埃森哲信息技術(shù)有限公司內(nèi)部控制存在的問題及對策

本科論文摘要現(xiàn)在社會上的企業(yè)都越來越重視應(yīng)用內(nèi)部控制來加強企業(yè)內(nèi)部的管理。內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力。制定是否完善，其執(zhí)行是否有效，關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展以及在市場中的地位。采購和付款循環(huán)是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要組成部分之一，由于其日常涉及大量資金，所以容易出現(xiàn)作弊現(xiàn)象并對企業(yè)績效考察的結(jié)果帶來直接的影響。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不排除會出現(xiàn)無計劃購買、欺上瞞下、驗收不嚴(yán)等違法亂紀(jì)的情況。因此，加強對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制是很有必要的。本文通過了解采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念，分析了埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司內(nèi)部采購與付款業(yè)務(wù)的具體流程以及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在一些問題。剖析問題產(chǎn)生的主要原因，提出完善埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司企業(yè)內(nèi)部控制的建議，以防影響公司進(jìn)度，保證會計核算的順利進(jìn)行。改善企業(yè)管理效果，提高企業(yè)的成本競爭力和綜合競爭力，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；采購與付款；控制要素

AbstractNowadays,enterprisespaymoreattentiontotheapplicationofinternalcontrolwhichcanpromotetherapiddevelopmentofenterprisesandimprovethecorecompetitivenessandtheformulationandexecutionofinternalcontrolisrelatedtotheenterpriseoperationandthepositioninthemarket.Thecycleofpurchaseandpaymentisoneoftheimportantpartsofenterprise'soperation,becauseitinvolvesalotoffundsandthephenomenonoffavoritismandfraudmayhaveagreatinfluenceonthefinalperformanceappraisalresultofenterprise.Itwasthereforenecessarytostrengtheninternalcontrolsovertheprocurementandpaymentcycle.ThispaperanalyzestheconcreteprocessoftheinternalpurchasingandpaymentbusinessandthepresentsituationoftheinternalcontrolofAccentureTechnologySolutions(Dalian)Co.,Ltdthroughunderstandingtherelativeconceptsoftheinternalcontrolofpurchasingandpaymentbusiness.ItdiscussesthemaincausesoftheproblemsandadvancessomesuggestionsonperfectingtheinternalcontrolofAccentureTechnologySolutions(Dalian)Co.,Ltd.,alsoguaranteedtheenterpriseaccountingasawholetobeabletocarryonsmoothly.Itisoneoftheobjectivesofanenterprisetoimproveitscostcompetitivenessandcomprehensivecompetitivenessbyimprovingitsmanagementeffect.Keywords:internalcontrol;purchasingandpayment;controlelement引言當(dāng)今社會經(jīng)濟業(yè)務(wù)呈多元化的發(fā)展趨勢，市場環(huán)境也在不斷的擴大，財務(wù)方面的紕漏發(fā)生的頻率也越來越多。正是因為這些事情的出現(xiàn)，使得國內(nèi)外的企業(yè)更加重視內(nèi)部控制，而采購與付款業(yè)務(wù)作為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要組成部分，對企業(yè)內(nèi)部控制有著不可忽視的影響。從現(xiàn)在來看，我國中小企業(yè)經(jīng)營的模式單一化，很多企業(yè)沒有足夠的能力去解決他們在當(dāng)今市場變化中遇到的難題，采購與付款業(yè)務(wù)很容易出現(xiàn)差錯，這會給企業(yè)帶來巨大的損失。因此，本文選擇采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制作為研究方向，對埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購與付款業(yè)務(wù)的具體流程以及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和判斷，總結(jié)出該公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問題，并針對這些問題做出了評價并提出了相對應(yīng)的改進(jìn)建議，希望能夠?qū)υ鰪姽景l(fā)展的優(yōu)勢和競爭的核心力量有所幫助。