全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)方案（技術(shù)方案）

目錄

第一章服務(wù)設(shè)想及策劃............................13

第一節(jié)工程概況、范圍及內(nèi)容..................13

一、工程概況...............................13

二、跟蹤審計(jì)范圍及內(nèi)容.....................13

三、審計(jì)目標(biāo)................................17

四、審計(jì)的方式..............................17

第二節(jié)跟蹤審計(jì)的方法、程序及步驟............18

一、審查隱蔽工程...........................19

二、跟蹤審計(jì)工作步驟.......................19

三、跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容.......................20

四、審計(jì)方法...............................21

五、簽證的管理.............................21

六、審計(jì)所需資料...........................22

七、施工階段的造價(jià)監(jiān)控要點(diǎn).................23

第三節(jié)跟蹤審計(jì)依據(jù)及結(jié)果確定的原則...........24

一、跟蹤審計(jì)依據(jù)............................24

二、跟蹤審計(jì)結(jié)果確定的原則.................25

第四節(jié)各階段跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容................25

一、項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段的審計(jì)...............25

二、招投標(biāo)階段的審計(jì)........................26

三、合同管理的審計(jì).........................26

四、施工管理階段審計(jì).......................27

五、工程竣工驗(yàn)收審計(jì)........................28

1

六、工程竣工結(jié)算審計(jì)......................28

第五節(jié)跟蹤審計(jì)作業(yè)要求及合理化建議...........29

一、跟蹤審計(jì)作業(yè)要求......................29

二、合理化建議............................30

三、優(yōu)惠條件................................31

第二章建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案...........32

第一節(jié)導(dǎo)論...................................32

一、建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義..........32

二、建設(shè)工程分類..........................33

三、工程建設(shè)程序..........................37

四、建設(shè)工程審計(jì)............................37

五、建設(shè)項(xiàng)目管理..........................38

第二節(jié)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)......................39

一、從多角度審視建設(shè)工程開(kāi)展跟蹤審計(jì)的客觀性和

必要性.....................................39

二、建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀.....................42

三、項(xiàng)目總承包管理模式(交鑰匙管理).........44

四、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的定義.................45

五、建設(shè)工程實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義.............45

六、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)組織管理運(yùn)行模式和工作流程

.................................46

第三節(jié)項(xiàng)目階段的審計(jì)質(zhì)量控制程序............48

一、審前控制...............................48

二、審中控制...............................48

2

三、審后控制...............................49

第四節(jié)建設(shè)工程設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)..............50

一、前期準(zhǔn)備階段...........................50

二、決策階段...............................50

三、設(shè)計(jì)階段................................51

四、招投標(biāo)及合同簽訂階段...................52

五、施工階段...............................58

六、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收及竣工結(jié)算審計(jì).........102

七、建設(shè)工程竣工決算審計(jì)..................107

八、建設(shè)工程中行為主體單位跟蹤審計(jì).........116

九、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)后評(píng)價(jià)................116

十、建筑工程資料管理......................117

十一、工程資料的分類......................118

十二、財(cái)政投資評(píng)審........................119

第五節(jié)跟蹤審計(jì)的審核工作步驟及流程..........120

一、建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的審計(jì)準(zhǔn)備工作..........120

二、設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作....................121

三、工程招標(biāo)階段的審計(jì)工作................122

四、施工階段的審計(jì)工作....................124

五、竣工結(jié)算階段的審計(jì)工作................126

六、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施......................127

第六節(jié)全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程的重要性.....128

一、當(dāng)前建筑工程造價(jià)審計(jì)中存在的不足.......128

二、全過(guò)程控制造價(jià)跟蹤審計(jì)研究的具體措施..129

3

第三章項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及人員配備...................133

第一節(jié)跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)思想及目標(biāo)要求.........133

一、審計(jì)人員的配備質(zhì)量....................133

二、工程跟蹤審計(jì)組人員職責(zé)分工...........134

三、審計(jì)程序質(zhì)量控制......................135

四、建立審計(jì)工作制度......................135

五、跟蹤審計(jì)人員安排......................136

第二節(jié)跟蹤審計(jì)組織架構(gòu).....................137

一、項(xiàng)目組織架構(gòu)..........................137

二、跟蹤審計(jì)人員職責(zé).......................137

第三節(jié)跟蹤審計(jì)人員配置.....................138

一、項(xiàng)目人員配備..........................138

二、擬投入本項(xiàng)目的審計(jì)人員一覽表.........139

三、跟蹤審計(jì)物資裝備......................140

四、擬投入本項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)歷表...........144

五、審計(jì)組辦公場(chǎng)所及辦公程序.............144

第四章跟蹤審計(jì)工作實(shí)施要點(diǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)..........145

第一節(jié)實(shí)施要點(diǎn).............................145

一、合同條款的審查........................145

二、主要隱蔽工程跟蹤......................146

三、材料與設(shè)備的選購(gòu)與定價(jià)...............147

四、工程變更的審核.........................147

五、暫定金額的審核........................148

六、工程進(jìn)度款的審核與支付...............149

4

七、索賠費(fèi)用的審核與控制..................149

第二節(jié)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)..................150

第五章跟蹤審計(jì)協(xié)調(diào)服務(wù)方案.....................152

第一節(jié)外部協(xié)調(diào)..............................152

一、與招標(biāo)人的協(xié)調(diào)........................152

二、與設(shè)計(jì)單位的協(xié)調(diào)......................153

三、與監(jiān)理單位的協(xié)調(diào)......................153

四、與承包單位及供應(yīng)商的協(xié)調(diào)..............154

第二節(jié)內(nèi)部協(xié)調(diào).............................155

一、在人員安排上要量才錄用................155

二、在工作委任上要職責(zé)分明................155

三、在成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上要實(shí)事....................155

