注冊會計(jì)師：審計(jì)試題預(yù)測三

注冊會計(jì)師：審計(jì)試題預(yù)測（最新版）1、多選

在評價未更正錯報的影響時，下列說法中正確的有()A.注冊會計(jì)師需要累積明顯微小錯報B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.在評價未更正錯報的影響之（江南博哥）前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報表整體的影響正確答案：B,C,D參考解析：明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報，選項(xiàng)A錯誤。2、單選

根據(jù)食物蛋白質(zhì)所含氨基酸的種類和量的不同，將蛋白質(zhì)分為（）大類。A、二B、三C、四D、五正確答案：B3、多選

下列對注冊會計(jì)師“財(cái)務(wù)報表審計(jì)”的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.財(cái)務(wù)報表審計(jì)是注冊會計(jì)師接受委托對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見B.財(cái)務(wù)報表審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人C.財(cái)務(wù)報表審計(jì)是一種有償鑒證服務(wù)D.注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)過程中必須了解和利用內(nèi)部審計(jì)工作正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作中必須了解內(nèi)部審計(jì)，但不一定利用內(nèi)部審計(jì)工作成果。4、單選

會計(jì)師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計(jì)師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是()。A.張某在項(xiàng)目組中的角色B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散C.甲公司所處行業(yè)D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性正確答案：C參考解析：在評價是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，主要考慮的因素：該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色;該實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實(shí)體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?經(jīng)濟(jì)利益的重要性?！驹擃}針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、多選

注冊會計(jì)師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報告時，應(yīng)分別附送已審核的()。A.《基本建設(shè)工程審核定案表》B.《基本建設(shè)工程預(yù)算書》C.《基本建設(shè)工程結(jié)算書》D.《基本建設(shè)工程決算書》正確答案：B,C,D6、單選

注冊會計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是()。A.審計(jì)的方式不同B.審計(jì)的性質(zhì)不同C.審計(jì)的獨(dú)立性不同D.審計(jì)的依據(jù)不同正確答案：D參考解析：注冊會計(jì)師審計(jì)是依據(jù)《注冊會計(jì)師法》和注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因?yàn)槎咭罁?jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同，因此對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。7、多選

注冊會計(jì)師在審查B公司可供出售金融資產(chǎn)時，對B公司的以下做法中認(rèn)可的有（）A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始入賬金額B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益D.企業(yè)將擁有的可以在市場上出售，但準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時公允價值變動應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積，而不是公允價值變動損益;選項(xiàng)D，企業(yè)擁有的可以在市場上出售，但準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，應(yīng)該作為持有至到期投資管理和核算。8、多選

以下針對獨(dú)立性的說法中正確的有（）A獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問題的思路和方法B用以指導(dǎo)注冊會計(jì)師識別對獨(dú)立性的不利影響C用以指導(dǎo)注冊會計(jì)師評價不利影響的嚴(yán)重程度D遇到違反獨(dú)立性的情形時，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：在遇到違反獨(dú)立性的情形時，注冊會計(jì)師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、多選

如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，A注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性正確答案：A,B,C,D參考解析：如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。10、多選

甲注冊會計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2010年度的財(cái)務(wù)報表，在評價ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括()。A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗(yàn)收部門驗(yàn)收、倉庫部門保管，會計(jì)部門付款的程序運(yùn)行B.每天對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)

正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項(xiàng)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個人不同的授權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會更為適當(dāng)?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、判斷題

如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊會計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。()正確答案：對12、多選

如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C.提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：B,C13、多選

以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有（）A.會計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶B.會計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議C.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有金額較低的股票D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響。14、問答?A和B注冊會計(jì)師對XYZ股份有限公司1997年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會計(jì)報表項(xiàng)目金額如下(單位：人民幣萬元):要求:(1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請代A和B注冊會計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會計(jì)報表層次的重要性水平(請列示計(jì)算過程)。(2)簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系。(3)簡要說明重要性。正確答案：(1)計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度會計(jì)報表層次的審計(jì)重要性水平(2)簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險越低;反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高。(3)簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多;反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。15、多選

對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（）A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制正確答案：C,D16、多選

PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在()。A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報B.在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個累計(jì)總體金額C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時特別考慮正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。【該題針對“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】17、判斷題

