注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法考試題庫(kù)三

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法考試題庫(kù)（最新版）1、多選

一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（江南博哥）C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實(shí)心磚、瓦)D.自來(lái)水正確答案：A,B,D參考解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅.。[該題針對(duì)“增值稅的征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2、多選

下列有關(guān)非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法的表述，正確的有（）A.能夠正確核算收入，但不能正確核算成本費(fèi)用的，應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率B.能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的，應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率C.能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率D.非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝勞務(wù)，銷(xiāo)售合同未列明勞務(wù)費(fèi)金額且無(wú)相關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不低于合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。3、問(wèn)答?計(jì)算題：某商店為增值稅一般納稅人，具有經(jīng)營(yíng)金銀首飾的資質(zhì)，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈含稅零售價(jià)9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；（2）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得含稅收入6000元，其中金銀首飾收入4000元，鍍金首飾收入2000元；?（3）用一批銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為2400元，商店該種項(xiàng)鏈平均價(jià)格為3700元，最低價(jià)格為2800元，最高價(jià)格為4200元（均為不含稅價(jià)）；?（4）為顧客修理金銀首飾取得含稅收入8000元；（5）本月為某消費(fèi)者加工金銀首飾，該消費(fèi)者提供材料含稅價(jià)款5850元，商店收取加工費(fèi)含稅金額1170元。已知商店銷(xiāo)售該類(lèi)金銀首飾的不含稅價(jià)格為5500元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%，金銀首飾成本利潤(rùn)率6%。?要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：?（1）計(jì)算“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；?（2）計(jì)算銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；?（3）計(jì)算用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；?（4）計(jì)算為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；?（5）計(jì)算帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：（1）以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=7000÷（1+17%）×5%=299.15（元）（2）銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000÷（1+17%）×5%=256.41（元）?（3）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4200×5%=210（元）（4）為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0（5）帶料加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5500×5%=275（元）4、單選

下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）A.占用菜地開(kāi)發(fā)花圃B.占用兩年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)C.占用耕地開(kāi)發(fā)食品加工廠D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道正確答案：A參考解析：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用國(guó)家所有和集體所有的耕地，在占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地，也視為耕地。5、單選

下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率的表述中，不正確的是（）A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地為農(nóng)村的，稅率為3%D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為1%。6、多選

以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C.消費(fèi)稅納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款D.卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7、多選

下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B.雖設(shè)置賬簿，但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人正確答案：A,C,D參考解析：稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。8、單選

對(duì)同一類(lèi)應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小予以核定，但最長(zhǎng)不超過(guò)()A.半個(gè)月B.一個(gè)月C.一個(gè)季度D.半年正確答案：B9、單選

某鹽場(chǎng)2011年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2011年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.50000B.70000C.80000D.190000正確答案：B參考解析：該鹽場(chǎng)2011年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-120000-10000）×1=70000（元）。10、單選

某超市為增值稅一般納稅人，開(kāi)展買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)，顧客購(gòu)買(mǎi)一雙皮鞋，即可獲贈(zèng)一雙棉襪。皮鞋零售價(jià)為234元，棉襪零售價(jià)為11.7元。超市銷(xiāo)售一雙皮鞋并贈(zèng)送一雙棉襪只收取價(jià)款234元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該超市應(yīng)確認(rèn)的收入合計(jì)（）元。A.190.48B.200C.210D.234正確答案：B參考解析：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的商品銷(xiāo)售收入。皮鞋不含稅售價(jià)=234/（1+17%）=200（元），棉襪不含稅售價(jià)=11.7/（1+17%）=10（元）。超市銷(xiāo)售一雙皮鞋的同時(shí)贈(zèng)送一雙棉襪，分?jǐn)偟狡ば系氖杖?整體收入×200÷（200+10），分?jǐn)偟矫抟m的收入=整體收入×10÷（200+10），因此應(yīng)確認(rèn)的收入=整體收入×200÷（200+10）+整體收入×10÷（200+10）=整體收入=234÷（1+17%）=200（元）。11、單選