四、在矛盾調(diào)解上要恰到好處................156

第三節(jié)組織協(xié)調(diào)方法.........................156

一、會(huì)議協(xié)調(diào)法............................156

二、交談協(xié)調(diào)法............................157

三、書面協(xié)調(diào)法............................157

四、訪問(wèn)協(xié)調(diào)法............................157

第六章跟蹤審計(jì)管理規(guī)章制度.....................158

第一節(jié)制度的建立...........................158

一、制度的建立............................158

二、主要制度..............................159

第二節(jié)人員管理制度.........................160

一、考勤制度..............................160

5

二、員工聘用、下崗和待崗及解聘管理辦法.....162

三、員工日常行為規(guī)范......................165

四、辦公室衛(wèi)生管理制度....................166

五、審計(jì)人員自律制度......................167

六、審計(jì)實(shí)行回避制度.......................168

第三節(jié)資料管理制度.........................168

一、資料的內(nèi)容............................168

二、資料的管理和職責(zé)......................169

三、對(duì)各項(xiàng)資料的要求.......................171

第四節(jié)通訊、交通費(fèi)用及外補(bǔ)助實(shí)施辦法........173

一、通訊費(fèi)用...............................174

二、交通費(fèi)用...............................174

第五節(jié)培訓(xùn)制度..............................175

一、培訓(xùn)的管理............................175

二、技術(shù)職稱的管理........................176

三、執(zhí)業(yè)資格考試的管理....................176

第六節(jié)其他管理制度.........................177

一、用車管理制度..........................177

二、司機(jī)管理規(guī)定...........................178

三、工程審核質(zhì)量控制制度...................179

四、跟蹤審計(jì)結(jié)算復(fù)核制度...................179

五、監(jiān)理人員專業(yè)素質(zhì)考評(píng)制度..............180

第七章跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)、要點(diǎn)分析及措施......183

第一節(jié)審計(jì)重點(diǎn)分析.........................183

6

一、合同簽訂情況..........................183

二、合同履行情況...........................183

三、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況................184

四、工程進(jìn)度控制情況......................184

五、工程質(zhì)量控制情況......................185

六、工程投資控制情況......................185

七、設(shè)計(jì)變更控制情況......................186

八、材料、設(shè)備采購(gòu)情況....................186

九、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握.........186

十、建設(shè)中的違法、違規(guī)以及以次充好、弄虛作假等

行為.......................................186

十一、竣工結(jié)算確定情況....................187

十二、建設(shè)后期，跟蹤審計(jì)重點(diǎn)..............187

第二節(jié)審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施...................188

一、外部法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)范相對(duì)滯后.........188

二、跟蹤審計(jì)人員與建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理人員的

關(guān)系處理...................................188

三、不可避免的潛在風(fēng)險(xiǎn)....................190

四、應(yīng)對(duì)措施..............................191

第八章跟蹤審計(jì)工作流程.........................193

第一節(jié)審計(jì)工作程序.........................193

一、搜集審核資料..........................193

二、制定審核計(jì)劃...........................193

三、審核工作的實(shí)施........................194

7

四、出具審核報(bào)告..........................201

五、編制審核工作底稿......................202

第二節(jié)審計(jì)工作內(nèi)控流程......................203

一、一校...................................204

二、一復(fù)核.................................204

三、二復(fù)核................................206

四、三復(fù)核................................207

五、實(shí)行責(zé)任到人...........................207

第三節(jié)跟蹤審計(jì)工作流程的重點(diǎn)控制...........207

一、"按實(shí)結(jié)算"方式.........................208

二、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)

調(diào)整"結(jié)算方式..............................208

三、"單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算"方式.........208

四、跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理流程..................209

五、跟蹤審計(jì)經(jīng)濟(jì)簽證審核流程..............210

六、跟蹤審計(jì)工程進(jìn)度款支付流程............211

七、預(yù)算、審計(jì)工作流程....................212

八、合同條款審查工作流程圖................213

九、合同價(jià)款調(diào)整工作流程圖................213

十、隱蔽工程跟蹤的工作流程圖..............213

十一、主要隱蔽工程驗(yàn)收的工作流程圖.........213

十二、材料與設(shè)備的選購(gòu)和定價(jià)的工作流程圖.214

十三、變更確認(rèn)流程........................215

十四、變更價(jià)款流程........................215

8

十五、工程進(jìn)度款審核工作流程..............216

十六、索賠費(fèi)用審核的工作流程..............216

第九章造價(jià)控制及措施...........................217

第一節(jié)造價(jià)確定和控制的重點(diǎn)、難點(diǎn)分析........217

一、投資決策階段...........................217

二、設(shè)計(jì)階段...............................218

三、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段......................219

四、施工階段..............................220

五、指定分包是造價(jià)管理的難點(diǎn)..............221

六、竣工結(jié)算階段..........................222

第二節(jié)控制的階段性目標(biāo)和總目標(biāo).............222

一、造價(jià)控制的指導(dǎo)思想....................222

二、造價(jià)控制的階段性目標(biāo)..................224

三、實(shí)現(xiàn)階段性控制目標(biāo)的工程造價(jià)控制的措施225

四、實(shí)現(xiàn)工程總目標(biāo)的主要措施及偏差糾正措施239

第十章全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)及防范措施....241

第一節(jié)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)防范...................241

一、合同管理體系...........................241

二、工程承包合同的風(fēng)險(xiǎn)....................243

三、合同風(fēng)險(xiǎn)防范措施......................245

四、投標(biāo)報(bào)價(jià)階段風(fēng)險(xiǎn)管理..................248

五、合同談判階段風(fēng)險(xiǎn)管理..................248

六、合同履約管理..........................249

七、索賠管理..............................249

9

第二節(jié)造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施.............250

一、存在的工作質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)....................250

二、風(fēng)險(xiǎn)防范措施...........................251

第三節(jié)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施...............252

一、目前跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題.................253

二、跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析....................254

三、防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施................256

第十一章跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保障措施...............259

第一節(jié)組織保證措施.........................259

一、制定總體計(jì)劃...........................259

二、成立審計(jì)小組..........................259

三、審前集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)......................260

四、分工和協(xié)調(diào)............................260

五、深入施工現(xiàn)場(chǎng)..........................260

六、接受業(yè)主監(jiān)督..........................260

七、審計(jì)紀(jì)律..............................261

八、回訪與總結(jié).............................261

九、其他保障措施..........................261

第二節(jié)質(zhì)量控制措施.........................262

一、咨詢質(zhì)量的控制程序....................262

二、咨詢質(zhì)量的控制措施....................264

三、審計(jì)日記...............................265

第三節(jié)制度保障措施.........................266

一、建立項(xiàng)目評(píng)審匯報(bào)制度..................266

10

二、建立評(píng)審意見(jiàn)反饋制度..................266

三、建立評(píng)審工作分析制度..................267

四、建立回避與退出制度....................267

五、審計(jì)工作實(shí)行保密制度，以維護(hù)有關(guān)方面和國(guó)家

的利益.....................................267

六、建立評(píng)審工作獎(jiǎng)懲制度..................268

第四節(jié)造價(jià)控制措施.........................268

一、經(jīng)濟(jì)技術(shù)措施..........................268

二、合同措施..............................269

三、特別緊急事項(xiàng)處理程序..................270

第五節(jié)進(jìn)度撥款重點(diǎn)保障.....................271

一、進(jìn)度撥款控制目標(biāo)......................271

二、進(jìn)度撥款控制闡述.......................271

三、進(jìn)度撥款控制措施.......................272

第七節(jié)廉潔自律措施.........................276

一、工作廉潔執(zhí)業(yè)制度......................276

二、工作保密制度...........................278

第十二章服務(wù)質(zhì)量控制措施.......................279

第一節(jié)跟蹤審計(jì)服務(wù)保障措施.................279

一、服務(wù)保障目標(biāo)..........................279

二、服務(wù)保障程序..........................279

三、服務(wù)保障方法..........................282

第二節(jié)跟蹤審計(jì)質(zhì)量保障措施.................289

一、做好審前調(diào)查..........................289

11

二、做好跟蹤審計(jì)實(shí)施方案..................289

三、強(qiáng)化跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制............290