有關(guān)內(nèi)部控制研究方面，在COSO頒布的《內(nèi)部控制—綜合框架》中體現(xiàn)出重要意義，它為國內(nèi)外學(xué)者提供了很大的研究參考價值，該報告對內(nèi)部控制的五個要素進(jìn)行了詳細(xì)的研究，五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。除此以外，國內(nèi)的研究者在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，又對采購以及付款業(yè)務(wù)進(jìn)行針對性研究。RobertJamesParker,MaiDao,Hua-WeiHuang,Yun-ChiaYan（2017）探究有關(guān)審計委員會的會計專業(yè)知識是否有助于提高審計質(zhì)量等問題，并尋找審計師報告內(nèi)部控制缺陷的證據(jù)[1]；劉娜,鄭玲（2017）以XK公司為研究對象，從崗位分工與授權(quán)、請購與審批、采購與驗收、付款、監(jiān)督檢查方面對采購與付款內(nèi)部控制進(jìn)行分析[2]；叢雅琳（2017）通過構(gòu)建優(yōu)化模型研究了通過優(yōu)化模型的構(gòu)建得出銷售回款周期小于或等于采購付款周期時既能保證供應(yīng)商利益又能實現(xiàn)TLD公司的利益最大化[3]；SangMookLee,KeunJaePark,HakjoonSong,LiWang（2018）討論發(fā)現(xiàn)大多數(shù)公司沒有正確遵守會計準(zhǔn)則，其次是監(jiān)測和審查不充分，資源不足，對沖有效性的文件不完整和估值不正確[4]；馬超（2018）針對采購與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立提出建議[5]；唐紫薇（2019）在企業(yè)采購及付款循環(huán)中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面提出了自己的態(tài)度[6]；LingLeiLisic,LindaA.Myers,TimothyA.Seidel,JianZhou（2019）在本研究中審計委員會的會計專業(yè)知識是否可以通過激勵審計師進(jìn)行勤奮的內(nèi)部控制審計和做出適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評估來幫助提高審計質(zhì)量，因為審計委員會的會計專業(yè)知識可以保護審計師免于因不利的內(nèi)部控制意見而被解雇[7]；尚群（2020）講述了在大數(shù)據(jù)時代下,人們的生活方式和工作方式已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化,對于企業(yè)而言也是如此,在企業(yè)的經(jīng)營和管理方面,大數(shù)據(jù)發(fā)揮著重要的作用和價值[8]；李長富（2020）就我國地方國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析，淺析國有企業(yè)內(nèi)部控制中的問題及對策[9]。就在全球市場不斷發(fā)生一系列金融風(fēng)險、財務(wù)欺詐案例的情況下，我國對內(nèi)部控制及其規(guī)范體質(zhì)的產(chǎn)生了極大的關(guān)注。一方面，各個國家的監(jiān)督管理部門對企業(yè)實行更加嚴(yán)厲的內(nèi)部控制規(guī)范措施，對上市公司采取了更嚴(yán)格的監(jiān)督管理方案;另一方面，又促使理論研究人員重新檢察企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制研究結(jié)論和理論成果并要求對內(nèi)部控制的一些基本理論問題進(jìn)行探討與反思。本文主要通過兩種方法進(jìn)行研究，一是文獻(xiàn)研究法，通過查閱國內(nèi)外關(guān)于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，在充分理解的基礎(chǔ)上，明確研究方向與內(nèi)容；二是實地調(diào)研法，通過在埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司進(jìn)行調(diào)研，了解該公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。基于對研究內(nèi)容的思考，本文主要分成四個部分進(jìn)行論述，第一部分主要介紹采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念，包括內(nèi)部控制的含義、要素及目標(biāo)，其次還會針對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法進(jìn)行總結(jié)；第二部分通過埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購與付款業(yè)務(wù)的具體流程，總結(jié)出該公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀；第三部分是敘述埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購與付款業(yè)務(wù)目前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀存在的主要問題；第四部分是對前文提到的埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的完善建議，以此增強該公司發(fā)展的優(yōu)勢和競爭的核心力量。