某企業(yè)2012年3月從汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)自用，支付含稅價(jià)款351000元，另支付手續(xù)費(fèi)和裝飾費(fèi)共計(jì)4680元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅為（）元。A.30000B.30400C.35100D.35568正確答案：B參考解析：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）。應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=（351000+4680）÷（1+17%）×10%=30400（元）。12、單選

某金融機(jī)構(gòu)2011年第三季度購(gòu)買(mǎi)A債券共支付56萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)1萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)B債券40萬(wàn)元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。第四季度將A債券轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0萬(wàn)元，另外支付了1.5萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)；將B債券轉(zhuǎn)讓?zhuān)鄢Ц兜南嚓P(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元以后取得收入36.4萬(wàn)元。則該金融機(jī)構(gòu)第四季度轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.0.25B.0.02C.0.07D.0.1正確答案：D參考解析：該金融機(jī)構(gòu)第四季度轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=［60-（56-1）+（36.4+0.6）-40］×5%=（5-3）×5%=0.1（萬(wàn)元）。13、單選

某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2011年8月外購(gòu)已稅香水精，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅47.6萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅香水精10萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅香水精150萬(wàn)元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.42B.84C.87D.140正確答案：A參考解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=10+280-150=140（萬(wàn)元），當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×30%=42（萬(wàn)元）。14、單選

某外籍高管2012年9月1日來(lái)華某公司擔(dān)任高層管理人員，中方支付月薪8000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2012年10月31日離境，其10月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（）元。A、1015B、1020C、1255D、1325正確答案：B參考解析：本題考核外籍人員個(gè)人所得稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該外籍高管為在華居住不超過(guò)90天的情況，應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額）＝[（8000＋10000－4800）×25%－1005]×8000÷（8000＋10000）＝1020（元）15、多選

下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有()。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C.國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

D.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得正確答案：A,B,C參考解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金均不需要交納個(gè)人所得稅，因此在個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除。因此，本題答案為A、B、C。16、多選

據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有()A.在國(guó)家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè)B.兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)C.遇有風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)D.獨(dú)立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)正確答案：A,C17、問(wèn)答?計(jì)算題：2011年12月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，由甲企業(yè)提供電梯，價(jià)值800萬(wàn)元。該辦公樓12月竣工并一次結(jié)算工程價(jià)款12000萬(wàn)元（包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)20萬(wàn)元），另外取得甲企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元。（2）承建乙企業(yè)住宅樓，該住宅樓12月竣工并結(jié)算工程價(jià)款5480萬(wàn)元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司下設(shè)非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)，價(jià)款480萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款3400萬(wàn)元，建筑工程勞務(wù)價(jià)款1600萬(wàn)元。（3）丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠該建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)議，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原值5000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)款4000萬(wàn)元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬(wàn)元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后于本月銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600萬(wàn)元。（4）承包某歌舞廳室內(nèi)裝飾、裝修業(yè)務(wù)，收取的勞務(wù)費(fèi)1300萬(wàn)元，輔助材料費(fèi)50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題：（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）該建筑公司當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。正確答案：（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（12000+50）×3%=361.5（萬(wàn)元）（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（3400+1600）×3%=150（萬(wàn)元）（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬(wàn)元）（4）該建筑公司當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=361.5+150+（6400-4000）×5%+40.5=672（萬(wàn)元）。18、判斷題

對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按"加工承攬合同"和"購(gòu)銷(xiāo)合同"計(jì)稅貼花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照"加工承攬合同"計(jì)稅貼花。()正確答案：錯(cuò)參考解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅19、多選

下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）A、個(gè)人應(yīng)邀到某大學(xué)進(jìn)行講座B、個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬C、個(gè)人開(kāi)設(shè)牙科診所取得的收入D、高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬正確答案：A,D參考解析：本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，選項(xiàng)C屬于個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。20、多選

下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的有（）A.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人B.外籍人員在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采鐵礦石，免征資源稅C.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)D.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：外籍個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源，也屬于資源稅的納稅義務(wù)人。21、單選

