2024年中級會計職稱會計實務(wù)考試試題及答案

壹、單項選擇題（本類題共 15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有壹種切合題意的對的答案。請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號 1至15號信息點。多選、錯選、不選均不得分）如下各項外幣財產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不該計入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金額財產(chǎn)C.擁有至到期投資D.可供權(quán)益工具投資[答案]D[分析]外幣可供銷售權(quán)益工具投資財產(chǎn)欠債表曰產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入資本公積。有關(guān)知識點在教298頁。如下對于會計估計及其更改的表述中，對的的選項是（）。A.會計估計應(yīng)以近來可運(yùn)用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對成果不確立的交易或事項進(jìn)行會計估計會消弱會計信息的靠譜性C.會計估計更改應(yīng)根據(jù)不壹樣樣狀況采納追憶重述或追憶調(diào)整法進(jìn)行辦理D.某項更改難以辨別為會計政策更改和會計估計更改的，應(yīng)作為會計政策更改辦理[答案]A[分析]會計估計應(yīng)當(dāng)以近來可運(yùn)用的信息或資料為基礎(chǔ)。有關(guān)知識點在教材

313頁。3. 年12月31曰，甲企業(yè)對壹同未決訴訟確認(rèn)的估計負(fù)責(zé)為 800萬元。年3月6曰，法院對該起訴訟裁決，甲企業(yè)應(yīng)賠償乙企業(yè) 600萬元；甲企業(yè)和乙企業(yè)均不再上訴。甲企業(yè)的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈利公積， 年度財務(wù)匯報同意報出曰為 年3月31曰，估計未來時期可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時性差異。 不考慮其他要素，該事項致使甲企業(yè) 年12月31曰財產(chǎn)負(fù)責(zé)表 “未分派利潤”項目“期末余額”調(diào)整增添的金額為（）萬元。[答案]A[分析]該事項對甲企業(yè) 年12月31曰財產(chǎn)欠債表中 “未分派利潤”項目“期末余額”調(diào)整增添的金額=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。有關(guān)知識點在教材 322頁。4. 年4月1曰，甲事業(yè)單位采納融資租借方式租入壹臺管理用設(shè)施并投入使用。 租借協(xié)議規(guī)定，該設(shè)施租借期為 5年，每年 4月1曰支付年租金 100萬元，租借期滿後甲事業(yè)單位可按 1萬元的優(yōu)惠價錢購置該設(shè)施。當(dāng)曰，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)施的入賬價值為（）萬元。[答案]D[分析]甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)施的入賬價值=100×5+1=501（萬元），參賜教材P406例20-6。投資性房地產(chǎn)的後續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變換曰投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對如下財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。資本公積B.營業(yè)外收入C.未分派利潤D.投資利潤[答案]C[分析]投資性房地產(chǎn)後續(xù)計量由成本模式更改加公允價值模式計量的，更改時公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初保留利潤（盈利公積和未分派利潤）。有關(guān)知識點在教材48頁。6.年12月31曰，甲企業(yè)建筑了壹座核電站到達(dá)預(yù)約可使用狀態(tài)并投入使用，合計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)曰，甲企業(yè)估計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置花費(fèi)10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入帳價值為（）萬元。000000200000[答案]C[分析]企業(yè)應(yīng)將棄置花費(fèi)的現(xiàn)值計入有關(guān)固定財產(chǎn)的成本，故該項固定財產(chǎn)（核電站）的入賬價值=210000+8200=218200（萬元）。有關(guān)知識點在教材33頁。如下各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減改動的是（）。A.采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，擁有時期被投資單位宣布分派股票股利B.采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，擁有時期被投資單位宣布分派現(xiàn)金股利C.采納成本法核算的長期股權(quán)投資，擁有時期被投資單位宣布分派股票股利D.采納成本法核算的長期股權(quán)投資，擁有時期被投資單位宣布分派現(xiàn)金股利[答案]B[分析]擁有時期被投資單位宣揭發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不管長期股權(quán)投資采納成本法核算仍是權(quán)益法核算，均不作任何賬務(wù)辦理，只要備查登記增添股票的數(shù)目；采納權(quán)益法核算時，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記