四、審計(jì)人員素質(zhì)及到位措施................290

五、簽證兩級(jí)復(fù)核制度......................291

第三節(jié)突發(fā)事件處理.........................292

一、嚴(yán)格執(zhí)行造價(jià)咨詢工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)..........292

二、本工程造價(jià)咨詢質(zhì)量保證措施............292

第十三章跟蹤審計(jì)工作進(jìn)度安排及承諾.............295

第一節(jié)施工階段審計(jì)進(jìn)度安排.................295

一、進(jìn)度安排...............................295

二、竣工結(jié)算的審核期限....................296

第二節(jié)駐場(chǎng)服務(wù)、承諾及廉政要求.............297

第三節(jié)合理化建議及服務(wù)承諾.................300

一、合理化建議............................300

二、服務(wù)承諾...............................302

第十三章應(yīng)急處理措施...........................305

第十四章執(zhí)業(yè)操守及承諾........................308

12

第一章服務(wù)設(shè)想及策劃

第一節(jié)工程概況、范圍及內(nèi)容

一、工程概況

工程名稱：XX大學(xué)智慧教學(xué)與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中心工程總承包(EPC)建

設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、施工圖預(yù)算審核及竣工結(jié)算審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目。

項(xiàng)目地址：XX大學(xué)東校區(qū)南擴(kuò)區(qū)域。

項(xiàng)目簡(jiǎn)介：項(xiàng)目新建1棟5層智慧教學(xué)與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中心大樓，總

建筑面積37994平方米，其中地上建筑面積34997平方米(智慧教學(xué)

中心24741平方米，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中心10256平方米),地下建筑面積

2997平方米，配套建設(shè)給排水、供配電、消防等公用工程及室外工

程，并購(gòu)置配套實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)備。

二、跟蹤審計(jì)范圍及內(nèi)容

(一)范圍：本項(xiàng)目范圍內(nèi)涉及的所有工程項(xiàng)目。

(二)內(nèi)容：每月定期駐施工現(xiàn)場(chǎng)辦公，了解工程進(jìn)度情況以及

對(duì)本階段設(shè)計(jì)變更、工程簽證的合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。每月駐現(xiàn)

場(chǎng)時(shí)間視工程具體情況而定。

本次跟蹤審計(jì)包括財(cái)務(wù)和工程兩部分內(nèi)容。

1.財(cái)務(wù)部分

(1)會(huì)計(jì)處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)

工程核算是否符合相關(guān)規(guī)定。

13

(2)基建工程成本管理是否以概算項(xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工

程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本

支出。

(3)建設(shè)項(xiàng)目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)

的概算相符；有無(wú)混淆不同項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性

支出界限的問(wèn)題。

(4)工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付

款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。

(5)征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對(duì)應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

(6)工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)

小金庫(kù)，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問(wèn)題。

(7)建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無(wú)

將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中列支的費(fèi)用計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

(8)基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼

補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無(wú)違反集團(tuán)公

司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，

以及違規(guī)列支各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。

(9)是否存在有虛列工程投資的問(wèn)題，工程支出入賬依據(jù)是否

充分。

(10)建設(shè)項(xiàng)目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違

反規(guī)定代參建單位開(kāi)具發(fā)票的情況。

(11)風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金或預(yù)備費(fèi)的處理是否符合規(guī)定，有無(wú)未經(jīng)審批，

擅自超限額動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金(設(shè)計(jì)變更)現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費(fèi)必須

取得批復(fù)。

14

(12)在財(cái)務(wù)月報(bào)中對(duì)概算批復(fù)和資金到位情況予以報(bào)告。

2.工程部分

(1)工程計(jì)量的現(xiàn)場(chǎng)檢查

對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須深入實(shí)際，掌握地形地貌及原始

標(biāo)高等第一手資料，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位對(duì)工程

量的計(jì)量工作，逐項(xiàng)核實(shí)工程實(shí)際完成量。監(jiān)督工程資金投放是否合

理，分析工程施工進(jìn)度是否滯后。具體做如下審查：

1)參與地形地貌的勘查和監(jiān)督原始標(biāo)高的測(cè)量工作，做好有關(guān)記

錄，拍攝現(xiàn)場(chǎng)照片。

2)項(xiàng)目實(shí)施單位是否嚴(yán)格控制施工過(guò)程中的招標(biāo)方現(xiàn)場(chǎng)簽證，

是否有現(xiàn)場(chǎng)簽證管理辦法。

3)現(xiàn)場(chǎng)簽證是否以工程聯(lián)系單(工程簽證單)的形式，履行施

工單位、監(jiān)理單位與建設(shè)單位等有關(guān)單位的會(huì)簽程序。

4)現(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、責(zé)

任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

5)現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。

由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工

單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。

6)發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙(如需要),工程量核定、

估算費(fèi)用等結(jié)論報(bào)告書作簽證附件。

7)隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知有關(guān)責(zé)

任單位單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。

8)隱蔽工程簽證所反映的信息應(yīng)明朗化、清晰化。對(duì)其審核應(yīng)

主要通過(guò)驗(yàn)證工程簽證的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性、合理性來(lái)核定。

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①對(duì)隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時(shí)跟蹤，以檢查綜合單價(jià)中的

項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一

致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價(jià)的依據(jù)。

②對(duì)跟蹤審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，提醒相關(guān)責(zé)任單位及時(shí)辦

理相應(yīng)的簽證，以免日后產(chǎn)生糾紛。

③工程監(jiān)理實(shí)施正常隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提前通知建設(shè)單位，建

設(shè)單位通知我公司相關(guān)專業(yè)工程師監(jiān)督驗(yàn)收。

④我公司工程師采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工

進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，

必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等。

⑤我公司工程師建立項(xiàng)目跟蹤審核日志，對(duì)施工中的實(shí)際情況如

實(shí)記錄。

(2)對(duì)圖外增加和圖內(nèi)減少工程的審核

水利工程地質(zhì)復(fù)雜，施工圖設(shè)計(jì)經(jīng)常會(huì)有變動(dòng)，圖外增加的工程

審計(jì)需核查增加的內(nèi)容、數(shù)量是否正確；圖內(nèi)減少的工程在計(jì)量時(shí)須

予以足夠的重視，不能按圖計(jì)量，應(yīng)按實(shí)際完成計(jì)量。

(3)工程進(jìn)度款的審核

1)施工單位應(yīng)按合同專用條款約定的時(shí)間，提交當(dāng)月(或節(jié)點(diǎn))

