注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法題庫(kù)考點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法題庫(kù)考點(diǎn)1、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）A．商場(chǎng)銷售電視并提供送貨服務(wù)B．建材商店銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝C．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料D．高爾（江南博哥）夫球場(chǎng)提供娛樂服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水正確答案：C2、單選

某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2012年2月進(jìn)口一批汽車輪胎，該輪胎成交價(jià)格為85萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地起卸口岸前的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，取得海關(guān)相關(guān)的完稅憑證。該汽車制造廠將進(jìn)口的汽車輪胎的80%用于生產(chǎn)小汽車，當(dāng)月該汽車制造廠銷售小汽車取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。已知汽車輪胎適用的關(guān)稅稅率為50%，汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為3%，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%。該汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.45B.41.66C.49.18D.40.82正確答案：A參考解析：汽車制造廠進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，并不是向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。進(jìn)口汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，汽車輪胎的消費(fèi)稅不能抵扣。所以汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=500×9%=45（萬(wàn)元）。3、單選

中國(guó)公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時(shí)12月份取得年終獎(jiǎng)金36000元。丁先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅是（）元。A、180B、3495C、7375D、3675正確答案：D參考解析：本題考核全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。每月工資應(yīng)納稅額＝[（4000－3500）×3%]×12＝180（元）；年終一次性獎(jiǎng)金：36000÷12＝3000（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝36000×10%－105＝3495（元），全年應(yīng)納稅額＝180＋3495＝3675（元）。4、單選

某廣告經(jīng)營(yíng)公司5月份取得廣告代理收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.0.55B.0.7C.0.8D.0.95正確答案：C參考解析：廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額，不得扣除廣告制作費(fèi)，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=［（18-3）+1］×5%=0.8（萬(wàn)元）。5、多選

居民企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，核定其應(yīng)稅所得率的情形有（）A.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的B.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的C.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的D.納稅人成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D應(yīng)采用核定其應(yīng)納所得稅額的核定征收辦法。6、單選

下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是()A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。7、多選

對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收（）A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.增值稅D.土地增值稅正確答案：A,B參考解析：對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。8、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.進(jìn)口的天然氣B.專門開采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.與原油同時(shí)開采的天然氣正確答案：B,D參考解析：專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。9、單選

某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、310B、349.84C、394.84D、354.5正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。本題考核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額為300×14%＝42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2%＝6萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元。稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬(wàn)元）。10、單選

下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（）A.露天游泳池B.煙囪C.玻璃暖房D.辦公用房正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，選項(xiàng)ABC屬于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。11、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.居民企業(yè)將持有24個(gè)月的居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票轉(zhuǎn)讓所取得的收益B.居民企業(yè)直接投資于境內(nèi)非上市公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從境內(nèi)居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股票取得的收益不屬于免稅收入；選項(xiàng)C：在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。12、單選

北京某外貿(mào)公司2012年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)（均已取得增值稅專用發(fā)票）；將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價(jià)為1∶6.8，退稅率為13%）該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）元。A、13559B、13598C、15106D、17782正確答案：B參考解析：本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。所以本題目應(yīng)退稅=（500×150+200×148）×13%=13598（元）13、單選

2009年10月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣900萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年；2011年9月30日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。已知關(guān)稅稅率為20%，則該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。A．56B．108C．140D．180正確答案：B參考解析：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]；因此，該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝900×[1-24/60]×20%＝108（萬(wàn)元）。14、單選

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是()。A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目B.審批備案項(xiàng)目C.商業(yè)推廣項(xiàng)目D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目正確答案：B參考解析：清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。15、多選

企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的有（）A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實(shí)木地板B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門使用的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)D.汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈(zèng)送給其他單位的汽車輪胎正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)AD均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售；選項(xiàng)C：汽車發(fā)動(dòng)機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。16、多選

根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)的有（）A.負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人，發(fā)生納稅義務(wù)之后B.取得臨時(shí)應(yīng)稅收入的納稅人，發(fā)生納稅義務(wù)之后C.在免稅期間的納稅人D.扣繳義務(wù)人正確答案：A,B,C,D17、多選

一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括幾個(gè)層次，具體包括（）A.稅法通則B.各實(shí)體稅種稅法（條例）C.實(shí)施細(xì)則D.具體規(guī)定正確答案：A,B,C,D參考解析：一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括稅法通則、各實(shí)體稅種稅法（條例）、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定四個(gè)層次。18、單選