如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可以出具拒絕表示意見的審計(jì)報告。()正確答案：對18、問答?對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系。請回答對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商會計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人會計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶的出納會計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅注冊會計(jì)師被會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會計(jì)處理，否則將不被提升正確答案：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的因素審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商自身利益會計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排自身利益在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人過度推介會計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)密切關(guān)系會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息自我評價項(xiàng)目小組成員的妻子是客戶的出納密切關(guān)系會計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅外在壓力注冊會計(jì)師被會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會計(jì)處理，否則將不被提升外在壓力19、單選

被審計(jì)單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為()萬元。A.6435B.5500C.5000D.6600正確答案：A參考解析：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。20、單選

有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是()A.只有當(dāng)注冊會計(jì)師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時，方可接受委托B.只要有法、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的個別事項(xiàng)超越注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托C.應(yīng)在審計(jì)報告的范圍段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)D.應(yīng)在審計(jì)報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定未得到遵循的情況正確答案：B21、多選

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從()方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。A.掌握會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定C.具有職業(yè)判斷能力D.通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮員工在具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識以及熟悉客戶所處的行業(yè)方面所具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】22、問答題

注冊會計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司年度會計(jì)報表時，注意島嶼篝火和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債便日故意推遲紀(jì)錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款?正確答案：注冊會計(jì)師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下:(1)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);(2)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確;(3)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。23、問答題

如果B公司在財(cái)務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為Y會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，Y會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會對其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?正確答案：如果一個實(shí)體在擬出具報告的財(cái)務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為鑒證客戶，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：(1)在財(cái)務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;(2)以前向?qū)徲?jì)客戶提供的各類服務(wù)。24、單選

下列有關(guān)注冊會計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是()。A.對上市公司財(cái)務(wù)報表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

B.對小型企業(yè)財(cái)務(wù)報表執(zhí)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序正確答案：C參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。25、單選

注冊會計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是()。A.在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱B.在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活C.在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊會計(jì)師對外出具的審計(jì)報告具有鑒證作用正確答案：C參考解析：內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對象，這一原因使注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切的聯(lián)系。26、單選

在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是()A.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C.計(jì)劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時間正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。27、多選

注冊會計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊會計(jì)師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D28、多選

在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊丟計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A．對控制運(yùn)行的擬信賴程度B．控制的預(yù)期偏差率C．信息技術(shù)的應(yīng)用程度D．?dāng)M信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度正確答案：A,B,C29、判斷題

當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時，被審計(jì)單位會計(jì)報表存在舞弊的可能性增加。()正確答案：對30、單選

下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是()A.注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行正確答案：D31、單選

下列說法中正確的是()A.有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限B.申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東C.如果取得注冊會計(jì)師考試全科合格，同時具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師D.注冊會計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計(jì)服務(wù)等正確答案：A參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)B，申請?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東;選項(xiàng)C，取得注冊會計(jì)師考試全科合格，同時具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是成為注冊會計(jì)師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊;選項(xiàng)D，預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。32、問答題

試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別?正確答案：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下八個方面：(1)目標(biāo)不同。合理保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任。(2)證據(jù)收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。(3)所需證據(jù)數(shù)量不同。由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍的不同，相應(yīng)地，在兩類業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師收集證據(jù)的數(shù)量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。(4)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不同。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。對于同一個鑒證對象與鑒證對象信息進(jìn)行鑒證，不管注冊會計(jì)師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯報風(fēng)險均不存在差異。但檢查風(fēng)險則不然，它是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險的高低取決于注冊會計(jì)師所實(shí)施程序收集證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風(fēng)險高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。(5)鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，注冊會計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中實(shí)施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應(yīng)地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。(6)提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區(qū)別，二者提出結(jié)論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊會計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)通常要求注冊會計(jì)師以消極方式提出結(jié)論。(7)注冊會計(jì)師責(zé)任大小不同。注冊會計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任。(8)業(yè)務(wù)收費(fèi)不同。對于同一個鑒證對象來說，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對象信息的可信性高于后者、證據(jù)收集程序的系統(tǒng)性和全面性高于后者、注冊會計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任高于后者，因此，業(yè)務(wù)收費(fèi)水平也高于后者。33、單選

下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是()A.誤拒風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.非抽樣風(fēng)險D.誤受風(fēng)險正確答案：C參考解析：誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計(jì)工作的效率和效果都有影響?！驹擃}針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】34、多選

