注冊會計師稅法第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法含解析

注冊會計師稅法第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法含解析

一、單項選擇題

1.（2020年）下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅的是（）。A.以融資租賃方式出租的房產(chǎn)B.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)C.收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有從事自營業(yè)務(wù)的經(jīng)營性房產(chǎn)

2.（2017年）某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積3萬平方米的廠房，建筑成本和費用為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是（）萬元。A.2900B.3500C.5000D.3800

3.下列情形中，應(yīng)該從價計征房產(chǎn)稅的是（）。A.單位出租地下人防設(shè)施的B.以勞務(wù)為報酬抵付房租的C.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的D.個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的

4.某企業(yè)擁有原值為5000萬元的房產(chǎn)，2020年4月1日將其中的40％用于對外投資聯(lián)營，雙方約定投資期限10年，不承擔(dān)投資風(fēng)險，當(dāng)年取得固定利潤分紅200萬元（不含增值稅）。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，該企業(yè)2020年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A.24B.3.8C.33.6D.57.6

5.某企業(yè)于2020年3月購置一間倉庫，于當(dāng)月辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)同時取得倉庫的權(quán)屬證書，該企業(yè)支付不含增值稅買價3000萬元，其中含地價款1400萬元。已知該倉庫建筑面積為3000平方米，所占土地面積為7000平方米。2020年就該倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為20％）A.27B.20.16C.33.6D.36

6.某工廠2020年2月自建的廠房竣工驗收并投入使用，該廠房的原值是7000萬元，其中用于儲存物資的獨立地下室為500萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30％，地下室應(yīng)稅房產(chǎn)原值為房產(chǎn)原價的50％。該工廠2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.56B.49.14C.47.25D.61.60

7.甲公司2020年年初房產(chǎn)原值為7000萬元，5月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2020年6月起將其中原值500萬元的房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元（不含稅），2020年6～7月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20％，甲公司2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.65.49B.66.21C.66.4D.67.26

8.某企業(yè)2020年5月支付7500萬元（不含增值稅，下同）取得50萬平方米的土地使用權(quán)，繳納契稅300萬元，用于建造面積為40萬平方米的廠房，建造成本和費用為4000萬元，2020年年末竣工驗收并投入使用，2021年對該廠房征收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是（）萬元。A.33500B.13200C.11800D.13000

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法不正確的是（）。A.房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價B.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C.對于融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收D.房屋出典的，由承典人按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅

10.某工業(yè)企業(yè)2021年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30％，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60％。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.56B.59.14C.61.60D.53.76

11.某企業(yè)2020年擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，年初將其中的1/3以每月15萬元（不含增值稅）的租金出租給其他單位使用，2020年4月底，原租戶的租約到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，并為該辦公樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30％，該企業(yè)2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19

12.下列關(guān)于個人出租住房取得的租金收入征收房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.免征房產(chǎn)稅B.按5％的稅率征收房產(chǎn)稅C.按4％的稅率征收房產(chǎn)稅D.按4％的稅率減半征收房產(chǎn)稅

13.下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是（）。A.房產(chǎn)稅的計稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定B.房產(chǎn)的租金收入，只包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入C.個人自住的別墅應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收

14.下列屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是（）。A.露天游泳池B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前對外出租C.某工業(yè)企業(yè)地處于農(nóng)村的生產(chǎn)用房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的未使用的待售商品房

15.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.房屋出租的由承租人納稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人納稅C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

16.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由（）按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。A.承租人B.產(chǎn)權(quán)所有人C.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人D.房產(chǎn)使用人

17.某專業(yè)供熱企業(yè)，其2021年擁有供熱使用的廠房共計原值1000萬元，2021年該企業(yè)取得供熱收入500萬元，其中向居民供熱取得的采暖費收入300萬元，已知省政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2021年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.4.27B.3.47C.3.84D.5.02

18.（2020年）居民甲將一套價值100萬元的一室居住房與居民乙交換為一套兩室居住房，并補給居民乙50萬元的換房補償款，當(dāng)?shù)仄醵惗惵适?％，應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。A.0B.4C.2D.6