完成形象進(jìn)度，監(jiān)理公司、建設(shè)單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)核實(shí)已完工程量。

對(duì)合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別雨衣計(jì)量確認(rèn)。

2)施工單位根據(jù)確認(rèn)的工程量，編制當(dāng)月的工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)

表(按合同要求)及工程進(jìn)度款計(jì)算書，報(bào)監(jiān)理單位、建設(shè)單位審核，

跟蹤審計(jì)單位予以監(jiān)督。

3)進(jìn)度款審核要點(diǎn)

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①根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)已簽認(rèn)的工程量和合同約定的工程量綜合單價(jià)，按合

同約定的支付辦法，審核工程進(jìn)度款，并對(duì)進(jìn)度付款提出參考建議，

嚴(yán)格控制進(jìn)度款的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。

②實(shí)際施工過(guò)程中，根據(jù)合同約定的時(shí)間及提醒建設(shè)單位按期支

付，避免因拖欠進(jìn)度款而引起索賠。

③跟蹤審計(jì)過(guò)程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由

此引起的對(duì)工期及工程造價(jià)的影響，并向委托人匯報(bào)。

三、審計(jì)目標(biāo)

以投資的審核為重點(diǎn)，兼顧質(zhì)量、進(jìn)度、安全，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全

過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、審計(jì)的方式

我公司的跟審人員從控制工程造價(jià)的角度，在施工合同履行的整

個(gè)時(shí)期對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行跟蹤核查、記錄。我方將適時(shí)地派出有關(guān)專業(yè)的造

價(jià)人員對(duì)各專業(yè)所用的材料規(guī)格、數(shù)量與施工圖、設(shè)計(jì)變更單及工程

實(shí)物進(jìn)行對(duì)照核查，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、取證、拍照等方式，做好備查記

錄，作為變更簽證計(jì)價(jià)和結(jié)算審計(jì)的真實(shí)造價(jià)依據(jù)。特別對(duì)隱蔽工程

部分或有可能索賠或反索賠等方面，在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤過(guò)程中我公司會(huì)特別

關(guān)注。

1.專業(yè)造價(jià)師及時(shí)跟蹤現(xiàn)場(chǎng)，必要時(shí)全天跟蹤(如隱蔽工程和其

它需要連續(xù)跟蹤的部位);

2.做好跟蹤日志，記錄每天發(fā)生的與造價(jià)相關(guān)的事件，作為處理

造價(jià)管理的基礎(chǔ)資料；

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3.參加本工程有關(guān)造價(jià)管理的會(huì)議；

4.對(duì)于索賠事件，要重點(diǎn)記錄與跟蹤。派專家把關(guān)，成果堅(jiān)持三

級(jí)復(fù)核。

第二節(jié)跟蹤審計(jì)的方法、程序及步驟

我公司在施工階段的跟蹤審計(jì)將做到造價(jià)精確核算、過(guò)程跟蹤管

理、投資動(dòng)態(tài)控制。我公司的跟蹤人員將定期到現(xiàn)場(chǎng)辦公。

如果我公司有幸中標(biāo)，我公司將實(shí)施如下審計(jì)方案：

1.成立跟蹤審計(jì)小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專業(yè)人員，

都具有中級(jí)職稱，均為注冊(cè)造價(jià)工程師；

2.編制詳細(xì)的切實(shí)可行的審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃，特別是可能引起造

價(jià)上升的會(huì)審、變更、材料選配、隱蔽驗(yàn)收等重點(diǎn)部位都親自參加，

做好相應(yīng)的記錄，并做好審計(jì)日志；

3.及時(shí)收集和整理圖紙、會(huì)審、變更、試驗(yàn)、隱蔽驗(yàn)收、材料價(jià)

格等各類工程資料，并仔細(xì)復(fù)核確保其真實(shí)可靠，為最終的竣工審計(jì)

打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；

4.采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)，每位工程師配備一臺(tái)筆記

本電腦，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)配備一臺(tái)高保真數(shù)碼智能照相機(jī)，對(duì)工程的相關(guān)工

序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲(chǔ)存在電腦中，為工程留

下圖象資料，也為以后的審計(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。

5.最終審計(jì)：對(duì)于工程的竣工結(jié)算，我公司將對(duì)所有的資料都與

建設(shè)單位、工程實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，首先保證了其第一手資料的有效性，

然后仔細(xì)計(jì)算，實(shí)事求是，客觀公正，極力維護(hù)好建設(shè)單位的利益，

18

使我公司的報(bào)告能反映出該工程的真實(shí)造價(jià)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)做好以下工作：

一、審查隱蔽工程

正常的隱蔽工程驗(yàn)收主要由監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)，跟蹤審計(jì)人員主要

審查對(duì)造價(jià)影響的隱蔽工程，如土方開(kāi)挖的方式方法、深基坑的處理、

樓地面結(jié)構(gòu)做法等，這樣做是防止施工單位以次充好，偷工減料，對(duì)

此要重點(diǎn)審查。

二、跟蹤審計(jì)工作步驟

(一)資料收集階段：

合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計(jì)圖紙、會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、施

工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計(jì)(施工方案)及前期工

程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料，并查驗(yàn)核對(duì)其它有關(guān)技術(shù)資料、

會(huì)議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時(shí)備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實(shí)況記錄，

掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料。

(二)跟蹤審計(jì)和初算階段：

1.跟蹤審計(jì)：

簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時(shí)收集有關(guān)資

料，解決現(xiàn)場(chǎng)遇到的有關(guān)問(wèn)題，并做好現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄，熟悉設(shè)計(jì)圖紙，

及時(shí)核實(shí)設(shè)計(jì)變更、隱蔽驗(yàn)收及其他相關(guān)資料。

2.初算：

跟蹤審計(jì)期間，一直到竣工驗(yàn)收之前，進(jìn)行主體工程的工程量(包

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括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計(jì)算工作。

(三)竣工結(jié)算初審：

工程竣工驗(yàn)收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報(bào)告并轉(zhuǎn)交我方后，

利用7個(gè)工作日對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行初審，其間將隨時(shí)向業(yè)主、監(jiān)理單位

落實(shí)有異議的問(wèn)題。初審?fù)戤?，向業(yè)主提交初審結(jié)果。

(四)竣工結(jié)算會(huì)審：

初審?fù)戤吅筮M(jìn)入會(huì)審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價(jià)咨