1采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制的含義、要素及目標(biāo)企業(yè)為了實現(xiàn)其盈利目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完善，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方案的貫徹執(zhí)行與其經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、高效性和效果性，在企業(yè)內(nèi)部運用的自我調(diào)節(jié)、約束、管理、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施，即內(nèi)部控制。采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制指企業(yè)在進(jìn)行采購與付款行為時，為了能夠做到防止出現(xiàn)過失與作弊行為，確保采購的物資能夠滿足企業(yè)正常的經(jīng)營活動，最低額度地限制物資成本而計劃并制定的針對該公司有效的控制措施。在企業(yè)在物資交易的時候，由于臨時受到許多因素的影響，導(dǎo)致采購的最終結(jié)果跟預(yù)計判斷的情況不相符。那么毫無疑問會在很大程度上影響采購活動的進(jìn)行[10]。企業(yè)對內(nèi)部控制體系的設(shè)置一般分為兩類，一是對會計方法和措施進(jìn)行控制，二是對管理方式進(jìn)行控制。既能保證公司資產(chǎn)的安全性，確保公司會計信息的準(zhǔn)確性與真實性，又增強了公司經(jīng)營能力，實現(xiàn)最大利潤。根據(jù)國家頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》法規(guī)中了解到，企業(yè)的內(nèi)部控制一般包括五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。這五大要素分別影響著企業(yè)實施內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)與方式。第一，內(nèi)部環(huán)境，作為實施制度的基礎(chǔ)，它影響著企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)建與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素；第二，風(fēng)險評估，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，能夠及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的多種不確定因素并采取不同的解決方案的過程；第三，控制活動，是企業(yè)會參考評估風(fēng)險的結(jié)果而采取對應(yīng)的解決風(fēng)險的策略，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的具體方式與手段。第四，信息與溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件，能夠及時準(zhǔn)確、完整地向企業(yè)匯報有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的相關(guān)信息，并且能夠通過合適的方法將信息傳達(dá)給企業(yè)的相關(guān)治理層，保證在治理層交流溝通中能夠?qū)嵾_(dá)到及時性、準(zhǔn)確性、正確運用的狀態(tài)。第五，內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、檢查與評估，形成書面報告并做出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證[11]。1.2采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)的一個重要程序，關(guān)系到經(jīng)營活動的有效執(zhí)行，為了避免發(fā)生舞弊行為或欺詐行為，并同時保證公司能實現(xiàn)最大利益而指定的一個方法。采購業(yè)務(wù)蘊含在公司內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動、各個職位和各個項目中。采購業(yè)務(wù)一般與生產(chǎn)和銷售計劃的聯(lián)系很緊湊，會直接導(dǎo)致貨幣資金的開銷量增加也對負(fù)債的增加帶來直接的影響。不僅如此，采購業(yè)務(wù)的頻繁也會導(dǎo)致工作量的增多、運作的頻率增高，因此很容易發(fā)生很多紕漏的情況。對于采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施可以從采購流程的各個環(huán)節(jié)入手，對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的計劃安排，以確保在采購的過程中能夠順利運營，避免上述的錯誤發(fā)生，可以采取以下幾點措施來預(yù)防：需求和采購計劃要經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶?；對于供?yīng)商的選擇也要要求嚴(yán)格，選擇可靠的供應(yīng)商品牌；采購的價格要求嚴(yán)格把關(guān)，并且采購合同要制定規(guī)范合理；采購的物資質(zhì)量也要嚴(yán)格把關(guān)，確保物資合格安全。采購業(yè)務(wù)作為公司運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，應(yīng)該受到公司的足夠重視，以保證公司利益不會受到迫害。