自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的（）應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。A.當(dāng)期的增值稅免抵退稅額B.當(dāng)期免抵的增值稅稅額C.當(dāng)期留抵的增值稅稅額D.當(dāng)期應(yīng)退的增值稅稅額正確答案：B參考解析：自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。19、問(wèn)答?某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)服裝一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20.6萬(wàn)元；委托運(yùn)輸公司將商品運(yùn)回企業(yè)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。（2）與供貨商甲冰箱廠達(dá)成平銷返利協(xié)議，當(dāng)月銷售冰箱取得零售額117萬(wàn)元，平價(jià)與甲冰箱廠結(jié)算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬(wàn)元，商場(chǎng)向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。（3）當(dāng)月商場(chǎng)允許某手機(jī)廠進(jìn)店銷售手機(jī)新產(chǎn)品，一次性收取進(jìn)店費(fèi)11.7萬(wàn)元。（4）從設(shè)備廠購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬(wàn)元；從汽車銷售公司購(gòu)進(jìn)小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬(wàn)元。（5）銷售電視機(jī)取得含稅銷售額70.2萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷售電視機(jī)的含稅銷售額58.5萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊電視機(jī)的含稅作價(jià)為18.5萬(wàn)元，實(shí)際取得差價(jià)款40萬(wàn)元。（6）銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬(wàn)元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬(wàn)元。假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過(guò)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題。（1）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)服裝可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額；（4）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（萬(wàn)元）。（2）購(gòu)進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10.2（萬(wàn)元）。（3）該商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額=0.67+10.2+（117-23.4）÷（1+17%）×17%=24.47（萬(wàn)元）。（4）銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額70.2÷（1+17%）×17%=10.2（萬(wàn)元）。（5）增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=117÷（1+17%）×17%+70.2÷（1+17%）×17%+（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=38.8（萬(wàn)元）商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=38.8-24.47=14.33（萬(wàn)元）。20、多選

下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有()A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)B.辦理企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)購(gòu)手續(xù)正確答案：A,B,D參考解析：本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)21、單選

某舊貨經(jīng)營(yíng)公司為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬(wàn)元，銷售2009年3月購(gòu)入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬(wàn)元。則該舊貨經(jīng)營(yíng)公司2012年4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A．0.75B．2.64C．3.78D．5.67正確答案：A參考解析：一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以在銷售時(shí)按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)納增值稅=（24+15）÷（1+4%）×4%×50%=0.75（萬(wàn)元）。22、多選

下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅的是()。A.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物B.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口C.外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口的D.非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙正確答案：A,B,C參考解析：下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：1.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3.外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙出口，不免不退。23、單選

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.5日

B.7日

C.10日

D.15日正確答案：B參考解析：據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。24、單選

根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，符合抵扣條件的某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)的已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按（）計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。A.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量B.當(dāng)期銷售數(shù)量C.當(dāng)期購(gòu)進(jìn)數(shù)量D.當(dāng)期期末庫(kù)存量與期初庫(kù)存量之差正確答案：A參考解析：符合抵扣條件的某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。25、判斷題

轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)將吸收的單位和個(gè)人的存款貸給他人使用的業(yè)務(wù)。在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，以貸款利息減去借款利息后的余額為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。()正確答案：錯(cuò)26、問(wèn)答?計(jì)算題：某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華)，支付費(fèi)用20萬(wàn)元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。正確答案：(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬(wàn)元)(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)27、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額的有（）A.股權(quán)投資B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.固定資產(chǎn)D.債務(wù)的豁免正確答案：A,C參考解析：納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。28、單選

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。以下屬于“年應(yīng)稅銷售額”組成部分的有（）A．稽查查補(bǔ)銷售額B．納稅評(píng)估調(diào)整銷售額C．免稅銷售額D．不征稅銷售額正確答案：D參考解析：應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（120+24+14.24）×17%=26.90（萬(wàn)元）。注意，這里不能用3%征收率計(jì)算，而是要按照適用稅率計(jì)算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計(jì)算。29、單選