詢各方進(jìn)行會(huì)審，核對(duì)工程量及造價(jià)，形成完整的結(jié)算文件。對(duì)有爭(zhēng)

議的問(wèn)題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。

(五)出具最終審核報(bào)告：

在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審核報(bào)

告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應(yīng)扣除的費(fèi)用，以

及竣工決算時(shí)應(yīng)注意的工程結(jié)算方面的問(wèn)題，出具準(zhǔn)確無(wú)誤、真實(shí)可

靠的工程結(jié)算審核報(bào)告。

三、跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容

1.復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算；

2.對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行施工階段的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤勘察；

3.審查勘察設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購(gòu)貨合同、

分包合同；

4.復(fù)核施工組織設(shè)計(jì)(施工方案)中涉及造價(jià)方面的經(jīng)濟(jì)技術(shù)方

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案；

5.復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計(jì)劃；

6.提供有關(guān)工程投資方面的咨詢；

7.復(fù)核工程經(jīng)濟(jì)簽證；

8.復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設(shè)單位調(diào)

整投資計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制工程款撥付提供參考意見(jiàn)；

9.為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議；

10.審核工程最終結(jié)算。

四、審計(jì)方法

如果我公司有幸參加工程的跟蹤審計(jì)，我公司將采用目前國(guó)內(nèi)最

先進(jìn)的審計(jì)手段和方法完成該項(xiàng)審計(jì)工作，做到計(jì)算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、

頁(yè)面美觀大方、一目了然。

1.工程量計(jì)算采用廣聯(lián)達(dá)工程預(yù)算軟件；

2.鋼筋分析采用廣聯(lián)達(dá)鋼筋算量軟件；

3.定額采用湖北省通用的預(yù)算軟件；

4.計(jì)算書全部采用電子表格打印。

五、簽證的管理

現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制直接反映跟蹤審計(jì)水平，施工過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證

是增加工程造價(jià)的一個(gè)重要因數(shù)。我單位控制現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià)的主要方

法如下：

1.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)取證工作，確保簽證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

現(xiàn)場(chǎng)簽證人員必須對(duì)簽證內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量復(fù)核，從嚴(yán)控制，不

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可馬馬虎虎；要仔細(xì)研究文字表達(dá)，力求用詞嚴(yán)謹(jǐn)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，表達(dá)

清楚。防止施工單位玩文字游戲。

2.仔細(xì)分析簽證的邏輯性、合理性。

分析導(dǎo)致簽證的原因及各相關(guān)單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)照招標(biāo)文

件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同，確定簽證內(nèi)容是否規(guī)定不計(jì)或施工單位已作讓

利。對(duì)照定額、取費(fèi)文件，確定簽證內(nèi)容是否在定額子目或取費(fèi)中已

包括。

3.強(qiáng)調(diào)簽證的謹(jǐn)慎性原則。

一般簽證由現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)主審人員辦理；較大簽證報(bào)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審

計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人辦理；重大簽證報(bào)公司技術(shù)負(fù)責(zé)人辦理；簽證后

必須加蓋公章，防止弄虛作假。

4.上報(bào)原則。

將簽證情況上報(bào)建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。

5.整理歸檔。

簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。

6.簽證程序。

掌握情況→現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、取證、復(fù)核→跟蹤審計(jì)人員對(duì)照有關(guān)

規(guī)定審核費(fèi)用→報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)→辦理簽證→簽證資料留底

→上報(bào)簽證情況，建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。

7.簽證責(zé)任：簽證直接關(guān)系到甲乙雙方的經(jīng)濟(jì)利益，責(zé)任重大。

簽證人員必須認(rèn)真仔細(xì)，實(shí)事求是。發(fā)現(xiàn)不實(shí)簽證，將追究有關(guān)人員

的責(zé)任。

六、審計(jì)所需資料

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本工程審計(jì)需要下列資料：

1.施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設(shè)施圖等);

2.施工圖預(yù)算；

3.圖紙會(huì)審記錄；

4.設(shè)計(jì)變更記錄；

5.工程經(jīng)濟(jì)簽證；

6.材料簽價(jià)單；

7.月結(jié)算(月報(bào)量);

8.已審批的施工組織設(shè)計(jì)(施工方案);

9.施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同；

10.洽商、補(bǔ)充協(xié)議；

11.中標(biāo)通知書、投標(biāo)書等。

另外，在審計(jì)過(guò)程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗(yàn)

收記錄)、會(huì)議紀(jì)要等。

七、施工階段的造價(jià)監(jiān)控要點(diǎn)

1.根據(jù)項(xiàng)目概算，明確重點(diǎn)控制子項(xiàng)；

2.做好審計(jì)記錄，對(duì)重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目進(jìn)行抽查。(必

要時(shí)附照片或攝像)

3.重點(diǎn)子項(xiàng)包括：

(1)預(yù)算書、設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際不符合或不明確的分部分項(xiàng)工程；

(2)采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項(xiàng)工程；

(3)結(jié)構(gòu)層、管道等重要隱蔽工程處；

(4)采用的重要技術(shù)措施，包括安全措施和文明施工措施、趕

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工措施和其它重要措施；

(5)重要的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸、裝載和起重設(shè)備；

(6)月頭和月尾的代表性進(jìn)度標(biāo)志；

(7)大宗材料和特殊材料的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收、包裝、保管狀況。

第三節(jié)跟蹤審計(jì)依據(jù)及結(jié)果確定的原則

一、跟蹤審計(jì)依據(jù)

1.工程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議書；

2.國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)文件規(guī)定，如《中華人民共和國(guó)建

筑法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)民法典》

等；

3.省、市地方文件規(guī)定以及有關(guān)法律法規(guī)文件；

4.有關(guān)工程資料

(1)工程招投標(biāo)文件；

(2)業(yè)主與承包商雙方簽訂的施工合同；

(3)工程預(yù)算書

(4)設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄；

(5)簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄；

(6)開(kāi)、竣工報(bào)告，施工日記；

(7)招標(biāo)方供材料及明細(xì)表；

(8)承包商材料采購(gòu)的原始憑證、資質(zhì)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、施工

許可證、計(jì)價(jià)手冊(cè)及施工組織設(shè)計(jì)等與工程結(jié)算相關(guān)的資料。

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二、跟蹤審計(jì)結(jié)果確定的原則

1.依據(jù)充分；

2.程序合法；

3.計(jì)算準(zhǔn)確；

4.填報(bào)及時(shí)(時(shí)效性)。

對(duì)各項(xiàng)變更和簽證及其它因素，承包商提出的施工索賠必須符合

以上四大要素才可成立。業(yè)主提出的反索賠亦要按照合同約定的程

序、時(shí)間來(lái)進(jìn)行。

第四節(jié)各階段跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容

從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，分事前、事中、事后

三個(gè)不同的控制階段，每個(gè)階段都有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工

作重點(diǎn)，具體如下：

一、項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段的審計(jì)