19.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，已知當(dāng)年學(xué)校以無償劃撥方式取得該房屋的土地使用權(quán)。按規(guī)定下列說法正確的是（）A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅C.僅受讓公司繳納契稅D.學(xué)校補繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

20.甲企業(yè)2021年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）萬元。A.5000B.6000C.9000D.2000

21.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款B.土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格之和C.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格D.納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定

22.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，錯誤的是（）A.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的，免征契稅B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅C.單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅D.對個人購買家庭唯一的普通住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅

23.林某2020年6月初購買一幢120平方米的商品房，支付價款130萬元，并以20萬元購買單獨計價的儲藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2020年支付4萬元，根據(jù)省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為4％，儲藏室的契稅稅率為3％，林某2020年應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。（上述金額均不含增值稅）A.4.5B.6C.5.5D.5.8

24.高某擁有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元（不含增值稅，下同）。林某擁有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進(jìn)行房屋互換，差價部分林某以現(xiàn)金補償高某。已知契稅適用稅率為3％，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，林某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72

25.孟某向周某借款80萬元，后因周某急需資金，孟某以一套價值90萬元（不含增值稅，下同）的房產(chǎn)抵償所欠周某債務(wù)，周某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付孟某差價款10萬元。已知契稅的稅率為3％。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.孟某應(yīng)繳納契稅3萬元B.孟某應(yīng)繳納契稅2.4萬元C.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬元D.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

26.下列各項中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出租土地的一方B.承租土地的一方C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的一方D.受讓土地使用權(quán)的一方

27.下列各項中應(yīng)征收契稅的是（）。A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房C.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)D.承包者獲得土地承包經(jīng)營權(quán)

28.發(fā)生下列行為的單位和個人，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.陳先生購買房產(chǎn)用于翻建新房B.某企業(yè)集團(tuán)以房屋權(quán)屬作價投資C.高先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨資經(jīng)營企業(yè)D.林先生將房產(chǎn)用于償債

29.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50％股權(quán)的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50％的

30.（2020年）根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)重新評估C.房地產(chǎn)出租D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

31.關(guān)于計算土地增值稅時的扣除項目，下列說法中錯誤的是（）。A.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除B.利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除C.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除D.財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額

32.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，予以免稅B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.因國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅D.對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅

33.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于下列（）項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)。A.換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)B.職工獎勵C.出租D.對外投資

34.某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時繳納相關(guān)稅費30萬元（不含增值稅）。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.21B.30C.51D.60

35.2021年2月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10％計算，計算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1806.50B.2855.50C.3345.00D.3517.50

36.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年9月受讓一宗土地，支付土地價款3000萬元（不含增值稅），繳納契稅90萬元。12月將該土地使用權(quán)的70％用于開發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗收后，將其中90％對外銷售，取得不含增值稅銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費300萬元，公共配套設(shè)施費400萬元；管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務(wù)費用370萬元（其中利息費用不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％，則該企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A.419.67B.450.86C.467D.963

37.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是（）A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅B.縣城居民之間互換自有居住用房屋C.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

38.下列情形屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是（）A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

39.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C.村委會自行轉(zhuǎn)讓集體土地D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

40.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要計算繳納土地增值稅的是（）。A.某人將自己擁有的一套閑置的住房出租B.某人將自己的房產(chǎn)無償贈與自己的子女C.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實）D.某企業(yè)將一套房產(chǎn)無償贈與關(guān)聯(lián)公司

二、多項選擇題

41.（2018年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

42.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅B.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅

43.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止納稅義務(wù)的，房產(chǎn)稅款的計算應(yīng)截止到權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的次月B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

44.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的有（）。A.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應(yīng)由被投資企業(yè)從房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅B.對出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C.對于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價值D.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

45.下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。A.高校學(xué)生公寓B.商品儲備管理公司自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)C.經(jīng)營公租房的租金收入D.單獨建在地下的建筑物

46.下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有（）A.出租房屋的政府機(jī)關(guān)B.自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)C.產(chǎn)權(quán)出典人D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人