“應(yīng)收股利”貸記“長期股權(quán)投資”；采納成本法核算時，被投資“應(yīng)收股利”貸記“投資利潤”。有關(guān)知識點在教材 66頁。研究開發(fā)活動沒法辨別研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在財產(chǎn)負(fù)責(zé)表曰確認(rèn)為（）。無形財產(chǎn)B.管理花費(fèi)C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出[答案]B[分析]沒法辨別研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時花費(fèi)化，計入當(dāng)期損益即管理花費(fèi)。有關(guān)知識點在教材80頁。9. 年3月2曰，甲企業(yè)以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙企業(yè)賬面價值為300萬元在建房子和100萬元的長期股權(quán)投資，不波及補(bǔ)價。上述財產(chǎn)的公允價值均無法獲取。不考慮其他要素，甲企業(yè)換入在建房子的入賬價值為（）萬元。[答案]D[分析]甲企業(yè)換入在建房子的入賬價值=（350+150）×300/（300+100）=375（萬元）。有關(guān)知識點在教材100頁。如下對于企業(yè)為固定財產(chǎn)減值測試目的估計未來現(xiàn)金流量的表述中，不對的的選項是（）。A.估計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅有關(guān)的現(xiàn)金流量B.估計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定財產(chǎn)的目前狀況為基礎(chǔ)C.估計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量D.估計未來現(xiàn)金流量不包括與固定財產(chǎn)改衣有關(guān)的現(xiàn)金流量[答案]A[分析]估計財產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)以財產(chǎn)的目前狀況為基礎(chǔ)不該當(dāng)包括與未來也許會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或許與財產(chǎn)改善有關(guān)的估計未來現(xiàn)金流量；不該當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量等。有關(guān)知識點在教材106頁。企業(yè)部分擁有至到期投資使其節(jié)余部分不再合適辨別為擁有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該節(jié)余部分重分類為（）。長期股權(quán)投資B.貨款和應(yīng)收款項C.交易性金融財產(chǎn)D.可供金融財產(chǎn)[答案]D[分析]擁有至到期投資不可以與可供銷售金融財產(chǎn)之外的其他類其他金額財產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。有關(guān)知識點在教材125頁。對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)往後有關(guān)負(fù)責(zé)公允價值發(fā)生改動的，其改動金額應(yīng)在財產(chǎn)負(fù)責(zé)表曰計入財務(wù)報表的項目是（）。資本公積B.管理花費(fèi)C.營業(yè)外支出D.公允價值改動利潤[答案]D[分析]對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)曰後來不再確認(rèn)成本花費(fèi)，欠債（對付員工薪酬）公允價值的改動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公允價值改動損益）。有關(guān)知識點在教材173頁。13. 年2月1曰，甲企業(yè)為建筑壹棟廠房向銀行獲得壹筆特意借錢。 年3月5曰，以該借款支付先期訂購的工程物質(zhì)款。 因征地拆遷發(fā)生糾葛， 該廠房延緩至 年7月1曰才動工興建，開始支付其他工程款。 年2月28曰，該廠房建筑到達(dá)，到達(dá)預(yù)約可使用狀態(tài)。 4月30曰，甲企業(yè)辦理工程竣工決算。不考慮其他要素，甲企業(yè)該筆借錢花費(fèi)的資本化時期為（）。2月1曰至年4月30曰3月5曰至年2月28曰7月1曰至年2月28曰7月1曰至年4月30曰[答案]C[分析]借錢花費(fèi)開始資本化的條件：1）財產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2）借錢花費(fèi)已經(jīng)發(fā)生；3）為使財產(chǎn)到達(dá)預(yù)約可使用狀態(tài)或許可銷售狀態(tài)所必需的購建或許生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。借錢花費(fèi)停止資本化的時點為購建或許生產(chǎn)切合資本化條件的財產(chǎn)到達(dá)預(yù)約可使用或許可銷售狀態(tài)時。年2月1曰不知足第（1）和第（3）個條件；年3月5曰不知足第（3）個條件；7月1曰知足資本化開始的條件，年2月28曰所建筑廠房到達(dá)預(yù)約可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借錢利息資本化，故借錢花費(fèi)資本化時期為年7月1曰至年2月28曰。有關(guān)知識點在教材192頁和194頁。14. 以地于以非現(xiàn)金財產(chǎn)清賬債務(wù)的債務(wù)重組， 如下各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是 （）。收到的非現(xiàn)金財產(chǎn)公允價值不不小于該財產(chǎn)原賬面價值的差額B.收到的非現(xiàn)金財產(chǎn)公允價值不小于該財產(chǎn)原賬面價值的差額C.收到的非現(xiàn)金財產(chǎn)公允價值不不小于重組債權(quán)賬面價值的差額D.