1.審計(jì)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，包括項(xiàng)目報(bào)告書、初步設(shè)計(jì)及

概算的申報(bào)、批復(fù)文件及相關(guān)的管理程序文件等。重點(diǎn)是保證一手的

原始資料完整以備查。

2.審查初步設(shè)計(jì)方案文件是否滿足建筑工程設(shè)計(jì)文件編制深度

規(guī)定，是否滿足編制施工圖設(shè)計(jì)文件的需要。初步設(shè)計(jì)方案及概算編

制的合理性和完整性是否符合要求，重點(diǎn)審查建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是

否在審批范圍內(nèi)，是否有任意擴(kuò)大投資規(guī)模情況發(fā)生。進(jìn)行兩算對(duì)比，

是否存在初步設(shè)計(jì)概算超投資估算情況。對(duì)方案的進(jìn)一步優(yōu)化提出合

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理性建議。

3.審查施工圖設(shè)計(jì)是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)，審核設(shè)計(jì)

圖紙內(nèi)容是否齊全，各專業(yè)圖紙之間是否有矛盾，圖紙中規(guī)定材料、

設(shè)備是否注明了規(guī)格及品牌，施工節(jié)點(diǎn)是否有大樣圖或注明圖集索引

等。在對(duì)施工圖預(yù)算的審核中，審核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，根據(jù)圖紙

內(nèi)容是否有漏項(xiàng)，取費(fèi)依據(jù)的時(shí)效性及對(duì)影響工程報(bào)價(jià)較大的內(nèi)容要

重點(diǎn)審核。并對(duì)設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性、合理性及可實(shí)施性方面提出審計(jì)意見(jiàn)

或建議。

二、招投標(biāo)階段的審計(jì)

1.審計(jì)監(jiān)督招標(biāo)內(nèi)容及過(guò)程的合法性和合規(guī)性。

2.審計(jì)標(biāo)段劃分、承發(fā)包方式、公告發(fā)布媒介、投標(biāo)保證金、過(guò)

程時(shí)間節(jié)點(diǎn)、工期等是否符合相關(guān)規(guī)定，審查招標(biāo)過(guò)程監(jiān)管文件及備

案手續(xù)的完善情況；審查招標(biāo)文件的內(nèi)容及主要條款并提出審計(jì)意

見(jiàn)。

3.審核招標(biāo)工程量清單和各類型的招標(biāo)控制價(jià)。重點(diǎn)審核清單項(xiàng)

目特征描述是否準(zhǔn)確、全面，是否有漏項(xiàng)。綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，有無(wú)

虛高或偏低的情況，各項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否合理。

4.審查招標(biāo)程序中的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等環(huán)節(jié)。

5.審查中標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行清標(biāo)工作，并提供清標(biāo)報(bào)告。

三、合同管理的審計(jì)

1.審計(jì)擬簽訂合同文件的組成、內(nèi)容、條款及簽署流程及備案。

2.審核合同金額、計(jì)價(jià)形式、支付及價(jià)款調(diào)整方式、洽商變更、

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風(fēng)險(xiǎn)約定、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決條款等。

3.合同條款是否符合有關(guān)民法典的規(guī)定，條款中用辭是否清晰準(zhǔn)

確，有無(wú)歧義，重點(diǎn)關(guān)注合同條款中有關(guān)結(jié)算的條款。

四、施工管理階段審計(jì)

施工階段審計(jì)，是事中控制的重要階段，及時(shí)審核現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)

計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)索賠，協(xié)助建設(shè)方進(jìn)行設(shè)備材料市場(chǎng)詢價(jià)，審核建設(shè)方

的進(jìn)度款的拔付計(jì)劃，及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算。具體工

作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：

1.審計(jì)工程建設(shè)單位項(xiàng)目管理制度的建立和執(zhí)行情況。重點(diǎn)審計(jì)

財(cái)務(wù)管理制度、造價(jià)管理制度、招投標(biāo)管理制度、合同管理制度、工

程款支付制度等；審計(jì)其余各參建方與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的管理制度并根

據(jù)實(shí)際情況提出咨詢意見(jiàn)。

2.審計(jì)工程建設(shè)監(jiān)理情況。審查監(jiān)理單位及駐場(chǎng)人員的資質(zhì)及有

效情況；審查監(jiān)理單位是否按相關(guān)規(guī)范對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程進(jìn)行有效的

監(jiān)理建設(shè)。

3.審計(jì)工程工期。主要審查建設(shè)項(xiàng)目的總進(jìn)度控制計(jì)劃及三級(jí)進(jìn)

度控制計(jì)劃的編制及過(guò)程執(zhí)行情況，并監(jiān)督落實(shí)。

4.審計(jì)工程質(zhì)量。主要審查工程質(zhì)量保證體系建設(shè)及質(zhì)量監(jiān)督制

度，審查建設(shè)工程施工組織、隱蔽驗(yàn)收、材料檢驗(yàn)等過(guò)程審批及記錄

文件。

5.審計(jì)工程變更。設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更，分析設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生的

原因，判斷變更的必要性，根據(jù)不同變更原因五日內(nèi)完成對(duì)設(shè)計(jì)變更

的合理性、可行性進(jìn)行分析，作出審計(jì)判斷。

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6.現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證、索賠審核。根據(jù)實(shí)際情況對(duì)不同原因引起的費(fèi)

用區(qū)別對(duì)待，對(duì)所增工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性及單價(jià)計(jì)算的合理性進(jìn)行重

點(diǎn)審計(jì)。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的索賠，經(jīng)認(rèn)真調(diào)查，弄清引起索賠的

原因，分清責(zé)任歸屬，確定索賠的主體，做出索賠是否成立的判斷。

重大的經(jīng)濟(jì)簽證、索賠審核工作應(yīng)在十日內(nèi)完成，一般的應(yīng)在五日內(nèi)

完成。

7.審計(jì)工程款支付。審計(jì)工程預(yù)付款、進(jìn)度款、變更及簽證價(jià)款、

索賠價(jià)款的支付程序、支付額度、支付時(shí)間。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工完成的形

象進(jìn)度，五日內(nèi)完成審核施工單位上報(bào)的每月或每季度完成工作量，

經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后作為支付進(jìn)度款的依據(jù)。

五、工程竣工驗(yàn)收審計(jì)