47.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.某縣城賓館的圍墻B.某縣城賓館的室外游泳池C.某企業(yè)位于市區(qū)的辦公樓D.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租的位于市區(qū)的寫字樓

48.以下選項中獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（）。A.因房屋拆遷取得的房屋B.以實物交換取得的房屋C.法定繼承人通過繼承承受房屋權(quán)屬D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬

49.下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.納稅人在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，已繳納的契稅不予退還C.契稅自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供

50.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，照章征契稅C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1％稅率繳納契稅

51.甲企業(yè)2021年3月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元。下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有（）。A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅C.丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅

52.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓的，以出讓價格為計稅依據(jù)B.房屋贈與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)D.土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)

53.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅征收管理的說法正確的有（）。A.納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi)進(jìn)行土地增值稅納稅申報B.土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報C.除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1％D.除保障性住房外，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2％

54.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情況有（）。A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的

55.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的有（）。A.加罰的利息B.已售精裝修房屋的裝修費用C.公共配套設(shè)施費D.排污費、綠化費

56.下列各項中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項目收入總額50％以上的C.申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積75％以上的，剩余的可售建筑面積尚未出租或自用

57.下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有（）。A.提供扣除項目金額不實的B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的

58.下列表述中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算規(guī)定的有（）。A.對分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算B.開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅D.在計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，可以扣除

59.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項中，不允許在計算增值額時扣除的有（）。A.加罰的利息B.已售精裝修房屋的裝修費用C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

60.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房計算土地增值稅時，其扣除項目金額有（）。A.房屋及建筑物的原值B.取得土地使用權(quán)支付的地價款（不能提供已支付地價款的憑據(jù)）C.取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的稅金

61.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20％扣除基數(shù)的有（）。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅B.支付建筑人員的工資、福利費C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

62.下列項目屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補償費B.建筑安裝工程費C.公共配套設(shè)施費D.支付給銀行的利息

63.下列屬于不征和免征土地增值稅的有（）。A.李某將自己購買5年的商鋪轉(zhuǎn)讓B.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與其直系親屬C.因國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.王大爺將自己的房產(chǎn)贈與直接承擔(dān)贍養(yǎng)自己義務(wù)的小李

64.下列事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.美國人杰克將中國境內(nèi)一處房產(chǎn)贈送給好友B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進(jìn)行抵押C.房地產(chǎn)開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進(jìn)行改造D.居民個人之間交換非居住用房產(chǎn)

65.根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.非營利的基金會將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓B.轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)C.出讓國有土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

66.下列項目屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補償費B.建筑安裝工程費C.公共配套設(shè)施費D.前期工程費

三、簡答題

67.4.甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)2019年1月1日，甲企業(yè)把其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價為1:6.5，租賃期限為一年。(2)2019年3月1日，甲企業(yè)把其B座辦公樓無償給乙企業(yè)，并且約定：使用期限為9個月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何費用，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價格為18萬元/年。(3)2019年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2019年7至12月為免租使用期，2020至2021年為有償租賃期，其中有償租賃價格為12萬元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬元。(4)2019年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園，此幼兒園的房產(chǎn)市場價值為1000萬元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬元。其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。2.業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。(此期間為乙企業(yè)無租使用期間)3.2019年業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。4.業(yè)務(wù)(4)甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

68.2.某藥廠2021年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2011年建造辦公樓時，為取得土地使用權(quán)交付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。（2）計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。（4）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

69.4、甲企業(yè)位于市區(qū)，2019年5月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購置的位于市區(qū)的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：（1）2016年3月1日，購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為525萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取評估價格。（3）轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅的合計金額。（2）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。（3）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理。

答案解析部分

1.【答案】C【解析】選項A，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項B，對出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項D，對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策。自營的，依照房產(chǎn)余值計征；出租的，依照租金收入計征。

2.【答案】B【解析】自2010年12月21日起，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率大于0.5（3/5＝0.6），按地價全額計入房產(chǎn)原值，因此所確定的房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝1500＋2000－3500（萬元）。

