《跨境電商財稅》全套教學課件

第一章跨境電商企業(yè)初創(chuàng)期財務問題第1章跨境電商企業(yè)初創(chuàng)期財務問題.pptx第2章財務報表簡介.pptx第3章跨境電商企業(yè)境內(nèi)稅務篇——增值稅.pptx第4章跨境電商企業(yè)境內(nèi)稅務篇——企業(yè)所得稅.pptx第5章跨境電商企業(yè)境內(nèi)稅務篇——其他稅費.pptx第6章歐洲增值稅.pptx第7章美國跨境電商銷售稅.pptx全套可編輯PPT課件學習目標了解企業(yè)注冊資本的作用，掌握根據(jù)不同企業(yè)情況確定注冊資本金額的方法。理解超支營運資金的處理方法。了解企業(yè)市場主體類型的概念、優(yōu)缺點，掌握選擇不同企業(yè)市場主體的方法。了解創(chuàng)辦公司的流程，理解確定公司名稱、注冊地址及經(jīng)營范圍的具體要求。了解不同銀行賬戶的作用，了解出口退稅資質(zhì)的辦理流程。掌握識別不合規(guī)發(fā)票的方法，了解跨境電商企業(yè)無票采購的相關問題。第一章

跨境電商企業(yè)初創(chuàng)期財務問題全套可編輯PPT課件一、法律規(guī)定

根據(jù)我國《中華人民共和國公司法》(以下簡稱《公司法》)第二十六條和第八十條的規(guī)定，無論是有限責任公司還是股份有限公司，其注冊資本均實行認繳制。任何企業(yè)的股東都應按照規(guī)定認繳的出資金額進行足額繳納。最新修訂的《公司法》對于有限責任公司、一人公司和股份有限公司的設立并無最低注冊資本的要求，允許股東或發(fā)起人自行確定注冊資本的金額。二、注冊資本的作用

注冊資本是企業(yè)從事經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎和前提條件，股東以其認購的出資額為限對企業(yè)承擔責任。因此，注冊資本是全體股東承擔責任的界限，股東認購了多少出資金額，就要以該出資金額為限，對企業(yè)承擔相應的責任。同時還需要注意的是，即使股東尚未完全繳清股款，也應以認購的出資金額為準，而非以實際繳納的出資金額為準來承擔責任。第一節(jié)

注冊資本全套可編輯PPT課件例1-1:

這是一起企業(yè)破產(chǎn)后追繳股東注冊資本的案例。“被告王某在本判決生效后10日內(nèi)向原告浙江ABC進出口貿(mào)易有限公司(化名)繳納注冊資本650萬元，被告陳某繳納注冊資本200萬元；被告張某繳納注冊資本150萬元……”第一節(jié)

注冊資本全套可編輯PPT課件例1-1:

這是一起企業(yè)破產(chǎn)后追繳股東注冊資本的案例?！氨桓嫱跄吃诒九袥Q生效后10日內(nèi)向原告浙江ABC進出口貿(mào)易有限公司(化名)繳納注冊資本650萬元，被告陳某繳納注冊資本200萬元；被告張某繳納注冊資本150萬元……”

浙江ABC進出口貿(mào)易有限公司于2020年9月23日登記成立，注冊資本為500萬元，股東王某認繳出資325萬元，占出資比例65%;股東陳某認繳出資100萬元，占出資比例20%;股東張某認繳出資75萬元，占出資比例15%。各股東均承諾在2036年9月20日前履行認繳出資責任。2021年9月26日，各股東一致同意將注冊資本增加到1000萬元，其中王某共認繳出資650萬元，陳某共認繳出資200萬元，張某共認繳出資150萬元，出資比例與變更前一致，并約定認繳出資時間為2036年9月26日前。第一節(jié)

注冊資本

后因浙江ABC進出口貿(mào)易有限公司不能清償?shù)狡趥鶆眨?022年10月12日，浙江省人民法院受理該公司的破產(chǎn)清算一案。2022年10月25日，浙江省人民法院做出決定書，指定浙江遠大律師事務所(化名)擔任浙江ABC進出口貿(mào)易有限公司的破產(chǎn)管理人。該管理人在接受指定后，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)浙江ABC進出口貿(mào)易有限公司股東以貨幣方式認繳的出資額均未履行到位。因此，該管理人認為，浙江ABC進出口貿(mào)易有限公司已進入破產(chǎn)清算程序，各股東認繳的注冊資本出資義務依法應提前到期。于是，該管理人將王某、陳某、張某起訴至浙江省人民法院，要求被告王某應繳納注冊資本650萬元，陳某應繳納注冊資本200萬元，張某應繳納注冊資本150萬元。第一節(jié)

注冊資本

從例1-1可以看出，股東希望通過較高的注冊資本給企業(yè)帶來正面的支持。然而，認繳不等于實繳，股東不能因此而逃避出資義務。根據(jù)認繳制度，股東可以暫緩繳納注冊資本，但如果企業(yè)因經(jīng)營不善而需要進行破產(chǎn)或清算程序時，股東出資義務將加速到期，不受出資期限限制。如果浙江ABC進出口貿(mào)易有限公司在設立時將注冊資本設定為100萬元，并且后續(xù)的虧損也屬于正常經(jīng)營范疇，那么其股東只需要合計承擔認繳的100萬元注冊資本內(nèi)的責任即可。第一節(jié)

注冊資本三、注冊資本的特殊要求(一)必須實繳注冊資本的情況雖然現(xiàn)在大部分企業(yè)可以采用認繳制來設立注冊資本，但根據(jù)《公司法》的規(guī)定，要求27類企業(yè)應實繳注冊資本。因此，企業(yè)在創(chuàng)辦之前，需要明確所開設企業(yè)是否屬于這27類企業(yè)的范圍，以確定是否需要實繳注冊資本。27類企業(yè)包括：(1)采取募集方式設立的股份有限公司；(2)商業(yè)銀行；(3)外資銀行；(4)金融資產(chǎn)管理公司；(5)信托公司；(6)財務公司；(7)金融租賃公司；(8)汽車金融公司；(9)消費金融公司；(10)貨幣經(jīng)紀公司；(11)村鎮(zhèn)銀行；(12)貸款公司；(13)農(nóng)村信用合作聯(lián)社；(14)農(nóng)村資金互助社；(15)證券公司；(16)期貨公司；(17)基金管理公司；(18)保險公司；(19)保險專業(yè)代理機構、保險經(jīng)紀人；(20)外資保險公司；(21)直銷企業(yè)；(22)對外勞務合作企業(yè)；(23)融資性擔保公司；(24)勞務派遣企業(yè)；(25)典當行；(26)保險資產(chǎn)管理公司；(27)小額貸款公司。第一節(jié)

注冊資本三、注冊資本的特殊要求(二)注冊資本的特殊要求如果企業(yè)需要在本企業(yè)的名字上冠以某省的字樣，那么就要遵從國家對注冊資本的特殊要求。以浙江省為例，企業(yè)或非企業(yè)法人，在申報冠以“浙江”字樣的企業(yè)名稱時需符合以下條件：(1)注冊資本(金)1000萬元以上(含本數(shù))的制造業(yè)、商貿(mào)業(yè)和非鑒證服務業(yè)等企業(yè)法人，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的注冊資本(金)可放寬到500萬元；(2)注冊資本(金)5000萬元以上(含本數(shù))的投資、控股、實業(yè)、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)等企業(yè)法人；(3)注冊資本1億元以上(含本數(shù))的融資性擔保公司；(4)注冊資本(金)300萬元以上(含本數(shù))的高新技術、出版及文藝場館、體育俱樂部及場館、旅行社、種養(yǎng)業(yè)等企業(yè)法人。第一節(jié)

注冊資本三、注冊資本的特殊要求(三)跨境電商企業(yè)注冊資本要求跨境電商企業(yè)必須符合電商平臺注冊資本的最低限額要求。目前，亞馬遜、eBay等電商平臺暫未設定最低注冊資本要求，但在我國，如京東這樣的電商平臺則要求入駐其電商平臺的企業(yè)的注冊資本不得低于50萬元。因此，跨境電商企業(yè)應關注相關電商平臺的最新政策，并根據(jù)自身情況和業(yè)務需求確定注冊資本的金額。第一節(jié)

注冊資本

營運資金是指企業(yè)流動資產(chǎn)總額減流動負債總額后的凈額，即可供企業(yè)在經(jīng)營過程中運用和周轉(zhuǎn)的流動資金的凈額。企業(yè)實際運營過程中，在實現(xiàn)盈利前，很可能需要股東投入超過注冊資本的資金。那么,當企業(yè)的營運資金超過注冊資本時，是否需要申請增加注冊資本呢?第二節(jié)

營運資金例題：甲企業(yè)主營業(yè)務為跨境電商業(yè)務。假設電商平臺沒有對入駐企業(yè)的注冊資本設定最低限額，張某和李某二人在創(chuàng)建甲企業(yè)時共同認繳出資30萬元，其中張某認繳出資18萬元(占總認繳出資額的60%),李某認繳出資12萬元(占總認繳出資額的40%)。在甲企業(yè)后期運營過程中，張某和李某二人實際向甲企業(yè)共同投入100萬元以用于進貨、平臺運營等費用。對于多投入的70萬元營運資金有以下兩種處理方式。第二節(jié)

營運資金一、轉(zhuǎn)增注冊資本將70萬元營運資金轉(zhuǎn)增為注冊資本是最為合理的處理方式，因為注冊資本能夠有力地支持企業(yè)的日常運營。然而，這種處理方式存在一定的弊端，即當企業(yè)實現(xiàn)盈利后，股東若欲取回資金，則只能通過向企業(yè)借款或進行分紅的方式來實現(xiàn)。第二節(jié)