因此，更要嚴(yán)格的要求采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計，比如：崗位分離制度，在提交與保管不同種類的單據(jù)、編制與審批計劃方案、與供應(yīng)商達(dá)成購買合同、安排物資訂購與入庫等工作內(nèi)容時都安排專門負(fù)責(zé)對應(yīng)崗位的人員；請購單控制制度，在確定物料采購時要填制單據(jù)并保證單據(jù)上有對應(yīng)的人員簽字，保證單據(jù)的有效性和真實性；審批控制制度，統(tǒng)計使用需求并結(jié)合現(xiàn)有庫存的情況，上報到對應(yīng)部門審批，要求審批過程的合法性；訂貨控制制度，進(jìn)行市場調(diào)研，從中篩查符合要求質(zhì)量好價格低的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，由各部門共同進(jìn)行供應(yīng)商的選擇與確定，可以增強目前可選擇的供應(yīng)商的競爭意識；貨物驗收控制制度，企業(yè)訂購的物資驗收入庫后，應(yīng)該按照國家標(biāo)準(zhǔn)檢查物資和開具的訂單等有關(guān)物資的票據(jù)，目的是為了保證掛賬通知單無誤，確保采購流程順利進(jìn)行。公司通過對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的嚴(yán)格要求，對公司的各個方面都能夠持續(xù)為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來穩(wěn)定的物資供應(yīng)和收益。1.3付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法采購環(huán)節(jié)結(jié)束后就會進(jìn)入付款環(huán)節(jié)，采購業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)是密不可分的公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，還是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。所以在加強了采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制之后同樣要針對付款業(yè)務(wù)給予健全的控制制度策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視付款的過程控制，按照有關(guān)規(guī)定設(shè)計合理全面完整的會計系統(tǒng)是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效的必要手段。通過會計系統(tǒng)全面記載供應(yīng)商資質(zhì)信息、請購單、采購合同協(xié)議、驗收單、入庫憑證、會計票據(jù)憑證等信息，確保財務(wù)部門、采購部門與倉儲部門記錄內(nèi)容相符。因此，付款業(yè)務(wù)也要有相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。例如，貨款支付控制制度，在會計付款控制中應(yīng)規(guī)定資金審核人的職責(zé)權(quán)限，對采購物資協(xié)議、驗收單、審批預(yù)算以及有關(guān)發(fā)票、單據(jù)憑證等項目實施嚴(yán)格審核，若審核無誤就選擇合理的付款方式進(jìn)行交易，若審核發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票、貨不對板或其他異常的，則應(yīng)拒絕付款，查明原因，上報處理，規(guī)避資金損失。并且在付款控制中要求增強對采購預(yù)付款和定金的管理策略，對大金額、長時間的款項進(jìn)行定期篩查，分析其占用資金的合理性、壞賬風(fēng)險以及對財務(wù)指標(biāo)和營運情況的影響。如果發(fā)現(xiàn)異常，則應(yīng)立即采取相關(guān)措施[12]；會計稽核與對賬制度，稽核人員或會計主管必須審核業(yè)務(wù)涉及的所有憑證后才能記賬并且應(yīng)付賬款必須及時對賬，防止出現(xiàn)徇私舞弊，私自偽造的行為發(fā)生，保證了公司的利益。從這幾項內(nèi)部控制制度角度研究，企業(yè)可以有效地預(yù)防付款業(yè)務(wù)可能帶來的財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)利益不受損害且生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠持續(xù)下去。2埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購與付款內(nèi)部控制現(xiàn)狀埃森哲成立于愛爾蘭，是一家全球頂級的專業(yè)服務(wù)公司。是《財富》全球500強企業(yè)之一，全球員工人數(shù)在30萬左右，服務(wù)于全球120多個國家的客戶，為他們提供戰(zhàn)略咨詢、數(shù)字和信息技術(shù)以及運營服務(wù)。公司在中國開展服務(wù)工作已有25年之久，目前國內(nèi)的在職員工大約有1萬人，主要分布在全國發(fā)展較好的地區(qū)，如北京、上海、廣州、深圳、大連等地。一直以來，公司致力于將世界先進(jìn)的商業(yè)手段開拓到中國市場，希望能夠盡自己最大的力量來與中國企事業(yè)單位共同創(chuàng)造事業(yè)戰(zhàn)略計劃、完善業(yè)務(wù)流程、加速創(chuàng)新機制、提升運營效率、形成整體競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)單位與國家共同進(jìn)步共同發(fā)展的美好未來。2.1采購業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀由于公司的員工人數(shù)較多，采購部主要是由采購部經(jīng)理管理，其工作內(nèi)容主要是計劃并安排工作內(nèi)容給采購部成員，最后審核成員們的工作內(nèi)容。另外，有關(guān)貨物統(tǒng)計、驗收等工作也是采購部負(fù)責(zé)。