任務(wù)2-6利潤分配核算

模塊二工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

任務(wù)2-6利潤分配核算任務(wù)2-6利潤分配的核算知識目標(biāo)了解利潤分配核算的主要內(nèi)容和順序理解利潤分配核算所涉及的會計(jì)賬戶掌握利潤分配業(yè)務(wù)的核算方法能力目標(biāo)能夠?qū)σ话愕睦麧櫡峙錁I(yè)務(wù)進(jìn)行核算任務(wù)描述

在前面的學(xué)習(xí)里，我們通過核算知道A市ABC服裝有限公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得了利潤，那么如何對利潤進(jìn)行使用和分配呢？在會計(jì)核算中又該如何反映這些利潤分配的過程和結(jié)果呢？在學(xué)習(xí)了本單元的相關(guān)知識后，請你根據(jù)本書附錄中ABC服裝有限公司12月的（41）~（44）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄并在單元2-5利潤核算基礎(chǔ)上繼續(xù)登記有關(guān)賬戶的T型賬。相關(guān)知識一、利潤分配的順序依據(jù)2006年1月1日起開始施行的《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10%列入公司法定公積金，如果公司以前年度發(fā)生虧損的，在依規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤，可向投資者分配利潤。提取的公積金主要用于彌補(bǔ)公司虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營。本年利潤以前年度虧損可供分配利潤提取的盈余公積向投資者分配的利潤未分配的利潤相關(guān)知識相關(guān)知識相關(guān)知識二、利潤分配核算賬戶利潤分配—未分配利潤可供分配利潤增加利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利反映可供分配利潤的情況反映提取盈余公積的情況反映向投資者分配利潤的情況可供分配利潤減少提取的盈余公積期末結(jié)轉(zhuǎn)向投資者分配的利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)知識2．“盈余公積”賬戶盈余公積的使用金額提取的盈余公積金額余額：盈余公積的結(jié)余金額盈余公積借貸相關(guān)知識3．“應(yīng)付股利”賬戶實(shí)際向投資者支付的利潤計(jì)提的應(yīng)支付給投資者的利潤余額：已計(jì)提但尚未實(shí)際支付給投資者的利潤應(yīng)付股利借貸相關(guān)知識三、利潤分配核算1．結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤年末，本年度企業(yè)財(cái)務(wù)成果核算結(jié)束，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶年末無余額。相關(guān)知識

例2-50：年末，ABC服裝有限公司結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。根據(jù)例2-48的計(jì)算，計(jì)算ABC服裝有限公司全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤＝12月份利潤總額－12月份企業(yè)所得稅費(fèi)用＝187020－46755＝140265（元）全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤＝1至11月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤＋12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤＝128800＋140265＝269065（元）相關(guān)知識

該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：

借：本年利潤269065

貸：利潤分配——未分配利潤269065相關(guān)知識2．提取盈余公積企業(yè)從稅后利潤提取的盈余公積可分為法定盈余公積和任意盈余公積，進(jìn)行利潤分配時(shí)，應(yīng)分別在“利潤分配”賬戶下設(shè)置“提取法定盈余公積”和“提取任意盈余公積”明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。相關(guān)知識

例2-51：

31日，ABC服裝有限公司按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤10%提取法定盈余公積。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：

借：利潤分配——提取法定盈余公積25906.50

貸：盈余公積25906.50相關(guān)知識3．向投資者分配利潤企業(yè)向投資者分配利潤的方式包括發(fā)放現(xiàn)金和發(fā)放股票等多種形式，在向投資者分配利潤時(shí)，應(yīng)根據(jù)利潤分配的形式，分別在“利潤分配”賬戶下設(shè)置“應(yīng)付現(xiàn)金股利（或利潤）”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。相關(guān)知識

例2-52：31日，ABC服裝有限公司董事會決定按凈利潤40%向投資者分配利潤。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利103626

貸：應(yīng)付股利103626相關(guān)知識4．結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”明細(xì)賬戶會計(jì)期末，企業(yè)“利潤分配”明細(xì)賬中，除“未分配利潤”明細(xì)賬外，其余明細(xì)賬戶的余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬，通過結(jié)轉(zhuǎn)，可以使企業(yè)留存的利潤或形成的虧損能夠在“利潤分配——未分配利潤”賬戶中得到集中反映。相關(guān)知識

例2-53：31日，ABC服裝有限公司結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”明細(xì)賬。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：借：利潤分配——未分配利潤129532.50

貸：利潤分配——提取法定盈余公積25906.50——應(yīng)付現(xiàn)金股利103626利潤分配—未分配利潤利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利例2-50：年末結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)前余額2690652690650269065余額在貸方表示利潤余額在借方表示虧損本年利潤科目年末余額為0例2-51：按凈利潤10%提取法定盈余公積金。盈余公積25906.525906.5例2-52：按凈利潤40%向投資者分配利潤。應(yīng)付股利103626103626現(xiàn)在可供分配的利潤是多少？25906.5103626129532.5例2-53：結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”明細(xì)賬