營運資金一、轉(zhuǎn)增注冊資本將70萬元營運資金轉(zhuǎn)增為注冊資本是最為合理的處理方式，因為注冊資本能夠有力地支持企業(yè)的日常運營。然而，這種處理方式存在一定的弊端，即當企業(yè)實現(xiàn)盈利后，股東若欲取回資金，則只能通過向企業(yè)借款或進行分紅的方式來實現(xiàn)。第二節(jié)

營運資金二、作為企業(yè)向股東的借款

假設當時將這70萬元營運資金作為股東無償借給企業(yè)的款項，如果簽訂了無償借款合同，那么這樣的合同可以看作合法的。

個人將資金無償借給企業(yè)可能存在個人所得稅風險，但主要涉及借款利息收益的繳稅問題，而不會涉及借款的本金。第二節(jié)

營運資金例1-2：徐某是一家國有企業(yè)的員工，他在2000年年底承包了該國有企業(yè)的副食品經(jīng)營部。該副食品經(jīng)營部雖隸屬于該國有企業(yè)，但并不具備法人資格。2020年，張華向新華路小何面館張老板借款10萬元，以作為生意資金。徐某為張華提供擔保，并代表副食品經(jīng)營部簽署了擔保合同，承諾如果張華無法歸還借款，則副食品經(jīng)營部將負責償還借款。2021年1月1日，借款期限已到，但張華因生意虧損，拒絕歸還借款。于是新華路小何面館張老板向徐某討債，但徐某卻稱副食品經(jīng)營部并不具備法人資格，因此擔保合同無效。張老板很困惑，他原以為加蓋副食品經(jīng)營部公章的擔保合同是具有法律效力的。第三節(jié)

市場主體類型選擇

在上述案例中，盡管擔保合同無效，但徐某及其單位仍有責任賠償張老板的損失。根據(jù)《中華人民共和國擔保法》的規(guī)定，企業(yè)法人的分支機構未經(jīng)法人書面授權或超出授權范圍與債權人訂立保證合同的，該合同無效或超出授權范圍的部分無效，債權人和企業(yè)法人有過錯的，應當根據(jù)其過錯各自承擔相應的民事責任；債權人無過錯的，由企業(yè)法人承擔民事責任。在此例中，雖然簽署的擔保合同無效，但債權人張老板并不知情，屬于無過錯方。徐某及其副食品經(jīng)營部應該為擅自擔保的行為承擔過錯賠償責任。如果副食品經(jīng)營部的財產(chǎn)無法承擔責任，那么總公司的企業(yè)法人就需要承擔責任。第三節(jié)

市場主體類型選擇

一、有限責任公司(一)概念

有限責任公司，簡稱有限公司，是根據(jù)《中華人民共和國公司登記管理條例》的相關規(guī)定登記注冊的一種經(jīng)濟組織。有限責任公司由五十個以下的股東出資設立，每個股東對有限責任公司承擔有限責任，其責任限于其所認繳的出資額。有限責任公司以其全部資產(chǎn)對有限責任公司的債務承擔全部責任。有限責任公司包括國有獨資公司和其他有限責任公司。第三節(jié)

市場主體類型選擇

(二)主要特征及優(yōu)勢

有限責任公司是我國企業(yè)實行公司制最重要的一種組織形式，其優(yōu)點是設立程序簡單，無須發(fā)布公告或公布賬目，內(nèi)部機構設置靈活。然而，有限責任公司不能公開發(fā)行股票，籌集資金的范圍和規(guī)模一般較小，難以適應大規(guī)模生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要。因此，有限責任公司一般都適用于中小型企業(yè)。第三節(jié)

市場主體類型選擇(三)設立條件1.關于股東人數(shù)（1～50人）2.關于注冊資本

取消了有限責任公司最低注冊資本3萬元

一人有限責任公司最低注冊資本10萬元

股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制第三節(jié)

市場主體類型選擇(三)設立條件3.關于其他設立條件及資料(1)全體股東簽署有限責任公司章程(2)股東的主體資格證明或自然人身份證件復印件(3)董事、監(jiān)事、經(jīng)理的任職文件(4)法定代表人的任職文件(5)《企業(yè)名稱預先核準通知書》(6)法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定設立有限責任公司時必須報經(jīng)批準的，需提交有關批準文件或許可證書復印件(7)需提交有關批準文件、許可證書復印件或許可證明(8)有限責任公司住所使用證明第三節(jié)

市場主體類型選擇二、股份有限公司(一)概念股份有限公司的全部注冊資本由等額股份構成，并可通過發(fā)行股票(或股權證)等方式籌集資本。股份有限公司的主要特征如下。(1)股份有限公司的資本總額被平分為金額相等的股份。(2)股份有限公司的股東以其所認購股份對股份有限公司承擔有限責任，股份有限公司以其全部資產(chǎn)對股份有限公司債務承擔責任。(3)每一股擁有一個表決權，股東以其持有的股份享有相應的權利，承擔相應的義務。第三節(jié)

市場主體類型選擇1.股份有限公司的主要特征股份有限公司與有限責任公司的相同之處如下。(1)股份有限公司的資產(chǎn)由全部股東認繳的出資額構成。(2)股東以出資額為限對股份有限公司承擔責任，股份有限公司以其全部資產(chǎn)為限對股份有限公司的債務承擔責任。(3)股份有限公司也是公司制的企業(yè)法人。第三節(jié)

市場主體類型選擇1.股份有限公司的主要特征股份有限公司與有限責任公司的區(qū)別之處如下。(1)有限責任公司的所有權和經(jīng)營權較為集中，股份有限公司則是一種純粹的資本合作公司。(2)在有限責任公司中，股權證明不能轉(zhuǎn)讓或流通；在股份有限公司中，股東所持有的股份以股票形式體現(xiàn)，可以自由轉(zhuǎn)讓和流通。(3)有限責任公司的股東人數(shù)為1～50人，股份有限公司由2人以上至200人以下的發(fā)起人出資設立。。。。。。(4)有限責任公司的股東以出資額為限對公司承擔責任。股份有限公司的股東僅以其所持股份為限對公司承擔責任。第三節(jié)

市場主體類型選擇2.股份有限公司的優(yōu)勢盡管處于初創(chuàng)期的企業(yè)通常不會選擇股份有限公司的形式，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，股份有限公司具有一定的優(yōu)勢，是值得企業(yè)借鑒的市場主體類型。股份有限公司的主要優(yōu)勢如下。(1)有利于籌集大規(guī)模資金。(2)有利于分散企業(yè)經(jīng)營風險。(3)有利于提高企業(yè)的管理水平。(4)有利于穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營。第三節(jié)

市場主體類型選擇(三)關于其他設立條件及資料1.關于股東人數(shù)股份有限公司需要通過發(fā)起人來創(chuàng)辦公司，發(fā)起人既是股份有限公司成立的要件，也是發(fā)起或設立行為的實施者?！豆痉ā芬?guī)定，股份有限公司發(fā)起人的法定人數(shù)應當在2人以上、200人以下，其中半數(shù)以上的發(fā)起人必須在中國境內(nèi)有住所。2.關于注冊資本《公司法》放寬了注冊資本登記條件，除法律、行政法規(guī)及國務院決定對公司注冊資本最低限額另有規(guī)定的情況外，取消了股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制。同時，首次出資比例和股東的貨幣出資比例不再受到限制。第三節(jié)

市場主體類型選擇3.關于其他設立條件及資料(1)法律對股份有限公司的設立程序要求嚴格。(2)由股東大會的會議主持人和出席會議的董事共同簽署的股東大會會議記錄(募集設立的提交創(chuàng)立大會的會議記錄)。(3)全體發(fā)起人簽署，或者出席股東大會或創(chuàng)立大會的董事簽署的公司章程。(4)發(fā)起人的主體資格證明或自然人身份證件復印件。(5)采取募集方式設立的股份有限公司需提交依法設立的驗資機構出具的驗資證明，涉及發(fā)起人首次出資是非貨幣財產(chǎn)的，需提交已辦理財產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件。(6)董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證件復印件。(7)法定代表人任職文件(公司董事簽字的董事會決議)及身份證件復印件。第三節(jié)

市場主體類型選擇3.關于其他設立條件及資料(8)《企業(yè)名稱預先核準通知書》。(9)募集設立的股份有限公司公開發(fā)行股票的，應提交國務院證券監(jiān)督管理機構的核準文件。(10)法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定設立股份有限公司必須報經(jīng)批準的，應提交有關的批準文件或許可證件復印件。(11)在股份有限公司申請登記的經(jīng)營范圍中有法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定必須在登記前報經(jīng)相關部門批準的項目的，需提交有關批準文件或許可證件的復印件。(12)公司設立《承諾書》。(13)住所使用證明。第三節(jié)

市場主體類型選擇三、個人獨資企業(yè)(一)概念個人獨資企業(yè)是指由一人投資經(jīng)營的企業(yè)，其財產(chǎn)完全歸投資人個人所有。投資者對企業(yè)債務負有無限責任，即企業(yè)負責人為投資者本人。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)所獲得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，均需按照規(guī)定繳納個人所得稅。(二)主要特征及優(yōu)勢個人獨資企業(yè)在法律上不享有法人資格，其民事權利和義務由投資人獨自享有和承擔，投資人對企業(yè)的債務承擔無限責任。個人獨資企業(yè)的出資人必須是自然人，且只能是一個自然人。相應地，個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)歸投資人個人所有。第三節(jié)