關(guān)于供應(yīng)商的選擇，采購人員并沒有按照價格合理，產(chǎn)品質(zhì)量有所保證的要求來采購，而是選擇一些指定的供應(yīng)商，對供應(yīng)商的選擇存在很多的主觀能動性，決定的權(quán)利完全取決于采購部經(jīng)理的決定。采購部門每天的工作量很大、業(yè)務(wù)頻繁，導(dǎo)致部門經(jīng)常發(fā)生紕漏甚至是舞弊的現(xiàn)象。埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司按照國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，制定了適用于該公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，然而公司并沒有完全意識到內(nèi)部控制的重要性，以至于公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制并沒有很完善，導(dǎo)致該公司的采購業(yè)務(wù)不能完全處于一個嚴(yán)謹(jǐn)完整的制度之中，這無疑為公司以后的發(fā)展遺留了問題。針對該公司采購業(yè)務(wù)的具體流程，已經(jīng)采取了一些內(nèi)部控制措施：采購計劃以及合同的合理制定，進(jìn)行審核的工作材料要及時向上級提交；在同樣的工作內(nèi)容上安排多個人互相監(jiān)督、相互合作的完成；有專人對采購物資的質(zhì)量要求進(jìn)行檢驗，檢驗不合格的物資進(jìn)項相應(yīng)的處理。但是，公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制還是存在一些問題，比如：崗位界定不清晰，不相關(guān)的職務(wù)沒有分離制度；缺乏完善的供應(yīng)商的管理體系；不同的物資采取相同的定價策略，導(dǎo)致價格有作弊現(xiàn)象。2.2付款業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司財務(wù)方面的業(yè)務(wù)是由財務(wù)部的經(jīng)理負(fù)責(zé)管理，公司的日常都是由他來審查。會計負(fù)責(zé)發(fā)票開具、驗收以及業(yè)務(wù)賬目處理的工作。出納的工作是負(fù)責(zé)賬款收支，現(xiàn)金管理，員工報銷等。首先，公司的付款業(yè)務(wù)由財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)采購部門提出的采購預(yù)算金額進(jìn)行審核，并反饋審核結(jié)果；然后，采購部門將審核無誤后的供應(yīng)商提供的憑證和訂單資料提交給財務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核，若復(fù)核通過則向財務(wù)部申請貨物的支付款項，出納根據(jù)與供應(yīng)商協(xié)商好的付款方式與付款信息支付款項；最后，出納編制和整理好相關(guān)憑證，然后將憑證轉(zhuǎn)交給會計，會計根據(jù)這些憑證進(jìn)行記賬和編制會計報表工作并對供應(yīng)商提供的發(fā)票進(jìn)行信息的核對，核對正確后再進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。同樣的，埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》編制了適合付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理制度，可是由于缺乏對內(nèi)部控制的重視，對具體的業(yè)務(wù)活動沒有明確的指明要求，不僅使采購業(yè)務(wù)沒有在內(nèi)部控制管理制度下合理運營，付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實施也是不完善的。通過對該公司付款業(yè)務(wù)的具體了解，付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)采取了以下措施：加強對采購部門提交采購預(yù)算的審批；需要支付的款項及時向上級匯報請示。但是，該公司付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制定與實施并不完善。例如，會計人員并沒有對采購的物資進(jìn)行詳細(xì)記錄，統(tǒng)計人員也并不重視對采購回來的物資數(shù)量進(jìn)行驗收，崗位設(shè)置形同虛設(shè)；公司往往按照供應(yīng)商的要求預(yù)付所需采購的物資的款項，這樣的付款方式有可能會損害公司的相關(guān)利益；財務(wù)部門沒有與有物資往來的供應(yīng)商按時定期的進(jìn)行對賬工作，會對年末的結(jié)賬工作帶來很大的影響。3采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的分析及評價在采購與付款業(yè)務(wù)中，埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司公司雖然采取了相關(guān)的內(nèi)部控制措施，但是從這兩項業(yè)務(wù)的具體流程來看，依然存在以下突出的問題，本文將其進(jìn)行詳細(xì)的分析。3.1崗位界定不清晰，崗位設(shè)置形同虛設(shè)企業(yè)經(jīng)營活動中，員工的人設(shè)是屬于比較活躍的，所以企業(yè)員工職位的分工將直接影響到各個崗位的職責(zé)和權(quán)限。該公司雖然員工人數(shù)眾多，但是分工卻很簡單，采購部門與財務(wù)部門的大部分決定都是由各部門的總經(jīng)理決定。采購部門的工作內(nèi)容非常復(fù)雜，部門人員不僅要負(fù)責(zé)采購，還要進(jìn)行物資的管理與查驗。工作任務(wù)種類多，但是在員工職務(wù)的安排上并沒有很好地體現(xiàn)出來，都是采購部門的員工，既是采購人員也是驗收人員。