注冊會計(jì)師對電子數(shù)據(jù)的會計(jì)記錄，應(yīng)當(dāng)獲取這些記錄的（）A．可靠性B．真實(shí)性C．準(zhǔn)確性D．完整性正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計(jì)師對電子數(shù)據(jù)的會計(jì)記錄，應(yīng)當(dāng)獲取這些記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。教材170頁倒數(shù)第四段。35、單選

人民法院審理后認(rèn)為ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()A.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任B.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任D.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實(shí)報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任正確答案：B參考解析：如果ABC會計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告、未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實(shí)報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，選項(xiàng)ACD不正確。36、多選

在測試自動化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時，A注冊會計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)B.對多個不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)C.該項(xiàng)控制得到招待的審計(jì)證據(jù)D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)正確答案：C,D37、單選

某會計(jì)師事務(wù)所在宣傳媒介中夸大自己所擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn)，貶低其他事務(wù)所的工作，這種行為違反了職業(yè)道德中的（）原則。A.誠信B.客觀和公正C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.良好的職業(yè)行為正確答案：D參考解析：職業(yè)道德基本原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，不得有下列行為：1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作。38、單選

由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險和錯誤，其中不包括()A.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果C.運(yùn)算錯誤：由于運(yùn)算量大，導(dǎo)致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計(jì)算產(chǎn)生誤差D.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C應(yīng)為“其他錯誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)之一是不會受到過度工作的影響。【該題針對“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】39、判斷題

審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。()正確答案：錯40、單選

注冊會計(jì)師在編制盈利預(yù)測審核報告時，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)()A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議B.在意見段之后增加說明段予以反映C.在意見段之前增加說明段予以反映D.修改范圍段和意見段正確答案：B41、單選

采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是()。A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬B.注銷憑證以防重復(fù)使用C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，屬于本循環(huán)中“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制;選項(xiàng)B，重復(fù)使用往往意味著重復(fù)入賬，與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)，應(yīng)選;選項(xiàng)C，屬于“計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制;選項(xiàng)D，屬于過賬和匯總目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制?！驹擃}針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】42、單選

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，正確的是（）A．相對于細(xì)節(jié)測試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度證明力是相同的B．由于內(nèi)部數(shù)據(jù)可靠性差，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，只能使用外部數(shù)據(jù)C．在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序適用于復(fù)雜的預(yù)測模型，不適用于不復(fù)雜的預(yù)測模型D．從審計(jì)過程整體來看，注冊會計(jì)師不能僅依賴實(shí)質(zhì)性分析程序，而忽略對細(xì)節(jié)測試的運(yùn)用正確答案：D參考解析：相對于細(xì)節(jié)測試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱，選項(xiàng)A錯誤；注冊會計(jì)師既能使用被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，也能使用外部數(shù)據(jù)，選項(xiàng)B錯誤；在某些情況下，不復(fù)雜的預(yù)測模型也可以用于實(shí)施有效的分析程序，選項(xiàng)C錯誤。43、多選

注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時，被審計(jì)單位的控制活動主要包括()A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績評價C.實(shí)物控制和職責(zé)分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。【該題針對“了解被審計(jì)單位控制活動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】44、判斷題

在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)量，在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論。()正確答案：錯45、判斷題

實(shí)施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。()正確答案：對46、多選

在判斷會計(jì)師事務(wù)所因違反法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則而出具的報告是否為不實(shí)報告時，主要看審計(jì)業(yè)務(wù)報告是否存在（）A.虛假記載B.誤導(dǎo)性陳述C.非重大遺漏D.明顯微小錯報正確答案：A,B參考解析：在界定不實(shí)報告時，要滿足兩個方面的條件，即：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，沒有選項(xiàng)C、D。47、單選

注冊會計(jì)師審計(jì)或有負(fù)債的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最無效的是()A.查閱契約、合同B.查閱會議記錄C.函證應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款D.函證往來銀行正確答案：C48、多選

注冊會計(jì)師在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時，如果認(rèn)為必要可能會實(shí)施分析程序，下列說法中正確的有()。A.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因D.比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律正確答案：C,D參考解析：根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項(xiàng)A錯誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項(xiàng)B錯誤?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】49、單選

根據(jù)美國會計(jì)學(xué)會(AAA)對審計(jì)的定義，下列理解中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.審計(jì)是一個系統(tǒng)過程B.在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)應(yīng)當(dāng)確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報表與標(biāo)準(zhǔn)相同D.審計(jì)的價值需要通過把審計(jì)結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)正確答案：C參考解析：在選項(xiàng)C中，注冊會計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保相同。50、多選

