.函證往來銀行正確答案：C48、多選

注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，如果認(rèn)為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有()。A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律正確答案：C,D參考解析：根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項A錯誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項B錯誤?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】49、單選

根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)對審計的定義，下列理解中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.審計是一個系統(tǒng)過程B.在財務(wù)報表審計中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會計準(zhǔn)則C.審計應(yīng)當(dāng)確保被審計單位財務(wù)報表與標(biāo)準(zhǔn)相同D.審計的價值需要通過把審計結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人來實現(xiàn)正確答案：C參考解析：在選項C中，注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保相同。50、多選

在樣本設(shè)計階段，需定義誤差構(gòu)成條件和確定審計程序，對審計抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有（）A.在控制測試中，誤差是指控制偏差；在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報B.在對應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定實施的細(xì)節(jié)測試中，客戶在函證日前支付、被審計單位在函證日之后不久收到的款項也視為誤差C.在細(xì)節(jié)測試中，應(yīng)收賬款項目中如果被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬，構(gòu)成誤差D.如果注冊會計師的審計目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證實交易的有效性，審計程序就是檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)正確答案：A,D參考解析：選項BC都不是誤差，選項BC錯誤。51、單選

關(guān)于經(jīng)營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性D.經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗正確答案：D參考解析：經(jīng)營失敗和審計失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗，故選項D不正確?！驹擃}針對“對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】52、單選

如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.注冊會計師更換兩名審計助理人員C.甲公司對上期財務(wù)報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動正確答案：D53、多選

A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有()A．項目負(fù)責(zé)人B．關(guān)鍵審計人員C．聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼．項目質(zhì)量控制復(fù)核人員正確答案：A,B,C54、單選

注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2020年D.長期保存正確答案：C參考解析：由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】55、多選

下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.注冊會計師預(yù)測承擔(dān)的審計風(fēng)險將會很大D.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認(rèn)為承擔(dān)的審計風(fēng)險很大，則可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】56、多選

會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到的某項重大沖突，如果重大沖突未能解決，會員可以()A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議B.如果道德問題涉及組織內(nèi)部的沖突，會員必須向管理層咨詢C.解除業(yè)務(wù)約定D.拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴(yán)重程度，決定是否向該組織的治理層(如董事會)咨詢?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】57、單選

下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()A.對成本進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序正確答案：A58、問答題

在審計過程中，被審計單位的錯誤、舞弊，及注冊會計師的普通過失與重大過失均可能導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任。請敘述錯誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，說明錯誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過失、重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：錯誤是指會計報表中存在的無意錯報或漏報。錯誤主要包括：原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算抄寫錯誤;對事實的疏忽和誤解;對會計政策的誤用。舞弊是指會計報表中存在的故意不實反映。舞弊主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項;記錄虛假的交易或事項;蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?。普通過失是指注冊會計師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;重大過失是指注冊會計師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。在注冊會計師有過失的前提下，可以按照遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重要性水平的高低、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱等標(biāo)準(zhǔn)將過失區(qū)分為普通過失與重大過失。具體地說：⑴雖然注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般認(rèn)為其過失屬于普通過失;如果沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本的崐要求，則認(rèn)為其過失為重大過失。⑵如果注冊會計師因過失而未能發(fā)現(xiàn)的錯報、漏報金額合計不超過會計報表的重要性水平，則一般認(rèn)為有普通過失，否則認(rèn)為有重大過失。⑶如果注冊會計師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實質(zhì)性測試程序而未能查明崐會計報表的錯報漏報，一般認(rèn)為屬于普通過失，但如果注冊會計師在被審計單位內(nèi)崐部控制可信賴程度不高的情況下減少了實質(zhì)性測試程序，則相應(yīng)的過失屬于重大過崐失。59、多選

注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有()。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新B.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財會部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決正確答案：A,B,C參考解析：本題考核的是銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制規(guī)范中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】60、單選

如果注冊會計師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導(dǎo)致不實報告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定（）A.會計事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任B.酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任C.會計事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任D.會計事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任正確答案：D參考解析：本題屬于會計師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊會計師在審計過程中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任。61、多選

注冊會計師進(jìn)行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率正確答案：B,C,D62、多選

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的正確答案：A,C63、多選

在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力正確答案：A,D參考解析：在了解內(nèi)部審計并對其進(jìn)行評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計的職責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。64、多選

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則()A.不能接受總體B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】65、單選