在財務(wù)部門方面，采購人員將生產(chǎn)所用的物資采購回來后，直接找負(fù)責(zé)驗收的同事將物資入庫并在驗收單上簽字，隨后負(fù)責(zé)采購這批物資的人員會拿著單據(jù)去找出納支付款項。從公司員工日常工作內(nèi)容中可以看出，財務(wù)部門雖然設(shè)有會計職位，但對采購的物資基本沒有進(jìn)行詳細(xì)的記錄，而負(fù)責(zé)統(tǒng)計驗收的人員也并不重視對采購回來的物資品質(zhì)與數(shù)量進(jìn)行驗收與管理。崗位的界定不明確，崗位的設(shè)置形同虛設(shè)，員工對工作的態(tài)度并不是很熱情很認(rèn)真，身在其位而不謀其事，這無疑不是在否定對員工的選擇。3.2缺乏完善的供應(yīng)商管理體系，導(dǎo)致價格有舞弊現(xiàn)象該公司的采購部雖然會根據(jù)采購的需求來計劃采購物資供應(yīng)商的選擇，但是采購部經(jīng)理的審核并不嚴(yán)密，有時候不要求采購部門編制采購計劃，而是直接聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行物資的采購。當(dāng)采購部經(jīng)理覺得公司所需采購的物資比較緊急，并且采購的數(shù)量和款項并不多，就讓采購人員先聯(lián)系供應(yīng)商采購所需的緊急物資。這樣做的后果會導(dǎo)致許多問題的發(fā)生，比如會因為沒有制定詳細(xì)的采購計劃，致使實際采購物資的數(shù)量超過所需物資的數(shù)量，反而造成了物資不必要的采購。還比如，供應(yīng)商會趁機高價出售物資，經(jīng)理考慮到所需量少，也會同意購買這些緊急物資。這種行為對公司的利益產(chǎn)生了極大的影響，物資成本高，產(chǎn)品售價不變，所得利潤必然減少，這也是為什么公司每年年末利潤與往年相比波動很大的原因之一。采購人員在進(jìn)行物資采購活動時，與供應(yīng)商經(jīng)常運用詢價、比價和議價的方式進(jìn)行協(xié)商。這種方式可以很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木駬褡詈线m的供應(yīng)商，根據(jù)需要采購物資的種類和數(shù)量，找到最合適的價格和最高品質(zhì)。但是這種方式也同樣存在一定的缺點，不僅會給采購人員增加工作負(fù)擔(dān)，還會因為采購的環(huán)節(jié)多、周期長錯失好機會。并且，采購人員在采購的過程中經(jīng)常會與自己關(guān)系好的供應(yīng)商建立物資往來關(guān)系，發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致采購來的物資售價與市場同產(chǎn)品價格差異有所偏差。長此以往，不僅會損害公司利益，還會使公司在市場競爭的過程中處于不利地位，阻礙了公司可持續(xù)發(fā)展的趨勢。3.3付款方式選擇有誤，損害了公司利益埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司希望能夠在短時間內(nèi)收到采購的物資，經(jīng)常會聽從供應(yīng)商的要求，采取預(yù)付賬款的付款方式支付貨款，并采取全額預(yù)付款項簽訂了采購合同，進(jìn)行物資交易。不得不說這樣的交易方式會為該公司帶來好處，可以避免所需求的采購物資價格上漲帶來的損失；還可以保證在同等需求的市場上該公司有充足的物資，避免因所需采購物資的短缺而不得不丟失的合作機會。但是，這個交易方法也存在弊端，假設(shè)該公司已經(jīng)將全額預(yù)付款項支付給了供應(yīng)商，對方也確認(rèn)已經(jīng)收到了預(yù)付的款項，但遲遲不發(fā)貨，或者在收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量嚴(yán)重不合格，該公司想要退貨的時候，供應(yīng)商會以各種理由拒絕退貨或者拒絕賠償損失。這樣的情況不僅會因為占用了大量的資金而影響了該公司正常的運行，還會因為公司沒有按時完成與客戶合作的項目使該公司在外界產(chǎn)生的信譽降低。更壞的結(jié)果還可能出現(xiàn)供應(yīng)商因公司資金周轉(zhuǎn)不靈破產(chǎn)倒閉甚至卷款逃走，反而造成該公司貨財兩空。3.4與供應(yīng)商之間沒有聯(lián)系緊密，影響結(jié)賬進(jìn)度該公司的財務(wù)部并沒有經(jīng)常與供應(yīng)商進(jìn)行頻繁的對賬，主要原因是該公司有許多合作關(guān)系很好的供應(yīng)商，再加上大部分的訂單的金額數(shù)并沒有很大，以至于財務(wù)部經(jīng)理認(rèn)為與供應(yīng)商進(jìn)行頻繁對賬沒有很大的必要，從中體現(xiàn)出了該公司會計制度的不完善。假如與供應(yīng)商的款項與往常相比發(fā)生變化時，該公司的財務(wù)部沒有與供應(yīng)商進(jìn)行及時、定期的對賬，那么導(dǎo)致年末在財務(wù)人員與供應(yīng)商對賬時，產(chǎn)生很大差異，嚴(yán)重影響了結(jié)賬進(jìn)度。4采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議4.1加強公司對崗位分工與授權(quán)的重視內(nèi)部控制制度能夠做到完善，內(nèi)部控制能夠持續(xù)穩(wěn)定的進(jìn)行，主要的影響因素在于管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度。除此之外，內(nèi)部環(huán)境的狀態(tài)也會影響內(nèi)部控制能否有效地執(zhí)行。同時，內(nèi)部控制由治理層、管理層、企業(yè)其他人員共同實行，管理層的道德觀念、法制意識影響內(nèi)部控制的實施效果，有效的內(nèi)部控制反而為管理層提供合理的保證，建立健全并實行內(nèi)部控制可以提高風(fēng)險管理水平、提高企業(yè)經(jīng)營績效[13]。對于該公司采購與付款業(yè)務(wù)這一方面，想要加強對公司崗位分工與授權(quán)的重視，就需要構(gòu)造一個采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。