在樣本設(shè)計(jì)階段，需定義誤差構(gòu)成條件和確定審計(jì)程序，對審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有（）A.在控制測試中，誤差是指控制偏差；在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報B.在對應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定實(shí)施的細(xì)節(jié)測試中，客戶在函證日前支付、被審計(jì)單位在函證日之后不久收到的款項(xiàng)也視為誤差C.在細(xì)節(jié)測試中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目中如果被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬，構(gòu)成誤差D.如果注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證實(shí)交易的有效性，審計(jì)程序就是檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)BC都不是誤差，選項(xiàng)BC錯誤。51、單選

關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B.審計(jì)失敗則是指注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見C.審計(jì)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D.經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計(jì)失敗正確答案：D參考解析：經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗有不同的判斷標(biāo)準(zhǔn)和表現(xiàn)形式，經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計(jì)失敗，故選項(xiàng)D不正確。【該題針對“對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】52、單選

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）A.注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告B.注冊會計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.甲公司對上期財(cái)務(wù)報表作出重述D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動正確答案：D53、多選

A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有()A．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B．關(guān)鍵審計(jì)人員C．聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員正確答案：A,B,C54、單選

注冊會計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2009年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2010年3月完成，則注冊會計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2020年D.長期保存正確答案：C參考解析：由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年?！驹擃}針對“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】55、多選

下列屬于注冊會計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有()A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.注冊會計(jì)師預(yù)測承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險將會很大D.預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險很大，則可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】56、多選

會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到的某項(xiàng)重大沖突，如果重大沖突未能解決，會員可以()A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議B.如果道德問題涉及組織內(nèi)部的沖突，會員必須向管理層咨詢C.解除業(yè)務(wù)約定D.拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：如果涉及到組織內(nèi)部的沖突，應(yīng)該考慮沖突的嚴(yán)重程度，決定是否向該組織的治理層(如董事會)咨詢?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】57、單選

下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的是()A.對成本進(jìn)行分析性復(fù)核B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序正確答案：A58、問答題

在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的錯誤、舞弊，及注冊會計(jì)師的普通過失與重大過失均可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任。請敘述錯誤、舞弊、普通過失、重大過失的涵義，說明錯誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過失、重大過失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。正確答案：錯誤是指會計(jì)報表中存在的無意錯報或漏報。錯誤主要包括：原始記錄和會計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算抄寫錯誤;對事實(shí)的疏忽和誤解;對會計(jì)政策的誤用。舞弊是指會計(jì)報表中存在的故意不實(shí)反映。舞弊主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項(xiàng);記錄虛假的交易或事項(xiàng);蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策。普通過失是指注冊會計(jì)師因沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎而未能完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;重大過失是指注冊會計(jì)師因沒有遵循起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎，根本沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，或沒有按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求執(zhí)業(yè)。在注冊會計(jì)師有過失的前提下，可以按照遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的情況、重要性水平的高低、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱等標(biāo)準(zhǔn)將過失區(qū)分為普通過失與重大過失。具體地說：⑴雖然注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般認(rèn)為其過失屬于普通過失;如果沒有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的主要的、基本的崐要求，則認(rèn)為其過失為重大過失。⑵如果注冊會計(jì)師因過失而未能發(fā)現(xiàn)的錯報、漏報金額合計(jì)不超過會計(jì)報表的重要性水平，則一般認(rèn)為有普通過失，否則認(rèn)為有重大過失。⑶如果注冊會計(jì)師在內(nèi)部控制良好的情況下因減少實(shí)質(zhì)性測試程序而未能查明崐會計(jì)報表的錯報漏報，一般認(rèn)為屬于普通過失，但如果注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位內(nèi)崐部控制可信賴程度不高的情況下減少了實(shí)質(zhì)性測試程序，則相應(yīng)的過失屬于重大過崐失。59、多選

注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注被審計(jì)單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有()。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理，及時更新B.單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決正確答案：A,B,C參考解析：本題考核的是銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】60、單選

如果注冊會計(jì)師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除，并導(dǎo)致不實(shí)報告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定（）A.會計(jì)事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任B.酌情減輕會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任C.會計(jì)事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任D.會計(jì)事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任正確答案：D參考解析：本題屬于會計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形之一。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中因過失出具不實(shí)報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失，按其過失大小確定其賠償責(zé)任。61、多選