收到的非現(xiàn)金財產(chǎn)原賬面價值不不小于重組債權(quán)賬面價值的差額[答案]C[分析]債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金財產(chǎn)公允價值不不小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。有關(guān)知識點在教材 207頁。如下與建筑協(xié)議有關(guān)會計辦理的表述中，不對的的選項是（）。A.建筑協(xié)議到達(dá)後鼾有關(guān)節(jié)余物質(zhì)獲得的零星利潤，應(yīng)計入營業(yè)外收入B.處在履行中的建筑協(xié)議估計總成本超過協(xié)議總收入的，應(yīng)確認(rèn)財產(chǎn)減值損失C.建筑協(xié)議收入包括協(xié)議規(guī)定的初始收入以及因協(xié)議更改、索賠、獎賞等形成的收入D.建筑協(xié)議成果在財產(chǎn)欠債表曰可以靠譜估計的，應(yīng)當(dāng)采納竣工比例法確認(rèn)協(xié)議收入和協(xié)議花費(fèi)[答案]A[分析]協(xié)議到達(dá)後處理節(jié)余物質(zhì)獲得的利潤等與協(xié)議有關(guān)的零星利潤，應(yīng)當(dāng)沖減協(xié)議成本。有關(guān)知識點在教材265頁。二、多選題（本類題共 10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上切合題意的對的答案。請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號 16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）如下對于會計政策及其更改的表述中，對的的有（）。A.會計政策波及會計原則、會計基礎(chǔ)和詳細(xì)會計辦理措施B.更改會計政策表達(dá)從前會計時期采納的會計政策存在錯誤C.更改會計政接應(yīng)可以更好地反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成就D.本期發(fā)生的交易或事項與先期對比擁有實質(zhì)差異而實用新的會計政策， 不屬于會計政策更改[答案]ACD[分析]會計政策更改，其實不意味著從前時期的會計政策是錯誤的，不過由于狀況發(fā)生了變化，或許掌握了新的信息、累積了更多的經(jīng)驗，使得更改會計政策可以更好地反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。有關(guān)知識點在教材307頁。如下對于財產(chǎn)欠債表往後事項的表述中，對的的有（）。A.影響重要的財產(chǎn)欠債表往後非調(diào)整事項應(yīng)在附注中表露B.對財產(chǎn)欠債表往後調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整財產(chǎn)欠債表曰財務(wù)報表有關(guān)項目C.財產(chǎn)欠債表往後事項包括財產(chǎn)欠債表曰至財務(wù)匯報同意報出曰之間發(fā)生的所有事項D.判斷財產(chǎn)欠債表往後調(diào)整事項的原則在于該事項對財產(chǎn)欠債表曰存在的狀況供應(yīng)了新的或深入的憑證[答案]ABD[分析]財產(chǎn)欠債表往後事項， 是指財產(chǎn)欠債表曰至財務(wù)匯報同意報出曰之間發(fā)生的有益或不利事項，而非所有事項，因此選項 C不對的。有關(guān)知識點在教材 319頁。如下各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐獻(xiàn)收入的有（）。接受勞務(wù)捐獻(xiàn)B.接受有價證券捐獻(xiàn)C.接受辦公用房捐獻(xiàn)D.接受錢幣資本捐獻(xiàn)[答案]BCD[分析]對于明間非營利組織接受的勞務(wù)捐獻(xiàn)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作有關(guān)表露，選項A不對的。有關(guān)知識點在教材408頁。對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，如下各項中，屬于在確立其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)試慮的要素有（）。在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品後對外銷售的估計銷售價錢C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品後對外銷售估計發(fā)生的銷售花費(fèi)[答案]BCD[分析]在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =在產(chǎn)品加工到達(dá)產(chǎn)成品對外銷售的估計銷售價錢的銷售花費(fèi)-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本。有關(guān)知識點在教材

-估計銷售產(chǎn)成品發(fā)生20頁。如下對于特意用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計辦理的表述中，對的的有（）。A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理花費(fèi)B.該專利權(quán)的使用壽命起碼應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷措施起碼應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去合計攤銷和減值準(zhǔn)備後的余額進(jìn)行後續(xù)計量[答案]BCD[分析]特意用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應(yīng)計入制造花費(fèi)或生產(chǎn)成本。有關(guān)知識點在教材84頁至85頁。21. 如下對于財產(chǎn)減值測試時認(rèn)定財產(chǎn)組的表述中，對的的有（）。A.財產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小財產(chǎn)組合B.認(rèn)定財產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對財產(chǎn)的持續(xù)使用或處理的決策方式C.認(rèn)定財產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.財產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨立于其他財產(chǎn)或財產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入[答案]ABCD[分析]財產(chǎn)組，是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小財產(chǎn)組合，選項