市場主體類型選擇三、個人獨資企業(yè)個人獨資企業(yè)的優(yōu)點包括如下幾點。(1)個人獨資企業(yè)的資產(chǎn)所有權、控制權、經(jīng)營權、收益權高度統(tǒng)一。個人獨資企業(yè)的創(chuàng)建與解散程序簡易，且賬務結(jié)構簡單。(2)個人獨資企業(yè)主自負盈虧，對個人獨資企業(yè)的債務負無限責任。個人獨資企業(yè)經(jīng)營的好壞直接關系經(jīng)營者個人的經(jīng)濟利益乃至全部個人資產(chǎn)，因此經(jīng)營者會全力以赴地經(jīng)營企業(yè)。(3)相比于其他企業(yè)類型，個人獨資企業(yè)受到的外部法律法規(guī)等的制約較小，如對企業(yè)的經(jīng)營管理、決策、進入與退出、設立與破產(chǎn)等，因此具有更大的自主性和靈活性。第三節(jié)

市場主體類型選擇三、個人獨資企業(yè)盡管個人獨資企業(yè)具有上述優(yōu)點，但它也存在明顯的缺點。(1)難以籌集大量資金。一個人的資金終究有限，而以個人名義借貸款也較為困難。因此，限制了個人獨資企業(yè)的擴展和大規(guī)模經(jīng)營。(2)投資者風險巨大。企業(yè)主對個人獨資企業(yè)負無限責任，使其由于擔心承擔過多風險，而不敢向風險較大的領域進行投資。(3)個人獨資企業(yè)連續(xù)性差。由于個人獨資企業(yè)具有企業(yè)所有權和經(jīng)營權高度統(tǒng)一的產(chǎn)權結(jié)構，企業(yè)的發(fā)展將受限于企業(yè)主個人及其家屬的知識和能力。這些制約因素可能導致個人獨資企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。第三節(jié)

市場主體類型選擇三、個人獨資企業(yè)(三)其他設立條件及資料在注冊個人獨資企業(yè)時所需提交的資料與一般企業(yè)注冊大致相同，主要包括以下資料。(1)投資者簽署的個人獨資企業(yè)開設申請報告。(2)投資者身份證件。(3)企業(yè)居住證明。(4)國家市場監(jiān)督管理總局要求提交的其他文檔。(5)根據(jù)法律法規(guī)、行政規(guī)章要求，需報經(jīng)相關部門審核業(yè)務流程的，應提交相關部門的準許文檔。(6)授權委托人申請辦理變更登記的，必須提交委任書及受托人身份證掃描件。第三節(jié)

市場主體類型選擇四、合伙企業(yè)(一)概念合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔風險，并對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)是全體合伙人承擔無限連帶責任的市場主體類型。有限合伙企業(yè)由一部分合伙人承擔有限責任，而由另一部分合伙人承擔無限責任。第三節(jié)

市場主體類型選擇四、合伙企業(yè)(二)主要特征及優(yōu)勢(1)合伙企業(yè)不具備法人資格?！吨腥A人民共和國合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)的負責人和其他人員的經(jīng)營活動由全體合伙人承擔民事責任。由于法人需依法獨立承擔民事責任，因此合伙企業(yè)不視為法人。(2)生命有限而責任無限。合伙企業(yè)相對容易設立和解散，但是合伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)債務承擔無限連帶責任。當合伙企業(yè)財產(chǎn)不足以清償合伙債務時，合伙人應當以其個人甚至家庭財產(chǎn)來清償債務(有限合伙企業(yè)中承擔有限責任的合伙人除外)。(3)財產(chǎn)共有。合伙人投入的財產(chǎn)由合伙人統(tǒng)一管理和使用。未經(jīng)其他合伙人同意，任何一位合伙人不得將合伙財產(chǎn)用于個人目的。(4)利益共享、相互代理。合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所取得、積累的財產(chǎn)歸合伙人共有。每位合伙人代表合伙企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟行為對所有合伙人均有約束力。因此，合伙人之間較易發(fā)生糾紛。第三節(jié)

市場主體類型選擇四、合伙企業(yè)合伙企業(yè)的主要優(yōu)勢如下(1)合伙企業(yè)的出資方式較為靈活，合伙人可以以勞務出資，因此合伙企業(yè)的資金來源更多元化。(2)由于合伙人共同承擔合伙企業(yè)的經(jīng)營風險和責任，合伙企業(yè)的風險和責任相對于個人獨資企業(yè)更加分散，這為合伙企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了保障。(3)合伙企業(yè)無須繳納企業(yè)所得稅，只需將從合伙企業(yè)分得的利潤與其他個人收入?yún)R總后繳納一次所得稅即可，這為合伙企業(yè)節(jié)省了一定的稅務成本。第三節(jié)

市場主體類型選擇四、合伙企業(yè)(三)關于其他設立條件及資料(1)有兩名以上合伙人。自然人為合伙人時，應當具有完全民事行為能力。(2)簽署書面合伙協(xié)議。(3)有合伙人認繳或?qū)嶋H繳付的出資。合伙人可以以勞務出資。(4)有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營場所。合伙企業(yè)名稱中應當標明“普通合伙”字樣。(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。設立有限合伙企業(yè)的條件與設立普通合伙企業(yè)的略有不同。有限合伙企業(yè)的合伙人數(shù)量不能超過50人，且必須至少有一個普通合伙人。此外，有限合伙企業(yè)的名稱中必須標明“有限合伙”字樣。第三節(jié)

市場主體類型選擇五、個體工商戶(個體戶)(一)概念個體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)過核準登記，從事工商經(jīng)營活動的自然人或家庭。(二)主要特征及優(yōu)勢(1)個體工商戶的主體是個體勞動者，即“有經(jīng)營能力的公民”。單個自然人申請成立個體工商戶時，應當是16周歲以上有勞動能力的自然人。(2)個體工商戶可以由個人經(jīng)營，也可以由家庭經(jīng)營。申請登記為家庭經(jīng)營的，作為主持經(jīng)營者的個人應具備經(jīng)營能力，其他家庭成員不一定都具有經(jīng)營能力。個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營需要招用從業(yè)人員。(3)個體工商戶只能經(jīng)營法律、政策允許個體經(jīng)營的行業(yè)。第三節(jié)

市場主體類型選擇五、個體工商戶(個體戶)(三)其他設立條件及資料(1)經(jīng)營者簽署的《個體工商戶開業(yè)登記申請書》。(2)經(jīng)營者的身份證復印件；(3)申請登記的經(jīng)營范圍中有法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定必須在登記前報經(jīng)批準的項目的，應當提交有關許可證書或批準文件復印件。(4)經(jīng)營場所使用證明。(5)委托代理人辦理登記手續(xù)的，應當提交經(jīng)營者簽署的《委托代理人證明》及委托代理人的身份證復印件。第三節(jié)

市場主體類型選擇一、企業(yè)名稱的確定企業(yè)名稱的結(jié)構一般由四段構成：行政區(qū)劃+企業(yè)字號+名稱行業(yè)+組織形式。例如，浙江東海信息技術有限責任公司，該名稱具體可分為①行政區(qū)劃：浙江；②企業(yè)字號：東海；③名稱行業(yè)：信息技術；④組織形式：有限責任公司。第四節(jié)

企業(yè)開設流程一、企業(yè)名稱的確定確定企業(yè)名稱時還需要注意不得含有下列內(nèi)容和文字。(1)損害國家利益、社會公共利益的內(nèi)容和文字；含有迷信、淫穢、暴力或不符合民族、宗教習俗等的內(nèi)容和文字；(2)可能對公眾造成欺騙或誤解的內(nèi)容和文字；(3)外國國家(地區(qū))名稱、國際組織名稱；(4)政黨名稱、黨政軍機關名稱、群團組織名稱、社會組織名稱及部隊番號；(5)外文、字母和阿拉伯數(shù)字；(6)違背公序良俗的內(nèi)容和文字；(7)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止的內(nèi)容和文字。第四節(jié)

企業(yè)開設流程二、注冊地址及經(jīng)營范圍的確定(一)注冊地址的確定企業(yè)的注冊地址是指在營業(yè)執(zhí)照上登記的“住址”。寫字樓、商鋪等商業(yè)地產(chǎn)是允許注冊公司的，普通住宅一般不允許作為企業(yè)的注冊地址，（大學生創(chuàng)業(yè)除外）。如果注冊的企業(yè)具備生產(chǎn)性質(zhì)，企業(yè)需要提前準備消防許可、環(huán)保許可等證明。企業(yè)在選擇注冊地址時還需要考慮交通便利性、商業(yè)氛圍、人流量等因素，以確保更好地開展業(yè)務。同時，企業(yè)還需要考慮租金、物業(yè)管理等成本因素，以確保經(jīng)濟效益。第四節(jié)

企業(yè)開設流程(二)經(jīng)營范圍的確定1.經(jīng)營內(nèi)容不是越多越好企業(yè)需要注意的是，某些經(jīng)營內(nèi)容無法享受稅收優(yōu)惠。2.注意經(jīng)營內(nèi)容的填寫順序如果企業(yè)需要從事多個行業(yè)的業(yè)務，則應將主營業(yè)務放在第一項。3.考慮是否需要核定征收核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種征收方式。第四節(jié)

企業(yè)開設流程(三)跨境電商企業(yè)的經(jīng)營范圍需要從事跨境電商業(yè)務的企業(yè)，可以向工商和稅務機關申請變更經(jīng)營范圍，添加“電子商務、進出口”等經(jīng)營內(nèi)容，在取得相應手續(xù)后，還需要申請自營進出口權?？缇畴娚唐髽I(yè)的主要經(jīng)營內(nèi)容是商貿(mào)活動，但隨著跨境電商業(yè)務的蓬勃發(fā)展，跨境電商企業(yè)所涉及的經(jīng)營范圍也越來越廣泛。第四節(jié)