某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2012年4月銷(xiāo)售珍珠項(xiàng)鏈100條，每條零售價(jià)3000元；銷(xiāo)售翡翠手鐲200個(gè)，共取得零售款400000元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售金首飾6000克，每克新首飾零售價(jià)250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價(jià)180元，共取得差價(jià)款420000元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．162735.04B．190400C．319658.12D．374000正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納增值稅=（100×3000+400000+420000）÷（1+17%）×17%=162735.04（元）。注意，以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅，不是按照新首飾的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額計(jì)稅。22、多選

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅正確答案：A,D23、多選

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列關(guān)于服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定，說(shuō)法正確的有（）A.代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額B.電腦福利彩票投注點(diǎn)以代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額C.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額D.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額正確答案：A,B,C,D24、單選

某企業(yè)本月份將自產(chǎn)的一批生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元(耗用上月外購(gòu)材料15萬(wàn)元)的食品發(fā)給職工，則下列說(shuō)法正確的是()。A.應(yīng)反映銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.74萬(wàn)元B.應(yīng)反映銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元C.應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4萬(wàn)元D.應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額2.55萬(wàn)元正確答案：A參考解析：題中所涉及的行為屬于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅行為，應(yīng)反映銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬(wàn)元)。25、單選

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律事實(shí)可分為稅收法律事件和稅收法律行為C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的唯一主體D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成正確答案：B26、多選

下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有（）A.納稅人將房產(chǎn)出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅B.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅C.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村D.外國(guó)企業(yè)將擁有的境內(nèi)生產(chǎn)用房出租的，不繳納房產(chǎn)稅正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A：納稅人將房產(chǎn)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，繳納房產(chǎn)稅。27、單選

某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年4月承攬一項(xiàng)境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用380萬(wàn)元，將承攬的該業(yè)務(wù)分給另外一家運(yùn)輸公司，并支付了80萬(wàn)元的運(yùn)輸費(fèi)用；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內(nèi)操作人員聽(tīng)候承租方調(diào)遣。租金按月收取，本月收取租金20萬(wàn)元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.9.6B.10C.12D.12.4正確答案：A參考解析：該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（380-80）×3%+20×3%=9.6（萬(wàn)元）。28、多選

下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。A.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

B.以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物正確答案：A,B參考解析：C項(xiàng)適用增值稅免退稅政策，D項(xiàng)適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù)；②特殊銷(xiāo)售對(duì)象；③有出口違規(guī)行為的企業(yè)；④無(wú)實(shí)質(zhì)性出口。故A、B選項(xiàng)正確。29、多選

可以退(免)稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有()A.必須是增值稅征稅范圍的貨物B.必須是外匯結(jié)算的貨物C.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物D.必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物正確答案：A,C,D參考解析：可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具有4個(gè)條件：一必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;二必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;三必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物;四必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物(可以是外匯結(jié)算，也可以是人民幣結(jié)算)。[該題針對(duì)“出口貨物退(免)稅(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]30、判斷題

依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。正確答案：對(duì)參考解析：中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。31、判斷題

納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。()正確答案：對(duì)32、多選

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有()。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。33、多選

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括同時(shí)符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，相關(guān)規(guī)定條件包括（）A.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)B.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金C.由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)D.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政正確答案：A,B,C,D參考解析：納稅人提供應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。34、單選

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B.簽訂轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)合同的當(dāng)天C.收到預(yù)收款的當(dāng)天D.土地交付使用的當(dāng)天正確答案：C參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。35、單選

納稅人在計(jì)算車(chē)船稅滯納天數(shù)時(shí)，自應(yīng)購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期的（）起到納稅人購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”的（）止。A.當(dāng)日，當(dāng)日B.當(dāng)月，當(dāng)月C.次日，次日D.次日，當(dāng)日

正確答案：D參考解析：車(chē)船稅滯納天數(shù)的計(jì)算自應(yīng)購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期的次日起到納稅人購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”的當(dāng)日止。36、單選