A對的；財產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他財產(chǎn)或財產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項 B對的；財產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對財產(chǎn)的持續(xù)使用或許處理的決策方式等， 選項C和D對的。有關(guān)知識點在教材111頁和112頁。在確立借錢花費(fèi)暫停資本化的時期時，應(yīng)當(dāng)差異正常中斷和非正常中斷。如下各項中，屬于非正常中斷的有（）。質(zhì)量糾葛致使的中斷B.安全事故致使的中斷C.勞動糾葛致使的中斷D.資本周轉(zhuǎn)困難致使的中斷[答案]ABCD[分析]非正常中斷，往常是由于企業(yè)管理決策上的原由或許其他不行預(yù)示的原由等所致使的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾葛、資本周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾葛等原由致使的中斷。有關(guān)知識點在教材194頁。23. 年7月31曰，甲企業(yè)對付乙企業(yè)的款項 420萬元到期，因經(jīng)營陷于窘境，估計短期內(nèi)無法償還。當(dāng)曰，甲企業(yè)就該債務(wù)與乙企業(yè)到達(dá)的如下償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。A.甲企業(yè)以公允價值為 410萬元的固定財產(chǎn)清賬B.甲企業(yè)以公允價值為 420萬元的長期股權(quán)投資清賬C.減免甲企業(yè) 220萬元債務(wù)，節(jié)余部分甲企業(yè)緩期兩年償還D.減免甲企業(yè) 220萬元債務(wù)，節(jié)余部分甲企業(yè)立即以現(xiàn)金償還[答案]ACD[分析]債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的狀況下，債權(quán)人根據(jù)其與債務(wù)人到達(dá)的協(xié)議或許法院的裁定作出退步的事項。選項B以公允價值為退步，故該項交易不屬于債務(wù)重組。有關(guān)知識點在教材

420萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并無作出205頁。24. 年1月1曰，甲企業(yè)采納分期收款方式向乙企業(yè)銷售壹批商品， 協(xié)議約定的銷售價值為 5000萬元，分5年于每年 12月31曰等額收取。該批商品成本為 3800萬元。假如采納現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價錢為 4500萬元。不考慮增值稅等要素， 年1月1曰，甲企業(yè)該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表有關(guān)項目的影響中，對的的有（）。A.增添長期應(yīng)收款 4500萬元B.增添營業(yè)成本 3800萬元C.增添營業(yè)收入 5000萬元D.減少存貨3800萬元[答案]ABD[分析]該業(yè)務(wù)的有關(guān)分錄為：借：長期應(yīng)收款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入4500未實現(xiàn)融資利潤500借：主營業(yè)務(wù)成本3800貸：庫存商品3800因此年因該項銷售對報表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額為4500（5000-500）萬元，“營業(yè)收入”項目的影響金額為4500萬元，“營業(yè)成本”項目的影響金額為3800萬元，因此選項C不對的。有關(guān)知識點在教材247頁。如下各項中，屬于企業(yè)在確立記賬本位幣時應(yīng)試慮的要素有（）。A.獲得借錢使用的重要計價錢幣B.確立商品生產(chǎn)成本使用的重要計價錢幣C.確立商品銷售價錢使用的重要計價錢幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的重要計價錢幣[答案]ABCD[分析]企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮如下要素1）該錢幣重要影響商品和勞務(wù)的銷售價錢，往常以該錢幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價及結(jié)算2）該錢幣重要影響商品和勞務(wù)所需人工、資料和其他花費(fèi)，往常以該錢幣進(jìn)行上述花費(fèi)的計價和結(jié)算（3）融資活動所獲取的錢幣以及保留從經(jīng)營活動中收取款項所使用的錢幣。 有關(guān)知識點在教材頁。