企業(yè)開設流程(三)跨境電商企業(yè)的經(jīng)營范圍主要包括：①商貿(mào)活動(不含限制項目);②電商平臺的技術開發(fā)、技術服務；③供應鏈解決方案設計；④進口產(chǎn)品展覽、展示策劃；⑤供應鏈管理；⑥數(shù)據(jù)庫管理；⑦物流方案設計、物流信息咨詢、商務信息咨詢、企業(yè)管理咨詢(以上均不含限制項目);⑧裝卸、搬運業(yè)務；⑨報關報檢代理；⑩廣告業(yè)務(法律法規(guī)、國務院規(guī)定需另行辦理廣告經(jīng)營審批的，需取得許可后方可經(jīng)營);?票務代理；?國內(nèi)貿(mào)易(不含專營、專賣、?？厣唐?;?進出口業(yè)務(法律、行政法規(guī)、國務院決定禁止的項目除外，限制的項目需取得許可后方可經(jīng)營)。第四節(jié)

企業(yè)開設流程三、銀行開戶的辦理(一)開立企業(yè)銀行賬戶所需資料(1)營業(yè)執(zhí)照及企業(yè)法人、非法人執(zhí)照正本。(2)法人身份證原件及代辦人身份證原件。如果法人委托他人開戶，則還需要出具法人授權書，但是有些銀行需要法人親自到場辦理開戶手續(xù)，不接受全程委托他人開戶的情況。(3)加蓋公章的開戶申請書。(4)開戶許可證原件(基本存款賬戶信息)、公章、法人章、財務章、經(jīng)辦人身份證原件。(5)注冊地址的租房合同，某些銀行還需要提前到注冊地址現(xiàn)場查看后才為企業(yè)辦理開戶手續(xù)。第四節(jié)

企業(yè)開設流程三、銀行開戶的辦理(二)企業(yè)銀行結(jié)算賬戶種類1.基本存款賬戶2.一般存款賬戶3.臨時存款賬戶4.專用存款賬戶第四節(jié)

企業(yè)開設流程三、銀行開戶的辦理企業(yè)在申請結(jié)算賬戶時，除了必須設立基本存款賬戶外，還可以根據(jù)企業(yè)自身情況，依法合規(guī)地開設其他類型的賬戶。然而，近年來，一些電商企業(yè)為逃避納稅義務，采取了規(guī)避手段。例如，部分企業(yè)將資金從第三方支付平臺提現(xiàn)至一般存款賬戶，然后再以“備用金”名義轉(zhuǎn)賬至法人個人銀行卡，以規(guī)避稅收監(jiān)管。在會計處理方面，這些企業(yè)通常只向會計人員披露基本存款賬戶信息，故意隱瞞一般存款賬戶的存在。這種操作雖然看似“聰明”,實質(zhì)上卻是“自欺欺人”。值得強調(diào)的是，所有銀行賬戶，不論類型，均受中國人民銀行備案監(jiān)管。稅務機關有權要求基本存款賬戶所在銀行提供企業(yè)全部銀行賬戶信息，以全面了解其賬戶設置情況。因此，企業(yè)隱匿一般存款賬戶的做法涉及較高的納稅風險。企業(yè)應切實遵守相關法律法規(guī)和規(guī)章，嚴格按照法定程序開設和使用銀行賬戶。第四節(jié)

企業(yè)開設流程四、出口退稅資質(zhì)的辦理跨境電商企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能還會涉及出口退稅的問題。本書以杭州的跨境電商企業(yè)為例，介紹企業(yè)從開設起到辦理出口退稅資質(zhì)的整體流程。(1)注冊企業(yè)。在注冊企業(yè)時，企業(yè)的經(jīng)營范圍必須涵蓋“從事貨物及技術進出口”等內(nèi)容。(2)申請開通銀行基本賬戶。若企業(yè)在經(jīng)營過程中需要涉及外幣匯款業(yè)務，則需要提前準備開通外幣賬戶的資料，具體要求因銀行的要求而異。(3)在國稅局進行登記。只有法人本人到國稅局進行實名認證后，方可購買稅盤并申領發(fā)票。企業(yè)可在登記的當天申請為一般納稅人。第四節(jié)

企業(yè)開設流程四、出口退稅資質(zhì)的辦理(4)成功申請為一般納稅人后，可到國稅局退稅分局辦理《出口退(免)稅備案》資格認定。(5)辦理對外貿(mào)易經(jīng)營權登記，取得《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》。(6)辦理海關注冊登記，取得《中華人民共和國進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書》。(7)辦理電子口岸備案，領取法人卡、操作員卡。(8)辦理外管局貨物貿(mào)易外匯收支賬戶申請及企業(yè)名錄登記。(9)辦理外匯賬戶。第四節(jié)

企業(yè)開設流程五、大學生創(chuàng)業(yè)相關介紹

大學生創(chuàng)業(yè)是指在校大學生和剛畢業(yè)的大學生，以自主創(chuàng)業(yè)為主要方式的創(chuàng)業(yè)過程。在我國經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)型的大背景下，社會就業(yè)壓力不斷加劇，國家出臺了相關政策，以鼓勵大學生自主創(chuàng)業(yè)。2022年4月，中華人民共和國教育部發(fā)布了普通高校學生自主創(chuàng)業(yè)政策公告，并提供了稅收優(yōu)惠、擔保貸款和貼息、資金扶持、工商登記、戶籍、創(chuàng)業(yè)服務、學籍管理等多個扶持政策。這些政策旨在為大學生創(chuàng)業(yè)提供更多的支持和便利，降低創(chuàng)業(yè)風險和創(chuàng)業(yè)成本，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，推動就業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展。第四節(jié)

企業(yè)開設流程五、大學生創(chuàng)業(yè)相關介紹

(一)稅收優(yōu)惠政策

(二)擔保貸款和貼息政策

(三)資金扶持政策(四)工商登記政策(五)戶籍政策(六)創(chuàng)業(yè)服務政策(七)學籍管理政策需要注意的是，不同地區(qū)的大學生創(chuàng)業(yè)政策會隨時變化，因此大學生創(chuàng)業(yè)者需提前查閱當?shù)刈钚挛募?，了解相關政策、申請所需資料和流程，以便及時獲得政策支持和優(yōu)惠。第四節(jié)

企業(yè)開設流程五、大學生創(chuàng)業(yè)相關介紹

(一)稅收優(yōu)惠政策

(二)擔保貸款和貼息政策

(三)資金扶持政策(四)工商登記政策(五)戶籍政策(六)創(chuàng)業(yè)服務政策(七)學籍管理政策需要注意的是，不同地區(qū)的大學生創(chuàng)業(yè)政策會隨時變化，因此大學生創(chuàng)業(yè)者需提前查閱當?shù)刈钚挛募?，了解相關政策、申請所需資料和流程，以便及時獲得政策支持和優(yōu)惠。第四節(jié)

企業(yè)開設流程一、不合規(guī)發(fā)票的識別發(fā)票作為會計的記賬憑證，是交易憑證經(jīng)過長期發(fā)展的產(chǎn)物。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，發(fā)票的功能、形式和內(nèi)容也在不斷改變。作為企業(yè)在實務中最常見的扣除憑證，發(fā)票對企業(yè)而言非常重要。因此，企業(yè)需要了解哪些發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票，以避免涉稅風險。(一)虛假發(fā)票虛假發(fā)票的形式多種多樣，防不勝防。如果企業(yè)將虛假發(fā)票確認為成本費用，則違反了稅務相關規(guī)定，企業(yè)不僅需要補繳稅款，還需要按具體情況繳納滯納金和罰款。為了避免這種涉稅風險，企業(yè)可以通過國家稅務總局的納稅申報網(wǎng)站查驗發(fā)票的真?zhèn)巍５谖骞?jié)