某天然氣開(kāi)采企業(yè)2011年12月進(jìn)口天然氣500萬(wàn)立方米，專(zhuān)門(mén)開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，對(duì)外銷(xiāo)售天然氣900萬(wàn)立方米（含進(jìn)口天然氣100萬(wàn)立方米），取得不含增值稅銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元，已知天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.105B.150C.80D.90正確答案：C參考解析：資源稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的規(guī)則，所以進(jìn)口的天然氣不征收資源稅，開(kāi)采應(yīng)稅資源直接銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅=1800÷900×（900-100）×5%=80（萬(wàn)元）。37、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有（）A．干姜B．鮮奶C．橄欖油D．復(fù)合膠正確答案：A,B,C參考解析：復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。38、多選

下列各項(xiàng)中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有()A.委托人要求降低稅務(wù)代理費(fèi)用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的正確答案：B,D參考解析：有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：①委托方死亡或解體;②委托方授意代理人實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的;③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤或代理人自己實(shí)施違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為。39、單選

某首飾廠（經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營(yíng)金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人）2012年3月購(gòu)入紅寶石戒面800粒，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅金額80000元，增值稅13600元；將500粒紅寶石戒面加價(jià)轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價(jià)款60000元；將剩下的300粒用于連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得零售額351000元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.13000B.15000C.16000D.21000正確答案：C參考解析：該首飾廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷（1+17%）×5%=1000+15000=16000（元）。40、單選

根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（）A.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，計(jì)征房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征房產(chǎn)稅。41、單選

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是()A.50%B.60%C.70%D.80%正確答案：C參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，符合條件者，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。42、多選

甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有()A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅正確答案：B,C43、多選

下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的有（）A．納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額B．納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額C．廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額D．金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為收取的全部?jī)r(jià)款正確答案：A,B,C44、多選

下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有()A.無(wú)息貸款合同B.專(zhuān)利證C.技術(shù)合同D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本正確答案：A,D45、單選

甲汽車(chē)生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2012年5月5日向乙企業(yè)銷(xiāo)售小汽車(chē)，取得不含稅銷(xiāo)售額合計(jì)120萬(wàn)元；發(fā)貨時(shí)為乙企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)7.02萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具給乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票；與乙企業(yè)結(jié)算時(shí)，將運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙企業(yè)并收回了運(yùn)費(fèi)；5月9日向丙企業(yè)銷(xiāo)售小汽車(chē)，雙方約定不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，如果丙企業(yè)在5日內(nèi)支付貨款，則給予5%的現(xiàn)金折扣，超過(guò)5日則需全額支付貨款，丙企業(yè)于5月13日支付貨款。小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為12%。假設(shè)無(wú)其他業(yè)務(wù)，則甲廠5月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.38.4B.39.12C.37.2D.37.9正確答案：A參考解析：現(xiàn)金折扣不得從銷(xiāo)售額中扣除，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（120+200）×12%=38.4（萬(wàn)元）。46、判斷題

我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。()正確答案：錯(cuò)47、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）A．企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅B．商場(chǎng)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱的，按照新冰箱的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格C．企業(yè)采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅D．企業(yè)采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按照折扣前的銷(xiāo)售額征收增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；選項(xiàng)C：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。48、多選

下列免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）A.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房B.按政府規(guī)定價(jià)格出租的廉租住房C.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租的居民住房D.對(duì)社會(huì)人員出租的高校學(xué)生公寓正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)CD屬于照章征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。49、問(wèn)答?北京某電器專(zhuān)賣(mài)店(一般納稅人)2009年2月發(fā)生下列購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元;(2)采取有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2800元;獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表;(3)收取客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺(tái)3000元(含增值稅)，按60000元金額開(kāi)具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶(hù)交貨;(4)將本專(zhuān)賣(mài)店自用2年的固定資產(chǎn)，賬面原價(jià)130000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出;(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款420000元，已通過(guò)認(rèn)證，貨款已支付;另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元;(6)購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300000元，已通過(guò)認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付;因質(zhì)量問(wèn)題，退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。要求：計(jì)算該商場(chǎng)2009年2月各項(xiàng)業(yè)務(wù)的所涉及的稅額，并計(jì)算應(yīng)納的增值稅額。正確答案：(1)銷(xiāo)售300臺(tái)空調(diào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(2)有獎(jiǎng)銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電冰箱銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)(3)銷(xiāo)售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60000÷1.17×17%=8717.95(元)(4)銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)。(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)(6)購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%=51000元退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×2340÷1.17×17%=6800(元)。(7)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=72520+51000-6800=116720(元)該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅=190341.88-116720+2692.31=76314.19(元)50、單選