包括管理層在內(nèi)，每個崗位的工作人員都要明確出自己的職責(zé)與權(quán)限，管理層的工作權(quán)限不宜過大，基層員工的權(quán)限不能過廣。最終使采購業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)之間達(dá)到相互分離、互相制約和互相監(jiān)督的效果。例如該公司中，經(jīng)理的權(quán)限太大，會導(dǎo)致部門違法亂紀(jì)、徇私舞弊之風(fēng)存在；采購部門中的人員不能同時擔(dān)任驗收人員的工作等。這些現(xiàn)象看似不大，但長久下來必會給公司帶來危機。所以，要想健全內(nèi)部控制，就要從管理層和基層出發(fā)，該公司應(yīng)安排具備良好素質(zhì)和職業(yè)道德的人員來辦理業(yè)務(wù)，并根據(jù)實際情況安排換崗。4.2完善公司對供應(yīng)商的管理體系供應(yīng)商的品質(zhì)好壞對公司來說有很大影響，它會關(guān)系到公司的生產(chǎn)活動進(jìn)程以及經(jīng)營情況。如果在供應(yīng)商環(huán)節(jié)沒有合理的抉擇，就會發(fā)生質(zhì)量差價格高的現(xiàn)象；供應(yīng)商的選擇還會受外界干擾，例如因為人際關(guān)系發(fā)生徇私舞弊行為，這種情況的出現(xiàn)就會影響企業(yè)的利潤。所以交貨及時性、物資質(zhì)量、價格、聲譽等都直接影響公司選擇合適的供應(yīng)商。建立公司自己良好、穩(wěn)定可靠的物資供應(yīng)商，保證公司生產(chǎn)的延續(xù)性，至關(guān)重要[14]。該公司在供應(yīng)商的選擇方面并沒有完全考慮到以上的那些因素，這會對公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大的影響，沒有好的供應(yīng)商就沒有好的物資，就不能持續(xù)經(jīng)營。從這一方面考慮，建議該公司在供應(yīng)商的管理體系方面加強對采購部門的要求，建立新的采購方案既要全面又要簡潔，避免因采購時間長而耽誤生產(chǎn)進(jìn)度，并且在選擇供應(yīng)商時不應(yīng)因關(guān)系而選擇與之合作。4.3完善采購合同，保證公司利益在采購與付款環(huán)節(jié)中，所需要購買的資源與公司現(xiàn)有可以用來采購的資金之間有著緊密的連帶關(guān)系，所以在風(fēng)險方面會有多種不同的解決方案。在采購的過程中，會出現(xiàn)很多避免不了的特殊情況。例如，物資的市場環(huán)境與之前存在極大差異，會對企業(yè)生產(chǎn)成本與銷售價格造成嚴(yán)重影響;采購物資的價格大幅度提高威脅到了產(chǎn)品的成本與售價。并且在選擇供應(yīng)商方面也會影響到一系列生產(chǎn)活動。之后的付款環(huán)節(jié)如果脫離了當(dāng)前市場的情況，應(yīng)付與預(yù)付賬款管理直接會對企業(yè)的財務(wù)管理形成不利影響[15]?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》規(guī)定企業(yè)應(yīng)該和采購物資的供應(yīng)商簽訂合同，這樣就可以明確該公司與供應(yīng)商的權(quán)利與義務(wù)，同時也要明確雙方發(fā)生違約行為時所要承擔(dān)的責(zé)任。與一些供應(yīng)商簽訂協(xié)議的時候，對方要求貨款全部預(yù)付，或者預(yù)付的款項比例較高。因支付了預(yù)付賬款而造成公司壞賬的情況十分常見，一旦供應(yīng)商生產(chǎn)發(fā)生突發(fā)情況，對公司來說將會面臨較大的風(fēng)險。所以要簽訂采購合同時也要注意合同條約的內(nèi)容以防漏洞，對公司造成不利影響。埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司應(yīng)當(dāng)邀請專業(yè)的人士或機構(gòu)為該公司設(shè)計通用的、合法的合同模板，這樣可以避免合同的條款不規(guī)范、不公平、不合法等原因，導(dǎo)致公司的利益受損。與此同時，該公司還應(yīng)加強對合同的管理工作，成立相關(guān)部門對采購協(xié)議進(jìn)行保管、備案、監(jiān)督等相關(guān)工作，并且要求該部門的工作人員要對合同進(jìn)行保密。當(dāng)發(fā)生不能避免的外借情況時，應(yīng)督促外借人及時歸還合同。4.4與供應(yīng)商保持密切聯(lián)系，以防影響進(jìn)度為了規(guī)避公司發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)要求公司的財務(wù)部門每個月的月末必須要與供應(yīng)商進(jìn)行及時、定期的對賬。公司還應(yīng)該每月安排會計或是財務(wù)人員及時、定期的與供應(yīng)商進(jìn)行“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的核對。首先了解公司付款的基本情況，確保能夠在第一時間了解付款信息，這樣就可以保證賬務(wù)的準(zhǔn)確性。要保持年底財務(wù)核算金額與供應(yīng)商的金額核對無誤，從而能夠保障本公司會計核算的順利進(jìn)行。結(jié)論在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用，采購與付款循環(huán)又是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中重要的環(huán)節(jié)之一，所以更要讓公司的采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度得到完善。