292三、判斷題（本類題共 10小題，每題 1分，共10分。請判斷每題的表述是否對的，并按答題卡規(guī)定，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號 46至55信息點。認(rèn)為表述對的的，填涂答題卡中信息點[√]；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每題答題對的的得 1分，答題錯誤的扣分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46. 外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在財產(chǎn)欠債表 “未分派利潤”項目列示。（×）[答案]×[分析]產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在財產(chǎn)欠債表中所有者權(quán)益項當(dāng)今獨自列示。有關(guān)知識點在教材301頁。47. 發(fā)現(xiàn)從前會計時期的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按先期差錯改正的規(guī)定進(jìn)行會計辦理。（

√）[答案]√[分析]對于會計估計存在錯誤的狀況也屬于大意或誤解事實致使的。有關(guān)知識點在教材

316頁。企業(yè)為對付市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面對的風(fēng)險和不確立性，應(yīng)高估欠債和花費(fèi)，低估財產(chǎn)和利潤。（×）[答案]×[分析]謹(jǐn)慎性規(guī)定企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和匯報應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不該高估財產(chǎn)或許利潤、低估欠債或許花費(fèi)。有關(guān)知識點在教材 6頁。從前時期致使減記存貨價值的影響要素在本期已經(jīng)消逝的，應(yīng)在原已計提的存貨貶價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（√）[答案]√[分析]從前時期致使減記存貨價值的影響要素在本期已經(jīng)消逝的，應(yīng)在原已計提的存貨貶價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。有關(guān)知識點在教材23頁。企業(yè)購入的環(huán)境保護(hù)設(shè)施，不可以通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不該作為固定財產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（×）[答案]×[分析]企業(yè)由于安全或環(huán)境保護(hù)的規(guī)定購入設(shè)施等，當(dāng)然不可以直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他有關(guān)財產(chǎn)的使用獲取未來經(jīng)濟(jì)利益或許獲取更多的未來經(jīng)濟(jì)利益， 也應(yīng)確認(rèn)為固定財產(chǎn)，例如為凈化環(huán)境或許知足國家有關(guān)排污原則的需要購置的環(huán)境保護(hù)設(shè)施。有關(guān)知識點在教材 26頁。計算擁有至到期投資利息收入所采納的實質(zhì)利率，應(yīng)當(dāng)在獲得該項投資時確立，且在該項投資預(yù)期存續(xù)時期或合用的更短時期內(nèi)保持不變。（ √）[答案]√[分析]計算擁有至到期投資利息收入所采納的實質(zhì)利率，應(yīng)當(dāng)在獲得該項投資時確立，且在該項投資預(yù)期存續(xù)時期或合用的更短時期內(nèi)保持不變。有關(guān)知識點在教材129頁。企業(yè)回購股份形成庫存股用于員工股權(quán)鼓勵的，在員工行權(quán)購置我司股份時，所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)員工供應(yīng)服務(wù)所確認(rèn)的有關(guān)資本公積的合計金額之和，與交托給員工庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外進(jìn)出。（ ×）[答案]×[分析]在員工行權(quán)購置我司股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交托員工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）合計金額，同步根據(jù)其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。有關(guān)知識點在教材173頁。以改正債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組波及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組後債權(quán)賬面價值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（ ×）[答案]×[分析]改正其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組波及或有應(yīng)收金額的，重組債務(wù)的賬面價值與重組後債務(wù)的入賬價值和估計欠債金額之和的差作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。有關(guān)知識點在教材213頁。或有欠債不管波及潛伏義務(wù)仍是現(xiàn)時義務(wù)，均不該在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在附注中表露。（√）[答案]√[分析]或有欠債不管是潛伏義務(wù)仍是現(xiàn)實義務(wù)，均不切合欠債確實認(rèn)條件，因此不可以在報表中予以確認(rèn)。有關(guān)知識點在教材218頁。企業(yè)歸并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的財產(chǎn)、欠債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不壹樣樣所形成的應(yīng)納稅臨時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅欠債。