注冊會計師由于執(zhí)行了與審計目標(biāo)不符的審計程序，導(dǎo)致財務(wù)報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計風(fēng)險屬于()。A.非抽樣風(fēng)險B.誤受風(fēng)險C.抽樣風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險正確答案：A參考解析：非抽樣風(fēng)險是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序，所以選項A正確。【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】66、單選

注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機(jī)的是()。A.會計主管人員離職且無人替代B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C.人力資源或重要原材料短缺D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理正確答案：D67、多選

如果注冊會計師獲知他人不恰當(dāng)?shù)貙⑵湫彰c鑒證對象相關(guān)聯(lián)，則下列注冊會計師的做法中正確的有()A.要求其停止這種行為B.不用采取任何措施C.將不恰當(dāng)使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者D.征詢法律意見正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：此時注冊會計師應(yīng)該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當(dāng)使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢法律意見?！驹擃}針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】68、單選

在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因正確答案：A參考解析：注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。69、多選

被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有()。A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷B.操作人員在向某計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)C.對被審計單位存貨盤點(diǎn)過程實施控制測試D.由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)正確答案：A,B,D參考解析：在了解被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別能夠顯示控制有效運(yùn)行的特征，以及控制未有效運(yùn)行時可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運(yùn)行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運(yùn)行留下了軌跡，注冊會計師通?？梢栽诳刂茰y試中運(yùn)用審計抽樣方法。在實施控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，對這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣方法?！驹擃}針對“審計抽樣的基本概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】70、多選

下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有()A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小B.對于小規(guī)模總體，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大D.預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大正確答案：B,C,D參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小?！驹擃}針對“選取樣本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】71、多選

下列情況中屬于注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序的有()。A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D.銷售收入的截止認(rèn)定正確答案：B,D參考解析：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】72、單選

如果審計客戶屬于公眾利益實體，作為關(guān)鍵合伙人，以下說法不正確的是（）A.任職時間不得超過五年B.在任期結(jié)束后的三年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人C.在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)得參與該客戶的審計業(yè)務(wù)D.在任期結(jié)束后的兩年不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢正確答案：B參考解析：在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。73、單選

注冊會計師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其()A.對審計意見的影響B(tài).對會計報表反映的影響程度C.對會計報表審計的影響D.對被審計單位財務(wù)狀況的影響程度正確答案：B74、判斷題

注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。()正確答案：錯75、單選

在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序正確答案：A參考解析：分析程序用作實質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項D不正確?！驹擃}針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】76、單選

注冊會計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為()。A.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的B.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果C.內(nèi)部審計的獨(dú)立性比注冊會計師審計差D.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分正確答案：D參考解析：【答案解析】：注冊會計師審計與內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。主要原因有三點(diǎn)：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分、內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費(fèi)用。77、單選

下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實施的控制測試的是()。A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞正確答案：A參考解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。【該題針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】78、單選

在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作正確答案：A參考解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。79、多選

在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有()。A.預(yù)測、預(yù)算和差異分析B.與競爭對手的業(yè)績比較C.外部機(jī)構(gòu)提出的報告D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策正確答案：A,B,C,D參考解析：在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);(2)業(yè)績趨勢;(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;(6)與競爭對手的業(yè)績比較;(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報告?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】80、單選

下列關(guān)于被審計單位經(jīng)營失敗和注冊會計師審計失敗的說法中，正確的是（）A.經(jīng)營失敗會導(dǎo)致審計失敗B.如果沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就可能會出現(xiàn)審計失敗，審計風(fēng)險就會變成實際的損失C.審計失敗是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性D.審計失敗是指財務(wù)報表中不存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性正確答案：B參考解析：如果財務(wù)報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表了正確的審計意見，那么就不會有審計失敗，此時被審計單位經(jīng)營失敗不會引起審計失敗，選項A錯誤。財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性是審計風(fēng)險，不是審計失敗，選項C錯誤。審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，選項D錯誤。81、問答?注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額、列報和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：1)請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計兩項審計程序。正確答案：82、單選

中國的第一家會計師事務(wù)所是（）A.正則會計師事務(wù)所B.潘序倫會計師事務(wù)所C.立信會計師事務(wù)所D.上海會計師事務(wù)所正確答案：A參考解析：中國的第一家會計師事務(wù)所是由謝霖先生創(chuàng)辦的正則會計師事務(wù)所。83、多選

下列情形中，A注冊會計師認(rèn)為能常適合采用住處技術(shù)控制的有（）A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則正確答案：A,D參考解析：在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動控制比較不容易被繞過；自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離；自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取；自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。84、判斷題