本文在采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，通過對埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購與付款業(yè)務(wù)具體流程的了解，總結(jié)出該公司在采購業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題包括崗位界定不清晰，崗位設(shè)置形同虛設(shè)；缺乏完善的供應(yīng)商的管理體系，導(dǎo)致價格有舞弊現(xiàn)象；付款方式選擇有誤，損害了公司利益；與供應(yīng)商之間沒有聯(lián)系緊密，沒有及時、定期的對賬，影響結(jié)賬進(jìn)度。此外，本文根據(jù)該公司的實際情況，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，加強公司對崗位分工與授權(quán)的重視；健全公司對供應(yīng)商的管理體系；完善采購合同，保證公司利益；與供應(yīng)商的密切聯(lián)系，及時、定期的對賬，以防影響公司進(jìn)度，保證會計核算的順利進(jìn)行。本文只針對埃森哲信息技術(shù)（大連）有限公司采購業(yè)務(wù)和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。由于能力有限，對該公司了解的時間較短，且對內(nèi)部控制的理論知識學(xué)習(xí)不足。在之后的學(xué)習(xí)生活中，會努力了解更多內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識，進(jìn)一步加深對論文選題的研究。

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畢業(yè)設(shè)計論文答辯的流程介紹畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯是答辯委員會成員和學(xué)生面對面的交流，是評價畢業(yè)設(shè)計（論文）的重要形式之一，是對已完成的論文、設(shè)計的最后審核、檢驗，也是對學(xué)生學(xué)術(shù)水平和研究能力的綜合考核。下面我們就為大家介紹一下畢業(yè)設(shè)計論文答辯的流程有哪些？（1）畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯組織學(xué)生完成畢業(yè)設(shè)計（論文）報告書后，學(xué)院各系部要組織相關(guān)專業(yè)教師對學(xué)生進(jìn)行答辯，檢查學(xué)生是否達(dá)到了畢業(yè)設(shè)計（論文）的基本要求。為確保畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯工作的有序進(jìn)行，必須有計劃地精心策劃和組織好論文答辯的各個環(huán)節(jié)。①成立答辯委員會。在系部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，成立各系部畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯委員會，成員5~7人，包括系部主任、教研室主任、專業(yè)教授和部分指導(dǎo)教師。畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯工作由各系部答辯委員會組織并主持。根據(jù)需要答辯委員會可決定組成若干答辯小組，答辯小組由3~5人組成，設(shè)組長1人，秘書1人。各答辯小組具體負(fù)責(zé)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯工作。答辯委員會及答辯小組成員必須由講師或講師以上職稱的人員（或相當(dāng)職稱的科技人員）擔(dān)任。②布置答辯場地，營造良好氛圍畢業(yè)（設(shè)計）論文答辯是實踐教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，也是師生之間交流的-種形式，因此答辯場地及其設(shè)施的布置既要嚴(yán)肅莊重、格式醒目。對答辯人員的座次、儀表、距離、答辯材料的準(zhǔn)備等安排要準(zhǔn)確、到位、合理、規(guī)范。③規(guī)范答辯程序，明確答辯內(nèi)容答辯程序應(yīng)當(dāng)包括答辯前答辯組織的成立及人員分工、答辯的出題、答辯的提問、學(xué)生的解答內(nèi)容的記錄、成績的評定、答辯工作總結(jié)等方面。規(guī)范化、制度化的答辯程序安排，對保證答辯工作的順利、有序進(jìn)行具有重要的保障作用。在答辯過程中，教師的活動內(nèi)容主要包括，聽取學(xué)生畢業(yè)設(shè)計論文的陳述，提出具有針對性的答辯問題；在學(xué)生的答辯回答后適當(dāng)進(jìn)行詢問和交流；對學(xué)生答辯作簡要的點評；最后經(jīng)過討論，給出答辯成績。學(xué)生的活動內(nèi)容主要包括，對自己的畢業(yè)設(shè)計（論文）進(jìn)行介紹；對答辯老師提出的問題進(jìn)行思考與回答；適當(dāng)?shù)嘏c答辯老師進(jìn)行溝通與探討。④明確答辯要求，完善答辯材料無論是教師，還是學(xué)生，都應(yīng)該明確把握好答辯的要求。答辯組織者要召開答辯動員會，明確時間、地點、人員的排序，講清答辯的任務(wù)以及活動內(nèi)容、要求等。答辯結(jié)束以后，要將論文材料、中期檢查及指導(dǎo)記錄表、指導(dǎo)教師評分表、評閱人評分表、答辯記錄。以及畢業(yè)相關(guān)的證明材料整理簽字后上報系部進(jìn)行集中審核和管理。（2）畢業(yè)設(shè)計（論文）答辯實施。學(xué)生必須在論文答辯舉行之前半個月，將經(jīng)過指導(dǎo)教師和評閱教師評閱、并簽署"同意答辯"意見的報告書連同任務(wù)書、開題報告以及中期考核檢查表提交答辯委員會，答辯委員會主席在仔細(xì)研讀畢業(yè)論文的基礎(chǔ)上，擬出要提問的要點，舉行答辯會。答辯的一般程序包括：①宣布答辯小組（分組答辯）成員名單；②公布學(xué)生答辯的順序及論文題目；③公布學(xué)生答辯的要求及注意事項；④答辯開始，學(xué)生應(yīng)先向會場致禮；⑤學(xué)生對自己撰寫的設(shè)計（論文）作簡略說明，包括題目名稱和來源、課題目的和意義、基本內(nèi)容和主要方法、設(shè)計或研究過