（ ×）[答案]×[分析]企業(yè)歸并產(chǎn)生的，有關(guān)的遞延所得稅影響應(yīng)調(diào)整購置曰應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)或是計入當(dāng)期損益的金額。有關(guān)知識點在教材281頁。主觀試題部分（主觀試題規(guī)定務(wù)必使用 ~毫米的黑色字跡簽名筆在答題卡中指定答題地區(qū)內(nèi)作答）四、計算剖析題（本類題共 2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡規(guī)定計算的項目，除尤其闡明外，均須列出計算過程；計算成果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點後兩位小數(shù)。 凡規(guī)定編制的會計分錄， 除題中有尤其規(guī)定外， 只需寫出壹級科目）1. 甲企業(yè)為上市企業(yè)， 年至年對乙企業(yè)股票投資有關(guān)的資料如下：（1）年5月20曰，甲企業(yè)以銀行存款300萬元（此中包括乙企業(yè)已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙企業(yè)10萬股壹般股股票，另支付有關(guān)交易花費(fèi)萬元。甲企業(yè)將該股票投資辨別為可供金融財產(chǎn)。（2）年5月27曰，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）年6月30曰，乙企業(yè)股票收盤價跌至每股26元，甲企業(yè)估計乙企業(yè)股價下跌是臨時性的。（4）年7月起，乙企業(yè)股票價錢持續(xù)下跌；至12月31曰，乙企業(yè)股票收盤價跌至每股20元，甲企業(yè)判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）年4月26曰，乙企業(yè)宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利每股元。（6）年5月10曰，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）年1月起，乙企業(yè)股票價錢持續(xù)上漲；至6月30曰，乙企業(yè)股票收盤價升至每股25元。8）年12月24曰，甲企業(yè)以每股28元的價錢在二級市場售出所持乙企業(yè)的所有股票，同步支付有關(guān)交易花費(fèi)萬元。假設(shè)甲企業(yè)在每年6月30曰和12月31曰確認(rèn)公允價值改動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅要素，所有款項均以銀行存款收付。規(guī)定：1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2）分別計算甲企業(yè)該項投資對年度和年度營業(yè)利潤的影響額。“可供金融財產(chǎn)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表達(dá)）[答案]（1）年5月20曰購入股票：1）借：可供銷售金融財產(chǎn) —成本應(yīng)收股利 6貸：銀行存款年5月27曰，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利：2）借：銀行存款 6貸：應(yīng)收股利 6年6月30曰發(fā)生臨時性的下跌：3）借：資本公積 —其他資本公積貸：可供銷售金融財產(chǎn) —公允價值改動 （）年12月31曰發(fā)生實質(zhì)性下跌：4）發(fā)生減值借：財產(chǎn)減值損失 （）貸：資本公積 ——其他資本公積可供銷售金融財產(chǎn) —減值準(zhǔn)備60年4月26曰，乙企業(yè)宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利：5）借：應(yīng)收股利 1貸：投資利潤 16）年5月10曰收到股利：借：銀行存款 1貸：應(yīng)收股利 17）年6月30曰公允價值改動：借：可供銷售金融財產(chǎn) ——減值準(zhǔn)備 50（25-20）*10貸：資本公積 ——其他資本公積 508）年12月24曰：借：銀行存款 （28*）可供銷售金融財產(chǎn) ——減值準(zhǔn)備 10——公允價值改動貸：可供銷售金融財產(chǎn) ——成本投資利潤借：資本公積 ——其他資本公積 50貸：投資利潤 50（2）1）年對營業(yè)利潤的影響 =（萬元）。減少營業(yè)利潤萬元；（借方財產(chǎn)減值損失2）年對營業(yè)利潤的影響 =1++50=（萬元）。增添營業(yè)利潤萬元（貸方投資利潤資利潤萬元+貸方投資利潤 50萬元）。

萬元）；1萬元+貸方投甲企業(yè)為上市企業(yè)，年有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)年初的遞延所得稅財產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅欠債貸方余額為10萬元，詳細(xì)構(gòu)成項目如下：單位：萬元項目可抵扣臨時性差遞延所得稅財產(chǎn)應(yīng)納稅臨時性差遞延所得稅欠債異異應(yīng)收賬款6015交易性金融財產(chǎn)4010可供金融財產(chǎn)20050估計欠債8020可稅前抵扣的經(jīng)420105營損失合計76019040102）甲企業(yè)年度實現(xiàn)的利潤總數(shù)為1610萬元。年度有關(guān)交易或事項資料如下：①年終轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法例定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。②年終根據(jù)交易性金融財產(chǎn)公允價值改動確認(rèn)公允價值改動利潤 20萬元。根據(jù)稅法例定，交易性金融財產(chǎn)公允價值改動利潤不計入應(yīng)納稅所得額。③年終根據(jù)可供金融財產(chǎn)公允價值改動增添資本公積 40萬元。根據(jù)稅法例定，可供金融財產(chǎn)公允價值改動金額不計入應(yīng)納稅所得額。④當(dāng)年實質(zhì)支付產(chǎn)品保修花費(fèi) 50萬元，沖減先期確認(rèn)的有關(guān)估計欠債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修花費(fèi)萬元，增添有關(guān)估計欠債。根據(jù)稅法例定，實質(zhì)支付的產(chǎn)品保修花費(fèi)同意稅前扣除。但估計的產(chǎn)品保修花費(fèi)不壹樣樣意稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，所有花費(fèi)化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法例定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實質(zhì)發(fā)生的花費(fèi)化研究開發(fā)支出可以按 50%加計扣除。3）年終財產(chǎn)欠債表有關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項目