發(fā)票的涉稅問題(二)發(fā)票抬頭不是本企業(yè)對于發(fā)票抬頭為其他企業(yè)或個人的發(fā)票，原則上不能確認為成本費用。然而，在實際業(yè)務中，需要根據(jù)具體情況進行判斷。如果發(fā)票抬頭為個人，只要符合以下情況，就可以確認為企業(yè)的成本費用：(1)允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)；(2)機票、火車票和出差期間的人身意外保險費；(3)符合職工教育費范圍內(nèi)的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；(4)員工入職前到醫(yī)療機構體檢的體檢費票據(jù)；(5)員工因公出差的票據(jù)，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費；(6)允許稅前扣除的外籍人士的住房補貼，由于租房時是員工個人與業(yè)主簽訂的租賃合同，因此發(fā)票抬頭為個人，員工可憑發(fā)票實報實銷；(7)其他與經(jīng)營相關的情況。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題(二)發(fā)票抬頭不是本企業(yè)當發(fā)票抬頭為其他企業(yè)時，如果是由于與其他企業(yè)共同接受應納增值稅勞務發(fā)生的支出，如寫字樓里的水電費是共用的，需采取分攤方式進行分攤等情況，則企業(yè)應按照獨立交易原則進行分攤，并以發(fā)票和分割單作為確認成本費用的憑證。(三)發(fā)票抬頭不完整、無納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼如果發(fā)票抬頭不完整，或者發(fā)票上沒有注明納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼),一般不能作為成本費用確認的憑證。企業(yè)在索要發(fā)票時，務必提供準確的發(fā)票抬頭及納稅人識別號，以降低涉稅風險。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題(四)以收據(jù)作為入賬憑證企業(yè)必須使用合規(guī)的發(fā)票和行政事業(yè)單位開具的行政事業(yè)性收費收據(jù)作為成本費用入賬的憑證。以下收據(jù)可以作為證明經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的入賬憑據(jù)，但不能確認為企業(yè)的成本費用：(1)內(nèi)部收據(jù)，如材料領用、員工押金收取、員工退還的多余出差借款等；(2)單位之間發(fā)生的業(yè)務往來，如下屬單位歸還的借款等。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題(五)向個人采購勞務取得的收據(jù)根據(jù)國稅總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定，從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出應以稅務機關代開的發(fā)票、收款憑證或內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。同時，收款憑證上必須載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。如果個人與企業(yè)的交易金額低于500元，則屬于小額經(jīng)營行為，在這種情況下，提供業(yè)務的個人可以不代開發(fā)票，但需要向企業(yè)提供取得的收據(jù)、姓名及個人身份證號等相關信息。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題二、跨境電商企業(yè)無票采購問題如果跨境電商企業(yè)在采購時難以取得合規(guī)的發(fā)票，其所銷售的貨物在出口環(huán)節(jié)就無法享受退稅政策。因此，跨境電商企業(yè)在供應商無法提供發(fā)票的情況下，如何合規(guī)操作是一個重要問題。以下介紹幾種報關模式，企業(yè)可以根據(jù)自身實際需要進行選擇。(一)1039報關模式由于跨境電商個體工商戶存在大量無票采購業(yè)務，因此1039報關模式適合市場采購貿(mào)易方式的跨境電商個體工商戶。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題二、跨境電商企業(yè)無票采購問題市場采購貿(mào)易方式是指在經(jīng)過認定的市場集聚區(qū)采購商品，由符合條件的經(jīng)營者辦理出口通關手續(xù)的貿(mào)易方式。市場采購貿(mào)易方式的單票報關單的貨值最高限額為15萬美元。需要注意的是，以下出口商品不適用市場采購貿(mào)易方式。(1)國家禁止或限制出口的商品。(2)未經(jīng)市場采購商品認定體系確認的商品。(3)貿(mào)易管制主管部門確定的其他不適用市場采購貿(mào)易方式的商品。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題二、跨境電商企業(yè)無票采購問題1039報關模式的優(yōu)勢主要如下。(1)免征不退：無須開具增值稅發(fā)票，從而可以節(jié)省成本。通常情況下，企業(yè)如果在采購環(huán)節(jié)不開具采購發(fā)票，就無法報關出口，且需繳納內(nèi)銷增值稅。而1039報關模式允許跨境電商企業(yè)在出口報關時，即使沒有增值稅發(fā)票，也可以報關，并且免征增值稅，但不退還已繳納的增值稅。(2)擴大報關限額：報關單所列商品貨值從5萬美元提升至15萬美元，適用范圍更廣。(3)歸類通關：出口貨物按大類申報和認定查驗，通關手續(xù)更加簡便。(4)關務審核迅速：出口關務審核便利快捷，節(jié)省時間成本。(5)代收外匯創(chuàng)新：合法代收外匯，允許采用人民幣結(jié)算，方便跨境電商企業(yè)的經(jīng)營和管理。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題二、跨境電商企業(yè)無票采購問題以上優(yōu)勢使跨境電商企業(yè)在進行出口業(yè)務時更快、更便捷?？缇畴娚唐髽I(yè)在符合相關政策的前提下，可以嘗試使用這種方式報關。另外需要說明的是，無票采購雖然解決了跨境電商企業(yè)在出口環(huán)節(jié)的增值稅“免征不退”問題，但并不能解決跨境電商企業(yè)在內(nèi)銷環(huán)節(jié)的成本確認問題。作為一家境內(nèi)跨境電商企業(yè)，如果沒有采購發(fā)票，就無法確認相關的成本費用，跨境電商企業(yè)的收入就會被轉(zhuǎn)化為利潤。因此，采用1039報關模式時，跨境電商企業(yè)需要繳納的所得稅可能會因此而增加。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題二、跨境電商企業(yè)無票采購問題(二)9610、9710、9810報關模式9610、9710、9810報關模式主要利用跨境電商綜合試驗區(qū)的核定征收政策。在跨境電商綜合試驗區(qū)內(nèi)注冊的跨境電商企業(yè)，其出口貨物沒有有效的進貨憑證，且這些貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定，明確取消出口退(免)稅的貨物。這些貨物通過綜合試驗區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)，適用無票免稅政策。在綜合試驗區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，統(tǒng)一按照4%確定應稅所得率。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題二、跨境電商企業(yè)無票采購問題(二)9610、9710、9810報關模式9610是指海關總署在2014年發(fā)布的第12號公告中增列的海關監(jiān)管方式代碼。這種報關模式也稱“集貨模式”,主要是指B2C(企業(yè)對個人)出口。這種“集貨模式”可以將商品化整為零，靈活便捷地滿足境外消費者的需求，具有鏈路短、成本低、限制少等特點。該報關模式適用于境內(nèi)個人或跨境電商企業(yè)通過電子商務交易平臺實現(xiàn)交易，并采用“清單核放、匯總申報”模式為電子商務零售進出口商品辦理通關手續(xù)。也就是說，“9610”出口就是境內(nèi)跨境電商企業(yè)直接將商品郵寄到境外消費者手中。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題二、跨境電商企業(yè)無票采購問題(二)9610、9710、9810報關模式9710簡稱“跨境電商B2B直接出口”,適用于跨境電子商務中的B2B(企業(yè)對企業(yè))直接出口的貨物。境內(nèi)跨境電商企業(yè)通過電商平臺與境外企業(yè)達成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)。9810是指跨境電商B2B出口海外倉，適用于境內(nèi)跨境電商企業(yè)首先通過跨境物流將貨物出口至海外倉，通過電商平臺實現(xiàn)交易后從海外倉送達境外購買者。采用以上模式可以有效減少跨境電商企業(yè)所得稅的繳納，但如果跨境電商企業(yè)平時不注意正常成本費用的列支，導致會計賬面上利潤較大，則可能會涉及股東分紅、繳納個人所得稅等問題。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題二、跨境電商企業(yè)無票采購問題例1-3:某跨境電商企業(yè)2022年1月收入為50萬元，能夠確認的成本為20萬元，其余為無票成本。如果按照常規(guī)繳納所得稅的方式，該跨境電商企業(yè)需要根據(jù)凈利潤30萬元(假定不存在納稅調(diào)整項目)來繳納企業(yè)所得稅，本期應納企業(yè)所得稅為7.5萬元(30萬元×25%=7.5萬元)。如果按照上述核定征收的方式，該跨境電商企業(yè)直接按照50萬元收入，基于4%的應稅所得率得出本期的應納稅所得額為2萬元，再根據(jù)25%的所得稅稅率，則本期應納企業(yè)所得稅為0.5萬元。因此，在核定征收方式下，繳納企業(yè)所得稅的多少主要依據(jù)收入，而和企業(yè)的成本沒有關系。然而，企業(yè)需要注意的是，即使使用了上述報關模式，企業(yè)會計的賬面利潤仍然是30萬元。如果企業(yè)后期需要轉(zhuǎn)讓股權或解散，就需要首先處理賬面上的利潤，也就是股東需要先分紅。而股東分紅的行為就會涉及20%的個人所得稅，可能需要繳納6萬元個人所得稅。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題三、電子發(fā)票介紹自2013年國家稅務總局在8個城市開展首批電子發(fā)票試點以來，電子發(fā)票憑借其實時性、交互性、低成本和易儲存的優(yōu)勢，開始在全國范圍內(nèi)推廣。2021年12月，上海市、廣東省、內(nèi)蒙古自治區(qū)三地稅務局開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作，即全電發(fā)票。全電發(fā)票的推廣，全面推進了稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，降低了征納成本，促進了國家從“以票控稅”到“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變。全電發(fā)票是指全面數(shù)字化的電子發(fā)票。與傳統(tǒng)電子發(fā)票的不同之處在于，全電發(fā)票依托全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺，為納稅人提供24小時在線的全電發(fā)票開具、交付、查驗等免費服務，實現(xiàn)了發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素的電子化。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題三、電子發(fā)票介紹(一)全國統(tǒng)一電子發(fā)票服務平臺(二)全電發(fā)票的優(yōu)勢1.發(fā)票開具更便捷2.發(fā)票信息應用更廣泛3.允許全電發(fā)票以電子件形式保存，入賬歸檔一體化4.新增發(fā)票入賬標識功能，解決重復入賬問題第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題思考題1.什么是注冊資本?注冊資本的作用是什么?如何確定適合企業(yè)的注冊資本額?2.企業(yè)超支營運資金的處理方式有哪些?請分析各種處理方式的優(yōu)劣。3.請簡述設立有限責任公司的優(yōu)缺點。4.請簡述確定企業(yè)經(jīng)營范圍時需要注意的問題。5.請簡述在哪種情況下，當發(fā)票抬頭不是企業(yè)時也可以用于確認企業(yè)的成本。第五節(jié)

發(fā)票的涉稅問題謝

謝第二章財務報表簡介學習目標了解會計的基本工作內(nèi)容。理解資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構，掌握各項目之間的內(nèi)在邏輯。了解貨幣資金、短期投資和長期投資、應收賬款、其他應收款、存貨及固定資產(chǎn)等資產(chǎn)項目。掌握在企業(yè)運營過程中，重點項目中可能存在的問題。了解跨境電商企業(yè)存貨管理。第二章

財務報表簡介

會計到底是干什么的?一個企業(yè)，即便再小，也要有兩個財務崗位，一個是出納，一個是會計，出納負責收錢和付錢，會計負責記錄收錢和付錢的過程。企業(yè)為什么一定要將這兩個崗位分開呢?這是因為這兩個崗位都要負責與錢打交道的工作，內(nèi)部控制很重要，企業(yè)需要牢牢記住一句話：“管錢的不管賬，管賬的不管錢?！睍嬜罨镜穆毮苤饕呛怂愫捅O(jiān)督。第一節(jié)