甲國(guó)某公司在2010年度，國(guó)內(nèi)、國(guó)外共取得所得300萬(wàn)元，其中來(lái)自國(guó)內(nèi)的所得240萬(wàn)元，來(lái)自國(guó)外分公司的所得60萬(wàn)元，甲國(guó)實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得在200萬(wàn)元以下的，適用稅率10%；在200萬(wàn)元以上的，適用稅率15%，國(guó)外分公司所在國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行20%的比例稅率，如果甲國(guó)實(shí)行全額免稅法，甲國(guó)該公司2010年共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A．12B．16C．20D．38正確答案：D51、多選

下列屬于國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理稅種的有（）A.消費(fèi)稅B.增值稅C.營(yíng)業(yè)稅D.車(chē)船稅正確答案：A,B參考解析：鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，其他的營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。車(chē)船稅全部屬于地方政府固定收入，由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。52、多選

下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的有()A.罰款B.加收滯納金C.停止出口退稅權(quán)D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票正確答案：A,C,D參考解析：現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類(lèi)主要有四種：(1)罰款;(2)沒(méi)收非法所得;(3)停止出口退稅權(quán);(4)收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。沒(méi)有加收滯納金的規(guī)定。53、多選

企業(yè)所得稅稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則有（）A.收付實(shí)現(xiàn)制原則B.配比原則C.相關(guān)性原則D.合理性原則正確答案：B,C,D參考解析：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。54、多選

以下屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法的有()A.房產(chǎn)稅法B.印花稅法C.資源稅法D.城鎮(zhèn)土地使用稅法正確答案：A,B55、多選

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的有（）A.境內(nèi)單位銷(xiāo)售其在境外的房產(chǎn)，以銷(xiāo)售收入全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅B.納稅人銷(xiāo)售自建的房產(chǎn)，分別按照建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C.單位銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)，以銷(xiāo)售收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅D.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，按“服務(wù)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A：境內(nèi)單位銷(xiāo)售其在境外的房產(chǎn)，不符合境內(nèi)的定義，不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝讳N(xiāo)售購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)，以全部收入減去房產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。56、多選

孫某在2012年1月將一處購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王某(已簽訂合同)。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是()。A.應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

B.應(yīng)對(duì)王某征收契稅

C.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅

D.免征營(yíng)業(yè)稅正確答案：A,B,C,D參考解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，故A選項(xiàng)正確；契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，故B選項(xiàng)對(duì)受讓人王某征收契稅正確；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬(wàn)分之五,故C選項(xiàng)正確；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅，故D選項(xiàng)正確。57、單選

某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷(xiāo)售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．2330.10B．1480.10C．10773.93D．7373.93正確答案：A參考解析：該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。58、單選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是()A.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品正確答案：C參考解析：郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅;由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅。59、單選

納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起（）仍未繳納關(guān)稅稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。A.30日B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年正確答案：B參考解析：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。60、單選

甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅款3.4萬(wàn)元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)向乙企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款23.4萬(wàn)元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)0.6萬(wàn)元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納（）A．增值稅0.09萬(wàn)元B．增值稅3.4萬(wàn)元C．營(yíng)業(yè)稅0.03萬(wàn)元D．營(yíng)業(yè)稅1.2萬(wàn)元正確答案：A參考解析：由于丙企業(yè)把發(fā)票開(kāi)給甲企業(yè)，甲企業(yè)又自己向乙企業(yè)開(kāi)具了發(fā)票，所以不屬于代購(gòu)行為，而是甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)入貨物，再銷(xiāo)售給乙企業(yè)的行為。甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（23.4+0.6）÷（1+17%）×17%-3.4=0.09（萬(wàn)元）。61、多選