注冊會計(jì)師進(jìn)行年度會計(jì)報表審計(jì)時，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ〢.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會計(jì)師的工作效率正確答案：B,C,D62、多選

F注冊會計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有()。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的正確答案：A,C63、多選

在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時，A注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有（）A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力正確答案：A,D參考解析：在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響。（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。64、多選

在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師則()A.不能接受總體B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯報風(fēng)險評估水平正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】65、單選

注冊會計(jì)師由于執(zhí)行了與審計(jì)目標(biāo)不符的審計(jì)程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計(jì)風(fēng)險屬于()。A.非抽樣風(fēng)險B.誤受風(fēng)險C.抽樣風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險正確答案：A參考解析：非抽樣風(fēng)險是由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因之一就是注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)A正確?！驹擃}針對“審計(jì)抽樣的基本概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】66、單選

注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年度會計(jì)報表審計(jì)時，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是()。A.會計(jì)主管人員離職且無人替代B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C.人力資源或重要原材料短缺D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理正確答案：D67、多選

如果注冊會計(jì)師獲知他人不恰當(dāng)?shù)貙⑵湫彰c鑒證對象相關(guān)聯(lián)，則下列注冊會計(jì)師的做法中正確的有()A.要求其停止這種行為B.不用采取任何措施C.將不恰當(dāng)使用注冊會計(jì)師姓名這一情況告知所有已知的使用者D.征詢法律意見正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：此時注冊會計(jì)師應(yīng)該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當(dāng)使用注冊會計(jì)師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢法律意見?！驹擃}針對“鑒證報告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】68、單選

在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是()A.在確定重要性水平時，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C.在評價未更正錯報對財(cái)務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財(cái)務(wù)報表的累積影響及其形成原因正確答案：A參考解析：注冊會計(jì)師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。69、多選

被審計(jì)單位的下列控制中，可以使用審計(jì)抽樣的有()。A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷B.操作人員在向某計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)C.對被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)過程實(shí)施控制測試D.由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)正確答案：A,B,D參考解析：在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別能夠顯示控制有效運(yùn)行的特征，以及控制未有效運(yùn)行時可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運(yùn)行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運(yùn)行留下了軌跡，注冊會計(jì)師通?？梢栽诳刂茰y試中運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。在實(shí)施控制測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，對這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時不涉及審計(jì)抽樣方法?！驹擃}針對“審計(jì)抽樣的基本概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】70、多選

下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有()A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小B.對于小規(guī)?？傮w，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多C.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大D.預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大正確答案：B,C,D參考解析：在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小?！驹擃}針對“選取樣本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】71、多選

下列情況中屬于注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有()。A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D.銷售收入的截止認(rèn)定正確答案：B,D參考解析：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】72、單選

如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，作為關(guān)鍵合伙人，以下說法不正確的是（）A.任職時間不得超過五年B.在任期結(jié)束后的三年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人C.在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)得參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)D.在任期結(jié)束后的兩年不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢正確答案：B參考解析：在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。73、單選

注冊會計(jì)師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其()A.對審計(jì)意見的影響B(tài).對會計(jì)報表反映的影響程度C.對會計(jì)報表審計(jì)的影響D.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度正確答案：B74、判斷題

注冊會計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。()正確答案：錯75、單選

在下列情況下，注冊會計(jì)師一定要使用分析程序的是()。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯報C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.對舞弊等特別風(fēng)險實(shí)施的程序正確答案：A參考解析：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對“分析程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】76、單選

注冊會計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)時，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)?)。A.內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的B.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會計(jì)師的工作效果C.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊會計(jì)師審計(jì)差D.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分正確答案：D參考解析：【答案解析】：注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是注冊會計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。主要原因有三點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。77、單選

下列不屬于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測試的是()。A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞正確答案：A參考解析：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】78、單選

在歸檔審計(jì)工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是()A.在審計(jì)報告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作B.在審計(jì)報告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作C.在審計(jì)報告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作D.在審計(jì)報告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作正確答案：A參考解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。79、多選

在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有()。A.預(yù)測、預(yù)算和差異分析B.與競爭對手的業(yè)績比較C.外部機(jī)構(gòu)提出的報告D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策正確答案：A,B,C,D參考解析：在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);(2)業(yè)績趨勢;(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;(6)與競爭對手的業(yè)績比較;(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報告?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】80、單選