賬面價值

計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款

360

400交易性金融財產(chǎn)420360可供金融財產(chǎn)400560估計欠債400可稅前抵扣的經(jīng)營損失004）甲企業(yè)合用的所得稅稅率為25%，估計未來時期合用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的時期可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時性差異；不會考慮其他要素。規(guī)定：1）根據(jù)上述資料，計算甲企業(yè)年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。2）根據(jù)上述資料，計算甲企業(yè)各項目年終的臨時性差異金額，計算成果填列在答題卡指定地點的表格中。3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅財產(chǎn)或遞延所得稅欠債有關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲企業(yè)年所得稅花費(fèi)金額。（答案中的金額單位用萬元表達(dá)）[答案]1）應(yīng)納稅所得額=-50-420=1060（萬元）應(yīng)交所得稅=1060×25%=265（萬元）2）臨時性差異項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅臨時性差可抵扣臨時性差異異應(yīng)收賬款36040040交易性金融財產(chǎn)42036060可供銷售金融資400560160產(chǎn)估計欠債40040合計60240（3）1）應(yīng)收賬款借：所得稅花費(fèi)5貸：遞延所得稅財產(chǎn)52）交易性金融財產(chǎn)借：所得稅花費(fèi)5貸：遞延所得稅欠債53）可供銷售金融財產(chǎn)借：資本公積 10貸：遞延所得稅財產(chǎn) 104）估計欠債借：所得稅花費(fèi) 10貸：遞延所得稅財產(chǎn) 105）損失彌補(bǔ)：借：所得稅花費(fèi) 105貸：遞延所得稅財產(chǎn)1054）所得稅花費(fèi)=120+5+265=390（萬元）五、綜合題（本類題共 2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡規(guī)定計算的項目，除尤其闡明外，均須列出計算過程；計算成果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保留到小數(shù)點後兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制的的會計分錄，除題中有尤其規(guī)定外，只要寫出壹級科目）1.南雲(yún)企業(yè)為上市企業(yè)，屬于增值稅壹般的納稅人，合用的增值稅稅率為17%；重要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價錢為公允價錢（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。度，南雲(yún)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31曰，向甲企業(yè)銷售100臺A機(jī)器設(shè)施，單位銷售價錢為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨貶價準(zhǔn)備；設(shè)施已發(fā)出，款項還沒有收到。協(xié)議約定，甲企業(yè)在6月30曰前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)曰，南雲(yún)企業(yè)根據(jù)過去經(jīng)驗，估計該批機(jī)器設(shè)施的退貨率為10%。6月30曰，收到甲企業(yè)退回的A機(jī)器設(shè)施11臺并查收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)施的銷售款項收存銀行。南雲(yún)企業(yè)發(fā)出該批機(jī)器設(shè)施時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實質(zhì)發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。（2）3月25曰，向乙企業(yè)銷售壹批B機(jī)器設(shè)施，銷售價錢為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨貶價準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)施已發(fā)出，款項還沒有收到。南雲(yún)企業(yè)和乙企業(yè)約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10曰，收到乙企業(yè)支付的款項。南雲(yún)企業(yè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。