1.審計(jì)項(xiàng)目名稱、開(kāi)竣工工時(shí)間、驗(yàn)收項(xiàng)目和保修情況。

2.審計(jì)建設(shè)單位的驗(yàn)收組織、驗(yàn)收程序、驗(yàn)收材料、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及

驗(yàn)收檔案的移交等。

六、工程竣工結(jié)算審計(jì)

竣工結(jié)算審計(jì)是事后控制的重要階段。結(jié)算資料的收集，包括招

投標(biāo)文件、竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、隱蔽驗(yàn)收記錄、工程承包合

同等是竣工結(jié)算審核的前提條件，資料收集完整之后對(duì)施工單位報(bào)送

的工程結(jié)算進(jìn)行審核，是后續(xù)竣工決算的依據(jù)，具體內(nèi)容如下：

1.對(duì)照施工合同的合同工期、工程質(zhì)量、違約責(zé)任等條款審核雙

方是否完全履行合同，是否存在違約行為。

2.工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，定額子目的

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套用是否合規(guī)、選用是否恰當(dāng)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和

費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)用量一致，利潤(rùn)和稅金的

計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；

3.設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、費(fèi)用計(jì)算是否正確、

計(jì)算過(guò)程是否有誤，必要時(shí)，需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量和核實(shí)；

4.索賠簽證費(fèi)用、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等是否合規(guī)，計(jì)算是否準(zhǔn)

確；

第五節(jié)跟蹤審計(jì)作業(yè)要求及合理化建議

一、跟蹤審計(jì)作業(yè)要求

在工程實(shí)施各個(gè)階段，出具正式審計(jì)報(bào)告包括招標(biāo)文件審計(jì)報(bào)

告、合同審計(jì)報(bào)告、全過(guò)程跟蹤月度審計(jì)報(bào)告、工程概、預(yù)、結(jié)算審

計(jì)報(bào)告等。具體如下：

1.在收到準(zhǔn)確、完整、齊全、符合審核條件的資料、文件后按本

方案和合同約定的審核時(shí)限要求完成審計(jì)工作。

2.竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)束，向委托人出具工程建設(shè)項(xiàng)目整體工程審計(jì)

(總)報(bào)告，匯總披露工程建設(shè)項(xiàng)目各階段的審計(jì)內(nèi)容，就工程建設(shè)

項(xiàng)目整體審計(jì)情況向委托方提出總體審計(jì)意見(jiàn)和建議。

3.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要涵蓋審計(jì)全過(guò)程的所有內(nèi)容、環(huán)節(jié)、實(shí)施

階段。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理的意見(jiàn)，要有披露的事項(xiàng)，要有針對(duì)

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改措施；

4.審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本人編寫，要有注冊(cè)造價(jià)師簽字蓋章。

5.審計(jì)報(bào)告在提交建設(shè)單位前，要通過(guò)公司三級(jí)質(zhì)量控制體系的

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復(fù)核。

6.報(bào)告的格式、字體等都要符合有關(guān)規(guī)定的要求。

7.提供給建設(shè)單位完整的有關(guān)審計(jì)結(jié)論資料，包括各種審計(jì)報(bào)

告、月報(bào)、審計(jì)工作函件、底稿、工程造價(jià)方面審核文件等。

二、合理化建議

1.每月的工程量月報(bào)和進(jìn)度報(bào)量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審

計(jì)人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不

會(huì)超付。

2.我方審計(jì)人員均具有較豐富的現(xiàn)場(chǎng)施工經(jīng)驗(yàn)，故工程施工過(guò)程

中如有設(shè)備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問(wèn)題也可邀請(qǐng)我方審

計(jì)人員參與提供意見(jiàn)。

3.我方審計(jì)人員可同時(shí)作為業(yè)主的顧問(wèn)，在一些重大問(wèn)題的決策

等方面提供自己的專業(yè)咨詢服務(wù)。給業(yè)主當(dāng)好參謀，維護(hù)好業(yè)主的合

法利益。

4.我方審計(jì)人員可參加所跟蹤審計(jì)工程的圖紙會(huì)審并獨(dú)立提出

自己的意見(jiàn)。

5.施工用材料要進(jìn)行招投標(biāo)；

6.要盡量減少工程變更及簽證；

7.對(duì)影響工程造價(jià)的圖紙會(huì)審、簽證、變更、材料加個(gè)等資料要

一次性收集齊全，保證工程投資的合理性；

8.建議建設(shè)單位在現(xiàn)場(chǎng)提供辦公室一間用于工程跟蹤審計(jì)，有利

與進(jìn)行工程現(xiàn)場(chǎng)勘察測(cè)量；

9.每月的工程量月報(bào)和進(jìn)度報(bào)量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我放審

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計(jì)人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不

會(huì)超付。

三、優(yōu)惠條件

1.審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的如超期等額外費(fèi)用由我公司承擔(dān)；

3.免費(fèi)為建設(shè)單位提供工程施工過(guò)程中的技術(shù)咨詢。

4.我公司鄭重承諾：審核結(jié)果誤差率控制在±1.5%以內(nèi)，若達(dá)不

到標(biāo)準(zhǔn)我公司愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

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第二章建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

第一節(jié)導(dǎo)論

一、建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，基建、修繕工程

預(yù)決算審計(jì)中暴露出來(lái)的問(wèn)題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投

資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證基建工程的竣工決

算質(zhì)量，是基建工程審計(jì)人員面臨的重要課題。實(shí)踐和理論探索證明，

全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。

實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)的審計(jì)、建筑、招

投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)一切法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性，避免

政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。

2.有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，建設(shè)單位

認(rèn)真執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的投資計(jì)劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，實(shí)施對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可

行性研究和評(píng)價(jià)，防止亂上項(xiàng)目、擅自開(kāi)工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決策

失誤，降低建設(shè)項(xiàng)目決策風(fēng)險(xiǎn)。

3.有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位。建設(shè)、施工、監(jiān)理、

招投標(biāo)代理、工程咨詢及項(xiàng)目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點(diǎn)不

同，不可避免地會(huì)發(fā)生矛盾或沖突，通過(guò)跟蹤審計(jì)及時(shí)協(xié)調(diào)，使之各

方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛

盾激化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

32

4.有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，通過(guò)跟蹤審計(jì)，對(duì)存在的問(wèn)

題針對(duì)性提出審計(jì)意見(jiàn)，及時(shí)予以糾正，對(duì)于舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為

予以揭露；對(duì)于建筑工程中的不正之風(fēng)采取響應(yīng)的措施予以制止，以

維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保證投資的合理使用，促進(jìn)廉政建設(shè)。降低違