會計師事務(wù)所可以同時為客戶辦理審計業(yè)務(wù)和會計咨詢與會計服務(wù)業(yè)務(wù)。()正確答案：對85、單選

人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實審計報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費(fèi)用為限D(zhuǎn).ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任正確答案：A86、多選

在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有()A．詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B．實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D．重新執(zhí)行內(nèi)部控制正確答案：A,B,C87、單選

審計甲有限責(zé)任公司2010年度財務(wù)報表時，注冊會計師A在風(fēng)險評估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司在2010年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2010年底尚未完成。對此，注冊會計師A首先應(yīng)當(dāng)()，并在期末或期末以后檢查此類交易。A.向甲有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函B.檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整C.將財務(wù)報表與會計記錄相核對D.考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯報風(fēng)險正確答案：D參考解析：選項ABC均為審計程序，選項D為風(fēng)險評估。對于被審計單位的重大交易，注冊會計師首先評估重大錯報風(fēng)險，然后依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計和實施審計程序。【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】88、單選

在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素中通常不包括（）A.預(yù)期總體偏差率B.可接受的信賴過度風(fēng)險C.可容忍偏差率D.總體變異性正確答案：D參考解析：前三個選項是控制測試中影響樣本規(guī)模的因素。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時，一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，確定樣本規(guī)模時要考慮總體變異性。89、多選

下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人位置的規(guī)定的說法中，正確的有（）A.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)該告知其對會計師事務(wù)所好被審計單位一并提起訴訟B.利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院無需通知被審計單位作為共同被告參加訴訟C.利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟D.利害關(guān)系人提出被審計單位出資人虛假出資但事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟正確答案：A,C,D參考解析：選項A，人民法院應(yīng)當(dāng)先告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和審計單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。90、單選

注冊會計師甲作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會計師甲首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆邮?)。A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧┱_答案：D參考解析：選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務(wù)所的選擇，但項目負(fù)責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會計師事務(wù)所匯報，與會計師事務(wù)所商討?！驹擃}針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】91、多選

注冊會計師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實性，應(yīng)向（）對象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。A.債權(quán)人B.債券的承銷人C.證券公司D.債券包銷人正確答案：A,B,D92、單選

注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事責(zé)任包括（）A.罰金B(yǎng).警告C.賠償受害人損失D.罰款正確答案：A參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事責(zé)任有：罰金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罰等，警告和罰款是行政責(zé)任，賠償受害人損失是民事責(zé)任。93、多選

注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為()A.財務(wù)報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。94、多選

會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括()A.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作B.商定審計收費(fèi)C.明確審計業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D.評價會計師事務(wù)所的勝任能力正確答案：A,B,C,D95、多選

華大公司1997年底的會計資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計師為證實應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計證據(jù)有()A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表B.分析性復(fù)核資C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明書正確答案：A,C,D96、多選

注冊會計師在對被審計單位整體層面的風(fēng)險評估過程進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括（）A.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃B.被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計風(fēng)險的重大性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施C.被審計單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化D.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化正確答案：A,B,C,D97、單選

在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說法中不正確的是（）A.應(yīng)先由被審計單位的出資人賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是在其不實審計范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限D(zhuǎn).會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以不實審計金額為限正確答案：A參考解析：選項A，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。98、單選

注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()。A.確定重要性水平B.控制固有風(fēng)險C.為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D.控制檢查風(fēng)險正確答案：C參考解析：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】99、單選

下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是()A.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】100、多選

保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時，應(yīng)當(dāng)采取下列措施()。A.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】101、多選

會計師事務(wù)所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯則應(yīng)向人民法院提交的證明有()。A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)指引正確答案：A,B參考解析：選項CD的證據(jù)對注冊會計師的免責(zé)沒有直接法律效力，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。【該題針對“注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】102、多選

對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括（）A.自身利益B.自我評價C.過度推介D.密切關(guān)系正確答案：A,B,C,D參考解析：對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。103、多選

注冊會計師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()。A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D參考解析：上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費(fèi)的措施。【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】104、單選

一般情況下，下列各項審計程序中，審計成本最低的工作是()A.監(jiān)盤B.符合性測試C.計算D.函證正確答案：B參考解析：符合性測試成本最低，因為它只須進(jìn)行簡單的詢問、并審查憑證上的簽字手續(xù)和其它控制手續(xù)的標(biāo)志。一般來說，幾分鐘就可完成對大量事項的符合性測試。105、判斷題

注冊會計師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會議紀(jì)錄。()正確答案：對106、問答題

在驗資業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以提出抗辯，并能證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任的免責(zé)情形。正確答案：會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金；(2)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。107、判斷題