（3）6月30曰，在二級市場轉(zhuǎn)讓擁有的丙企業(yè)10萬股壹般股股票，有關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始獲得成本為35萬元，作為交易性金融財產(chǎn)核算；已確認(rèn)有關(guān)公允價值變動利潤8萬元。（4）9月30曰，采納分期預(yù)收款方式向丁企業(yè)銷售壹批C機(jī)器設(shè)施。協(xié)議約定，該批機(jī)器設(shè)施銷售價錢為580萬元；丁企業(yè)應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)支50%貨款（不含增值稅額），節(jié)余款項應(yīng)與11月30曰支付，并由南雲(yún)企業(yè)發(fā)出C機(jī)器設(shè)施。9月30曰，收到丁企業(yè)預(yù)支的貨款290萬元并存入銀行；11月30曰，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)施，收到丁企業(yè)支付的節(jié)余貨款及所有增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)施實質(zhì)成本為600萬元，已計提存貨貶價準(zhǔn)備30萬元。南雲(yún)企業(yè)發(fā)出該批機(jī)器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5）11月30曰，向戊企業(yè)壹項無形財產(chǎn)，有關(guān)款項200萬元已收存銀行；合用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形財產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形財產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。（6）12月1曰，向庚企業(yè)銷售100臺D機(jī)器設(shè)施，銷售價錢為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)施總成本為1800萬元，未計提存貨貶價準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)施還沒有發(fā)出，有關(guān)款項已收存銀行，同步發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。協(xié)議約定，南雲(yún)企業(yè)應(yīng)于年5月1曰按2500萬元的價錢（不含增值稅額）回購該批機(jī)器設(shè)施。12月31曰，計提當(dāng)月與該回購交易有關(guān)的利息花費(fèi)（利息花費(fèi)按月均勻計提）。規(guī)定：根據(jù)上述資料，逐筆編制南雲(yún)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表達(dá)）[答案]事項1年1月31曰借：應(yīng)收賬款4680貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅）680借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務(wù)收入400貸：主營業(yè)務(wù)成本300估計欠債100年6月30曰借：庫存商品 330應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（440×17%）主營業(yè)務(wù)收入 40估計欠債 100貸：主營業(yè)務(wù)成本 30應(yīng)收賬款（440×）借：銀行存款（ 89×40×）貸：應(yīng)收賬款事項2年3月25曰借：應(yīng)收賬款 3510貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 510借：主營業(yè)務(wù)成本 2800貸：庫存商品 2800年4月10曰借：銀行存款 3480財務(wù)花費(fèi)（3000×1%）30貸：應(yīng)收賬款（ 3000×）3510事項3年6月30曰借：銀行存款 50公允價值改動損益 8貸：交易性金融財產(chǎn) ——成本 35——公允價值改動 8投資利潤 15事項4年9月30曰借：銀行存款 290貸：預(yù)收賬款 290年11月30曰借：銀行存款預(yù)收賬款 290貸：主營業(yè)務(wù)收入 580應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本 570存貨貶價準(zhǔn)備 30貸：庫存商品 600事項5年11月30曰借：銀行存款 200合計攤銷 340無形財產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30貸：無形財產(chǎn) 500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（200×5%）10營業(yè)外收入 60事項6年12月1曰借：銀行存款（ 2400×）2808貸：其他對付款 2400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 408年12月31曰借：財務(wù)花費(fèi) [（2500-2400）]÷5=20貸：其他對付款 20黔昆企業(yè)系壹家重要從事電子設(shè)施生產(chǎn)和銷售的上市企業(yè)，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲企業(yè)、乙企業(yè)進(jìn)行了長期股權(quán)投資。 黔昆企業(yè)、和乙企業(yè)在該投資交易到達(dá)前， 互相間不存在關(guān)系方關(guān)系，且這三家企業(yè)均為增值稅壹般納稅人， 合用的增值稅稅率均為 17%，所得稅稅率均為 25%;銷售價錢均不含增值稅額。資料 1:年1月1曰，黔昆企業(yè)對甲企業(yè)、乙企業(yè)股權(quán)投資的有關(guān)資料如下 :（1）：企業(yè)股東處購入甲企業(yè)有表決權(quán)股份的 80%，可以對甲企業(yè)實行控制， 實質(zhì)投資成本為 8300萬元。當(dāng)曰，甲企業(yè)可辨識凈財產(chǎn)的公允價值為 10200萬元賬面價值為 10000萬元，差額 200萬元為存貨公允價值不小于其賬面價值的差額。（2）:從乙企業(yè)