企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的有（）A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實(shí)木地板B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門(mén)使用的汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)D.汽車(chē)輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈(zèng)送給其他單位的汽車(chē)輪胎正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)AD均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)C：汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。62、單選

下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是()A.采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以代銷(xiāo)方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C.采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷(xiāo)售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)D.采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)正確答案：A參考解析：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買(mǎi)斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買(mǎi)斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。63、多選

下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅適用稅率的有()A.3%B.5%C.5%—20%D.8%正確答案：A,B,C,D64、多選

依據(jù)車(chē)船稅的申報(bào)規(guī)定，下列表述正確的有()A.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月B.已由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅的，納稅人不再像稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車(chē)船稅C.已辦理退稅的被盜車(chē)船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅D.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，同時(shí)已經(jīng)繳納的車(chē)船稅可以申請(qǐng)退回正確答案：A,B,C參考解析：已繳納車(chē)船稅的車(chē)船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅。[該題針對(duì)“車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]65、單選

某外商投資企業(yè)本年發(fā)放的工資總額110萬(wàn)元，充許在所得稅前列支的職工福利費(fèi)按以下()辦法處理。A、按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支B、按實(shí)際發(fā)生數(shù)報(bào)董事會(huì)討論通過(guò)后列支C、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按15.4萬(wàn)元列支D、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按不超過(guò)15.4萬(wàn)元的實(shí)際發(fā)生數(shù)列支正確答案：D參考解析：外商投資企業(yè)福利費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)，為職工工資總額的14%。66、單選

下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法不正確的是（）A.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A參考解析：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。67、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款B.通訊線(xiàn)路工程所使用的電纜、電線(xiàn)等設(shè)備價(jià)款。C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款正確答案：A,C68、單選

以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的（）計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。A．1%B.3%C．1‰D.3‰正確答案：A參考解析：以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。69、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的C.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的正確答案：A,B,C,D70、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銷(xiāo)售貨物所得，按照（）確定所得來(lái)源地。A.購(gòu)買(mǎi)方所在地B.交易活動(dòng)發(fā)生地C.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地D.所售貨物的產(chǎn)地正確答案：B參考解析：銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地。71、多選

根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的有（）A.納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收取款項(xiàng)的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天正確答案：B,C,D參考解析：納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。72、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于小型微利企業(yè)的有（）A.年度應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為40人，資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元的娛樂(lè)公司B.年度應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為100人，資產(chǎn)總額為200萬(wàn)元的批發(fā)市場(chǎng)C.年度應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為80人，資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元的自行車(chē)制造廠D.年度應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為10人，資產(chǎn)總額為50萬(wàn)元的零售超市正確答案：A,C,D參考解析：小型微利企業(yè)的條件如下：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。選項(xiàng)B：批發(fā)市場(chǎng)的從業(yè)人數(shù)為100人，超過(guò)了80人，不符合小型微利企業(yè)的條件。73、多選

根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中的有（）A．貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)B．出口關(guān)稅稅額C．出口貨物的成交價(jià)格D．單獨(dú)列明的支付給境外的傭金正確答案：A,C參考解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除；出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明的，應(yīng)當(dāng)扣除。74、單選

下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)正確答案：A參考解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。75、單選

某食品廠為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)入的糧食，賬面成本為9600元（含運(yùn)費(fèi)成本465元），則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A．1864.05B．1425.45C．1400D．2040正確答案：C參考解析：由于從農(nóng)民手中購(gòu)入糧食，是按照收購(gòu)金額和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，即收購(gòu)金額的13%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的87%計(jì)入成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，要先還原為最初的收購(gòu)金額，然后計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，是按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，剩余的93%計(jì)入成本，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，也要先還原。該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=（9600-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1365+35=1400（元）。76、單選