下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的保險(xiǎn)費(fèi)D.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格，選項(xiàng)A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)C，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收，不計(jì)入完稅價(jià)格30、問(wèn)答?計(jì)算題：某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2005年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批，貨價(jià)折人民幣20000元，海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2000元，支付中介傭金1000元，支付國(guó)內(nèi)口岸至廠區(qū)運(yùn)輸費(fèi)2000元，原材料進(jìn)口關(guān)稅率5%;(2)購(gòu)入材料一批，取得普通發(fā)票，金額20000元，支付運(yùn)輸費(fèi)3000元;(3)購(gòu)入稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，金額9800元;(4)內(nèi)銷化妝品一批，開具普通發(fā)票，金額80000元，另外取得包裝費(fèi)1000元;(5)自營(yíng)出口化妝品一批，金額折合人民幣40000元?；瘖y品的消費(fèi)稅率為30%，要求計(jì)算：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅;(2)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;(3)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。正確答案：①進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)不包括在關(guān)稅完稅價(jià)格之中。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5(元)小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物不能使用征收率。②當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(80000+1000)÷(1+6%)×6%-9800÷(1+17%)×17%=4584.91-1423.93=3160.98(元)小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口采用增值稅免稅不退稅的政策。稅控收款機(jī)可計(jì)算抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅。③當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(80000+1000)÷(1+6%)×30%=22924.53(元)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口彩消費(fèi)稅免稅不退稅的政策。④當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅=(3160.98+22924.53)×5%=1304.28(元)⑤當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=(3160.98+22924.53)×3%=782.57(元)31、多選

一般情況下，企業(yè)為職工繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予按照規(guī)定在所得稅前扣除的有（）A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.生育保險(xiǎn)費(fèi)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：A,B,C參考解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得扣除。32、多選

在稅法適用性或法律效力上判斷，一般掌握的原則有（）A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法C.實(shí)體法從舊，程序法從新D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法正確答案：A,C,D參考解析：國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。33、多選

下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定減免稅規(guī)定的有（）A．進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅B．因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，并同時(shí)退還已征收的出口關(guān)稅C．因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還D．進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物短少，而由國(guó)外銷售方免費(fèi)補(bǔ)償?shù)耐愗浳?，在進(jìn)口時(shí)可免征關(guān)稅正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。34、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非營(yíng)利組織取得的下列收入中，不屬于免稅收入的是（）A.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入D.因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入正確答案：D參考解析：非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。35、問(wèn)答?北京某電器專賣店(一般納稅人)2009年2月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：(1)銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元;(2)采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2800元;獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表;(3)收取客戶購(gòu)買20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺(tái)3000元(含增值稅)，按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨;(4)將本專賣店自用2年的固定資產(chǎn)，賬面原價(jià)130000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出;(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，已通過(guò)認(rèn)證，貨款已支付;另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元;(6)購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，已通過(guò)認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付;因質(zhì)量問(wèn)題，退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。要求：計(jì)算該商場(chǎng)2009年2月各項(xiàng)業(yè)務(wù)的所涉及的稅額，并計(jì)算應(yīng)納的增值稅額。正確答案：(1)銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(2)有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱銷項(xiàng)稅額=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)(3)銷售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷項(xiàng)稅額=60000÷1.17×17%=8717.95(元)(4)銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)。(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)(6)購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%=51000元退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×2340÷1.17×17%=6800(元)。(7)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=72520+51000-6800=116720(元)該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅=190341.88-116720+2692.31=76314.19(元)36、單選

對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小予以核定，但最長(zhǎng)不超過(guò)()A.半個(gè)月B.一個(gè)月C.一個(gè)季度D.半年正確答案：B37、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）A．購(gòu)入自用的小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)內(nèi)公路貨運(yùn)發(fā)票B．進(jìn)口原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票C．銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨而向購(gòu)買方收取的運(yùn)輸費(fèi)D．購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)營(yíng)鐵路貨運(yùn)發(fā)票正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)購(gòu)入自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)B：取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票的，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C：向購(gòu)買方收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅。38、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價(jià)款200000元，同時(shí)收取包裝物押金1000元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）元。A.10000B.44281.30C.34136D.44136正確答案：D參考解析：啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實(shí)際逾期或者期限超過(guò)1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費(fèi)稅從量征收，消費(fèi)稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=200000×17%+936÷（1+17%）×17%=34000+136=34136（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×250=10000（元）；合計(jì)=34136+10000=44136（元）。39、多選

以下屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法的有()A.房產(chǎn)稅法B.印花稅法C.資源稅法D.城鎮(zhèn)土地使用稅法正確答案：A,B40、單選

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）A．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的B．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的C．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的D．對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的正確答案：A參考解析：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。41、單選