會計的基本工作內(nèi)容一、會計的核算職能

核算的步驟主要包括確認、計量、記錄和報告。企業(yè)會計經(jīng)常會收到各種發(fā)票和原始憑證，這些都是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的證明。在進行會計核算時，會計人員首先要收集憑證，獲取證明該業(yè)務發(fā)生情況的資料。其次，進行分類匯總工作，并需要分清哪些是成本費用、哪些是收入，還要負責計提工資等工作。最后，會計人員還應根據(jù)處理情況，將相關數(shù)據(jù)填寫到對應的報表科目中。通過這樣的核算工作，可以反映整個企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。第一節(jié)

會計的基本工作內(nèi)容二、會計的監(jiān)督職能

會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。通俗地講，會計就是緊緊盯著企業(yè)的錢(資金),通過記錄企業(yè)資金在企業(yè)各部門(采購部、銷售部、倉庫、人事部、生產(chǎn)車間、資產(chǎn)管理部門等)之間的流轉(zhuǎn)，監(jiān)督各個部門發(fā)生的支出，幫助企業(yè)對各部門業(yè)務進行管理。所以，會計對企業(yè)而言并不是簡單的記賬、收錢、發(fā)錢，而是非常重要的一項經(jīng)濟管理工作。第一節(jié)

會計的基本工作內(nèi)容一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構資產(chǎn)負債表是一張時點報表。會計恒等式：“資產(chǎn)=負債+所有者權益”各個會計要素在總額上必須相等，它揭示了各會計對象要素之間的聯(lián)系，是復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構(一)資產(chǎn)

資產(chǎn)是指能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源，是能夠入賬且在報表中反映的經(jīng)濟資源。根據(jù)流動性的強弱，即變現(xiàn)能力的強弱，將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。資產(chǎn)主要包括貨幣資金、各種債權、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及對外投資等。例如，企業(yè)從銀行借入1000萬元，在企業(yè)的銀行賬戶上就會增加1000萬元，這就說明企業(yè)的資產(chǎn)增加了1000萬元。但是，企業(yè)管理者還需要知道這個資產(chǎn)是從哪里來的。由于該資產(chǎn)是借入的，因而企業(yè)的負債也增加了1000萬元。也就是說，從銀行借入1000萬元這個經(jīng)濟事項，不僅導致企業(yè)的資產(chǎn)增加了1000萬元，而且也導致企業(yè)的負債增加了1000萬元。因此，當企業(yè)管理者看到企業(yè)的資產(chǎn)增加時，就要聯(lián)想到企業(yè)的負債或所有者權益是否也增加了，反之亦然。只有全局性地看待企業(yè)資產(chǎn)的增加或減少，才能真正明白會計是如何通過記賬工作，反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈的。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構(二)負債和所有者權益企業(yè)資產(chǎn)的來源不外乎兩種：要么是借來的，也就是企業(yè)的負債；要么是自己的，也就是企業(yè)的所有者權益。負債是企業(yè)從各類債權人處獲得的資源，包括向銀行借款、拖欠供應商的應付賬款、職工墊付的款項、次月需要繳納給稅務機關的稅款等。根據(jù)償還速度或償還時間的長短，負債可以分為流動負債和非流動負債。流動負債是指一年以內(nèi)需要償還的負債，長期負債是指一年以上需要償還的負債。需要注意的是，有些負債需要償付利息，而有些負債在一定期限內(nèi)不需要償還利息(如應付賬款、應交稅費等)。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構(二)負債和所有者權益所有者權益是指企業(yè)從股東那里獲得的資源，主要包括股本和資本公積，代表股東對企業(yè)的投資；盈余公積和未分配利潤可以視為企業(yè)的利潤積累。所有者權益實際上是資產(chǎn)減去負債后的一種剩余權益，因此也被稱為“凈資產(chǎn)”。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)反映了企業(yè)所擁有的資源的規(guī)模和結(jié)構，而資產(chǎn)負債表中的負債和所有者權益則反映了支撐企業(yè)資產(chǎn)來源的資金結(jié)構。企業(yè)的所有者和債權人都是企業(yè)資金的提供者，因此二者對企業(yè)資產(chǎn)都有要求權。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構所有者權益和債權人權益之間主要的區(qū)別如下。(1)性質(zhì)不同；(2)權利不同；(3)償還期限不同；(4)投資風險不同；(5)計量方式不同。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構所有者權益和債權人權益之間主要的區(qū)別如下。(1)性質(zhì)不同；(2)權利不同；(3)償還期限不同；(4)投資風險不同；(5)計量方式不同。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構二、利潤表的結(jié)構利潤表屬于一種時段報表，反映了企業(yè)在特定時間內(nèi)所獲得的利潤。表2-2展示了某企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日整個年度的經(jīng)營成果。在我國，利潤表通常采用多步式結(jié)構，按照順序列出企業(yè)的收入和相關成本費用，計算營業(yè)利潤，再加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得到利潤總額，最后減去所得稅費用，得出凈利潤。通過分析利潤表中的不同收入項目和費用項目，可以了解企業(yè)的收入來源和支出情況，因此利潤表具有重要意義。第二節(jié)

資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構一、貨幣資金(一)貨幣資金的概念貨幣資金以貨幣形態(tài)表現(xiàn)，具有很強的流動性，是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，也是最能代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)。企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金，才能確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。貨幣資金的數(shù)量是保障企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標。貨幣資金一般包括企業(yè)存于銀行或其他金融機構的存款，以及本票和匯票存款等可以立即支付或使用的資金。具體地講，貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三節(jié)

資產(chǎn)項目(二)貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的問題1.貨幣資金出現(xiàn)負數(shù)企業(yè)賬面變成負數(shù)、資金倒掛……這都是企業(yè)財務管理混亂的表現(xiàn)。通常，企業(yè)會面臨如下兩種情況：企業(yè)管理者認為“自己的錢就是企業(yè)的錢”,當企業(yè)需要支付貨款時，企業(yè)管理者通常直接使用自己的錢支付貨款，而企業(yè)賬面上并沒有足夠的貨幣資金可以用于支付貨款；企業(yè)管理者認為“企業(yè)的錢就是自己的錢”,當企業(yè)收到貨款時，企業(yè)管理者并沒有將貨款入賬，而是自己直接使用了，這種情況導致貨款未及時入賬。以上兩種情況經(jīng)常會導致企業(yè)賬面上的貨幣資金不足。第三節(jié)

資產(chǎn)項目(二)貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的問題2.庫存現(xiàn)金過大初創(chuàng)期的企業(yè)常常面臨這樣一種現(xiàn)象：賬面上顯示有大量庫存現(xiàn)金，但實際上企業(yè)并沒有這么多資金。為什么會出現(xiàn)這種情況呢?以一個例子來說明，企業(yè)管理者私自從企業(yè)中提取現(xiàn)金用于采購貨物，但由于各種原因沒有獲得正規(guī)的發(fā)票，會計人員無法確認這筆支出，導致企業(yè)管理者提取的現(xiàn)金只能記錄在賬面上。此外還有一種情況，股東從銀行提取了現(xiàn)金，但如果將這些現(xiàn)金確認為分紅，則需要繳納20%的個人所得稅，如果股東不愿意繳稅，則會計人員無法自行處理這筆現(xiàn)金，因此只能將其掛在賬面上，“自欺欺人”地認為這筆現(xiàn)金仍然保存在保險柜中。因此，當一個企業(yè)的庫存現(xiàn)金過多時，有理由懷疑企業(yè)存在變相分配和非正常支出的情況。第三節(jié)

資產(chǎn)項目(二)貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的問題這種現(xiàn)象對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營管理產(chǎn)生了重要影響。過多的庫存現(xiàn)金可能意味著企業(yè)存在著管理不善和潛在的稅務問題，甚至可能涉及欺詐行為。因此，股東、投資者、審計師及監(jiān)管機構都應對此進行密切關注，以便及時發(fā)現(xiàn)并解決任何不正常的情況。了解并解決這些問題，可以確保企業(yè)的財務透明度，增強財務誠信，保護投資者和企業(yè)的整體利益。第三節(jié)

資產(chǎn)項目(二)貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的問題3.頻繁在銀行開戶、銷戶多數(shù)企業(yè)管理者并不精通財務管理業(yè)務，但是為了能夠節(jié)約成本，他們不愿意聘用專業(yè)的會計人員。在與客戶開展銷售業(yè)務時，客戶將款項匯至企業(yè)銀行賬戶，但又不愿意交稅，于是有些企業(yè)管理者為了規(guī)避稅務機關的稽查，頻繁地在銀行開戶、銷戶。稅務機關只要到企業(yè)的開戶銀行調(diào)取信息，就能夠獲得企業(yè)所有開戶行的信息。因此，這種頻繁在銀行開戶、銷戶的行為很容易引起稅務機關的關注，懷疑企業(yè)存在偷稅漏稅的情況，進而開展稽查工作。第三節(jié)

資產(chǎn)項目(三)跨境電商企業(yè)貨幣資金的管理問題1.資金結(jié)算復雜對于跨境電商企業(yè)而言，如何有效管理資金回款是一個難題。尤其是在B2C模式下，由于很多跨境電商企業(yè)采用電商平臺(又稱“第三方平臺”)提供的工具進行結(jié)算，而第三方平臺上的應收賬款余額是實時更新的，但由于不同的資金回款時間不同，就導致第三方平臺上的應收賬款余額與企業(yè)賬面上的金額不一致。此外，一些跨境電商企業(yè)可能在亞馬遜、eBay等多個第三方平臺上同時運營，這就使得企業(yè)賬號增多，管理難度加大。第三節(jié)