對于被審計單位的關(guān)聯(lián)者交易，會計準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊會計師對關(guān)聯(lián)者交易通常比對非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。()正確答案：對108、單選

在審計中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師()。A.負(fù)有違約責(zé)任B.沒有過失C.負(fù)有重大過失D.負(fù)有普通過失正確答案：B參考解析：【答案解析】：注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認(rèn)定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】109、多選

審計目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果的包含()兩個方面。A.選擇和運(yùn)用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況B.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)C.財務(wù)報表審計目標(biāo)D.與各類交易、賬戶余額、披露相關(guān)的審計目標(biāo)正確答案：C,D參考解析：選項AB不正確，選項AB是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時評價財務(wù)報表的合法性和公允性的考慮，不屬于審計目標(biāo)的層次。110、單選

下列有關(guān)公眾利益實體和關(guān)聯(lián)實體的說法，錯誤的是()A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實體B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨(dú)立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實體C.如果公眾利益實體以外的其他實體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實體對待D.如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，審計項目組在識別、評價對獨(dú)立性的不利影響以及采取防范措施時，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實體包括在內(nèi)正確答案：A參考解析：公眾利益實體包括所有上市公司。111、多選

注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項得出的結(jié)論B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”，因此選項ABD均正確。選項C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的責(zé)任，并非有經(jīng)驗的專業(yè)人士從編制的審計工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計工作底稿概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】112、單選

以下說法選項中不正確的是()。A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“真實性”目標(biāo)B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨正確答案：A參考解析：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實現(xiàn)“完整性”目標(biāo)?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】113、判斷題

注冊會計師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況。()正確答案：錯114、填空題

氣缸蓋的主要作用是（）氣缸的上平面。正確答案：密封115、多選

下列情形中，A注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊會計師獲取新的信息C.通過實施進(jìn)一步審計程序，A注冊會計師對甲公懷及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性正確答案：A,B,C參考解析：由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。116、單選

檢查被審計單位的長期借款業(yè)務(wù)時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是()A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)B.判斷被審計單位的償債能力C.判斷被審計單位的資信程度D.計算逾期貸款的金額和比率正確答案：A參考解析：在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項BC中的顧慮，而選項D無助于消除上述顧慮。【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】117、單選

以下針對獨(dú)立性原則的說法，不正確的是（）A.獨(dú)立性原則是針對注冊會計師而不是對非執(zhí)業(yè)會員提出的要求B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨(dú)立性C.注冊會計師只需要從實質(zhì)上保持獨(dú)立性D.注冊會計師既需要從實質(zhì)上保持獨(dú)立，也需要從形式上保持獨(dú)立正確答案：C參考解析：注冊會計師需要從實質(zhì)性和形式上保持獨(dú)立。118、單選

2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平?！驹擃}針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】119、單選

下列關(guān)于審計報告中“其他報告責(zé)任”的說法，錯誤的是()A.其他報告責(zé)任是注冊會計師按照審計準(zhǔn)則對財務(wù)報表出具審計報告的責(zé)任的補(bǔ)充B.針對其他報告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊會計師在單獨(dú)出具的報告中進(jìn)行報告C.針對有其他報告責(zé)任的情形，通常情況下，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分D.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)出具的報告中進(jìn)行報告正確答案：D參考解析：通常情況下，如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題。此時，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。120、單選

總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.重大的行業(yè)發(fā)展情況B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度C.信息技術(shù)對審計程序的影響D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域正確答案：C參考解析：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)的情況?！驹擃}針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】121、多選

在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.函證的回收時間B.對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況C.被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性D.被審計單位施加的限制或回函中的限制正確答案：B,C,D參考解析：在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況;被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性;被審計單位施加的限制或回函中的限制?！驹擃}針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122、單選

注冊會計師為明確被審計單位的會計責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無效的審計證據(jù)是()A.審計業(yè)務(wù)約定書B.管理當(dāng)局聲明書C.律師聲明書D.管理建議書正確答案：D123、單選

下列與司法解釋相關(guān)的說法中不正確的是（）A.使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易而遭受損失的自然人，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人B.只有違反了法律法規(guī)的審計報告，才是不實報告C.會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠信公允原則D.存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計報告，有可能是不實報告正確答案：B參考解析：違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠信公允原則，都有可能是不實報告。124、單選

在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()A.重新了解內(nèi)部控制B.重新執(zhí)行符合性測試C.重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險水平D.考慮是否追加相應(yīng)的審計程序正確答案：D125、多選

下列各項中，A注冊會