位于市區(qū)的某大型零售超市為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)入商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計(jì)15000元；銷售家電產(chǎn)品取得零售額234000元；銷售蔬菜取得零售額10530元；銷售蔬菜罐頭取得零售額11700元。則該超市2012年3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。A.1449B.1533.80C.1556.10D.1873.83正確答案：A參考解析：自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，但蔬菜罐頭不屬于免稅范圍；城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。該超市當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（234000+11700）/（1+17%）×17%-15000=20700（元），當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=20700×7%=1449（元）。42、單選

下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A．銷售商品房B．進(jìn)口設(shè)備C．提供修理勞務(wù)D．提供安裝勞務(wù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC征收營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng)D不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅。43、單選

某企業(yè)2011年購(gòu)入政府發(fā)行的年利息率為5%的一年期國(guó)債1000萬(wàn)元，持有300天時(shí)以1055萬(wàn)元的價(jià)格將未到期的國(guó)債轉(zhuǎn)讓。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.5B.13.90C.50D.55正確答案：B參考解析：國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利息率÷365）×持有天數(shù)=1000×5%÷365×300=41.1（萬(wàn)元），國(guó)債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失），該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9（萬(wàn)元）。44、單選

輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）份。A．20B．25C．30D．50正確答案：B參考解析：輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。45、多選

下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）A.卷煙生產(chǎn)商將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位B.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位C.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商D.不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商將卷煙銷售給消費(fèi)者正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：卷煙零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。46、單選

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合規(guī)定的是（）A.境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額B.金融企業(yè)發(fā)放貸款，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅C.參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額正確答案：B參考解析：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過(guò)90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。47、多選

下列合同，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（）A.電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同B.作為合同使用的倉(cāng)單C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同D.安裝工程分包合同正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。48、單選

某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車(帶掛車)10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅()A.10000元C.15250元B.12250元D.17500元正確答案：C參考解析：應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元機(jī)動(dòng)車掛車打七折。49、單選

某企業(yè)擁有A,B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元河1000萬(wàn)元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A、15.04萬(wàn)元B、16.32萬(wàn)元C、18.24萬(wàn)元D、22.72萬(wàn)元正確答案：A50、單選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）A．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為B．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊正確答案：C參考解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。51、多選

下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)由納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區(qū)的土地正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以其實(shí)際使用人為納稅人；選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。52、問(wèn)答?計(jì)算題：深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1997年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期15年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限。從2000年至2003年均被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。2004年經(jīng)考核被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)，期間該企業(yè)外國(guó)投資者有兩年將從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)再投資于本企業(yè)，2001年再投資增加注冊(cè)資本，2003年再投資用于本企業(yè)擴(kuò)建。該企業(yè)從1997年到2004年的獲利情況如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元要求：(1)計(jì)算該企業(yè)8年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額(假設(shè)地方所得稅均免稅);(2)計(jì)算外國(guó)投資者獲得的再投資退稅額和應(yīng)繳回稅額。正確答案：(1)1997年經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月獲利，雖選擇從下一年度起計(jì)算免減稅期限，但當(dāng)年需納稅。1997年企業(yè)所得稅稅額=50×15%=7.5(萬(wàn)元)(2)1998、1999兩年為免稅年度。(3)2000、2001、2002三年減半征稅。三年企業(yè)所得稅稅額=(100+140+200)×15%×50%=33(萬(wàn)元)(4)2003年仍被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)延長(zhǎng)三年減半征稅，稅率10%。2003年企業(yè)所得稅稅額=280×10%=28(萬(wàn)元)(5)2004年沒有被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，稅率為15%。2004年企業(yè)所得稅稅額=300×15%=45(萬(wàn)元)(6)8年共納企業(yè)所得稅=7.5+33+28+45=113.5(萬(wàn)元)(7)2001年再投資退稅額=50÷(1-15%÷2)×15%÷2×40%=1.62(萬(wàn)元)(8)2003年再投資退稅額=70÷(1-10%)×10%×100%=7.78(萬(wàn)元)(9)2004年被取消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)，應(yīng)繳回2003年再投資已退稅額的60%。繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668(萬(wàn)元)53、單選