資產(chǎn)項目(三)跨境電商企業(yè)貨幣資金的管理問題2.銀行存款涉及多幣種核算對于跨境電商企業(yè)而言，其銀行存款記錄往往涉及多個銀行的流水和多種的幣種。為了準確記錄這些信息，企業(yè)管理者或會計人員需要借助財務軟件的輔助核算功能，將幣種、收款賬號、現(xiàn)金流量輔助項等作為輔助核算的內(nèi)容進行記錄。這種做法的好處是，可以精確地記錄整個收款情況，方便進行后續(xù)的賬務處理。舉例來說，某個跨境電商企業(yè)可能有美元、人民幣、歐元等不同幣種的賬戶，通過財務軟件的輔助核算功能，該企業(yè)可以在企業(yè)經(jīng)營過程中進行分類核算，僅需在期末進行調(diào)匯操作即可完成相應調(diào)整。第三節(jié)

資產(chǎn)項目(三)跨境電商企業(yè)貨幣資金的管理問題3.增加第三方支付工具隨著第三方支付工具的興起，跨境電商企業(yè)在收款方式上面臨著一些變化。銀行存款和庫存現(xiàn)金已經(jīng)不再是跨境電商企業(yè)主要的收款方式，取而代之的是更多的第三方平臺提供的收付核算工具。特別是對于跨境電商企業(yè)而言，更多的收付款都是通過第三方平臺提供的收付核算工具進行的。因此，為了進行準確的核算，跨境電商企業(yè)需要利用“其他貨幣資金”這個核算科目。該核算科目主要用于記錄跨境電商企業(yè)在第三方平臺上的流水明細，如跨境電商企業(yè)在亞馬遜等第三方平臺收到的款項和支付的款項。為了方便后期管理，會計人員可以按照原幣種對各個款項進行核算，并對不同的第三方平臺和企業(yè)的賬號進行分類核算。這樣，企業(yè)管理者就能夠清楚地了解本企業(yè)的收款和付款情況。第三節(jié)

資產(chǎn)項目(三)跨境電商企業(yè)貨幣資金的管理問題3.增加第三方支付工具當跨境電商企業(yè)同時在多個平臺運營，并且涉及多個國家的跨境業(yè)務時，會計人員應該盡可能詳細地設置核算科目。只有詳細核算，才能實現(xiàn)逐一對應賬目的核對。因此，即使在初創(chuàng)期，跨境電商企業(yè)也應規(guī)范設置會計科目，并盡量要求會計人員將核算科目設置得詳細一些。目前，大部分在線財務軟件都提供了輔助核算的功能，可以完全滿足企業(yè)的核算要求，會計人員可以關注這方面的功能。第三節(jié)

資產(chǎn)項目二、短期投資和長期投資(一)短期投資和長期投資的概念短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且企業(yè)持有時間不超過1年的投資，包括股票、債券、基金等。長期投資是指企業(yè)持有一年以上的對外投資，即不準備在一年之內(nèi)變現(xiàn)的投資。第三節(jié)

資產(chǎn)項目二、短期投資和長期投資(二)企業(yè)初創(chuàng)期可能存在的問題企業(yè)在初創(chuàng)階段經(jīng)常會面臨一系列問題。其中一個普遍存在的問題是，企業(yè)管理者的管理意識不強，往往將股東個人的投資行為與企業(yè)的投資行為混淆。例如，股東可能會動用企業(yè)資金進行個人投資，并將其視為企業(yè)的投資行為。然而，必須明確的是，個人投資第三節(jié)

資產(chǎn)項目二、短期投資和長期投資(二)企業(yè)初創(chuàng)期可能存在的問題企業(yè)在初創(chuàng)階段經(jīng)常會面臨一系列問題。其中一個普遍存在的問題是，企業(yè)管理者的管理意識不強，往往將股東個人的投資行為與企業(yè)的投資行為混淆。例如，股東可能會動用企業(yè)資金進行個人投資，并將其視為企業(yè)的投資行為。然而，必須明確的是，個人投資行為和企業(yè)的投資行為是不可混為一談的。第三節(jié)

資產(chǎn)項目二、短期投資和長期投資(二)企業(yè)初創(chuàng)期可能存在的問題另一個可能存在的問題是，企業(yè)只關注投資行為而忽視了投資收益的確認。例如，雖然企業(yè)可能持有短期或長期投資，但從未確認應收股利、應收利息等，這可能引起稅務機關的關注，懷疑企業(yè)是否存在偷稅漏稅的情況。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款(一)應收賬款的概念應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)負債表上非常重要的一個資產(chǎn)項目，代表企業(yè)應收而未收的貨款(銷售行為已經(jīng)發(fā)生，發(fā)票已經(jīng)給客戶開具)。在會計實務中，應收賬款主要包括企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務而應向客戶收取的商品價款，應收取的增值稅銷項稅及為客戶墊付的運雜費等。這些款項對企業(yè)的現(xiàn)金流和經(jīng)營狀況有著重要的影響，因此應收賬款的管理和催收工作也顯得尤為重要。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款(二)應收賬款可能存在的問題1.余額出現(xiàn)負數(shù)如果應收賬款的余額出現(xiàn)負數(shù)，則可能是因為應收款項沖銷“過頭了”,說明不是對方欠企業(yè)錢，而是企業(yè)欠對方錢。這種情況可能是由于有預收款項或企業(yè)沒有及時確認收入，未按規(guī)定給客戶開具發(fā)票所導致的。因此，企業(yè)應該加強對應收賬款的管理，及時核對賬目，確保賬目準確無誤，以避免應收賬款的余額出現(xiàn)負數(shù)。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款(二)應收賬款可能存在的問題2.款項長期掛賬如果企業(yè)存在超過一年仍未收回的貨款，則可能存在兩種原因：一種原因是，錢款實際上早已收到，但是沒有沖銷應收賬款，此時需要企業(yè)加強應收賬款的管理，確保賬目準確無誤；另一種原因是，企業(yè)虛構了某個經(jīng)濟業(yè)務，存在虛開發(fā)票的嫌疑，導致這類應收賬款永遠也無法收回，在這種情況下，應收賬款很難沖銷，只能長期掛賬。虛開增值稅發(fā)票的行為是違法的，如果涉案金額巨大、性質(zhì)惡劣，還會涉及刑事處罰。因此，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，確保財務管理合規(guī)。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款(三)跨境電商企業(yè)應收賬款的管理應收賬款與貨幣資金一樣，都是企業(yè)非常重要的資產(chǎn)項目之一。對于跨境電商企業(yè)而言，應收賬款的核對過程非常復雜但又非常重要。由于跨境電商企業(yè)在多個第三方平臺上進行銷售，因而資金都是通過第三方平臺提供的收款工具收取的。然而，通過第三方平臺提供的收款工具收取的資金存在到賬周期。因此，企業(yè)未收回的那一部分款項就會被視為應收賬款。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款對于跨境電商企業(yè)來說，資金從客戶付出到最終成為跨境電商企業(yè)真正的銷售收入，中間需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)，如退換貨、確認收貨、貨款提現(xiàn)等。同時，跨境電商企業(yè)將貨物發(fā)送給海外客戶時，運輸時間很長，這就增加了客戶確認收貨的時間，導致付款周期延長。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款即使貨款已經(jīng)由客戶付出并已到達第三方平臺提供的收款工具，但由于第三方平臺設定的回款周期和會計的做賬周期不一致(如亞馬遜規(guī)定的回款周期一般是14天，其歐洲站點允許跨境電商企業(yè)不定期自行提款，但是會計的做賬周期固定是一個月),因而會增加應收賬款的核對難度。此外，只要跨境電商企業(yè)在第三方平臺上發(fā)生銷售回款、退款等資金變動，第三方平臺的應收賬款余額就會實時變動。又由于第三方平臺的各個站點位于不同時區(qū)，這也增加了跨境電商企業(yè)核對應收賬款的難度。在這種情況下，跨境電商企業(yè)需要加強對應收賬款的管理，以確保賬目準確無誤，并避免出現(xiàn)漏收款或重復收款的情況。同時，跨境電商企業(yè)還應及時與第三方平臺提供的收款工具核對賬目，以確認資金的流轉(zhuǎn)和到賬情況。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款核對應收賬款的工作是非常重要的，這直接影響跨境電商企業(yè)的銷售款項能否真正轉(zhuǎn)化為銷售收入。如果跨境電商企業(yè)不重視應收賬款的核對工作，銷售款項未能及時收回，那么即便跨境電商企業(yè)的營銷做得再成功，銷售量再大，跨境電商企業(yè)的資金流也會存在斷裂的危險，其經(jīng)營也難以長久維持。所以，為了便于核對賬目，跨境電商企業(yè)應要求會計人員細分應收賬款明細科目，盡量將明細科目與不同的第三方平臺和店鋪相對應，實現(xiàn)對賬和沖銷的便利，從而幫助企業(yè)管理者分析期末應收賬款明細賬的余額，清楚了解未收回的款項，并及時采取相應的回款措施。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款通過細致地設置明細科目，跨境電商企業(yè)可以更好地跟蹤不同第三方平臺和店鋪的應收賬款情況，確保賬目的準確性和及時性。這種精細化的管理方式有助于企業(yè)提高對應收賬款的監(jiān)控和控制能力，減少漏收款或重復收款的風險，確保銷售款項能夠及時、準確地轉(zhuǎn)化為銷售收入，維持企業(yè)的正常運營和健康發(fā)展。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款當跨境電商企業(yè)在不同時區(qū)的站點同時運營時，會計人員可以根據(jù)跨境電商企業(yè)實際運營情況，選擇在同一固定時段導出不同第三方平臺的后臺數(shù)據(jù)。這樣做可以確保會計人員在同一時間段內(nèi)獲取各個平臺的交易數(shù)據(jù)，并進行核對和記錄。在導出數(shù)據(jù)時，會計人員需要確保交易時間的精確性，精確到分鐘級別，從而可以準確地記錄每一筆交易，并確保賬目的準確性，以避免出現(xiàn)重復記賬或漏記賬的情況。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款此外，會計人員還應注意確認數(shù)據(jù)導出的完整性，確保所有交易數(shù)據(jù)都被正確導出并進行核對。會計人員可以通過數(shù)據(jù)驗證和比對，如比對各個平臺的交易總額，以確保數(shù)據(jù)的一致性和準確性。這樣的操作能夠提高核對的準確性，并確?？缇畴娚唐髽I(yè)的財務管理工作順利進行。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款(四)預留金額預留金額是指第三方平臺凍結(jié)在該平臺進行銷售的跨境電商企業(yè)賬戶中的資金，以用于支付潛在的或已發(fā)生的與買家爭議的相關款項。在支付完相關款項后，如果第三方平臺判定不再需要再預留款項，則會將預留金額的余額返還給跨境電商企業(yè)。通常情況下，第三方平臺不會扣壓跨境電商企業(yè)的資金。然而，如果跨境電商企業(yè)的退貨率較高、貨物存在質(zhì)量安全等問題，或者跨境電商企業(yè)自發(fā)貨后客戶確認收貨的周期經(jīng)常比較長，則第三方平臺就可能預留一部分資金以作為交易的保障。第三節(jié)