3.【答案】C【解析】選項A：單位出租地下人防設(shè)施的，從租計征房產(chǎn)稅；選項B：如果是以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收人的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征；選項C：以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的，依照房產(chǎn)余值從價計征；選項D：個人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從租計征房產(chǎn)稅

4.【答案】D【解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5000×（1－40％）×（1－20％）×1.2％＋5000×40％×（1－20％）×1.2％×3/12＋200×12％＝57.6（萬元）。

5.【答案】B【解析】本題的宗地容積率＝建筑面積/總占地面積＝3000/7000＝0.43＜0.5，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。這是房產(chǎn)稅中的特殊規(guī)定，需要特殊記憶。計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝（3000－1400）＋1400/7000×（3000×2）＝2800（萬元），2020年就該倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2800×（1－20％）×1.2％×9/12＝20.16（萬元）。

6.【答案】C【解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（7000－500）×（1－30％）×1.2％×10/12＋500×50％×（1－30％）×1.2％×10/12＝47.25（萬元）。

7.【答案】C【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝7000×（1－20％）×1.2％×7/12＋（7000－500）×（1－20％）×1.2％×5/12＋2×5×12％＝66.4（萬元）。

8.【答案】C【解析】房產(chǎn)原值＝7500＋4000＋300＝11800（萬元），房產(chǎn)原值包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

9.【答案】A【解析】房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。

10.【答案】A【解析】與地上建筑相連的地下建筑，按照地上建筑計算繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額8000×（1－30％）×1.2％×10/12＝56（萬元）。

11.【答案】D【解析】2020年1～4月應(yīng)納房產(chǎn)稅＝6000×2/3×（1－30％）×1.2％×4/12＋15×4×12％＝11.2＋7.2＝18.4（萬元）2020年5～7月應(yīng)納房產(chǎn)稅＝6000×（1－30％）×1.2％×3/12＝12.6（萬元）對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2020年8月至年底應(yīng)納房產(chǎn)稅＝（6000＋120－80＋300）×（1－30％）×1.2％×5/12＝22.19（萬元）該企業(yè)2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝18.4＋12.6＋22.19＝53.19（萬元）。

12.【答案】C【解析】對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

13.【答案】A【解析】房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實物收入；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，屬于免征房產(chǎn)稅的項目；房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村。

14.【答案】B【解析】露天游泳池不征收房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

15.【答案】D【解析】選項A：房屋出租的由產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）繳納房產(chǎn)稅；選項B：產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項C：房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。

16.【答案】B【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

17.【答案】C【解析】對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。該企業(yè)2021年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×2/5=3.84（萬元）。

18.【答案】C【解析】個人交換房產(chǎn)，交換價格不等時，由多交付貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r的一方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅＝50×4％＝2（萬元）。

19.【答案】D【解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補繳的土地出讓費或土地收益補繳契稅：房屋買賣由買方繳納契稅

20.【答案】C【解析】以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。

21.【答案】B【解析】選項B，土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額。

22.【答案】C【解析】選項C，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

23.【答案】D【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅；承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。此外，只要題目沒明確說是第幾套住房，無須考慮第一套、第二套相關(guān)的優(yōu)惠稅率，因此林某2020年應(yīng)繳納契稅＝130×4％＋20×3％＝5.8（萬元）。

24.【答案】D【解析】房屋互換，以所互換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。林某應(yīng)繳納的契稅稅額＝（96－72）×3％＝0.72（萬元）。

25.【答案】C【解析】以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方周某按房屋現(xiàn)值繳納契稅。周某應(yīng)繳納契稅＝90×3％＝2.7（萬元）。

26.【答案】D【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”為征稅對象，向“產(chǎn)權(quán)承受人”征收的一種財產(chǎn)稅。

27.【答案】B【解析】法定繼承人承受房屋權(quán)屬免征契稅；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，取得時是不需要繳納契稅的，應(yīng)該在轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)時，按照補繳的出讓費補繳契稅；契稅的征收范圍不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

28.【答案】A【解析】在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，選項BD：將房產(chǎn)用于償債、以房屋權(quán)屬作價投資均屬于契稅征稅范圍，但納稅人為房屋權(quán)屬的承受人，所以林先生和作為投資方的某企業(yè)集團(tuán)不繳納契稅；選項C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。