下列關(guān)于被審計(jì)單位經(jīng)營失敗和注冊會計(jì)師審計(jì)失敗的說法中，正確的是（）A.經(jīng)營失敗會導(dǎo)致審計(jì)失敗B.如果沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就可能會出現(xiàn)審計(jì)失敗，審計(jì)風(fēng)險就會變成實(shí)際的損失C.審計(jì)失敗是指財(cái)務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D.審計(jì)失敗是指財(cái)務(wù)報表中不存在重大錯報，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性正確答案：B參考解析：如果財(cái)務(wù)報表中存在重大錯報，注冊會計(jì)師發(fā)表了正確的審計(jì)意見，那么就不會有審計(jì)失敗，此時被審計(jì)單位經(jīng)營失敗不會引起審計(jì)失敗，選項(xiàng)A錯誤。財(cái)務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性是審計(jì)風(fēng)險，不是審計(jì)失敗，選項(xiàng)C錯誤。審計(jì)失敗是指注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見，選項(xiàng)D錯誤。81、問答?注冊會計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額、列報和披露的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：1)請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對每一審計(jì)目標(biāo)簡要設(shè)計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)程序。正確答案：82、單選

中國的第一家會計(jì)師事務(wù)所是（）A.正則會計(jì)師事務(wù)所B.潘序倫會計(jì)師事務(wù)所C.立信會計(jì)師事務(wù)所D.上海會計(jì)師事務(wù)所正確答案：A參考解析：中國的第一家會計(jì)師事務(wù)所是由謝霖先生創(chuàng)辦的正則會計(jì)師事務(wù)所。83、多選

下列情形中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為能常適合采用住處技術(shù)控制的有（）A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則正確答案：A,D參考解析：在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣有畔⑾到y(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；自動控制比較不容易被繞過；自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲??；自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。84、判斷題

會計(jì)師事務(wù)所可以同時為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)咨詢與會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。()正確答案：對85、單選

人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任B.ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計(jì)報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任C.ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限D(zhuǎn).ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任正確答案：A86、多選

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，A注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有()A．詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B．實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D．重新執(zhí)行內(nèi)部控制正確答案：A,B,C87、單選

審計(jì)甲有限責(zé)任公司2010年度財(cái)務(wù)報表時，注冊會計(jì)師A在風(fēng)險評估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司在2010年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2010年底尚未完成。對此，注冊會計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)()，并在期末或期末以后檢查此類交易。A.向甲有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函B.檢查財(cái)務(wù)報表編制過程中所作的會計(jì)調(diào)整C.將財(cái)務(wù)報表與會計(jì)記錄相核對D.考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯報風(fēng)險正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC均為審計(jì)程序，選項(xiàng)D為風(fēng)險評估。對于被審計(jì)單位的重大交易，注冊會計(jì)師首先評估重大錯報風(fēng)險，然后依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序?！驹擃}針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】88、單選

在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素中通常不包括（）A.預(yù)期總體偏差率B.可接受的信賴過度風(fēng)險C.可容忍偏差率D.總體變異性正確答案：D參考解析：前三個選項(xiàng)是控制測試中影響樣本規(guī)模的因素。在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時，一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，確定樣本規(guī)模時要考慮總體變異性。89、多選

下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人位置的規(guī)定的說法中，正確的有（）A.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)該告知其對會計(jì)師事務(wù)所好被審計(jì)單位一并提起訴訟B.利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院無需通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟C.利害關(guān)系人對會計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟D.利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位出資人虛假出資但事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，人民法院應(yīng)當(dāng)先告知利害關(guān)系人對會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。90、單選

注冊會計(jì)師甲作為C公司年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個審計(jì)過程中對項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會計(jì)師甲首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆邮?)。A.將乙調(diào)離項(xiàng)目小組，并對乙所做的工作進(jìn)行復(fù)核B.確定乙的行為是否已對審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因D.與會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧┱_答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為會計(jì)師事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向會計(jì)師事務(wù)所匯報，與會計(jì)師事務(wù)所商討?！驹擃}針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】91、多選

注冊會計(jì)師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，應(yīng)向（）對象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。A.債權(quán)人B.債券的承銷人C.證券公司D.債券包銷人正確答案：A,B,D92、單選