根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列行為不需要繳納資源稅的是（）A.個(gè)體工商戶在境內(nèi)開采煤炭資源B.外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)開采鉻礦石C.境內(nèi)某企業(yè)銷售其外購(gòu)的天然氣D.境內(nèi)一鹽場(chǎng)生產(chǎn)固體鹽后銷售正確答案：C參考解析：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。選項(xiàng)C：只是銷售沒有開采天然氣，所以不用交資源稅。54、問(wèn)答?計(jì)算題：李某是某市居民，于2005年2月以50萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。正確答案：(1)營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬(wàn)元)(2)印花稅=80×0.05%=0.04(萬(wàn)元)(3)可扣除項(xiàng)目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬(wàn)元)增值額=80-57.69=22.31(萬(wàn)元)增值率=22.31/57.69=38.67%土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬(wàn)元)(4)所得額=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅=20.62×20%=4.12(萬(wàn)元)55、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡(jiǎn)稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡(jiǎn)稱貨物乙），2012年4月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．24310B．18530C．21930D．27540正確答案：C參考解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。56、多選

下列各項(xiàng)中，不適用按適用稅額減半征收耕地占用稅政策的有（）A.鐵路線路占用耕地B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.醫(yī)院占用耕地D.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓正確答案：A,C,D57、多選

下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的征收管理中，不正確的有()A.納稅人購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人購(gòu)置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案：A,C,D參考解析：購(gòu)置不需要辦理登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。[該題針對(duì)“車輛購(gòu)置稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]58、單選

位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為()。A.639.6萬(wàn)元B.640.1萬(wàn)元C.760.1萬(wàn)元D.763.7萬(wàn)元正確答案：C參考解析：銷售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬(wàn)元);因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×(1+4×5%)=720(萬(wàn)元);對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的合計(jì)金額=720+21.6+18+0.5=760.1(萬(wàn)元)。59、多選

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，以下屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）A.廣告代理業(yè)務(wù)B.出租文化場(chǎng)所C.科技講座D.圖書館的圖書借閱業(yè)務(wù)正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A：廣告代理業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)征稅范圍；選項(xiàng)B：出租文化場(chǎng)所，屬于服務(wù)業(yè)征稅范圍。60、多選

下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有()。A.國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入B.美國(guó)某航空公司從上海載貨出境取得的收入C.在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入D.國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以A不能選。選項(xiàng)D，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)提供保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。61、多選

下列車船稅法定免稅的有()A.專項(xiàng)作業(yè)車B.警用車船C.非機(jī)動(dòng)駁船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船正確答案：B,D參考解析：非機(jī)動(dòng)駁船、專項(xiàng)作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。62、判斷題

李某在本村西街有臨街的住房?jī)砷g，其將一間房屋改造成飯館進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，所以應(yīng)繳納經(jīng)營(yíng)用房的房產(chǎn)稅。()正確答案：錯(cuò)參考解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。63、多選

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合稅法規(guī)定的有（）A.郵局銷售信封信紙應(yīng)按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅B.電話安裝應(yīng)該按照建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅C.郵局辦理的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)D.郵局銷售集郵商品應(yīng)按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)B：電話安裝應(yīng)該按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：郵局辦理的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)稅目。64、單選

下列有關(guān)稅法概念的說(shuō)法正確的是()。A.稅法是國(guó)家制定的用來(lái)調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.制定稅法的目的是為了保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益C.稅法的特征是強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性D.稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槎惙ㄕ{(diào)整的對(duì)象是國(guó)家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橹贫ǘ惙ǖ哪康模粌H是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入;選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槎惙ê投愂帐莾蓚€(gè)不同的概念。65、多選

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，國(guó)家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人正確答案：B,C參考解析：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項(xiàng)為B,C。66、單選

某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),1998年全年銷售額1600萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，銷售稅金及附加460萬(wàn)元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬(wàn)元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元(該費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)20%)、糧食白酒廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅()A.33萬(wàn)元B.46.2萬(wàn)元C.49.5萬(wàn)元D.62.7萬(wàn)元正確答案：B67、多選

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅正確答案：A,D68、多選

下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿1年的個(gè)人D.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人正確答案：A,D69、單選

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由()。A.權(quán)利主體和權(quán)利客體B.義務(wù)主體C.稅收法律事實(shí)D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容正確答案：C參考解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生變更和消滅必須有能引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。70、單選

下列各稅種中，不能由地方政府制定實(shí)施細(xì)則的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.消費(fèi)稅正確答案：D71、多選

以下關(guān)于兼營(yíng)的稅務(wù)處理方法，正確的有（）A.納稅人兼營(yíng)不同稅目營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額B.納稅人兼營(yíng)不同稅目營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額C.納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，如未分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額以及貨物的銷售額，應(yīng)統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅D.納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AB：納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)CD：納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。72、多選

