做賬實(shí)操-皮革生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-皮革生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、原材料采購(gòu)1.現(xiàn)款采購(gòu)牛皮等原材料借：原材料——牛皮等貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2.賒購(gòu)原材料借：原材料——牛皮等貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商名稱二、生產(chǎn)過(guò)程中的賬務(wù)處理1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料——牛皮等2.計(jì)提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本——直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3.車間發(fā)生的水電費(fèi)等制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)等貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等4.月末將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——水電費(fèi)等各個(gè)明細(xì)科目三、產(chǎn)品完工入庫(kù)1.產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品——皮革貸：生產(chǎn)成本——直接材料、直接人工、制造費(fèi)用四、銷售皮革1.現(xiàn)款銷售皮革借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——皮革應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若適用）2.賒銷皮革借：應(yīng)收賬款——客戶名稱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——皮革應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若適用）3.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——皮革五、固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理1.購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)——設(shè)備名稱貸：銀行存款2.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)入制造費(fèi)用）/管理費(fèi)用（辦公設(shè)備折舊計(jì)入管理費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊六、期間費(fèi)用賬務(wù)處理1.支付管理人員工資借：管理費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2.支付廣告宣傳費(fèi)借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)貸：銀行存款七、繳納稅費(fèi)1.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2.繳納城建稅及教育費(fèi)附加等借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅——教育費(fèi)附加——地方教育費(fèi)附加繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅——教育費(fèi)附加——地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款八、年末盤點(diǎn)1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)皮革盤盈借：庫(kù)存商品——皮革貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)皮革盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品——皮革查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)處理：屬于正常損耗：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于人為過(guò)失：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（扣除賠償后的部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。以下是一個(gè)皮革生產(chǎn)企業(yè)成本核算的實(shí)例：一、企業(yè)基本情況假設(shè)“優(yōu)質(zhì)皮革公司”主要生產(chǎn)各類牛皮革。公司擁有先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)，月產(chǎn)量為10萬(wàn)平方米。二、成本分類及核算方法1.直接材料成本主要原材料為牛皮，本月采購(gòu)牛皮花費(fèi)300萬(wàn)元。此外，還有一些化工原料如鞣劑、染料等，花費(fèi)50萬(wàn)元。核算公式：直接材料成本=∑（各種原材料采購(gòu)金額）。2.直接人工成本生產(chǎn)線上有工人80名，平均每人月工資為5000元。另外，還有技術(shù)人員和管理人員參與生產(chǎn)管理，工資共計(jì)30萬(wàn)元。核算公式：直接人工成本=∑（各崗位人員工資）。3.制造費(fèi)用（1）燃料動(dòng)力費(fèi)：本月消耗天然氣20萬(wàn)元，電費(fèi)15萬(wàn)元。（2）設(shè)備折舊費(fèi)：生產(chǎn)線及其他設(shè)備原值為800萬(wàn)元，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，殘值率為5%。則每月折舊費(fèi)為：800×(15%)÷10÷12=6.33萬(wàn)元。（3）車間廠房租賃費(fèi)：每月12萬(wàn)元。（4）維修保養(yǎng)費(fèi)：本月花費(fèi)8萬(wàn)元。核算公式：制造費(fèi)用=燃料動(dòng)力費(fèi)+設(shè)備折舊費(fèi)+車間廠房租賃費(fèi)+維修保養(yǎng)費(fèi)等。三、成本核算過(guò)程1.計(jì)算總成本直接材料成本=300+50=350萬(wàn)元。直接人工成本=80×5000+300000=70萬(wàn)元。制造費(fèi)用=20+15+6.33+12+8=61.33萬(wàn)元?？偝杀?直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用=350+70+61.33=481.33萬(wàn)元。2.計(jì)算單位成本本月產(chǎn)量為10萬(wàn)平方米，則單位成本=總成本÷產(chǎn)量=481.33÷10=48.13元/平方米。四、成本分析1.成本結(jié)構(gòu)分析直接材料成本占比=350÷481.33×100%≈72.72%。直接人工成本占比=70÷481.33×100%≈14.54%。制造費(fèi)用占比=61.33÷481.33×100%≈12.74%。通過(guò)成本結(jié)構(gòu)分析，可以看出直接材料成本是皮革生產(chǎn)成本的主要組成部分，其次是直接人工成本和制造費(fèi)用。公司可以通過(guò)優(yōu)化采購(gòu)渠道降低原材料成本，提高生產(chǎn)效率以降低制造費(fèi)用和人工成本。2.成本控制建議對(duì)于直接材料成本，可以與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，爭(zhēng)取更優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格；同時(shí)，加強(qiáng)原材料的質(zhì)量控制，減少因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的浪費(fèi)。