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事責(zé)任包括（）A.罰金B(yǎng).警告C.賠償受害人損失D.罰款正確答案：A參考解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事責(zé)任有：罰金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罰等，警告和罰款是行政責(zé)任，賠償受害人損失是民事責(zé)任。93、多選

注冊會計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為()A.財(cái)務(wù)報表審計(jì)B.經(jīng)營審計(jì)C.合規(guī)性審計(jì)D.政府審計(jì)正確答案：A,B,C參考解析：【答案解析】：注冊會計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。94、多選

會計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括()A.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作B.商定審計(jì)收費(fèi)C.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D.評價會計(jì)師事務(wù)所的勝任能力正確答案：A,B,C,D95、多選

華大公司1997年底的會計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表B.分析性復(fù)核資C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明書正確答案：A,C,D96、多選

注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位整體層面的風(fēng)險評估過程進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括（）A.被審計(jì)單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計(jì)劃B.被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計(jì)風(fēng)險的重大性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施C.被審計(jì)單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對被審計(jì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化D.會計(jì)部門是否建立了某種流程，以識別會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化正確答案：A,B,C,D97、單選

在會計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說法中不正確的是（）A.應(yīng)先由被審計(jì)單位的出資人賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任C.對被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是在其不實(shí)審計(jì)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限D(zhuǎn).會計(jì)師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以不實(shí)審計(jì)金額為限正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。98、單選

注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()。A.確定重要性水平B.控制固有風(fēng)險C.為了識別和評估財(cái)務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險D.控制檢查風(fēng)險正確答案：C參考解析：注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。【該題針對“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】99、單選

下列注冊會計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動中，正確的做法是()A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.因?yàn)樵趯徲?jì)報告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除?！驹擃}針對“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】100、多選

保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計(jì)師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時，應(yīng)當(dāng)采取下列措施()。A.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】101、多選

會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯則應(yīng)向人民法院提交的證明有()。A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則B.審計(jì)工作底稿C.誠信公約D.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)指引正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)CD的證據(jù)對注冊會計(jì)師的免責(zé)沒有直接法律效力，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】102、多選

對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括（）A.自身利益B.自我評價C.過度推介D.密切關(guān)系正確答案：A,B,C,D參考解析：對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。103、多選

注冊會計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()。A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊會計(jì)師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D參考解析：上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費(fèi)的措施。【該題針對“提供二次意見、收費(fèi)及營銷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】104、單選

一般情況下，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，審計(jì)成本最低的工作是()A.監(jiān)盤B.符合性測試C.計(jì)算D.函證正確答案：B參考解析：符合性測試成本最低，因?yàn)樗豁氝M(jìn)行簡單的詢問、并審查憑證上的簽字手續(xù)和其它控制手續(xù)的標(biāo)志。一般來說，幾分鐘就可完成對大量事項(xiàng)的符合性測試。105、判斷題

注冊會計(jì)師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)包括管理當(dāng)局的相關(guān)會議紀(jì)錄。()正確答案：對106、問答題

在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以提出抗辯，并能證明事由成立的情況下，可以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任的免責(zé)情形。正確答案：會計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報告，但被驗(yàn)資單位在注冊登記后抽逃資金；(2)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。107、判斷題

對于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易，會計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)者交易通常比對非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。()正確答案：對108、單選

在審計(jì)中，注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計(jì)師()。A.負(fù)有違約責(zé)任B.沒有過失C.負(fù)有重大過失D.負(fù)有普通過失正確答案：B參考解析：【答案解析】：注冊會計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認(rèn)定注冊會計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】109、多選

審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果的包含()兩個方面。A.選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計(jì)單位的具體情況B.財(cái)務(wù)報表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C.財(cái)務(wù)報表審計(jì)目標(biāo)D.與各類交易、賬戶余額、披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)AB不正確，選項(xiàng)AB是對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見時評價財(cái)務(wù)報表的合法性和公允性的考慮，不屬于審計(jì)目標(biāo)的層次。110、單選

下列有關(guān)公眾利益實(shí)體和關(guān)聯(lián)實(shí)體的說法，錯誤的是()A.并不是所有上市公司都屬于公眾利益實(shí)體B.法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)，屬于公眾利益實(shí)體C.如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對待D.如果認(rèn)為客戶存在的關(guān)系或情形涉及其他關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評價會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組在識別、評價對獨(dú)立性的不利影響以及采取防范措施時，應(yīng)當(dāng)將其他關(guān)聯(lián)實(shí)體包括在內(nèi)正確答案：A參考解析：公眾利益實(shí)體包括所有上市公司。111、多選