某化妝品廠2012年2月進(jìn)口一批香水精，該批香水精貨款85萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該化妝品廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品，當(dāng)月該化妝品廠將生產(chǎn)的高級(jí)化妝品全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。已知該化妝品廠進(jìn)口的香水精適用的關(guān)稅稅率是50%，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率是30%。該化妝品廠當(dāng)月銷(xiāo)售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.57.86B.150C.92.14D.103.71正確答案：D參考解析：進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=（85+5）×50%=45（萬(wàn)元）；進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（85+5+45）÷（1-30%）×30%=57.86（萬(wàn)元）；當(dāng)月銷(xiāo)售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.71（萬(wàn)元）。77、單選

依據(jù)刑法第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的()A.1倍以上10倍以下B.2倍以上10倍以下C.1倍以上5倍以下D.2倍以上5倍以下正確答案：C78、單選

煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%)，加工費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證，下列正確的是()。A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元正確答案：D參考解析：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)79、單選

下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A參考解析：固定業(yè)戶(hù)到時(shí)外縣市銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。[該題針對(duì)“增值稅的征收管理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]80、單選

納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.實(shí)體從舊、程序從新原則

D.法律不溯及既往原則正確答案：A參考解析：(1)程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為，在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。選項(xiàng)A正確。（2）特別法優(yōu)于普通法的原則的含義為對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般法規(guī)的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制。因此，特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突。（3）實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實(shí)體性的稅法原則不具有向前的溯及力。二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對(duì)于新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生，卻在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)人稅款征收程序的納稅義務(wù)，原則上新稅法具有約束力。（4）法律不溯及既往原則，即新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。81、單選

甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購(gòu)一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開(kāi)具任何發(fā)票。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納()A.增值稅1452.99元B.增值稅1700元C.營(yíng)業(yè)稅500元D.營(yíng)業(yè)稅6350元正確答案：A參考解析：本題丙企業(yè)將發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)，不符合代購(gòu)的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購(gòu)銷(xiāo)處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)82、多選

屬于消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)的有()。A.計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)所含的價(jià)款一次全部扣除B.課稅對(duì)象不包括生產(chǎn)資料部分C.會(huì)減少財(cái)政收入D.有利于鼓勵(lì)投資正確答案：A,B,C,D83、單選

某企業(yè)2003年以200萬(wàn)元進(jìn)口了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備;2004年8月因出現(xiàn)故障運(yùn)往境外修理，同年10月按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為220萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)35萬(wàn)元、料件費(fèi)為5萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()A、2.58萬(wàn)元B、3萬(wàn)元C、2.4萬(wàn)元D、12萬(wàn)元正確答案：C參考解析：根據(jù)今年教材規(guī)定：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格，復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入完稅價(jià)格，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=(35+5)×6%=2.4(萬(wàn)元)。84、單選

某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽40000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()A.10萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.16萬(wàn)元D.20萬(wàn)元正確答案：A參考解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。[該題針對(duì)“資源稅的課稅數(shù)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]85、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物乙），2012年4月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷(xiāo)售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷(xiāo)售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．24310B．18530C．21930D．27540正確答案：C參考解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。86、單選

下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）。A.在境內(nèi)銷(xiāo)售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司B.進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C.在境內(nèi)開(kāi)采有色金屬礦原礦銷(xiāo)售的企業(yè)D.在境外開(kāi)采有色金屬礦原礦銷(xiāo)售的企業(yè)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB繳納增值稅但不繳納資源稅；選項(xiàng)C既繳納增值稅又繳納資源稅；選項(xiàng)D不屬于我國(guó)資源稅和增值稅的納稅人。87、單選

自2010年6月1日起，在新疆開(kāi)采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實(shí)行（）A.從價(jià)計(jì)征，稅率為5%B.從價(jià)計(jì)征，稅率為7%C.復(fù)合計(jì)征D.從價(jià)計(jì)征，稅率為3%正確答案：A88、判斷題

經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。()正確答案：錯(cuò)89、問(wèn)答?計(jì)算題：位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1/10;(2)與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線(xiàn)路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線(xiàn)路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款;(3)與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按