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，必須先經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟的有（）A．征收稅款B．加收滯納金C．沒收違法所得D．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施正確答案：A,B73、多選

下列有關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅處理，正確的有（）A.依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得B.企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得C.企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓的，按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅D.企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股轉(zhuǎn)讓，將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。74、多選

下列環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的卷煙零售商B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D：不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅。75、問(wèn)答?計(jì)算題：位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬(wàn)元;(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;(3)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額;(4)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;(6)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;(7)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬(wàn)元)(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬(wàn)元)(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬(wàn)元)(4)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬(wàn)元)(5)扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬(wàn)元)增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.20%應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬(wàn)元)(6)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬(wàn)元)(7)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬(wàn)元)76、單選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）A．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅B．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅C．納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅D．供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅正確答案：A參考解析：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。77、單選

下列關(guān)契稅征管制度的表述中，正確的是()A.對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D.以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅正確答案：A參考解析：承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。選項(xiàng)B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅;選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅;選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。78、單選

下列不屬于稅收形式特征的是（）A.無(wú)償性B.強(qiáng)制性C.固定性D.確定性正確答案：D參考解析：稅收形式特征簡(jiǎn)稱稅收“三性”，具體包括無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。79、問(wèn)答?計(jì)算題：張先生系某市一公司職員(中國(guó)公民)，2006年1～6月收入情況如下：(1)每月取得工資收入3000原。(2)1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元(上年每月工資2600元)。(3)3月份取得特區(qū)權(quán)使用費(fèi)所得50000元。(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用)。附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元～2000元的部分10253超過(guò)2000元～5000元的部分151254超過(guò)5000元～20000元的部分203755超過(guò)20000元～40000元的部分2513756超過(guò)40000元～60000元的部分3033757超過(guò)60000元～80000元的部分3563758超過(guò)80000元～100000的部分40103759超過(guò)100000的部分4515375要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)計(jì)算1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(6)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。(7)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加(8)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(9)計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅正確答案：(1)1～6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔(3000-1600)×10%-25〕×6=690(萬(wàn)元)(2)獎(jiǎng)金適用稅率=48000÷12=4000(元)，適用稅率是15%，速算扣除數(shù)是125元。獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=48000×15%-125=7075(元)提示：上年月工資超過(guò)1600元，獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)(4)股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=20000×50%×20%=2000(元)提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)1～6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5000×3%×6=900(元)提示：按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，營(yíng)業(yè)稅減按3%征收。(6)1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=900×7%=63(元)(7)1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=900×3%=27(元)(8)1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200(元)(9)1～6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%]×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)80、單選

王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤(rùn)方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個(gè)人所得稅()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正確答案：A81、多選

自2010年6月1日起，納稅人在新疆開采原油、天然氣的，下列減免稅規(guī)定說(shuō)法正確的有（）A.二次采油資源稅減征20%B.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅C.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征60%D.三次采油資源稅減征30%正確答案：B,D82、單選

稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，（）是核心。A.無(wú)償性B.強(qiáng)制性C.平等性D.固定性正確答案：A參考解析：無(wú)償性是核心，因?yàn)槎愂盏淖罱K目的就是無(wú)償?shù)貜募{稅人處取得財(cái)產(chǎn)，并不是等價(jià)的交易。83、問(wèn)答?位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè))和一家百貨商場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng))均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(2)因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬(wàn)元;若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬(wàn)元。(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。(4)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。(5)甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。(7)乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。(8)乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。(9)乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。(說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。(1)計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。(6)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(7)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。(9)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。正確答案：(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36(萬(wàn)元)(2)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=70×17%-4.36=7.54(萬(wàn)元)(3)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=7.54×(7%+3%)=0.75(萬(wàn)元)(4)乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅抵償債務(wù)應(yīng)按最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅：=11×5%=0.55(萬(wàn)元)(5)乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額抵償債務(wù)應(yīng)平均價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬(wàn)元)(6)乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬(wàn)元)(7)乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬(wàn)元)(8)乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅=1.7+1.02+[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)=11.17(萬(wàn)元)(9)乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(萬(wàn)元)84、單選

納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按照（）稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。A.建筑業(yè)B.服務(wù)業(yè)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)正確答案：D參考解析：納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。85、多選

稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.扣押、查封、依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。86、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有()A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入D.將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入正確答案：A,B參考解析：圖書館借閱，是文化體育業(yè);;將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)輸業(yè)。87、單選

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的，由()A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款正確答案：C參考解析：納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。88、多選

下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有（）A.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)是租賃金額B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)是保險(xiǎn)費(fèi)C.借款合同的計(jì)稅依據(jù)是借款本金和利息D.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)正確答案：A,B,D89、單選

甲企業(yè)2011年2月購(gòu)進(jìn)三輛轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)120000元，支付控購(gòu)費(fèi)10000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元；其余一輛是從境內(nèi)某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。A.22000B.24000C.26000D.30000正確答案：B90、問(wèn)答?1997年初，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一中國(guó)歌星1996年的納稅情況進(jìn)行檢查，查實(shí)該歌星1996年1—12月份的個(gè)人所得情況如下:(1)每月取得工資收入800元,1—12月份共計(jì)9600元。(2)1—10月份由經(jīng)紀(jì)人安排每月演出一次，每次收入30000元;11—12月份參加所在文工團(tuán)組織的活動(dòng)，每月演出一次，每次收入2000元。(3)5月份取得銀行儲(chǔ)蓄存款利息和借給某某演出公司的借款利息各50000元。(4)7月份取得作曲稿酬30000元。在上述各項(xiàng)所得中，該歌星除11—12月份參加所在文工團(tuán)組織活動(dòng)取得的收入已由文工團(tuán)扣稅款納稅之外，其余均未向稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未代扣代繳。請(qǐng)正確計(jì)算該歌星1996年全年應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅款，并依據(jù)稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為，應(yīng)該如何處理?(本題8分)正確答案：(1)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅款①每月工資收入800元，不用繳納個(gè)人所得稅②1—10月份勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅款=[30000×(1-20%)×30%-2000]×10=52000(元)③5月份取得的銀行儲(chǔ)蓄存款利息，免納個(gè)人所得稅④5月份取得的借給某某演出公司的借款利息應(yīng)繳的個(gè)人所得稅款=50000×20%=10000(元)⑤7月份取得作曲稿酬的個(gè)人所得稅款=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)⑥應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅款=52000+10000+308=62308(元)(2)該歌星的行為屬于偷稅行為(3)應(yīng)按稅收征收管理法等規(guī)定進(jìn)行處理①已納稅款(11—12月份勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅款)為:(2000-800)×20%×2=480(元)②偷稅數(shù)額為62308元③應(yīng)納稅額為：已納稅額+偷稅數(shù)額=480+62308=62788(元)④偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為:62308/62788≈99.2%⑤除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款62308元外，還應(yīng)對(duì)該歌星處3年以下有期徒刑或者拘投，并處偷稅數(shù)額5倍以下的罰金。91、判斷題

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款。()正確答案：錯(cuò)參考解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。92、多選

一般納稅人將原購(gòu)的已按17%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的貨物用于下列各項(xiàng)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。A.免稅項(xiàng)目B.用于13%稅率的生產(chǎn)C.用于生產(chǎn)專門銷給小規(guī)模納稅人的貨物D.非應(yīng)稅項(xiàng)目正確答案：A,D參考解析：本題考核點(diǎn)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有關(guān)規(guī)定。生產(chǎn)不同稅率的應(yīng)稅貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題。一般納稅人按銷售額計(jì)算應(yīng)納增值稅，與購(gòu)買方是否是一般納稅人無(wú)關(guān)。93、問(wèn)答?某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地40000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年，2月末未辦完相關(guān)權(quán)屬證件。(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費(fèi)用400萬(wàn)元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。(4)到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬(wàn)元，合同共記載租金252萬(wàn)元，租金每月收一次;另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。(5)在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)900萬(wàn)元(其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬(wàn)元)。(說(shuō)明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率為3%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。(4)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。(5)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。(6)2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。(7)2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。(8)所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。(9)所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用。(10)所得稅前應(yīng)扣除稅金。(11)2005年度應(yīng)繳納的所得稅。正確答案：(1)銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=16000×5%+21×5%=801.05(萬(wàn)元)(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=2000×0.05‰+5/10000+(400+7200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(萬(wàn)元)提示：購(gòu)買土地，只繳納土地使用證5元，不按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納。依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))的規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。(3)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=2800×(12000/40000)×(50000÷60000)=700(萬(wàn)元)(4)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)