注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.確保審計(jì)報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計(jì)工作底稿是對整個審計(jì)過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論”，因此選項(xiàng)ABD均正確。選項(xiàng)C，確保審計(jì)報告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，并非有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士從編制的審計(jì)工作底稿中所應(yīng)清楚了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計(jì)工作底稿概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】112、單選

以下說法選項(xiàng)中不正確的是()。A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”目標(biāo)B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號C.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單D.倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨正確答案：A參考解析：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】113、判斷題

注冊會計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的遵循情況。()正確答案：錯114、填空題

氣缸蓋的主要作用是（）氣缸的上平面。正確答案：密封115、多選

下列情形中，A注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報表整體的重要性的有()A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊會計(jì)師獲取新的信息C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊會計(jì)師對甲公懷及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計(jì)過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報表整體的重要性正確答案：A,B,C參考解析：由于存在下列原因，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。116、單選

檢查被審計(jì)單位的長期借款業(yè)務(wù)時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是()A.核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù)B.判斷被審計(jì)單位的償債能力C.判斷被審計(jì)單位的資信程度D.計(jì)算逾期貸款的金額和比率正確答案：A參考解析：在逾期未償還的情況下，如果被審計(jì)單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項(xiàng)BC中的顧慮，而選項(xiàng)D無助于消除上述顧慮?！驹擃}針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】117、單選

以下針對獨(dú)立性原則的說法，不正確的是（）A.獨(dú)立性原則是針對注冊會計(jì)師而不是對非執(zhí)業(yè)會員提出的要求B.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師必須保持獨(dú)立性C.注冊會計(jì)師只需要從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性D.注冊會計(jì)師既需要從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立，也需要從形式上保持獨(dú)立正確答案：C參考解析：注冊會計(jì)師需要從實(shí)質(zhì)性和形式上保持獨(dú)立。118、單選

2010年1月5日，ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲銀行2009年財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。A.ABC會計(jì)師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：如果會計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對審計(jì)客戶或會計(jì)師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平?！驹擃}針對“貸款擔(dān)保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】119、單選

下列關(guān)于審計(jì)報告中“其他報告責(zé)任”的說法，錯誤的是()A.其他報告責(zé)任是注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告的責(zé)任的補(bǔ)充B.針對其他報告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊會計(jì)師在單獨(dú)出具的報告中進(jìn)行報告C.針對有其他報告責(zé)任的情形，通常情況下，審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”兩部分D.如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中履行其他報告責(zé)任，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在單獨(dú)出具的報告中進(jìn)行報告正確答案：D參考解析：通常情況下，如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”為標(biāo)題。此時，審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財(cái)務(wù)報表出具的審計(jì)報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)”兩部分。120、單選

總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，在確定審計(jì)方向時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.重大的行業(yè)發(fā)展情況B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度C.信息技術(shù)對審計(jì)程序的影響D.重大錯報風(fēng)險較高的審計(jì)領(lǐng)域正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C信息技術(shù)的影響是在確定審計(jì)范圍時應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的情況?！驹擃}針對“總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】121、多選

在評價函證的可靠性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.函證的回收時間B.對詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況C.被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性D.被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制正確答案：B,C,D參考解析：在評價函證的可靠性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：對詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況;被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性;被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制?！驹擃}針對“函證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】122、單選

注冊會計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無效的審計(jì)證據(jù)是()A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.管理當(dāng)局聲明書C.律師聲明書D.管理建議書正確答案：D123、單選

下列與司法解釋相關(guān)的說法中不正確的是（）A.使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易而遭受損失的自然人，應(yīng)認(rèn)定為利害關(guān)系人B.只有違反了法律法規(guī)的審計(jì)報告，才是不實(shí)報告C.會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠信公允原則D.存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的審計(jì)報告，有可能是不實(shí)報告正確答案：B參考解析：違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和誠信公允原則，都有可能是不實(shí)報告。124、單選

在終結(jié)審計(jì)之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.重新了解內(nèi)部控制B.重新執(zhí)行符合性測試C.重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險水平D.考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序正確答案：D125、多選

下列各項(xiàng)中，A注冊會