規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

5.有利于提高建筑工程的投資效益，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)工

程管理活動(dòng)和環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)加強(qiáng)管理，

從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)行業(yè)審計(jì)，對(duì)投資結(jié)

構(gòu)，資金投向和投量上的問(wèn)題，提出調(diào)整意見(jiàn)和建議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，

提高投資效益。另外，通過(guò)對(duì)審計(jì)資料的積累和整理，有利于國(guó)家宏

觀經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，促進(jìn)工程建設(shè)和管理的法制化、制度

化。

指尚未開(kāi)工，正在進(jìn)行、規(guī)劃、設(shè)計(jì)等施工前各項(xiàng)

籌建項(xiàng)目準(zhǔn)備工作的建設(shè)項(xiàng)目

指報(bào)告期內(nèi)實(shí)際施工的建設(shè)項(xiàng)目，包括報(bào)告期內(nèi)新

二、建設(shè)工程分類開(kāi)工的項(xiàng)目、上期跨入報(bào)告期續(xù)建的項(xiàng)目、以前停

施工項(xiàng)目建而在本期復(fù)工的項(xiàng)目、報(bào)告期施工并在報(bào)告期成

1.按建設(shè)過(guò)程劃分建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)或停建的項(xiàng)目

指報(bào)告期內(nèi)按設(shè)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容，形成設(shè)計(jì)規(guī)定的生

建產(chǎn)能力(或效益)并投入使用的建設(shè)項(xiàng)目，包括部

設(shè)投產(chǎn)項(xiàng)目分投產(chǎn)項(xiàng)目和全部投產(chǎn)項(xiàng)目

項(xiàng)

目指已經(jīng)建成投產(chǎn)和已經(jīng)組織驗(yàn)收，達(dá)到設(shè)計(jì)能力，

但還遺留少量尾工需繼續(xù)進(jìn)行掃尾的建設(shè)項(xiàng)目

收尾項(xiàng)目

指根據(jù)現(xiàn)有人、財(cái)、物力和國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)整的要求，

停緩建項(xiàng)在計(jì)劃期內(nèi)停止或暫緩建設(shè)的項(xiàng)目

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2.按建設(shè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用劃分建設(shè)項(xiàng)目指直接用于物質(zhì)生產(chǎn)或滿足物質(zhì)生產(chǎn)需要的建設(shè)項(xiàng)

生產(chǎn)性

建目。包括農(nóng)業(yè)、建筑、農(nóng)林、水利、商業(yè)、地質(zhì)資源

建設(shè)項(xiàng)目

設(shè)勘探等項(xiàng)目

項(xiàng)

又稱消費(fèi)性建設(shè)項(xiàng)目，一般指用于滿足人民物質(zhì)文化

目非生產(chǎn)性

生活需要的建設(shè)項(xiàng)目。包括住宅、文教衛(wèi)生、科學(xué)實(shí)

建設(shè)項(xiàng)目

指從無(wú)到有，平地起家，新開(kāi)始建設(shè)的項(xiàng)目。有的建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)研究、公用事業(yè)以及其它建設(shè)項(xiàng)目等

新建項(xiàng)目原有地基很小，經(jīng)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模后，其新增加的固定資產(chǎn)價(jià)

值超過(guò)原有固定資產(chǎn)價(jià)值三倍以上的，也算是新項(xiàng)目。

指原有企業(yè)、事業(yè)單位，不擴(kuò)大原有產(chǎn)品的生產(chǎn)能力(或效

益),或增加新的產(chǎn)品生產(chǎn)能力，而新建的主要車間或工程

擴(kuò)建項(xiàng)目項(xiàng)目。

指原有企業(yè)，為提高生產(chǎn)效率，增加科技含量，采用新技術(shù)，

建改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，或改變新產(chǎn)品方向，對(duì)原有設(shè)備或工程進(jìn)行

設(shè)3.按建設(shè)性質(zhì)劃分建設(shè)項(xiàng)目

改建項(xiàng)目改造的項(xiàng)目。有的企業(yè)為了平衡生產(chǎn)能力，增建一些附屬、

項(xiàng)輔助車間或非生產(chǎn)性工程，也算改建項(xiàng)目。

目

指原有企業(yè)、事業(yè)單位，由于種種原因經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)搬遷以另

地建設(shè)的項(xiàng)目。遷建項(xiàng)目中符合新建、擴(kuò)建、改建條件的，

遷建項(xiàng)目應(yīng)分別作為新建、擴(kuò)建或改建項(xiàng)目。遷建項(xiàng)目不包括留在原

址的部分。

指企業(yè)、事業(yè)單位又因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等原因，使原有固定

資產(chǎn)全部或部分報(bào)廢，以后又投資按原有規(guī)模重新恢復(fù)起來(lái)

恢復(fù)項(xiàng)目的項(xiàng)目。在恢復(fù)的同時(shí)進(jìn)行擴(kuò)建的，應(yīng)作為擴(kuò)建項(xiàng)目。

34

亦稱部直屬項(xiàng)目。它是指中央各主管部門直接安排和管理的

企業(yè)、事業(yè)和行政單位的建設(shè)項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)

劃，由中央各主管部門編制、報(bào)批和下達(dá)；所需的統(tǒng)配物資

中央項(xiàng)目和主要設(shè)備以及建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，均由中央各主管部

建4.按項(xiàng)目錄屬關(guān)系劃分建設(shè)項(xiàng)目門直接供應(yīng)和解決。

設(shè)

項(xiàng)指由省、市、自治區(qū)和地(市)、縣等各級(jí)地方直接安排和

目管理的企業(yè)、事業(yè)、行政單位的建設(shè)項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的基本

地方項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃由各級(jí)地方主管部門編制、報(bào)批和下達(dá)，所需物資

和設(shè)備由各地方主管部門直接供應(yīng)。

指已批準(zhǔn)項(xiàng)目建議書，正在做可行性研究或者進(jìn)

前期工作項(xiàng)目

行初步設(shè)計(jì)(或擴(kuò)初設(shè)計(jì))的項(xiàng)目

5.按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度劃分建設(shè)項(xiàng)目

指已批準(zhǔn)可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)(或擴(kuò)初設(shè)計(jì)),

建預(yù)備項(xiàng)目

設(shè)正在進(jìn)行施工準(zhǔn)備待轉(zhuǎn)入正式計(jì)劃的項(xiàng)目。

項(xiàng)

目指施工準(zhǔn)備已經(jīng)就緒，經(jīng)批準(zhǔn)，報(bào)告期內(nèi)計(jì)劃新開(kāi)工

新開(kāi)工項(xiàng)目建設(shè)的項(xiàng)目。

(包括報(bào)告期建成投產(chǎn)項(xiàng)目)指在報(bào)告期之前已開(kāi)