29.【答案】C【解析】選項A：取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算；選項B：整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算；選項C：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，屬于應(yīng)當(dāng)清算的情形；選項D：既不屬于應(yīng)當(dāng)清算的情形，也不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求清算的情形。

30.【答案】D【解析】對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

31.【答案】C【解析】超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

32.【答案】C【解析】選項A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠；選項B：因國家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項D：對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

33.【答案】C【解析】選項ABD：屬于視同銷售行為。

34.【答案】A【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費作為扣除項目金額，增值額＝500－800×50％－30＝70（萬元），增值率＝70/（800×50％＋30）×100％＝16.28％，增值額未超過扣除項目金額的50％，稅率為30％，該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝70×30％＝21（萬元）。

35.【答案】B【解析】扣除項目金額＝500＋2000＋（2000＋500）×10％＋60＋（500＋2000）×20％＝3310（萬元）。增值額＝10000－3310－6690（萬元）。增值率＝6690/3310×100％＝202.11％，適用稅率為60％，速算扣除系數(shù)為35％。應(yīng)納稅額＝6690×60％－3310×35％＝2855.50（萬元）。

36.【答案】A【解析】可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（3000＋90）×70％×90％＝1946.7（萬元）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝（200＋1600＋300＋400）×90％＝2250（萬元）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（1946.7＋2250）×10％＝419.67（萬元）。

37.【答案】C【解析】選項A：個人之間互換自用居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項B：合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓，發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，需要繳納土地增值稅；選項C：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用后的轉(zhuǎn)讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D：對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)性質(zhì)收入，不征土地增值稅。

38.【答案】D【解析】納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。其他三個選項均屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

39.【答案】D【解析】企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍選項A，政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B，出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。

40.【答案】D【解析】選項D：非公益性捐贈房產(chǎn)征收土地增值稅。

41.【答案】B,C,D【解析】選項A，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

42.【答案】A,B【解析】選項A:融資租賃房屋,本質(zhì)上是一種變相分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，因此在計征房產(chǎn)稅時,應(yīng)由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;選項C:產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn),產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，因此由承典人以房屋原值按規(guī)定扣除一定比例后的房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅;選項D:經(jīng)營租賃房屋的,由房屋產(chǎn)權(quán)所有人以取得的租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

43.【答案】B,C【解析】選項A：納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止納稅義務(wù)的，房產(chǎn)稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末；選項D：購置新建商品房，應(yīng)從交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

44.【答案】B,C,D【解析】選項A，對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，只收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅

45.【答案】A,B,C【解析】選項D：單獨建造的地下建筑物按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。

46.【答案】A,B,D【解析】選項A，政府機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從租計征房產(chǎn)稅；選項B，外投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅；選項C，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅，產(chǎn)權(quán)出典人不繳納房產(chǎn)稅。選項D，產(chǎn)權(quán)末確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

47.【答案】C,D【解析】（1）選項AB：獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、室外游泳池等），不是房產(chǎn)稅的征稅對象；（2）選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

48.【答案】C,D【解析】選項CD，免征契稅。

49.【答案】A,D【解析】選項B：在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理；選項C：契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

50.【答案】A,C,D【解析】選項B：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

51.【答案】A,B,C,D【解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。乙向丙出售，應(yīng)該由丙繳納契稅，以成交價30000萬元繳納契稅；以房產(chǎn)投資、入股，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅，所以甲不繳納契稅，應(yīng)該由乙按24000萬元繳納契稅。

52.【答案】A,B,C【解析】選項D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。

53.【答案】A,B【解析】選項CD：除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2％，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5％，西部地區(qū)省份不得低于1％。

54.【答案】A,B,C【解析】有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。

55.【答案】B,C,D【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項A不得稅前扣除。

56.【答案】A,C【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

57.【答案】A,B,D【解析】納稅人有下列情形之一的，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅：（1）提供扣除項目金額不實的；（2）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

58.【答案】A,B,C【解析