資產(chǎn)項目三、應收賬款(四)預留金額在計算期末應收賬款時，跨境電商企業(yè)需要考慮預留金額的因素，以確定是否將其作為應收賬款的一部分。通常，預留金額需要被排除在應收賬款范圍之外，因為這部分資金并不是跨境電商企業(yè)已經(jīng)確認收取的銷售款項?？缇畴娚唐髽I(yè)應根據(jù)第三方平臺的政策和實際情況對預留金額進行預判，并相應調(diào)整應收賬款。通過對預留金額的預判和排除，跨境電商企業(yè)可以更準確地計算應收賬款，確保財務報表準確及時地反映實際銷售收入的情況。這有助于企業(yè)更好地管理和控制應收賬款，確保資金的正常流轉(zhuǎn)和健康經(jīng)營。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款(一)其他應收款的概念其他應收款與應收賬款所核算的內(nèi)容卻完全沒有重合。其他應收款主要用于核算除正常經(jīng)營業(yè)務外的應該收取而尚未收到的款項，包括各種應收賠款、備用金、應收包裝物租金、應收各種賠款或罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款非會計人員經(jīng)常將應收賬款和其他應收款混淆，這主要是因為他們對核算的內(nèi)容了解不夠。通俗地講，應收賬款核算的是在正常經(jīng)營過程中，與銷售過程相關的應該收取而沒有收到的款項；而其他應收款核算的是正常經(jīng)營業(yè)務外的應該收取而沒有收到的款項，如員工出差預支的差旅費、保險公司應賠償?shù)谋ｋU金等，這些款項都屬于其他應收款的核算范圍。例如，如果企業(yè)因為各種原因預支了某筆款項，但由于沒有相關的發(fā)票可用于確認成本，會計人員只能將該款項登記在其他應收款科目下。然而，這種做法可能導致其他應收款賬戶中的余額過大，從而帶來稅務風險。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款為了避免這種情況，企業(yè)應加強對其他應收款的管理，具體措施包括確保預支款項的合規(guī)性和合理性，及時核實和追蹤相關發(fā)票，以減少其他應收款的余額。此外，企業(yè)還應確保準確計提壞賬準備，及時清理無法收回的其他應收款項，以保持財務狀況的準確性和健康性。總之，企業(yè)應當加強對應收賬款和其他應收款的區(qū)分，理解二者的核算范圍和含義，并采取相應的管理措施，以確保財務報表的準確性和合規(guī)性。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款(二)其他應收款長期大量掛賬的問題其他應收款屬于流動資產(chǎn)，理論上應該在一年內(nèi)就能夠被收回，如果將這些款項長期大量掛賬，其原因有可能是股東以個人名義借款、關聯(lián)企業(yè)白條借款等。當股東和關聯(lián)企業(yè)需要向企業(yè)拆借資金時，若拆借程序正規(guī)，則這些款項應該被登記在短期借款科目下，而不是登記在其他應收款科目下。短期借款和其他應收款之間最大的區(qū)別是，短期借款是需要支付利息的，而其他應收款不需要支付利息。另外，一些股東在拆借資金后并不打算歸還，其原因是他們認為企業(yè)是自己的，企業(yè)的錢就是自己的錢，這種想法是完全錯誤的。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款(二)其他應收款長期大量掛賬的問題根據(jù)財務的規(guī)范和原則，企業(yè)應準確核算和披露其他應收款和短期借款，確保財務報表的準確性和合規(guī)性。如果存在股東以個人名義借款或關聯(lián)企業(yè)白條借款等情況，則應對相應款項進行明確區(qū)分，并正確登記在相應的科目下，以保證財務信息的真實性和透明度。同時，企業(yè)應加強對資金運作的管理，確保資金的使用符合法律法規(guī)和企業(yè)管理的要求，以維護企業(yè)的利益和長期穩(wěn)定發(fā)展。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款(二)其他應收款長期大量掛賬的問題企業(yè)通過經(jīng)營產(chǎn)生的利潤并不全部屬于企業(yè)的股東。在產(chǎn)生利潤后，企業(yè)首先需要繳納企業(yè)所得稅。例如，某企業(yè)產(chǎn)生了100萬元的利潤，根據(jù)25%的企業(yè)所得稅稅率，該企業(yè)需繳納25萬元的企業(yè)所得稅，剩下的凈利潤為75萬元。然而，如果該企業(yè)打算將這75萬元平均分給5位股東，每位股東并不能獲得15萬元。在分紅之前，該企業(yè)還需要按照20%的個人所得稅稅率代股東繳納個人所得稅?？鄢齻€人所得稅后，可供分配給所有股東的總額為60萬元，因此每位股東只能獲得12萬元。這就意味著，該企業(yè)產(chǎn)生了100萬元的營業(yè)利潤，最終能夠分配給股東的總額是60萬元。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款(二)其他應收款長期大量掛賬的問題在分配過程中，100萬元的利潤需要繳納25萬元的企業(yè)所得稅和15萬元的個人所得稅。因此，有些企業(yè)可能會將款項登記為其他應收款，以便將資金轉(zhuǎn)移并分配給股東，以實現(xiàn)分紅并避免繳納個人所得稅的目的。然而，這實際上是一種股東的變相分紅。如果其他應收款超過一年且被股東占用并不歸還，就會被視為股東的變相分紅。稅務機關將追繳相應的個人所得稅，并進行相應的處罰。因此，在企業(yè)財務管理中，應注意合規(guī)操作，遵守稅法規(guī)定，確保準確申報和繳納所得稅，以維護企業(yè)的合法權益和稅務的合規(guī)性。其他應收款長期掛賬的情況可能被視為虛假注資和抽逃資金，這是一種違反財務規(guī)定和法律法規(guī)的行為。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款注冊資本和注冊地是企業(yè)創(chuàng)辦時需要解決的重要問題，注冊資本是企業(yè)開展經(jīng)營活動和承擔法律責任的保證。在某些國家規(guī)定需要實繳注冊資本的行業(yè)(如影視行業(yè)，需要相應的許可證),投資者可能會通過借款的方式以滿足注冊資本的要求，并在完成企業(yè)驗資后使用各種手段將資金提取出來以歸還借款。這樣，資金從賬面上被轉(zhuǎn)移到其他應收款中，形成了其他應收款的長期掛賬的情況。第三節(jié)

資產(chǎn)項目四、其他應收款

這種做法嚴重違反了財務規(guī)定和法律法規(guī)，可能會引發(fā)稅務機關的調(diào)查和處罰。稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在其他應收款長期掛賬的情況時，有理由懷疑企業(yè)可能存在虛假注資和抽逃資金的行為。為確保合規(guī)經(jīng)營和遵守法律法規(guī)，企業(yè)應當遵守相關財務規(guī)定，準確記錄和披露企業(yè)的財務狀況，合法合規(guī)地處理注冊資本和資金的注入和使用情況。如果企業(yè)需要借款以滿足注冊資本的要求，則應確保相關借款和還款程序合法合規(guī)，避免任何違規(guī)行為的發(fā)生。第三節(jié)

資產(chǎn)項目五、存貨(一)存貨的概念存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的、用于出售的產(chǎn)成品或商品，處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物資等。根據(jù)存貨的具體內(nèi)容和性質(zhì)，可以將其劃分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品/商品、周轉(zhuǎn)材料等不同種類。存貨通常具有較高的流動性，預計在一年內(nèi)會被消耗、出售或轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、銀行存款或應收賬款等。因此，存貨屬于流動資產(chǎn)的一部分。在大多數(shù)企業(yè)中，存貨占據(jù)了流動資產(chǎn)中的重要比重，是流動資產(chǎn)的關鍵組成部分。第三節(jié)

資產(chǎn)項目五、存貨(一)存貨的概念有效管理存貨對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況至關重要。合理的存貨管理可以確保企業(yè)供應鏈的順暢運作，避免過度的或不足的存貨庫存，最大限度地提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，并減少存貨的損耗和過期風險。同時，存貨的準確計量和評估也對企業(yè)的財務報告和決策提供了重要的信息。第三節(jié)

資產(chǎn)項目五、存貨(二)跨境電商企業(yè)存貨管理中可能存在的問題對于跨境電商企業(yè)而言，存貨管理非常重要，也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)之一。以下是兩個常見的問題。1.賬實不符存貨賬實不符是指企業(yè)庫存賬面記錄的庫存量和實際的庫存量不一致。在跨境電商企業(yè)中，由于存在海外倉、復雜的供應鏈和物流環(huán)節(jié)，且涉及多個倉庫和物流渠道，可能導致存貨的進出、損耗和過期等情況沒有被及時準確地記錄和